2.1. Условия осуществления актуарной деятельности
advertisement
УТВЕРЖДЕНО Советом по актуарной деятельности «__» _______ 2015 года, протокол № __; СОГЛАСОВАНО Банком России от «__» ____2015 года № ____ Федеральный стандарт «Актуарная деятельность по оценке страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни» Москва, 2015 Оглавление Раздел 1. Сфера применения .....................................................................................................3 Раздел 2. Основные положения ................................................................................................3 2.1. Условия осуществления актуарной деятельности ....................................................3 2.2. Используемые данные .....................................................................................................4 2.3. Основные требования к анализу и мониторингу ......................................................6 2.4. Общие принципы формирования страховых резервов ............................................7 2.5. Требования к методам расчета резерва незаработанной премии..........................9 2.6. Требования к расчету и оценке дополнительного резерва неистекшего риска10 2.7. Требования к методам расчета резерва убытков ....................................................11 2.8. Наилучшие актуарные оценки резерва убытков, резерва расходов на урегулирование убытков и ожидаемой к получению суммы регрессов (суброгаций, годных остатков) ...................................................................................................................12 2.9. Документирование результатов актуарной оценки резервов ..............................13 2.10. Ретроспективный анализ адекватности страховых резервов ............................14 2.11. Требования к расчету и оценке долей перестраховщиков в страховых резервах и отложенных доходов по заключению договоров перестрахования .......15 Приложение 1. Формат представления данных для ретроспективного анализа адекватности резервов убытков. ...................................................................................16 2 Раздел 1. Сфера применения 1.1. Настоящий федеральный стандарт «Актуарная деятельность по оценке страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни» (далее – федеральный стандарт) разработан в соответствии с федеральным стандартом актуарной деятельности «Общие требования к осуществлению актуарной деятельности», с учетом требований Международного стандарта финансовой отчетности 4 «Договоры страхования». 1.2. Настоящий федеральный стандарт устанавливает требования к актуарной оценке и проверке адекватности страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. 1.3. Настоящий стандарт устанавливает дополнительные требования относительно Федерального стандарта «Общие требования к осуществлению актуарной деятельности» в части актуарных расчетов при формировании страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни. 1.4. Настоящий федеральный стандарт вступает в силу по истечении десяти дней с даты его опубликования в «Вестнике Банка России» и применяется для осуществления актуарной деятельности с указанной даты. 1.5. При необходимости внесения изменений в настоящий федеральный стандарт, стандарт утверждается в новой редакции. 1.6. Настоящий федеральный стандарт касается актуарной наилучшей оценки резервов. При этом, согласно требованиям пункта 26 Международного стандарта финансовой отчетности 4 «Договоры страхования», актуарий не обязан отказываться от консервативного подхода в случае, если данный подход имел место в предшествующие периоды оценивания. Раздел 2. Основные положения 2.1. Условия осуществления актуарной деятельности 2.1.1. Расчет страховых резервов должен выполняться актуарием. До принятия решения относительно оценки резервов актуарий вправе сообщить результаты актуарного анализа руководству объекта оценивания, чтобы узнать его мнение и учесть его при принятии решения относительно уровня резервов. Решение актуария должно быть независимым и взвешенным. 2.1.2. Данные, используемые при формировании резервов, должны быть адекватными задаче и согласованными с цифрами финансовой отчетности. 2.1.3. Актуарий должен выполнять анализ данных, не ограничиваясь применением одного метода расчета резервов, но используя разные методы и сравнивая полученные результаты. 2.1.4. Актуарию следует выполнять мониторинг оценок резервов и сравнение их с фактическим развитием убытков. При наличии данных и ресурсов рекомендуется проводить мониторинг резервов, рассчитываемых на квартальные отчетные даты. 2.1.5. Актуарию следует использовать в расчетах общепринятые разумные методы и обоснованные допущения. 