общий подход к определению правового

ROCHE & DUFFAY
международное налоговое
планирование
Правовое регулирование и
налогообложение иностранных
компаний в России
Гражданско-правовое
регулирование положения
иностранных ЮЛ


иностранное юридическое лицо
это ЮЛ, созданное в соответствии с
законодательством иностранного государства с
местонахождением за пределами Российской
Федерации
общий подход к определению правового
статуса иностранного ЮЛ (ГК РФ)
иностранные юридические лица имеют права и
несут обязанности наравне с российскими
юридическими лицами
2
Правовое регулирование создания и
деятельности иностранного ЮЛ
Создание,
реорганизация,
прекращение ИЮЛ
Предпринимательская
деятельность на территории
РФ
«автономия воли»
«личный закон
юридического лица»
право страны, где
учреждено ЮЛ
регистрации
право сторон выбирать
применимое право:
•российское
право
•право иностранного ЮЛ
•право иного государства
3
Принцип наиболее тесной связи

При отсутствии соглашения сторон о
выборе применимого права действует
право, с которым договор наиболее
тесно связан
Ст. 1211-1224 ГК РФ
4
Арбитражно-процессуальное
регулирование (1)
процессуальный статус
иностранные ЮЛ пользуются
процессуальными правами и несут
процессуальные обязанности наравне с
российскими организациями и гражданами
процессуальные льготы
предоставляются иностранным лицам, если
предусмотрены международным договором
РФ
5
Особенности участия иностранных ЮЛ в
арбитражном процессе




порядок извещения иностранного участника процесса
порядок оформления и заверения документов
иностранного ЮЛ
поручения иностранным судам о выполнении
отдельных процессуальных действий
порядок исполнения решений иностранных судов и
иностранных арбитражных решений
6
Документы иностранного ЮЛ
Континентальные
страны
Англо-американские
страны
Пакет документов:
•сертификат о создании
•меморандум
•протоколы о назначении
Выписка из торгового
управляющих лиц
реестра
•документ о благополучном статусе
(Certificate of Good Standing)
•доверенности
7
Требования к документам


1.
2.
Российские документы
нотариальное
заверение
Иностранные документы
перевод на русский язык
заверение документов:
консульская легализация
апостиль
(Гаагская Конвенция 1965)
8
Приведение в исполнение решений
иностранных судов и иностранных
арбитражных решений






АПК РФ (гл. 31):
определение российского арбитражного суда о признании и
приведении в исполнение решения иностранного суда или
иностранного арбитражного решения
Нью-Йоркская Конвенция о признании и исполнении
иностранных арбитражных решений 1958 г.
Европейская конвенция о внешнеторговом
арбитраже 1961 г
Арбитражная оговорка
определение арбитражного органа для рассмотрения спора
Принцип «международной вежливости»
9
Налогообложение иностранных ЮЛ(1)
Доходы, полученные через постоянное
представительство иностранного ЮЛ в РФ

•
Налог на прибыль
24%
•
Дивиденды
15%
•
Проценты от госуд./муниц. ЦБ
15%
10
Налогообложение иностранных ЮЛ(2)

•
•
•
•
•
•
Доходы, полученные без образования постоянного
представительства
Дивиденды
15%
Проценты от госуд./муниц. ЦБ
15%
Прочие проценты, роялти
20%
Международные перевозки, фрахт
10%
От продажи/сдачи в аренду недвижимого
имущества, используемого на территории РФ
20%
(с учетом произведенных расходов
•
Штрафы, пени
24%)
20%
11
Налогообложение иностранных ЮЛ(3)


•
•
•
•
Доходы, полученные без образования постоянного
представительства
Ставка налога – 0% либо отсутствует
Доходы от продажи товаров российским
партнерам по внешнеторговым контрактам
Услуги
Перестрахование
Покупка/продажа акций российских ЮЛ
нет
0%
0%
нет
12
Налогообложение иностранных ЮЛ(4)

Порядок взимания НДС (гл.21 НК РФ)
по месту реализации товаров, работ, услуг

При экспорте ставка НДС = 0%
13