НИФЛ

Налог на имущество
физических лиц
Нормативная база
• 1. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от
29.06.2012) «О налогах на имущество
физических лиц»
• 2. Решение Красноярского городского
Совета от 01.07.1997 N 5-32 (ред. от
11.10.2012) «О местных налогах и сборах
на территории города Красноярска» (вместе
с «Положением о местных налогах и сборах
на территории города Красноярска»)
Перспектива !!!
• местный налог на
недвижимость заменит
налог на имущество
физических лиц, налог
на имущество
организаций и
земельный налог
Налогоплательщики
Физические лица –
собственники
имущества,
признаваемого
объектом
налогообложения
Вопрос: Женщина имеет в собственности гараж и
платит налог на имущество как физическое лицо.
Гараж стал использоваться ее мужем –
индивидуальным предпринимателем, в
предпринимательской деятельности. Кто и как
должен уплачивать налога на гараж?
• Собственник гаража – супруга. Поэтому,
несмотря на то, что гараж используется
супругом в предпринимательской
деятельности, она (как собственник
имущества) должна продолжать уплачивать
налог на имущество как физическое лицо.
Объект налогообложения
•1) жилой дом;
•2) квартира;
•3) комната;
•4) дача;
•5) гараж;
•6) иное строение, помещение и сооружение;
•7) доля в праве общей
собственности на имущество
Жилые дома
Квартиры
Комнаты
Дачи
Гаражи
Иные здания, строения и
сооружения
Налоговая база
суммарная
инвентаризационная
стоимость объекта,
определяемая
органами
технической
инвентаризации
Суммарная инвентаризационная
стоимость (СИС)
сумма инвентаризационных
стоимостей строений, помещений
и сооружений, признаваемых
объектами налогообложения и
расположенных на территории
муниципального образования.
Оценке для целей налогообложения
не подлежат объекты
- строящиеся;
- самовольно возведенные;
- признанные
непригодными для
дальнейшей эксплуатации;
- бесхозные;
- назначение которых не
определено.
Налоговый
период
Календарный
год
Налоговые ставки
• устанавливаются нормативными
правовыми актами
представительных ОМС, которые
могут дифференцировать ставки в
пределах, установленных
федеральным законодателем
Тип использования
объектов
Жилые дома, квартиры,
комнаты, дачи, доли в
праве общей
собственности на
указанное имущество
Иные строения,
помещения,
сооружения, доли в
праве общей
собственности на
указанное имущество
СИС
Ставка
налога, %
Если объектов несколько
• Если у лица в собственности несколько объектов
и они находятся на территории одного
муниципального образования, где различные
ставки в зависимости от типа их использования
(жилого или нежилого назначения,
используемые для личных или коммерческих
целей и т.п.) или иных критериев, то налог
исчисляется с суммарной инвентаризационной
стоимости каждого типа объектов.
Пример
• В собственности гр-на Лыкова на
территории г.Красноярска находятся 4
квартиры инвентаризационной
стоимостью: 250 000 руб., 250 000 руб.,
450 000 руб. и 1 800 000 руб.
• Требуется рассчитать сумму налога на
имущество.
Решение
• 1. Все объекты относятся к «жилым
помещениям». Определяем СИС: 250 000 р. + 250
000 р + 450 000 р. + 1 800 000 р. = 2 750 000 р.
• 2. Этой СИС соответствует строка в таблице
ставок «свыше 2 000 000 руб. до 3 000 000 руб.»
• 3. Налоговая ставка составляет 0,5%
• 4. Исчисляем сумму налога: 2 750 000 р. х 0,5% =
2 750 000 р. х 0,005 = 13 750 р.
Задача №1
• В собственности Зуева в г. Красноярске
находятся гостинка (295 000 р.) и две
квартиры инвентаризационной
стоимостью 2 500 000 р. и 1 800 000 р.
• Рассчитайте общую сумму налога на
имущество физических лиц, который
должен уплатить Зуев.
Пример
• В собственности физического лица на
территории г. Красноярска находятся:
• квартира, стоимостью 1 850 000 р.;
• два гаража, стоимостью по 350 000 р.;
• нежилое помещение хозяйственного
назначения стоимостью 945 000 р.;
• Рассчитайте общую сумму налога на
имущество физических лиц.
Решение
•
•
•
•
•
•
•
1. Определяем СИС по каждому типу объектов:
а) жилые: 1 850 000 р.
б) нежилые: 350 000 р. х 2 + 945 000 р. = 1 645 000 р.
2. Налоговые ставки:
а) жилые: 0,4%
б) нежилые: 2,0%
3. Исчисляем налог по жилым объектам: 1 850 000 р. х
0,004 = 7 400 р.
• 4. Исчисляем налог по нежилым объектам: 1 645 000 р.
х 0,02 = 32 900 р.
• 5. Определяем общую сумму НИФЛ: 7400 р. + 32 900 р
= 40 300 р.
