LEK_6

Лекция 6
План счетов
Счет 68. Расчеты с бюджетом
Счет ведет учет расчетов по налогам в бюджет с
юридическими лицами, а также с персоналом
организации.
Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется
налоговыми органами.
1. Все субсчета данного счета пассивные, поэтому начисление
налогов происходит по кредиту.
Например: 70/68 удержание подоходного налога (НДФЛ)
99/68 налог на прибыль
90,91/ 68 НДС
2. Дебетуется данный счет на суммы, фактически перечисленные
в бюджет
68/51
Счет 68. Расчеты с бюджетом
Задача: Товарная себестоимость 1000 р. продано
за 2000р, при этом НДС равен 18%. Определить
финансовый результат, составить проводки:
1) 90.2/41
1000
списана cебестоимость
2) 62.1/90.1
2000
учтена выручка
3) 90.3/68
305
выделяем НДС
4) 90.9/90.2
1000
закрытие счетов
5) 90.1/90.9
2000
90.1 ,90.2, 90.3 и
6) 90.9/90.3
305
списание их на счет 90.9
В результате сделки получили кредитовое сальдо
на счете 90.9 на сумму 695р.
7) 90.9/99
695 р.
Счет 69. Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
Ведет учет отчислений на государственное
социальное страхование (2,9%), пенсионное
обеспечение (22%), обязательное медицинское
страхование (5,5%) и некоторые другие (на 2014
год – общий тариф). Порядок отчислений
регулируется нормативными актами.
Счет пассивный, следовательно, начисление
происходит по кредиту с помощью проводок:
счета затрат/69
или
счет учета прибыли/69
Счет 69. Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
Пример:
Работникам основного производства начисляется з/п
100.000 руб. Кроме того, за этот же период работникам
была выделена материальная помощь в 10.000 руб.
Необходимо составить:
1) проводки по начислению;
2) по удержанию подоходного налога;
3) по отчислению в фонд социального страхования
(2,9%).
1.
20/70 100.000 руб.
84/70 10.000 руб. материальная помощь
2.
70/68 13% от 110.000 = 14 300 руб.
3.
20/69 2900 руб.
69/51 2900 руб.
Счет 70. Расчеты по оплате труда
Ведет учет расчетов по оплате труда, по выплате
доходов, по акциям и другим ценным бумагам данного
предприятия.
Счет пассивный, поэтому по кредиту:
счет затрат/70 оплата труда
96/70 начисление отпускных
!!! 69/70
начисление больничного листа
84/70 начисление материальной помощи
По дебету 70 счета используем в основном следующие
проводки:
70/счета учета денежных средств
выплата з/п
70/76 перенос сумм к выдаче на депонент
Аналитический учет ведется по каждому работнику
Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами
Активно-пассивный
По дебету данного счета с помощью проводки 71/50
отражается сумма, выданная работнику в подотчет на
различные цели: приобретение ТМЦ, командировочные
расходы и т. д.
После того, как эти суммы израсходованы, на основании
авансового отчета работника формируют проводки:
10/71 приобретение материала
20/71 работник основного производства съездил в
командировку
Неизрасходованные суммы либо:
а) возвращаются в кассу
В случае перерасхода разница может быть начислена в з/п
б) сумма отнесена на счет недостач и потерь ценностей
94/71
Аналитический учет по каждому работнику
Счет не закрывается, остаток учитывается в балансе
Счет 73. Расчеты с персоналом по прочим
операциям
На данном счете открываются следующие субсчета:
73.1 Расчеты по предоставленным займам.
73.2 Расчеты по возмещению материального ущерба.
73.1. На этом счете ведется учет расчетов по займам, которые
само предприятие предоставляет своим работникам
(на жилищное строительство и т. д.).
Предоставление займа:
В дальнейшем возврат займа:
Возврат в кассу:
73.1/ 50, 51
70/73.1 вычитается из з/п
50/73.1
73.2. Дебетуется на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц
73.2/94 (недостачи и потери от порчи ценностей)
73.2/28 (брак в производстве)
Компенсация полученных начислений происходит следующим образом:
а) 70, 50 / 73.2
Если недостача доказана и виновник найден.
б) 94/73.2
Если виновник либо не обнаружен, либо было
отказано в взыскании
Счет 75. Расчеты с учредителями
Используется для расчетов с учредителями, т.е. с акционерами по
вкладам в уставный капитал и дивидендам
(только внешние учредители).
