Иностранная компания

ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА В РОССИИ
ESTONIAN TRADE COUNCIL
Семинар 13.06.2007 г.
Адвокат Наталия Мальгина
Адвокатское бюро «Хедман Осборн Кларк»
EVL-I seminar
HEDMAN OSBORNE CLARKE
•
•
•
•
Хельсинки, Финляндия
Таллинн, Эстония
Санкт-Петербург, Россия
Осборн Кларк Альянс
(17 офисов в Европе и США)
• Бальтийское партнерство
Скрастинс Дзенис (Литвия)
13.06.2007
EVL-I seminar
1
ЧАСТЬ 1
Формы выхода на российский рынок
13.06.2007
EVL-I seminar
2
Основные вопросы
• Какова стратегия на рынке?
– Найти рынок сбыта
– Сырье (качество, логистика).
– Организация производства.
• Какие рынки наиболее развиты?
–
–
–
–
Сырье, полезные ископаемые
Товары народного потребления
Механизмы и оборудование
Розничная торговля.
• Из чего складываются ресурсы компании?
–
–
–
–
13.06.2007
Персонал
Знание российской специфики
Финансирование
Технологии
EVL-I seminar
3
Возможные формы деятельности
• Иностранная компания (I):
– Без образования постоянно действующего представительства
– Постоянно действующее представительство
• Иностранная компания (II):
– Представительство иностранной компании
– Филиал иностранной компании
• Местная организация иностранной компании:
– Общество с ограниченной ответственностью
– Акционерное общество (открытое или закрытое)
13.06.2007
EVL-I seminar
4
Иностранная компания в России (I)
•
Без образования постоянного представительства:
–
–
•
Создание постоянной организации в целях налогообложения:
–
–
–
•
Продажа товаров/услуг напрямую из-за границы
Офис в РФ для представительских целей: сбор данных, складирование, закупка
товаров
Постоянное представительство (офис) для ведения деятельности в РФ
Местная организация/лицо, которое имеет право подписи от имени иностранной
организации
Стройплощадка, более 12 (18) мес.
Требования к иностранным компаниям в целях налогообложения:
–
–
–
13.06.2007
Открытие банковского счета
Приобретение недвижимости/транспорта
Открытие офиса для осуществления деятельности, если деятельность
осуществляется более чем 30 дней в году
EVL-I seminar
5
Работа без создания юр. лица
•
•
•
•
•
Заключение международных контрактов
Представительство
Филиал
Приобретение долей и акций других компаний
Приобретение имущества и основных средств
13.06.2007
EVL-I seminar
6
Международные договора с российскими компаниями
•
•
•
•
Всегда письменная форма
Основные условия договора по ГК РФ
Выбор применимого права
Выбор подсудности (третейское разбирательство /
арбитраж)
13.06.2007
EVL-I seminar
7
ВИДЫ ДОГОВОРОВ ПО ГК РФ
•
•
•
•
•
•
•
•
•
1. Купля-продажа
2. Дарение
3. Пожизненной ренты
4. Аренда
5. Безвозмездного
пользования
6. Подряд
7. Выполнение научноисследовательских работ
8. Обслуживания
9. Перевозка
13.06.2007
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
10. Экспедиторский
11. Заем и кредит
12. Складирование
13. Страхование
14. Поручение
15. Комиссии
16. Агентский
17. Доверительное управление
имуществом
18. Лицензионный
19. Открытое товарищество
EVL-I seminar
8
Особенности и виды договоров куплипродажи
• По договору купли-продажи одна сторона (продавец)
обязуется передать вещь (товар) в собственность другой
стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять
этот товар и уплатить за него определенную денежную
сумму (цену).
• 1) розничная торговля
• 2) поставка
• 3) поставка для государственных нужд
• 4) поставка сельхоз продукции
• 5) поставка электроэнергии
• 6) купля-продажа недвижимости
• 7) купля-продажа предприятия
13.06.2007
EVL-I seminar
9
Особенности международных договоров
К международным договорам применяются правила Российских
международных договоров и, субсидиарно, законодательство РФ.
Есть два вида Российских международных договоров:
(A) Договоры между странами, которые определяют порядок торговли (в
т.ч. таможня, движение денег и т.п.)