Задача №2
• В собственности Мухина на территории
г.Красноярска находятся:
• дача, стоимостью 510 000 р.
• три гаража, стоимостью по 480 000 р.
каждый
• голубятня, стоимостью 245 000 р.
• доля в жилом доме, стоимостью 460 000 р.
• Рассчитать общую сумму НИФЛ.
Налог не уплачивают
• Ветераны
• Пенсионеры;
• Родители и супруги военнослужащих и
государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей;
• Сироты, оставшиеся без родителей (до 18 лет)
• Инвалиды III группы
• Многодетные семьи (3 и более детей)
Исчисление налога
производится налоговыми
органами на основании
данных об
инвентаризационной
стоимости имущества по
состоянию на 1 января
каждого года.
Платежные извещения об
уплате налога вручаются
плательщикам ежегодно не
позднее 1 августа
Возникновение налоговой
обязанности
По новым объектам
налог уплачивается
с начала года,
следующего за их
возведением или
приобретением.
Возникновение налоговой
обязанности
За строение,
помещение и
сооружение,
перешедшее по
наследству, налог
взимается с
наследников с
момента открытия
наследства.
С какого момента физическое лицо должно
уплачивать налог на имущество при
приобретении квартиры по договору долевого
участия в строительстве жилья?
обязанность по
уплате налога
возникает с момента
государственной
регистрации прав на
имущество
Исчисление налога при переходе
права собственности на имущество
налог уплачивается
первоначальным
собственником с 1 января
этого года до начала того
месяца, в котором он утратил
право собственности на
указанное имущество, а
новым собственником –
начиная с месяца, в котором у
последнего возникло право
собственности
Вопрос
• 28 августа Котов
продал Мышкину
жилой дом, а 25
сентября Мышкин
оформил право
собственности на
него. За сколько
месяцев каждый из
них должен
уплатить налог
Если имущество куплено или
продано в течение года
налог определяем с
учетом коэффициента, в
числителе которого
количество месяцев
владения, а в
знаменателе – 12, т.е.
количество месяцев в
году.
Пример
• 25 января Рыков заключил с Котовым
договор купли-продажи жилого дома,
инвентаризационная стоимость которого
составляет 4 400 000 р.
• Котов оформил право собственности на
дом 14 марта того же года.
• Исчислить налог на имущество, который
должен уплатить каждый из них.
Решение
• 1. Поскольку переход собственности на
имущество состоялся в марте, в целях
налогообложения владение домом признается:
для Рыкова – 2 мес., для Котова – 10 мес.
• 2. Ставка равна 1,0%
• 3. Рыков должен уплатить налог на имущество
в размере: 4 400 000 р. х 0,01 х 2/12 = 7 334 р.
• 4. Котов должен уплатить налог на имущество
в размере: 4 400 000 р. х 0,01 х 10/12 = 36 667 р.
Задача №4
• 20 января с. г. Рогов продал квартиру в
г.Красноярске Шмидту, который сегодня
получил свидетельство о праве
собственности на квартиру.
Инвентаризационная стоимость квартиры
– 3 600 000 р. Какой налог на имущество
каждый из них должен заплатить за
налоговый период?
Прекращение налоговой
обязанности
В случае уничтожения,
полного разрушения
строения, помещения,
сооружения взимание
налога прекращается
начиная с месяца, в
котором они были
уничтожены или
полностью разрушены.
Задача № 4
• В собственности Егорова на территории
г.Красноярска находятся:
• доля в жилом доме стоимостью 672 000 р.;
• гараж стоимостью 715 000 р.
• Какую сумму НИФЛ должен уплатить
Егоров за полный налоговый период?
Задача № 5
• В собственности Мухина на территории
г.Красноярска находятся:
• книжный киоск (ИС = 4 500 000 р.);
• жилой дом (ИС = 3 500 000 р.);
• два гаража (ИС каждого = 280 000 р.);
• квартира (ИС = 1 450 000 р.).
• Рассчитать общую сумму НИФЛ,
подлежащую уплате за налоговый период.
Задача № 6
• В собственности Ежовой на территории
г.Красноярска находятся:
• жилой дом (ИС = 2 700 000 р.);
• два гаража (ИС каждого = 280 000 р.);
• дача (ИС = 375 000 р.);
• торговый павильон (ИС = 920 000 р.);
• квартира (ИС = 1 225 000 р.);
• доля в праве общей собственности на
складское помещение (ИС = 2 375 000 р.);
• Рассчитать общую сумму НИФЛ.
Задача № 7
• 27 февраля Ли продал жилой дом и два
подземных гаража в многоквартирном
доме г. Красноярска Киму, который 14 мая
оформил свидетельство о праве
собственности на объекты.
Инвентаризационная стоимость жилого
дома – 7 850 000 р., каждого из гаражей –
по 520 000 р. Какой НИФЛ каждый из них
должен заплатить за налоговый период?