Техника валютных операций

Техника валютных операций
Тема 4. Операции с валютными средствами на внутреннем
валютном рынке России
Вопросы лекции:
1. Валютная позиция
2. Валютно-обменные операции
коммерческого банка и порядок их
отражения в балансе банка
Основные источники:
•
•
•
•
Техника валютных операций: учебное пособие. Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И.- М.:
Вузовский учебник. - 2008 г.
Инструкция ЦБ РФ № 124-И от 15.07.2005 г. «Об установлении размеров (лимитов)
открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления
надзора за их соблюдением кредитными организациями»
Инструкция ЦБ РФ №113-И от 28.04.2004 г. «О порядке открытия, закрытия,
организации работы обменных пунктов и порядке осуществления
уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок
с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том
числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, с участием физических лиц»
Указания ЦБ РФ № 1446-У от 11.06.2004 г. «О порядке бухгалтерского учета
уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок
с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том
числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, с участием физических лиц»
Цель и задачи лекции
• Цель: знакомство с сутью и содержанием
понятия «валютная позиция», порядком
осуществления валютно-обменных
операций в коммерческом банке.
• Задачи:
• научиться:
–
–
–
–
определять размер ОВП,
рассчитывать балансирующую валютную позицию,
контролировать лимит ОВП,
составлять основные бухгалтерские проводки по учету
валютно-обменных операций.
Валютная позиция
• Рассмотрим пример:
Курс ЦБ РФ 1$=30 руб.
№
АКТИВ
В$
1
ПАССИВ
В РУБЛЯХ
20 000
В$
600 000
В РУБЛЯХ
20 000
600 000
Пусть курс вырос и стал 1$=32 руб.
№
АКТИВ
В$
1
2
20 000
ПАССИВ
В РУБЛЯХ
640 000
В$
В РУБЛЯХ
20 000
640 000
40 000
40 000
Отриц. переоценка
Положит. переоценка
Валютная позиция
• Валютный риск - риск убытков вследствие изменения
курса иностранных валют по отношению к российскому
рублю
• Валютная позиция – разница между требованиями и
обязательствами банка в иностранной валюте
• Закрытая валютная позиция - разница между
требованиями и обязательствами банка в иностранной
валюте равна 0
• Открытая валютная позиция - разница между
требованиями и обязательствами банка в иностранной
валюте не равна 0
Валютная позиция
• Рассмотрим пример (продолжение):
Банк приобрел 10 000 $
№
АКТИВ
В$
ПАССИВ
В РУБЛЯХ
1
20 000
640 000
2
10 000
320 000
30 000
960 000
В$
В РУБЛЯХ
20 000
640 000
20 000
640 000
Пусть курс вырос и стал 1$=33 руб.
№
АКТИВ
В$
ПАССИВ
В РУБЛЯХ
1
30 000
990 000
2
Переоценка:
20 000
+ 10 000
Длинная ОВП
В$
В РУБЛЯХ
20 000
660 000
30 000
+ 10 000
прибыль
Валютная позиция
• Рассмотрим пример (продолжение):
Если курс упал и стал 1$=31 руб.
№
АКТИВ
В$
ПАССИВ
В РУБЛЯХ
1
30 000
930 000
2
Переоценка:
30 000
+ 10 000
Длинная ОВП
- 10 000
убыток
В$
В РУБЛЯХ
20 000
620 000
20 000
Валютная позиция
• Короткая ОВП— открытая валютная позиция в отдельной
иностранной валюте, пассивы и внебалансовые
обязательства в которой количественно превышают
активы и внебалансовые требования в этой иностранной
валюте (П >А).
• Длинная ОВП— открытая валютная позиция в отдельной
иностранной валюте, активы и внебалансовые требования
в которой количественно превышают пассивы и
внебалансовые обязательства в этой иностранной валюте
(А >П).
Лимиты ОВП
• Инструкция ЦБ РФ от 15 июля 2005 г. № 124-И «Об
установлении размеров (лимитов) открытых валютных
позиций, методике их расчета и особенностях
осуществления надзора за их соблюдением кредитными
организациями»
Лимиты ОВП
Чистые позиции по каждой из ИВ
и ДМ
Открытые валютные позиции в
отдельных ИВ и ДМ
ЧПi
ОВПi
ЧПi =Аi-Пi
ЧБПi= (Аi-Рi) – Пi
СовБПi= ЧБПi + ЧСПОТП
СовВБПi= ЧСРОЧП+ЧОПЦП+ЧГПА
ОВПi= СовБПi+ СовВБПi
КОВПi

ДОВПi
Лимиты ОВП
Балансирующая позиция в
рублях
Сумма открытых валютных позиций
в ИВ и ДМ
БПР
ОВП
ОВПi * курс ЦБ
БПР 
 КОВП
дБПР
руб
i

  ДОВП iруб
ОВП   ДОВП
ОВП   КОВП
кБПР
ЛИМИТЫ:
ОВП  20% СС банка
ДОВПi  10% СС банка
КОВПi  10% СС банка
БПР  10% СС банка
i
 дБПР
i
 кБПР
Пример расчета ОВП
Необходимо рассчитать лимиты открытой валютной позиции по
следующим данным:
Собственные средства банка — 30 000 000 000 руб.
