ТЕМА 8.1. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

ТЕМА 8.1.
НАЛОГОВЫЕ
ПРАВОНАРУШЕНИЯ
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
1
8.1.1. Понятие налогового правонарушения
Налоговым правонарушением признается
виновно совершенное противоправное деяние
(действие/бездействие) налогоплательщика,
налогового агента и иных лиц, за которое
НК РФ установлена ответственность
Принципы привлечения к ответственности
Определенности
Однократности
Презумпции
невиновности
2
8.1.1. Понятие налогового правонарушения
Конституционные требования
Соразмерности
Индивидуализации
Справедливости
Нерепрессивности
3
8.1.1. Понятие налогового правонарушения
Отсутствие события
налогового правонарушения
Отсутствие вины лица
в совершении налогового
правонарушения
Совершение правонарушения,
физическим лицом, не достигшим
шестнадцатилетнего возраста
Обстоятельства,
освобождающие
от
ответственности
Истечение срока исковой
давности – три года
4
8.1.2. Формы вины при совершении
налогового правонарушения
Налоговое правонарушение
может быть совершено
умышленно
по неосторожности
лицо, совершившее
лицо, совершившее
преступление, не осознавало
преступление, осознавало
противоправного характера
противоправный характер
своих действий/бездействия
своих действий/бездействия,
либо вредный характер
желало либо сознательно
последствий, возникших
допускало наступление
вследствие этих
вредных последствий
действий/бездействия, хотя
таких действий/бездействия
должно было и могло это
осознавать
5
8.1.2. Формы вины при совершении
налогового правонарушения
Обстоятельства, исключающие вину лица
Совершение налогового правонарушения вследствие
стихийного бедствия или других чрезвычайных
и непреодолимых обстоятельств
Совершение налогового правонарушения
налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся
в момент его совершения в состоянии, при котором
это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях
или руководить ими вследствие болезненного состояния
Выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом
письменных разъяснений по вопросам применения
законодательства о налогах и сборах, данных
финансовым органом или другим уполномоченным
государственным органом в пределах их компетенции
6
8.1.2. Формы вины при совершении
налогового правонарушения
Обстоятельства, смягчающие/отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
– устанавливаются судом и учитываются им при
наложении санкций за налоговые правонарушения
Обстоятельства, смягчающие ответственность
совершение правонарушения вследствие стечения
тяжелых личных или семейных обстоятельств
совершение правонарушения под влиянием угрозы
или принуждения либо в силу материальной, служебной
или иной зависимости
Обстоятельства, отягчающие ответственность
совершение налогового правонарушения лицом,
ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное
правонарушение
7