Создание АО по дебету данного счета с помощью проводки
75/80 формируются суммы задолженности лиц,
подписавшихся на акции
В последствии суммы фактически поступивших платежей, вклады
учредителей отражаются проводками: если учредитель свой вклад
оформляет в виде поступивших товаров, ТМЦ.
счет учета ТМЦ/75
Начисление и выплата доходов осуществляется следующими
проводками:
1. Начисление 84/75
2. Фактическая выплата доходов 75/ 50,51
75/ счета учета продаж (90,91)
При начислении и выплате доходов учредителям одновременно и
обязательно происходит начисление налога на доходы
75/68
Если доходы начисляются, а прибыль недостаточна, то нужная сумма
берется из резервного капитала (82 счет)
Счет 76. Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
Используется для расчетов с
контрагентами, не упомянутыми в
пояснениях к счетам от 60 до 75.
Субсчета:
76.1 Расчеты по имущественному и личному
страхованию
76.2 Расчеты по претензиям
76.3 Расчеты по причитающимся дивидендам
76.4 Расчеты по депонированным суммам
Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
76.1. Иногда предприятие, организация выступает
страхователем своих работников (от производственных
травм) или страхует имущество предприятия.
Регулярное начисление страховых платежей предприятие
оформляет проводками:
счета затрат /76.1
76.1/51 - перечисление сумм страхования
Пример: Предприятие застраховало работника Иванова
от производственных травм на сумму 20.000 р. Ежегодные
страховые платежи 3%.
20/76.1
600 (3% от 20.000)
76.1/51
600 р.
Если произошел страховой случай, то предприятие
формирует проводку на сумму возмещения согласно
договору страхования
76.1/73
20 000 р.
Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
Пример: Пусть в результате страхового случая
работнику Иванову было начислено и
впоследствии выплачено 40.000 р.
76.1/73
40.000 р.
73/50
В дальнейшем от страховой организации
поступает страховое возмещение на указанную в
договоре сумму 20.000 р.
51/76.1 20.000 р.
Разница (некомпенсированное страховое
возмещение) относится на убыток
99/76.1 20.000 р.
Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
76.2 Ведется учет претензий, предъявленных
поставщикам, подрядчикам и др. организациям, а также
сумм, предъявленных и признанных штрафов.
Пример: На сумму 100 р. поступил материал, после
проверки было обнаружено, что материалы поступили на
сумму 90 р.
а) к моменту обнаружения материал был уже оприходован
10/60 100
76.2/10 10 сумма претензий
б) обнаружена до оприходования
10/60 90
76.2/60 10
После поступления от поставщика сумма платежей
формируют проводку:
51/76.2 10
Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
76.3 Расчеты по причитающимся
дивидендам и другим доходам
Учитываются расчеты по причитающимся организации
дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли,
убыткам и другим результатам по договору простого
товарищества
Начисление доходов 76.3/91
Получение дохода
51/76.3
76.4 Расчеты по депонированным суммам
см счет 70
Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты
На данном счете ведется учет расчетов с
филиалами, подчиненными подразделениями,
выделенными на отдельный баланс
На счете ведется учет по следующим
направлениям:
1. по выделенному имуществу
2. по взаимному отпуску материальных ценностей
3. по реализации продукции и работ
4. по выплатам з/п подразделениям и т.д.
На счете открываются следующие субсчета:
79.1 по выделенному имуществу
79.2 по прочим операциям
Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты
79.1
Пример: Передача основных средств филиалу у
головного предприятия выражается в
бухгалтерском учете следующими проводками:
79.1/01 списание балансовой стоимости
передаваемых основных средств
02/ 79.1 списание амортизации
У подчиненного предприятия, которое принимает
на баланс основные средства:
01/ 79.1 получает основные средства
79.1/02 ведет учет накопленной амортизации
Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты
79.2.
Пример: головное предприятие выделило денежные средства на
выплату з/п подразделению
79.2/51
снимает сумму денег
51/ 79.2
принимают сумму в филиале
Пример: филиал делает отчисление из прибыли
головному предприятию
Проводки филиала:
99/79.2
79.2/51
Перечисление денег
Проводки головного предприятия:
51/ 79.2
Принятие денег
79.2/99
Аналитический учет у головного предприятия по существующему
филиалу, а у подчиненных и филиалов и по существующему типу
операции (направлению)