Аудит статей пассива баланса

Аудит статей пассива
баланса
Лекция № 7.
Аудит формирования
уставного капитала
Цель аудиторской
проверки
подтверждение законных оснований
деятельности экономического субъекта
от момента регистрации организации до
момента аудиторской проверки.
Направления
аудиторской проверки:




Аудит учредительных документов
Аудит формирования уставного
капитала
Аудит расчетов с учредителями
Аудит налогообложения при
формировании уставного капитала и
при расчетах с учредителями
Аудит учредительных
документов






подтверждение юридических оснований на право
функционирования экономического субъекта
определение структуры экономического субъекта и
полномочия руководителей
определение размера уставного капитала и доли
каждого учредителя
наличие лицензии на лицензируемые виды
деятельности
предусмотрено ли уставом осуществление
внешнеэкономической деятельности
предусмотрено ли уставом создание резервного и
других фондов
Аудит формирования
уставного капитала




проверка правильности и своевременности
формирования уставного капитала
адекватность методов оценки вносимых
учредителями долей в натуральной и
нематериальной формах
правильность оформления документов по
взносам в уставный капитал
обоснованность наличия задолженности
акционеров по взносам в уставный капитал
Аудит расчетов с
учредителями




проверка промежуточных и окончательных
расчетов с учредителями
правильность оформления бухгалтерской
документации и составления бухгалтерских
проводок
соответствие записей в первичных
документах записям в регистрах
бухгалтерского учета по счетам 75 «Расчеты с
учредителями» и 80 «Уставный капитал»
правильность исчисления доходов
учредителей и акционеров и удержания
налога на доходы
Аудит налогообложения при
формировании уставного
капитала


установить правильность и
своевременность применения норм
действующего налогового
законодательства
установить правильность составления
бухгалтерских записей, касающихся
начисления и уплаты налогов
Аудит учета расчетов с
поставщиками и
подрядчиками
Цель проверки
установить соответствие
совершенных операций по расчетам
с поставщиками и подрядчиками
действующему законодательству и
достоверность отражения этих
операций в бухгалтерской
отчетности.
Направления
аудиторской проверки







поступление товарно-материальных ценностей
неотфактурованные поставки и поставки,
обеспеченные векселями
выставленные поставщикам и подрядчикам
претензии
выданные авансы и полученные коммерческие
кредиты
просроченная задолженность и задолженность
с истекшим сроком исковой давности
наличие задолженности поставщикамнерезидентам
расчеты в иностранной валюте, расчет и учет
курсовых разниц
План аудита учета
расчетов с поставщиками
и подрядчиками




правовая оценка договоров с
позиции действующего
законодательства
организация первичного учета
организация бухгалтерского учета
организация налогового учета
Оценка договоров




форма заключенного договора должна
соответствовать экономическому смыслу
совершенной сделки(купля-продажа,
мена, поставка и т.д.)
договор содержит все существенные
условия и риск признания договора
недействительным отсутствует
подтверждение факта исполнения
заключенных договоров
проверка договоров рискованной
группы: реклама, маркетинговые
исследования, консультационные услуги
и т.д.
Организация
первичного учета



оценка качества первичной
документации, поступающей в систему
бухгалтерского учета (практически все
документы поступают из вне)
оценка возможности восстановления
отсутствующих и исправления
неправильно оформленных документов
оценка своевременности поступления
подтверждающих документов
Организация
бухгалтерского учета






проверка оборотов и сальдо по счетам
учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками
проверка данных аналитического учета по
счету 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
проверка реальности задолженности путем
инвентаризации расчетов
выявление просроченной задолженности
поставщикам и подрядчикам
проверка расчетов по векселям выданным
проверка расчетов по коммерческим
кредитам
Организация налогового
учета
Проверка учета НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам):
- правильность составления и
своевременность выставления счетовфактур
- ведение книги покупок
- проверка сумм налога, предъявленных
к возмещению из бюджета
- проверка записей по счетам 19 «НДС»,
68 «Расчеты с бюджетом».
Аудит учета кредитов и
займов
Цель проверки
установить правильность оформления,
своевременность и полноту учета
полученных кредитов и займов, а также
процентов по ним.
Первичные документы,
подлежащие аудиту







выписки банка по ссудному счету
платежные поручения
кредитные договоры
договоры займа
договоры залога
договоры страхования невозврата
кредитов
дополнительные соглашения по
кредитным договорам
Учетная политика должна
содержать информацию:




о порядке перевода долгосрочной
задолженности в краткосрочную
о составе и порядке списания
дополнительных затрат по займам
о выборе способов начисления и
распределения причитающихся
доходов по заемным обязательствам
о порядке учета доходов от
временного вложения заемных
средств
Аудит записей
бухгалтерского учета





по видам кредитов и займов
(рублевый, валютный)
по банкам и прочим организациям и
физическим лицам, у которых он был
получен
по целевому назначению кредитов
по срокам (срочные, просроченные)
по участию в расчетах
налогооблагаемой прибыли
Перечень аудиторских
процедур





проверка полноты первичных документов
проверка обоснованности включения
процентов в состав операционных расходов
в зависимости от целевого назначения
кредита или займа
проверка фактического соблюдения
целевого назначения кредита
проверка фактической уплаты процентов
проверка правильности включения
процентов в стоимость внеоборотных
активов, фактическую себестоимость
ценных бумаг
Аудит налоговых
аспектов


проверка обоснованности включения
в состав налоговых расходов сумм
процентов по кредитам и займам
проверка правильности включения в
состав налоговых расходов процентов
по кредитам и займам в пределах
установленных норм
Аудит учета финансовых
результатов и их
использования
Цель проверки

подтвердить конечный финансовый
результат деятельности организации
за аудируемый период, т.е. величину
чистой прибыли или убытка.
Аспекты проверки



финансовый результат от обычных
видов деятельности
финансовый результат от прочих
видов деятельности
расходы, связанные с
налогообложением прибыли (дохода)
Аудит основной
деятельности





проверка расчетов с покупателями и
порядка формирования доходов отчетного
периода
аудит расходов, формируемых
себестоимость продаж
аудит накладных расходов
проверка правильности расчетов с
бюджетом по НДС
проверка правильности определения
финансового результата от основной
деятельности
Аудит прочих видов
деятельности



определение правильности признания
сумм прочими доходами отчетного
периода
определение правильности признания
сумм прочими расходами отчетного
периода
проверка правильности определения
финансового результата от прочих
видов деятельности
Аудит расчета налога
на прибыль




проверка эффективности ведения
налогового учета по формированию
налоговой базы
проверка формирования налоговой
базы
проверка расчета суммы налога на
прибыль
проверка своевременности и полноты
расчетов с бюджетом
Реформация баланса

проверка правильности списания в
конце года суммы чистой прибыли или
убытка со счета 99 «Прибыли и
убытки» на счет 84«Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)»