«Технико-экономический анализ деятельности предприятия» Гиндуллина Тамара Камильевна,

«Технико-экономический
анализ деятельности
предприятия»
Гиндуллина Тамара Камильевна,
к.т.н., доцент кафедры АСУ
Анализ себестоимости
продукции, работ, услуг

Основные задачи анализа себестоимости

Объекты анализа себестоимости продукции

Источники информации

Виды затрат

Направления анализа затрат

Группировка затрат по элементам

Группировка затрат по статьям

Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Анализ статей затрат

Резервы снижения себестоимости продукции
Основные задачи
анализа себестоимости

Выявление тенденций изменения уровня затрат и
себестоимости продукции

Анализ выполнения плана по уровню себестоимости

Определение влияния как объективных, так
субъективных факторов прироста уровня затрат и
себестоимости

Выявление резервов снижения уровня затрат и
себестоимости продукции;

Разработка мероприятий по использованию
выявленных резервов;

Оценка работы предприятия по использованию
возможностей снижения себестоимости продукции.
Объекты анализа
себестоимости продукции

Полная себестоимость товарной
продукции в целом и по элементам
затрат;

Затраты на рубль товарной продукции;

Себестоимость отдельных изделий;

Отдельные статьи затрат.
Источники информации



Отчет о затратах на производство и
реализацию продукции (работ, услуг)
предприятия (организации);
Плановые и отчетные калькуляции
себестоимости продукции;
Данные синтетического и
аналитического учета затрат по
основным и вспомогательным
производствам
Виды затрат
Признак
Виды
Фаза кругооборота
Снабженческо-заготовительные
Производственные
Сбытовые
Финансовые
Отношение к технологии
Основные
Накладные
Влияние на объем производства
Постоянные
Переменные
Условно-постоянные
По способу отнесения на
себестоимость
Прямые
По периодичности
возникновения
Текущие
Косвенные
Единовременные
Виды затрат
Признак
Виды
По отношению к производству
Производственные
Непроизводственные
По способу получения
Фактические
Плановые
Нормативные
По степени обобщения
Суммарные
затраты на весь объем
Затраты на единицу
По отношению к продажам
Себестоимость
По целесообразности
Производительные
проданной
продукции
Затраты за период
Непроизводительные
Направления анализа
затрат





По
По
По
По
По
элементам затрат
статьям затрат
изделиям
центрам затрат
видам деятельности
Группировка затрат по
элементам
Группировка затрат по элементам необходима
для того, чтобы оценить какие виды
ресурсов и в каких размерах были
израсходованы.
Элементы затрат:

Материальные затраты

Затраты на оплату труда

Отчисления на социальные нужды


Амортизация
Прочие затраты
Группировка затрат по
статьям
Группировка затрат по статьям необходима для того, чтобы оценить на какие цели и в
каких размерах израсходованы ресурсы.
Статьи затрат:

Сырье и материалы;

Возвратные отходы;

Покупные изделия и полуфабрикаты;

Топливо и энергия на технологические нужды;

Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих;

Отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих;

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

Общепроизводственные расходы;

Общехозяйственные расходы;

Потери от брака;

Прочие производственные расходы;