Активы и пассивы в иностранных валютах:
Иностранная
валюта
Активы
и
требования
банка
в
иностранной
валюте (ед.
ин. вал.)
Пассивы и
обязательства
банка в
иностранной
валюте (ед.
ин. вал.)
Курс ЦБ РФ
Доллар США
6 000 000
4 600 000
29,80
Английский фунт
22 000
1 000
47,40
Швейцарский франк
5 000
30 000
28,95
Казахский тенге
10 000
120 000
19,74 (за 100
ед.)
Пример расчета ОВП
1. Определим открытую валютную позицию по каждой иностранной
валюте:
Иностранная
валюта
Активы
и
требования
банка
в
иностранной
валюте (ед. ин.
вал.)
Пассивы и
обязательства
банка в
иностранной
валюте (ед. ин.
вал.)
Открытая
валютная
позиция
(ед. ин. вал.)
Доллар США
6 000 000
4 600 000
1 400 000
Английский
фунт
22 000
1 000
21 000
Швейцарский
франк
5 000
30 000
-25 000
Казахский
тенге
10 000
120 000
-110 000
Пример расчета ОВП
2. Длинные и короткие валютные позиции по каждой иностранной
валюте переведем в рублевый эквивалент по официальному курсу
Банка России:
Иностранная
валюта
Курс ЦБ РФ
ОВПi
ОВПi * курс ЦБ
Доллар США
1 400 000
29,80
41 720 000
Английский
фунт
21 000
47,40
995 400
Швейцарский
франк
-25 000
28,95
- 723 750
Казахский
тенге
-110 000
19,74 (за 100 ед.)
- 21 714
Пример расчета ОВП
3. Отдельно суммируем все короткие и все длинные открытые
валютные позиции по всем иностранным валютам и определяем
БПР:
КОВП
ДОВП
Иностранная
валюта
Доллар США
41 720 000
Английский фунт
995 400
Швейцарский франк
- 723 750
Казахский тенге
- 21 714
Итого
БПР
ОВП
42 715 400
- 745 464
- 41 969 936
42 715 400
- 42 715 400
Пример расчета ОВП
4. Рассчитываем лимиты:
• Лимит суммарной величины открытых валютных позиций:
(42 715 400 : 30 000 000 000) × 100% = 0,14% < 20%
• Открытая позиция в долларах США:
(41 720 000 : 30 000 000 000) × 100% = 0,13% < 10%
• Открытая позиция в английских фунтах:
(995 400 : 30 000 000 000) × 100% = 0,0033% < 10%
Контроль за лимитом ОВП
• Указания Банка России от 16.01. 2004 года №
1376-У «О перечне, формах и порядке
составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный банк
Российской Федерации» - «Отчет об открытых
валютных позициях» (форма 0409634)
• Инструкция ЦБ РФ № 59 от 31.03.1997 г. «О
применении к кредитным организациям мер
воздействия»
Контроль за лимитом ОВП
Характер
нарушения
Превышение
лимитов ОВП
Нарушение
порядка
определения
ОВП
Мера воздействия
Размер штрафа,
определенный
Инструкцией №59
Требование о приведении к
установленному Банком России уровню
лимитов открытой валютной позиции.
Штраф за нарушение пруденциальных
норм деятельности.
от 0,05 процента до 0,1
процента от размера
минимального уставного
капитала
Требование о приведении к
установленному Банком России уровню
лимитов открытой валютной позиции.
Штраф за нарушение пруденциальных
норм деятельности.
0,1 процента от размера
минимального уставного
капитала
Валютно-обменные операции
• Инструкция ЦБ РФ от 28.04.2004 г. № 113-И «О порядке
открытия, закрытия, организации работы обменных
пунктов и порядке осуществления уполномоченными
банками отдельных видов банковских операций и иных
сделок с наличной иностранной валютой и валютой
Российской Федерации, чеками (в том числе
дорожными чеками), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте, с участием физических
лиц»
• Инструкция ЦБ РФ от 14.01.2004 года № 109-И «О
порядке принятия Банком России решения о
государственной регистрации кредитных организаций и
выдаче лицензий на осуществление банковских
Валютно-обменные операции
Открытие обменного пункта
Уведомление, заверенные копии
документов на помещение ОП
Уполномоченный банк
ТУ ЦБ РФ
Заключение о соответствии
помещения, запись в Книге
государственной
регистрации кредитных
организаций
Организация работы обменного пункта
• Вопросы для самостоятельного
изучения:
– В каких случаях ТУ ЦБ РФ может
отказать в открытии обменного
пункта?