3 2.1.6. Актуарий должен выбрать наилучшую оценку резерва на основе проведенного анализа и выполненных оценок. 2.1.7. Актуарий готовит актуарное заключение в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. В остальных случаях актуарию следует документировать результаты своей работы в соответствии с требованиями настоящего стандарта и п. 3.2 Федерального стандарта актуарной деятельности «Общие требования к осуществлению актуарной деятельности». 2.2. Используемые данные 2.2.1. В тех случаях, когда всецело точные, подходящие и исчерпывающие данные недоступны, актуарий должен использовать доступные данные, которые по профессиональному мнению актуария позволят выполнить необходимый анализ. В случае, если материальные ограничения данных известны актуарию, актуарий обязан раскрыть эти ограничения и их последствия. 2.2.2. В случае использования актуарием информации, подготовленной другими лицами, для оценки страховых резервов, актуарию следует руководствоваться п. 2.2 Федерального стандарта актуарной деятельности «Общие требования к осуществлению актуарной деятельности». 2.2.3. Данные, используемые для резервирования, должны быть адекватными. Это означает, что данные должны быть: Полными; Непротиворечивыми; Согласованными с финансовой отчетностью; Разумным образом сгруппированными и сегментированными; По возможности доступными брутто- и нетто-перестрахование; Структурированными по кварталам страховых событий и по кварталам развития, либо иным образом (например, по периодам андеррайтинга), если специфика бизнеса подразумевает иной подход. 2.2.4. Данные должны отражать достаточно продолжительный исторический период. Длину рассматриваемого периода рекомендуется выбирать так, чтобы минимизировать возможное влияние убытков за пределами периода. В тех случаях, когда имеющихся данных недостаточно для оценки резервов убытков, необходимо начать собирать нужные для оценки резервов убытков данные в целях обоснования необходимости альтернативных подходов или для создания базы для будущих оценок. 2.2.5. При подготовке оценки обязательств по видам страхования иным, чем страхование жизни рекомендуется использовать следующую информацию: Данные об оплаченных и заявленных, но не урегулированных или урегулированных не полностью убытках, а также о всех заявленных страховщику убытках (вне зависимости, были ли они полностью или частично оплаченными); Данные о распределенных расходах на урегулирование убытков; Данные о нераспределенных расходах на урегулирование убытков; Данные о заработанной премии (или премиях, сопоставимых с соответствующими данными по убыткам). 4 2.2.6. При подготовке оценки обязательств по видам страхования иным, чем страхование жизни актуарию, в случае если такая информация имеется, следует использовать: Данные о числе убытков (оплаченных, заявленных, но не урегулированных или урегулированных не полностью, возобновленных убытков, всех заявленных страховщику убытков (вне зависимости, были ли они полностью или частично оплачены); Данные о числе договоров; Данные о регрессах (начисленных и фактически полученных); Данные о крупных убытках; Данные о возвратах страховой премии; Заработанную экспозицию риску; Динамику тарифного индекса. 2.2.7. При подготовке оценки долей перестраховщиков в обязательствах по видам страхования иным, чем страхование жизни рекомендуется собрать и использовать, насколько это возможно, наиболее полные сведения о структуре и условиях перестраховочной защиты: Общую информацию о структуре перестраховочной защиты страховой компании (о том, какая часть портфеля перестрахована облигаторно и какая факультативно); Условия основных договоров облигаторного перестрахования: Типы договоров (квотные, эксцедента убытка, эксцедента убыточности, эксцедента сумм и другие); Покрываемый период риска по времени (на базе полисного года, на базе года убытка и т.д.); Параметры договоров (приоритеты, лимиты, ставки перестраховочной защиты, доли размещения, агрегатные франшизы, комиссии, тантьемы, восстановительные премии, и иные параметры); Сведения об особенностях и подходах отражения в бухгалтерском учете операций по исходящему перестрахованию (принципы начисления исходящих премий, периоды взаиморасчетов, и т.д.); Агрегированную информацию об объемах исходящих премий и возмещений долей перестраховщиков в убытках в разрезе облигаторного/факультативного перестрахования и оцениваемых сегментов. Представленная структура данных является лишь одним из возможных примеров. При отсутствии информации по каким-либо пунктам актуарию целесообразно использовать оценки на базе соотношений имеющихся данных о перестраховании. 