Коммерческие расходы.
Виды себестоимости по
составу затрат
Виды
себестоимости
Содержание общей
себестоимости
Содержание индивидуальной
себестоимости продукта или
процесса
Технологическая
себестоимость (по
прямым затратам)
Прямые издержки
производства на участке, в
бригаде, по отдельному р.ц.,
земельной площади
Издержки на сырье, материалы,
покупные полуфабрикаты,
технологическую энергию, оплату
труда производственных рабочих
Сокращенная
производственная
себестоимость
Технологическая
себестоимость +
общепроизводственные
расходы
Технологическая себестоимость
единицы + доля
общепроизводственных расходов
Производственная
себестоимость
Сокращенная
производственная
себестоимость +
общехозяйственные расходы
Сокращенная производственная
себестоимость + доля
общехозяйственных расходов
Полная
себестоимость
Производственная
себестоимость +
коммерческие расходы
Производственная себестоимость
+ доля коммерческих расходов
Анализ общей суммы
затрат на производство
продукции
Сумма, тыс. руб.
Элементы затрат
Материальные затраты
Заработная плата
Отчисления в фонд социальной
защиты
Амортизация основных средств
Прочие расходы
Полная себестоимость
В том числе:
переменные расходы
постоянные расходы
Структура затрат, %
План
факт
+, -
план
факт
+, -
28168
20500
6150
31746
21465
6440
+3578
+965
+290
36,14
26,30
7,89
37,72
25,50
7,65
+1,58
-0,80
-0,24
3150
19984
3500
21017
+350
+1033
4,04
25,63
4,16
24,97
+0,12
-0,66
77952
84168
+6216
100,0
100,0
–
54567
23385
59338
24830
+4771
+1445
70,0
30,0
70,5
29,5
+0,50
-0,50
Анализ общей суммы
затрат на производство
продукции
Сумма, тыс. руб.
Статья затрат
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Сырье и материалы;
Возвратные отходы;
Покупные изделия и полуфабрикаты;
Топливо и энергия на технологические
нужды;
Основная и дополнительная зарплата
производственных рабочих;
Отчисления на социальное и
медицинское страхование
производственных рабочих;
Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования;
Общепроизводственные расходы;
Общехозяйственные расходы;
Потери от брака;
Прочие производственные расходы;
Коммерческие расходы.
План
факт
+, -
Структура затрат, %
план
факт
+, -
Факторный анализ общей
суммы затрат на
производство продукции
Общая
сумма затрат
Объем выпуска
продукции
n
Переменные
расходы
Постоянные
расходы
Структура выпуска
продукции
Уровень
переменных затрат
на единицу
Зобщ   (Vобщ *УД i * ПерЗi )  ПостЗ
i 1
Анализ затрат на рубль
товарной продукции
Затраты на рубль товарной продукции
определяется отношением общей суммы
затрат на производство и реализацию
продукции к стоимости произведенной
продукции в действующих ценах.
Анализ затрат на рубль
товарной продукции
Затраты
на 1 руб. ТП
Объем выпуска
Структура выпуска
Удельные
переменные
затраты
Постоянные
затраты
Уровень
ресурсоемкости
Стоимость
потребленных
ресурсов
Уровень
ресурсоемкости
Средний уровень
отпускных цен на
продукцию
Качество продукции
Рынки сбыта
Инфляция
Стоимость
потребленных
ресурсов
Анализ себестоимости
отдельных видов продукции
Затраты на единицу, руб.
Статья затрат
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Сырье и материалы;
Возвратные отходы;
Покупные изделия и полуфабрикаты;
Топливо и энергия на технологические
нужды;
Основная и дополнительная зарплата
производственных рабочих;
Отчисления на социальное и
медицинское страхование
производственных рабочих;
Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования;
Общепроизводственные расходы;
Общехозяйственные расходы;
Потери от брака;
Прочие производственные расходы;
Коммерческие расходы.
План
факт
+, -
Структура затрат, %
план
факт
+, -
Анализ прямых
материальных затрат
Прямые МЗ на
производство продукции
Объем производства ТП
Уровень затрат на
ед-цу продукции
Структура ТП
Расход сырья
и материалов
Средняя стоимость
ед-цы сырья
и материалов
Нормы расхода сырья
и материалов
Цена приобретения
Качество сырья
и материалов
Рецептура сырья
Отходы и потери сырья
и материалов
Заготовительные
расходы
Техника и технология
производства
Транспортные расходы
Анализ прямых
трудовых затрат
Сумма прямой
заработной платы
Объем
производства
продукции
Структура
производства
Удельная
заработная плата
на единицу
продукции
Трудоемкость
продукции
Уровень оплаты
труда за 1 чел.-ч
Анализ косвенных
расходов
Косвенные затраты в себестоимости продукции
представлены следующими комплексными
статьями:

Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования;

Общепроизводственные расходы;

Общехозяйственные расходы;

Прочие производственные расходы;

Коммерческие расходы
Анализ расходов на
содержание и эксплуатацию
оборудования

Амортизация машин, оборудования
 НА 
n
 ( УД
i 1

i
* НАi )
Затраты на эксплуатацию
ЭР  К *Т *УР
 Затраты на текущий, капитальный ремонт машин
и

 НА 
оборудования
n
i 1
(УД i * НАi )
 Расходы по внутризаводскому перемещению грузов
и т.д.
Общепроизводственные и
общехозяйственные
расходы
Статья расходов
Зарплата управленческого
персонала
Содержание основных
фондов
1.
Амортизация
2.
Освещение,
отопление,
водоснабжение и др.
Затраты на текущий
ремонт, испытания, опыты
Фактор изменения затрат


Численность
Средняя заработная плата
Формула
ЗП=Ч*ОТ
Стоимость
основных фондов
Нормы амортизации
А=Ф*НА
Нормы
потребления
Стоимость услуг
М=К*Ц
Объем
ЗР=V*Ц
работ
Стоимость
Общепроизводственные и
общехозяйственные
расходы
Статья расходов
Фактор изменения затрат
Формула
Содержание легкового
транспорта
Количество машин
Затраты на содержание 1
машины
З=КМ*ЗС
Расходы на
командировки
Количество командировок
Средняя продолжительность
Средняя стоимость 1 дня
командировки
Средняя стоимость проезда
РК=К*Д*СД+К*СП
Оплата простоев
Количество простоев (чел-дн)
Уровень оплаты 1 дня простоя
ОП=ДП*ОД
Потери от порчи и
недостачи материалов
Количество материалов
Стоимость материала
И т.д.
Резервы снижения
себестоимости продукции
Источники резервов:

Увеличение объема производства за счет более полного
использования производственной мощности предприятия;

Сокращение затрат на производство и реализацию продукции за
счет:

Повышения уровня производительности труда;

Экономного использования сырья, материалов, энергии, оборудования;

Сокращение непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
ЗФ  Р  З  З ДОП
ЗФ
Р  С  С В  СФ 

V ВП Ф  Р  V ВП ВП Ф
Резервы сокращения
затрат
• Экономия затрат по оплате труда
Р  МЗ  (УР1  УР0 ) *VBП ПЛ * Ц ПЛ
• Экономия материальных затрат
Р  ЗП  (УТЕ1  УТЕ0 ) * ОТ ПЛ *VВВ ПЛ
• Экономия амортизации
m
Р  А   ( Р  ОПФОj * НА j )
j 1
Спасибо за внимание