– По каким причинам обменный пункт
может быть закрыт?
– Какая информация в обязательном
порядке должна быть размещена на
стенде в обменном пункте?
– Какие документы должны находится в
обменном пункте в отдельном досье?
– Кто может находиться в помещении
обменного пункта?
Валютно-обменные операции
Покупка и продажа
инвалюты за рубли
Прием на
экспертизу
Конверсия
Покупка и продажа
чеков за валюту и
рубли
Размен инвалюты
Прием и выдача
рублей и инвалюты
по картам
Замена /
покупка
поврежденных
ден.знаков
Прием валюты
и чеков на
инкассо
Валютно-обменные операции
• Глава 4 Инструкции 113-И от 28.04.2004 г.
– Операции осуществляются в присутствии физического лица
– Идентификация физического лица в соответствии с ФЗ «О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступных путем, и финансированию терроризма»
– Контроль подлинности денежных знаков или чеков
– Ведение Реестра операций с наличной валютой и чеками.
– Оформление документа, подтверждающего проведение
операции с наличной валютой и чеками
– Выявление денежного знака или чека, вызывающего сомнение в
его подлинности
– Поврежденные денежные знаки или чеки
•
Вопросы для самостоятельного изучения :
– Как устанавливаются курсы обмена валюты?
– Что относится к документам, удостоверяющим личность ?
– Какая информация отражается в Реестре операций с наличной валютой и
чеками?
– Какие основные реквизиты должен содержать документ, выдаваемый
физическому лицу (Приложение 6 к Инструкции 113-И)?
Учет валютно-обменных операций
• Указание Банка России от 11.06.2004 № 1446-У «О порядке
бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов
банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой
и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными
чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, с участием физических лиц»
• 20206810 - касса обменного пункта в рублях
• 20206840 - касса обменного пункта в долларах США
• Выдача аванса кассиру обменного пункта :
Дт 20206810
Кт 20202810 на сумму аванса в наличных рублях
и
Дт 20206840
Кт 20202840 на сумму аванса в долларах США.
Покупка и продажа иностранной валюты
• Покупка валюты:
– На сумму по курсу покупки, установленному банком:
Дт 20206840
Кт 20206810
– И одновременно на сумму разницы между курсом банка и официальным
курсом Банка России :
Дт 20206840
Кт 70601810 «Доходы банка» по статье «Доходы от купли-продажи
иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - символ 12201
Отчета о прибылях и убытках.

Продажа валюты:
◦ На сумму по курсу продажи, установленному банком:
Дт 20206810
Кт 20206840
◦ И одновременно на сумму реализованной курсовой разницы:
Дт 20206840
Кт 70601810 «Доходы банка» по статье «Доходы от купли-продажи иностранной
валюты в наличной и безналичной формах» - символ 12201 Отчета о прибылях
и убытках.
Покупка и продажа иностранной валюты
• Пример. В течение дня в обменном пункте было куплено 1200 $ и
продано 1100 $.
– Курс покупки 30 руб. за 1 $
– Курс продажи 30,90 руб. за 1$
– Курс ЦБ РФ 30,50 руб.
Покупка валюты банком
Продажа валюты банком
Дт 20206840
Кт 20206810 1200$ * 30 = 36 000
руб.
На сумму курсовой разницы:
Дт 20206840
Кт 70601810 1200$ *(30.50-30) =
600 руб.
Дт 20206810
Кт 20206840 1100$ * 30,90 = 33 990
руб.
На сумму курсовой разницы:
Дт 20206840
Кт 70601810 1100$*(30,90-30,50) =
440 руб.
Конверсия
• Отражение в учете конверсии валюты
– на сумму принятой наличной иностранной валюты, умноженной на
кросс-курс конверсии и равной сумме выданной иностранной валюты:
Дт 20206 лицевой счет «Иностранная валюта 1»
Кт 20206 лицевой счет «Иностранная валюта 2»
– В соответствии с п. 4.6 Приложения 3 к Положению 302-П необходимо
учесть следующую курсовую разницу:
ИВ1*Курс ЦБ РФ – ИВ2*Курс ЦБ РФ
Дт 20206 лицевой счет «Иностранная валюта 1»
Кт 70601
Конверсия
• Отражение в учете конверсии валюты
Пример: клиент обменивает 100 $ на евро. На текущую дату действуют
следующие курсы:
– Кросс-курс USD/EUR – 0,6700
– Курс ЦБ РФ USD – 29,64
– Курс ЦБ РФ EUR – 43,75
Дт 20206840
Кт 20206978 100 * 0,6700 = 67,00 (2931,25 руб.)
