Учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса

Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
(ГБОУ ВО НГИЭУ)
Направление подготовки - 38.04.01 «Экономика»
Учет и налогообложение на предприятиях малого
бизнеса Нижегородской области
Выполнила: магистр 2 курса
экономического факультета
группы 13-МГЭ
Ольга Александровна Малахова
Руководитель: к.э.н., доцент кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Наталья Петровна Сидорова
Рецензент:
к.э.н., доцент кафедры
«Организация и менеджмент»
Юрий НиколаевичТетерин
г. Княгинино
2015г.
Актуальность темы
В настоящее время в экономике России происходят системные
преобразования
во
всех
сферах
своей
жизнедеятельности
–
политической, правовой, экономической, социальной. Важную роль в
этих преобразованиях играет малый бизнес, численность которых в
последние годы растет.
В
этих
условиях
актуальной
задачей
является
упрощение
бухгалтерского учета и отчетности малых предприятий, снижение
налоговой
нагрузки
в
целях
повышения
эффективности
их
деятельности.
Создание благоприятной предпринимательской среды – важнейшее
условие роста экономики страны.
Цель и задачи исследования
Цель исследования заключается в изучении практических аспектов ведения
бухгалтерского
учета
и
налогообложения
субъектов
малого
предпринимательства и выявлении проблем для дальнейшего их решения.
Задачи исследования:
- раскрыть особенности деятельности организаций, являющихся субъектами
малого предпринимательства;
- проанализировать современное состояние деятельности малых предприятий
Нижегородской области;
- изучить особенности ведения бухгалтерского учета на предприятиях малого
бизнеса Нижегородской области;
- провести анализ проблем в системе налогообложения малых предприятий
Нижегородской области;
- выявить проблемы в ведении бухгалтерского учета и налогообложении
предприятий малого бизнеса;
- разработать критерии решения выявленных проблем.
Предмет и объект исследования
Предметом
исследования
являются
особенности
бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого
бизнеса Нижегородской области.
Объектом
Нижегородской
деятельности.
исследования
области,
являются
осуществляющие
малые
предприятия
различные
виды
Объект научной новизны № 1
Оптимизирована структура годовой бухгалтерской
отчетности на предприятиях малого бизнеса
Усовершенствованная форма отчета о финансовых
результатах для субъектов малого бизнеса
Показатель
Код
Выручка
2110
Расходы по обычной деятельности
2120
Проценты к уплате
2330
Прочие доходы
2340
Прочие расходы
2350
Прибыль
(убыток)
налогообложения
до
2360
Налоги на прибыль (доходы)
2410
Чистая прибыль (убыток)
2400
За отчетный
За предыдущий год
год
За предшествующий
предыдущему году
Алгоритм расчета чистой прибыли (убытка)
в Отчете о финансовых результатах (форма №2)
• Выручка (стр.2110) – Расходы по обычной деятельности (стр.2120) +
Проценты к уплате (стр.2330) + Прочие доходы (стр.2340) – Прочие
расходы (стр.2350) = Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.
2360)
• Прибыль (убыток) до налогообложения
(стр. 2360) – Налоги на
прибыль (стр.2410) = Чистая прибыль (убыток) (стр.2400)
Объект научной новизны № 2
Обосновано внедрение более низкой ставки налога
на прибыль организации для малого бизнеса, по
сравнению с налогом предприятий крупного
бизнеса.
50%
45%
43%
40%
36%
35%
34%
33.3%
30%
30%
25%
22%
20%
20%
20%
20%
15%
15%
10%
5%
0%
США
Англия
Франция
Крупные предприятия
Канада
Россия
Малый бизнес
Рисунок 1 – Сравнительный анализ ставок налога на прибыль
для малых и крупных предприятий в России и за рубежом за
2013 год.
15% - для малых предприятий
(среднесписочная численность работников
от 15 до 100 человек)
10% - для микропредприятий
(среднесписочная численность
работников до 15 человек)
Рисунок 2 - Предлагаемые ставки налога на прибыль
Научная новизна № 3
Обоснование перевода крестьянских фермерских
хозяйств на патентную систему налогообложения
Крестьянские (фермерские) хозяйства и
индивидуальные предприниматели Нижегородской
области
Показатели
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Темп
роста, %
Число крестьянских
(фермерских) хозяйств, единиц
2907
2918
2915
2917
2900
99,8
Площадь предоставленных им
земельных участков, тыс.га
99,3
104,1
106,3
109,6
113,2
114,0
Средний размер земельного
участка, га
34,2
36,7
36,5
37,6
39,0
114,0
Патентная система налогообложения для фермеров
Предлагаемая налоговая ставка:
- для мелких сельхозпроизводителей (до 20 га) - 1000 руб.
- для более крупных (21-50 га) - 1% от дохода.
ВЫВОДЫ
Оптимальное структурирование отчетной информации
позволит всем группам заинтересованных пользователей
принимать объективные экономические решения в
отношении предприятий малого бизнеса.
Снижение ставок на финансовый результат работы малого
предприятия – это важный аспект стимулирования
талантливых и предприимчивых людей к началу своего
бизнеса, так как это увеличит их выгоду быть
предпринимателем, по сравнению с любой другой
альтернативной работой на рынке труда.
Введение
специального
режима
налогообложения
(патентная система налогообложения для фермеров) станет
альтернативой единому сельскохозяйственному налогу
и будет способствовать выходу малого бизнеса «из тени».
Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
(ГБОУ ВО НГИЭУ)
Направление подготовки - 38.04.01 «Экономика»
Учет и налогообложение на предприятиях малого
бизнеса Нижегородской области
Выполнила: магистр 2 курса
экономического факультета
группы 13-МГЭ
Ольга Александровна Малахова
Руководитель: к.э.н., доцент кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит
Наталья Петровна Сидорова
Рецензент:
к.э.н., доцент кафедры
«Организация и менеджмент»
Юрий НиколаевичТетерин
г. Княгинино
2015г.