(B) Международные договора, которые определяют торговые
отношения (в т.ч. Венская конвенция 1980, Общие условия поставок)
13.06.2007
EVL-I seminar
10
Случаи применения Венской конвенции:
• Если в договоре есть прямое указание на ее применение
• Страны сторон-участниц договора ратифицировали
конвенцию, а в договор не регулирует какой-либо аспект
•
В случае, если положения Венской конвенции не регулируют
какой-либо аспект, применяется материальное право страны
13.06.2007
EVL-I seminar
11
Обязательные условия договора куплипродажи по Венской конвенции:
•
•
•
•
•
Стороны
Наименование товара
Количество товара
Цена или способ ее определения
Письменная форма договора (если одна из сторон Российская
компания)
В случае, если в договоре ничего больше не согласовано, в
остальном возможно применять положения Венской конвенции.
13.06.2007
EVL-I seminar
12
Что не регулирует Венская конвенция:
• Применение штрафных санкций (не регулируется
отношение прямых убытков и штрафов)
• Размер процентов
• Недействительность договора или его части
• Применение сроков давности
13.06.2007
EVL-I seminar
13
•
Представительство иностранной
компании
Правовое положение:
–
–
–
–
•
Не является юридическим лицом
Основано для представительских целей и для сбора информации
Директор действует на основании доверенности
Нельзя основывать постоянно действующий офис
Требования для аккредитации:
–
–
–
Государственая регистрация, Торговая палата, Основные министерства
Аккредитация на 1, 2 или 3 года
Затраты от 800 до 2000 евро в зависимости от продолжительности срока
• Con’s:
• Pro’s:
– «Рука» компании в России
– Свободное передвижение
средств между
представительством и
компанией
– Аренда освобождена от НДС
13.06.2007
EVL-I seminar
– Представительство отвечает
по обязательствам компании
– Виды деятельности
ограничены
– Максимум 5 иностранных
работника
14
Не создают постоянного
представительства:
• Деятельность отделения, носящая подготовительный или
вспомогательный характер.
• Ввоз или вывоз товаров по внешнеторговым контрактам.
• Предоставление персонала для работы в РФ.
• Владение долями в капитале российских организации.
• Участие в договорах о совместной деятельности с
российскими организациями.
13.06.2007
EVL-I seminar
15
Создание юридического лица
•
Выбрать подходящую организационно-правовую форму
•
Пройти регистрацию
•
Организовать правильное управление обществом
13.06.2007
EVL-I seminar
16
Создание дочерней компании
• Когда следует учреждать дочернюю компанию?
– Продажи или распространение на территории РФ
– Местное производство
• Основные вопросы при принятии решения:
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
13.06.2007
Объем деятельности и ее характер
Место расположения (регион)
Генеральный директор
Местный банк (International Moscow Bank, CitiBank, Raiffaizen Bank)
Правовая форма дочерней компании
Форма собственности и управления (ср. 100 % собственности или
долевое участие)
Название
“Юридический” адрес и фактическое нахождение
Учредительный капитал и финансирование
Управление
EVL-I seminar
17
Сравнение правовых форм
Общество с ограниченной
ответственностью (OOO):
• Не относится к
регулированию рынку
ценных бумаг
• Возможность гибкого
управления
• Права участников не
привязаны к вкладу в
уставной капитал
• Закрытое голосование при
принятии основных
решений
• Право участника выбыть из
общества
18
EVL-I seminar
Закрытое Акционерное
Общество (ЗАО):
• Соблюдает требования
отчетности, установленные
Гос. Комиссией по Ценным
Бумагам
• Привилегированные и
обыкновенные акции
• 3/4 большинством голосов по
важным вопросам
• Выпуск акций – длительный
процесс
• 0.2 % налог с свободного
капитала
13.06.2007
Процесс регистрации
•
Решении об учреждении общества в РФ
– Устав
– Учредительный договор
– Генеральный директор
•
Открытие временного банковского счета
– Внесение уставного капитала( его части)
•
Регистрация в обязательных фондах и реестрах
– Обязательные фонды (Пенсионный, Социальный и т.п.)