Курсовая разница: 100*29,64 - 67,00*43,75 = 32,75 руб.
Дт 20206840
Кт 70601810 32,75 руб.
Замена поврежденного денежного знака
• Лицевые счета «Поврежденные денежные знаки иностранных государств» на
счетах 20202, 20206, 20207 и 20209
– Прием поврежденного денежного знака :
Дт 20206 л/с «Поврежденные денежные знаки ин.государств»
Кт 20206 л/с «Иностранная валюта».
– Инкассация и оприходование в кассу банка:
Дт 20202 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств»
Кт 20206 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств»
– Направление на инкассо :
Дт 20209 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств»
Кт 20202 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств»
– Получение возмещения :
Дт 20202 или 30110 или 30114
Кт 20209 л/с «Поврежденные денежные знаки иностранных государств»
• Самостоятельно рассмотреть:
– Как ведется учет замены поврежденных денежных знаков одного государства на
неповрежденные денежные знаки другого государства
– Как ведется учет покупки поврежденного денежного знака иностранного государства за
рубли
Прием (задержание) денежных знаков, вызывающих
сомнение в их подлинности (имеющих признаки подделки)
• 91202 «Разные ценности и документы» л/с «Принятые на экспертизу рубли»
• 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу»
1) Прием на экспертизу:
Дт 91104
Кт 99999.
2) Передача на экспертизу
Дт 91104 лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта»
Кт 91104 «Иностранная валюта, принятая на экспертизу».
3) По результатам экспертизы:
Дт 99999
Кт 91104 лицевой счет «Отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта»
• Учет задержанных денежных знаков, имеющих признаки подделки - счет 91202 «Разные
ценности и документы» в условной оценке 1 рубль.
Задержание:
Передача органам МВД
Дт 91202
Дт 99999
Кт 99999.
Кт 91202
Учет операций с дорожными чеками
–
–
–
–
–
Приложение 3 к Инструкции 113-И
Инструкция о порядке покупки дорожных чеков American Express
Порядок оплаты дорожных чеков MasterCard
Порядок оплаты дорожных чеков VISA
Стоп-листы
• Аванс бланков чеков:
Дт 91203 л/с «Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте»;
Кт 91207.
• Покупка чеков за рубли :
Дт 20206840 лицевой счет Чеки
Кт 20206810
Кт 70601
• Покупка чеков за наличную иностранную валюту :
Дт 20206840 лицевой счет «Чеки»
Кт 20206840
Учет операций с дорожными чеками
• 47422 «Обязательства по прочим операциям», л/с «Расчеты с банком-эмитентом по чекам,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»
• 47423 «Требования по прочим операциям», л/с «Расчеты с банком-эмитентом по чекам,
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте».
Продажа чеков за рубли
Продажа
чеков
иностранную валюту
за
наличную
а) на сумму заполненных чеков:
Дт 20206840 лицевой счет «Чеки»
Кт 47422 или Кт 47423
б) списываются бланки чеков:
Дт 99999
Кт 91203
в) на сумму проданных чеков:
Дт 20206810
Кт 20206840 лицевой счет «Чеки»
Кт 70601.
в) на сумму проданных чеков:
Дт 20206840
Кт 20206840 лицевой счет «Чеки»
Учет операций с картами:
– Прием наличной иностранной валюты или рублей для зачисления на счета
физических лиц с использованием платежных карт
– Выдача наличной иностранной валюты или рублей со счетов физических лиц
с использованием платежных карт
Идентификация
карты и владельца
Авторизация
Составление
слипа
Выдача денег
Учет операций с картами:
– 40817 «Физические лица» - для учета операций, совершаемых с использованием карт
физическими лицами-резидентами;
– 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» - для учета операций, совершаемых с
использованием карт физическими лицами-нерезидентами;
– 30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием
платежных карт» л/с «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с
использованием платежных карт в пунктах выдачи наличных»
По состоянию на установленное время и по завершении рабочего дня обменного пункта на
сумму выданной валюты:
Дт 30233
Кт 20206
Списанию средств со счетов держателей карт на сумму выданной валюты:
Дт 40817, 40820
Кт 30233
Списанию средств со счетов держателей карт на сумму комиссии
Дт 40817, 40820
Кт 70601
Учет валютно-обменных операций
• Были рассмотрены основные вопросы учета:
–
–
–
–
–
Покупки и продажи наличной валюты за рубли
Конверсии валюты
Замены поврежденных денежных знаков
Операций с дорожными чеками
Операций с платежными картами
Спасибо за внимание!