Реформа косвенного налогообложения в России Бишкек, 6 декабря 2003 года
advertisement
Реформа косвенного налогообложения в России Бишкек, 6 декабря 2003 года Введение налога на добавленную стоимость в 1992 году • Необходимость замены налога с оборота, существовавшего в советской экономике • Наличие альтернатив: введение акцизов, увеличение ставок НДФЛ, налога на прибыль, введение налога с продаж • Выбор налога на добавленную стоимость со ставкой 28% и акцизов как оптимального варианта замещения налога с оборота Основные характеристики российского НДС в 1990-х годах • Наличие основной (20%) и льготной (10%) ставок • Кассовый метод определения момента возникновения налоговых обязательств • Большое количество освобождений • Все без исключения юридические лица являются налогоплательщиками НДС • Предоставление вычета по основным средствам аналогично амортизационным отчислениям Реформирование НДС в течение 1990-х годов • Введение в 1994 году и последующая отмена в 1996 году специального налога, аналогичного НДС, со ставкой 3% • Распределение доходов от НДС между федеральным (75%) и региональными (25%) бюджетами с постепенной централизацией в 1999 году • Попытки перехода на метод начислений при взимании НДС (1995, 1998 годы) • Введение счетов-фактур (1997) • Переход к вычету сумм НДС по капитальному строительству в общем порядке при условии ввода объекта в эксплуатацию Доходы консолидированного бюджета от НДС в 1992 – 2003 годах (% ВВП, данные за январь-сентябрь 2003 года) 12% 11% 10% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 Принятие Налогового Кодекса • Установление порядка налогообложения в едином законодательном акте • Приближение российского НДС к требованиям VI директивы ЕС • Введение режима освобождения от обязанностей налогоплательщика • Введение налоговой ставки 0% • Законодательное урегулирования порядка возмещения НДС из бюджета Дальнейшие направления реформирования НДС • снижение основной ставки до 18% с 1 января 2004 года • введение НДС-счетов с 1 июля 2004 года • либерализация порядка возмещения НДС из бюджета экспортерам • переход к общему порядку предоставления вычета сумм уплаченного НДС при осуществлении капитального строительства • переход на составление реестров полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде • установление единой налоговой ставки на уровне 16% и сокращение перечня налоговых освобождений • переход к методу начислений Реформирование акцизного налогообложения • Введение в 1992 году впервые после отмены в 1930 году • Акцизы были введены на товары, в отношении которых применялись высокие ставки налога с оборота • Первоначальная ориентация на адвалорные акцизные ставки • Переход к специфическим ставкам в 1997 году Реформа акцизов с принятием Налогового кодекса • Введение законодательного регулирования взимания акцизов • Компенсация отмены оборотных налогов • Введение режима акцизного склада • Изменение перечня подакцизного минерального сырья • Изменение порядка налогообложения табачной продукции (смешанная ставка), и горюче-смазочных материалов Налог с продаж • Введение налога с продаж в 1998 году как меры, компенсирующей снижение ставки НДС • Признание неконституционными некоторых положений закона о налоге с продаж • Принятие главы Налогового кодекс и отмена налога с 1 января 2004 года