•
Заказ печати
•
Открытие основного банковского счета
•
Регистрация акций и Получение разрешений от Антимонопольных органов в случае
необходимости
•
Регистрация в таможенных органах, если планируется ведение экспортно-импортной
деятельности
13.06.2007
EVL-I seminar
19
Порядок регистрации
•
Регистрация происходит в уполномоченных налоговых офисах
•
Сдаются документы:
– Устав
– Учредительный договор
– Заявление
– Выписка из реестра материнской компании
– Квитанция об уплате пошлины (2,000 руб или 60 евро)
•
Срок регистрации – 5 рабочих дней
13.06.2007
EVL-I seminar
20
Управление
•
•
•
•
Законодательное регулирование управления – очень жесткое
Двух и трех ступеньчатое управление:
– Общее собрание
– Правление (не обязательно, если численность менее 50)
– Генеральный директор (с или без Совета Директоров) или
управляющая компания
Учредительный договор АО не является учредительным
документом
Члены правления и Генеральный директор несут личную и
коллективную ответственность в случае их халатности или
бездействия
13.06.2007
EVL-I seminar
21
Отчетность и прозрачность
•
•
•
•
•
•
Ежеквартальные & ежегодные отчеты в налоговую (официально доступные
данные)
Обязательный аудит для ОАО или в случае, если продажи превышают 1,5
млн евро в год или стоимость основных средств более 0,6 мнл евро.
Отчеты Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, если акции в
свободной продаже
Годовой отчет в Статистическое управление
У акционеров есть право ознакамливаться со следующими документами:
– Учредительные документы и годовые отчеты
– Правоустанавливающие документы на собственность общества
– Внутренние документы общества
– Список акционеров
Бухгалтерская документация доступна акционерам, имеющим не менее
25% голосов
13.06.2007
EVL-I seminar
22
Государство и контроль
• Местные налоговые органы
• Таможня
• Пожарные службы
• Санинспекция
• Органы лицензирования
• Служба занятости
• Антимонопольные органы
• Примерно у 20 гос. служб есть право на приостановку
деятельности компании
13.06.2007
EVL-I seminar
23
Лицензии
Закон о лицензировании от 2002г.:
Требуют лицензии:
– Перевозка
Транспортное агенство
– Производство и продажа алкоголя
– Строительная деятельность
Налоговая
Комитет по строительству
– Медия
Фед.агенство по СМИ
– Финансовая деятельностьt
ЦБ РФ
– Туристическая деятельность Агенство по туризму и спорту
– Аудит
•
Мин.Фин
Срок действия лицензий – от 5 лет
13.06.2007
EVL-I seminar
24
Сертифицирование
• Закон о техническом регулировании, 2002
• Виды сертификации:
– Сертификат соответствия (ГОСТ-Р)
– Гигиенический сертификат
– Сертификат происхождения
• Подлежат сертификации: 80% товаров и услуг:
– Продукты питания
– Общественное питание
– Транспортное обслуживание
• Контролирующие органы: Гос. инспекция,
Антимонопольные органы, милиция и т.п.
13.06.2007
EVL-I seminar
25
Часть 2.
ДВИЖИМОЕ И НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
13.06.2007
EVL-I seminar
26
Право иностранцев владеть
недвижимостью
– Владение землей
– Владение строениями
– Государственная регистрация прав на недвижимое
имущество
– Аренда
– Залог и ценные бумаги
– Ответственность
13.06.2007
EVL-I seminar
27
Часть 3.
РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
13.06.2007
EVL-I seminar
28
Третейский суд и Арбитраж
• Арбитраж
– Государственные арбитражные суды округов
– Верховный Арбитражный суд
• Третейские суды:
– третейские суды
– международные коммерческие арбитражи, проходившие на
территории Российской Федерации
13.06.2007
EVL-I seminar
29
Исполнение судебных решений
Третейский суд
• Решение может быть
оспорено
• В получении
исполнительного листа может
быть отказано
13.06.2007
Арбитраж
• Решение может быть
обжаловано в Верховный
Арбитражный суд
EVL-I seminar
30
Часть 4
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
13.06.2007
EVL-I seminar
31
Упрощенная система налогообложения
•
Применяется по выбору предпринимателя при наличии следующих оснований:
–
–
–
•
•
•
•
За 9 мес. предшествующего года доход от реализации, без учета НДС, не превысил 11 млн. руб
Доход за год не превышает 15 млн. руб.
Не относится к организациям, не имеющим права применять такую систему
Заменяеет налоги
• налог на прибыль организаций,
• налог на имущество организаций,
• единый социальный налог.