2.2.8. Данные следует разделить на однородные группы таким образом, чтобы каждая группа была статистически репрезентативна и чтобы получаемые на основе этого деления прогнозы развития убытков были по возможности стабильными. 2.2.9. Данные, относящиеся к убыткам в связи с причинением вреда имуществу, целесообразно рассматривать отдельно от данных, относящихся к убыткам в связи с причинением вреда жизни и здоровью, если такое разделение возможно, и если объем отделяемых данных является статистически значимым. 2.2.10. Данные по убыткам, которые урегулируются в форме выплат аннуитетов, следует рассматривать отдельно от данных по убыткам, которые урегулируются в иной форме. 5 2.2.11. Допустима сегментация данных по географическому признаку, по типам клиентов, по каналам продаж, по рейтинговым факторам. 2.2.12. В случаях, когда первичные данные представлены в различных валютах, возможна сегментация данных по валютам, если полученные таким образом сегменты соответствуют требованиям п.2.2.8 настоящего стандарта. В остальных случаях данные должны быть переоценены по подходящему курсу в единую валюту. 2.2.13. Формат представления данных должен быть однозначным, не допускающим возможности различных интерпретаций. 2.2.14. Актуарий должен также собирать информацию не статистического характера об объекте анализа и процедурах для того, чтобы иметь возможность принять во внимание обстоятельства, которые могут оказать влияние на выбор методологии или допущений. К такой информации не статистического характера могут относиться, в частности, особенности процесса регистрации, обработки и урегулирования убытков, а также изменения в таких процессах, особенности и изменения андерратинговой политики (включая покрытия, тарифные ставки, структуру перестрахования). 2.3. Основные требования к анализу и мониторингу 2.3.1. Целью анализа является оценка окончательных убытков и страховых резервов брутто- и нетто-перестрахование. 2.3.2. В целях проведения анализа актуарию рекомендуется: Группировать и сегментировать данные для анализа разумным образом; Применять общепринятые и обоснованные методы; Использовать методы, наилучшим образом соответствующие характеру деятельности анализируемого объекта; Применять несколько методов, в частности, основанных как на развитии убытков, так и на экспозиции риску (заработанной премии); Анализировать фактическое развитие убытков, включая сравнение фактических данных с прогнозом; Тестировать обоснованность допущений. 2.3.3. Определенные направления деятельности могут быть исключены из анализа только в случае, если их совокупное влияние на оценку обязательств является несущественным. 2.3.4. Документация по процессу резервирования должна соответствовать принципам, изложенным в п. 2.9 настоящего федерального стандарта. 2.3.5. Актуарий может использовать один из общепринятых методов, либо разработать и использовать какой-либо иной при наличии актуарного обоснования. Актуарий обязан раскрывать факт смены метода расчета, обоснование такой смены и ее влияние на финансовую отчетность объекта оценивания. 2.3.6. Актуарий должен объяснить подход к каждому специальному случаю, включая многолетние договоры страхования, аннуитеты, пулы, входящее перестрахование. 2.3.7. Актуарий должен обосновывать и документировать процессы и методы, с помощью которых оценки резервов перераспределены на соответствующие направления деятельности, отраженные в результатах актуарного анализа. 6 2.3.8. Актуарий должен предоставить разъяснения в отношении тех сегментов портфеля объекта анализа, в отношении которых им не были проведены расчеты. 2.3.9. Актуарию следует проводить регулярный мониторинг изменения резервов убытков, производить сравнение выполненных ранее оценок резервов с фактическим развитием убытков. 2.3.10. Актуарию следует своевременно реагировать на существенные неблагоприятные отклонения выполненных ранее оценок резервов от фактического развития убытков и значительных изменений резервов убытков. Актуарию также следует уведомлять руководство объекта оценивания о таких отклонениях и изменениях. 2.3.11. Актуарию следует отслеживать как внутренние (например, изменение в процессе урегулирования убытков), так и внешние (например, экономические, законодательные) изменения, которые могут оказать влияние на величину убытков, и своевременно отражать таковые изменения в текущих оценках резервов. 2.4. Общие принципы формирования страховых резервов 2.4.1. Брутто-премия по договору страхования предназначается для оплаты будущих убытков по договору страхования, выплаты комиссионного вознаграждения страховым посредникам, оплаты расходов на ведение дела и обеспечивает доходность акционерного капитала. 