Не являются субъектами уплаты НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при
ввозе товаров на таможенную территорию РФ
Возможен выбор объекта налогообложения:
–
–
Если с доходов, то ставка - 6 %
Если доходи минус расходы, то ставка 15 %
13.06.2007
EVL-I seminar
32
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а
также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных
ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе
продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25
процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью
состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25
процентов;
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый
(отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая
в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн.
рублей.
13.06.2007
EVL-I seminar
33
Налогообложение юр. лиц
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Налог на добавленную стоимость 18%
Единый социальный налог 26%
Налог на прибыль организаций
Водный налог
Государственная пошлина
Налог на добычу полезных ископаемых
Регулярные платежи за пользование недрами
Акцизы
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов
Специальные налоговые режимы
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Налог на имущество организаций
Земельный налог
13.06.2007
EVL-I seminar
34
Ставки налога для постоянного
представительства иностранной компании
Ставка налога, %
(2001 г., Инструкция
№34)
Ставка налога, %
(2007 г., 25 глава НК)
Вид дохода
Доходы от предпринимательской деятельности (за
вычетом расходов)
24
35
Доходы от владения, пользования и распоряжения
имуществом представительства (за вычетом
расходов)
24
35
Дивиденды и аналогичные доходы
15
15
Проценты от государственных и муниципальных
ценных бумаг
15
15
Другие доходы от источников в РФ
24
35
13.06.2007
EVL-I seminar
35
Ставки налога на доход иностранной компании от источников в
РФ (без постоянного представительства)
Ставка налога, %
(2007 г., 25 глава НК)
Ставка налога, %(2001 г.,
Инструкция №34)
-
-
Дивиденды и аналогичные доходы
15
15
Проценты (государственные и муниципальные бумаги)
15
15
Проценты (иные виды)
20
15
Роялти (авторские и лицензионные выплаты)
20
20
Международные перевозки, фрахт
10
6
Реализация недвижимости в РФ (за вычетом/без
вычета расходов)
24/20
20
Реализация акций, более чем на 50% обеспеченных
недвижимостью в РФ (за вычетом/без вычета
расходов)
24/20
20
Реализация акций (иные виды) (за вычетом расходов)
-
20
Реализация иного движимого имущества,
находящегося в РФ (за вычетом расходов)
-
20
Оказание услуг на территории РФ
-
20
Страхование
-
5
Перестрахование
-
2,5
20
15
Вид дохода
Внешнеторговые контракты
Штрафы и пени
13.06.2007
EVL-I seminar
36
Русские ценности и менталитет (глазами
финнов)
•
В чем правда?
•
Основные русские ценности
всегда в противоречии:
– Гибкость и Терпение
– Анархизм и Самооценка
– Фатализм
– Внутренний круг против
Государства
13.06.2007
EVL-I seminar
Новый
русский
Старый
русский
Всегда русский
37
Сравнение культуры
Финская модальность:
Русская модальность:
Руководитель – это один из нас
Боязнь босса (раболепие)
Горизонтальная структура
Обучение у профессионалов
Законопослушность
Индивидуализм
Самоконтроль
Прямое общение
13.06.2007
+
Иерархальная
Опыт
Обход закона
Коллективность
Подконтрольность
Прямое общение
EVL-I seminar
38
Преграда к взаимодействию – обоюдная
неправильная трактовка
•
Западный взгляд:
– Русские не профессионалы, нет общественного образования и
навыков общественной жизнедеятельности
•
Русский взгляд:
– Запад пришел чтобы захватить нас и получить выгоду
•
Результат:
– Отсутствие взаимодействия,
основанного на доверии
13.06.2007
EVL-I seminar
39
Закон на бумаге
•
Отвечает международным стандартам
•
•
Защищает частную собственность
Защита гражданских прав через суд
Закон на практике
• Культурные традиции
• Закон и справедливость
• Сложность исполнения
• Коррупция
• Роль государства
• Неписанные правила
13.06.2007
Действительная роль договора
• Идеальная модель безупречной
действительности
•
Связи
•
Защита от налоговый и других
чиновников
•
Инструмент ухода от налогов и
передела собственности
EVL-I seminar
40
Спасибо!
Адвокатское бюро Хедман Oсборн Кларк
Tehtaankatu 10
00140 HELSINKI
Тел. + 358 9 177 060
Факс + 358 9 629 759
www.hedman-attorneys.com
e-mail: natalia.malgina@hedman-attorneys.com
13.06.2007
EVL-I seminar
41