2.4.2. В течение срока действия договора страховщик обязан формировать резерв незаработанной премии (РНП). Данный резерв представляет собой часть брутто-премии по договору, соответствующую незаработанной части страховой экспозиции (например, неоконченному периоду действия договора при равномерном распределении риска по сроку действия договора). 2.4.3. Резерв незаработанной премии может рассматриваться двояко: Резерв незаработанной премии представляет собой величину уже принятых обязательств страховщика по оплате будущих убытков, связанных со страховыми случаями, которые произойдут после отчетной даты, расходами на их урегулирование и будущими расходами на обслуживание действующих на дату оценивания договоров страхования. Резерв незаработанной премии обеспечивает возврат неизрасходованной части премий при досрочном расторжении договора страхования. 2.4.4. При возникновении таких обстоятельствах, как инфляция убытков, рост частоты убытков, при обнаружении фактов неверной тарификации и прочих обстоятельств, сформированного резерва незаработанной премии (за вычетом отложенных аквизиционных расходов) по договору страхования может не хватать для покрытия будущих обязательств, связанных с договором страхования. В этом случае для покрытия обязательств страховщика, связанных с выплатами по будущим убыткам, расходам на их урегулирование и расходам на обслуживание действующих на дату оценивания договоров страхования, должен формироваться дополнительный резерв неистекшего риска (ДРНР). 2.4.5. Совокупный резерв убытков представляет собой оценку обязательств страховой компании по страховым претензиям, которые произошли ранее отчетной даты и не были урегулированы или были урегулированы не полностью до ее наступления. Таковые страховые претензии могут быть как заявленными, но не урегулированными, так и произошедшими, но не заявленными. Таким образом, в совокупном резерве убытков 7 могут быть выделены Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ) и Резерв произошедших, но неурегулированных убытков (РПНУ). Основное внимание актуария должно быть сосредоточено на совокупном резерве убытков страховой компании. 2.4.6. Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗНУ) формируется, если страхователем (перестрахователем) был заявлен убыток по договору страхования (договору, принятому в перестрахование), но обязательство страховщика (перестраховщика) по осуществлению страховой выплаты (возмещению доли в страховой выплате по перестрахованному договору) на отчетную дату не исполнено или исполнено не в полном объеме, в том числе в связи с возобновлением убытков (например, в результате судебного разбирательства). Величина резерва заявленных, но не урегулированных убытков основана на оценках будущих выплат в отношении заявлений о страховых случаях. Оценка будущих выплат производится индивидуально для каждого случая на основании фактических данных и обстоятельств на момент создания данного резерва. Оценки отражают компетентное суждение персонала, занимающегося урегулированием убытков, и основываются на общепринятой практике формирования страховых резервов, а также природе и сумме заявления. По массовым видам страхования также допускается формирование резерва заявленных, но не урегулированных убытков на основе усредненного подхода, при котором оценка резерва заявленных, но не урегулированных убытков для каждого убытка из установленной группы (выделенной, исходя из принадлежности к страховому риску, объекту страхования и других факторов, влияющих на величину ущерба) рассчитывается как усредненная величина ущерба по убыткам, относящимся к той же группе убытков. Резерв заявленных, но не урегулированных убытков, как правило, формируется специалистами по урегулированию убытков. В ходе процесса урегулирования убытков резерв заявленных, но не урегулированных убытков регулярно пересматривается и корректируется при появлении новой информации об убытках и уже произведенных выплатах. 2.4.7. Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ) предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств, возникших в связи: со страховыми случаями, произошедшими в течение отчетного или предшествующего ему периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено на отчетную дату; со страховыми случаями, о факте наступления которых страховщику было заявлено, но на отчетную дату они по каким-либо причинам не были включены в резерв заявленных, но не урегулированных убытков; с развитием резервов по уже заявленным страховым случаям (допускается формирование отрицательного резерва, если оценки резервов заявленных, но неурегулированных убытков являются завышенными); с возобновленными убытками, т.е. убытками, которые уже были заявлены и считались полностью урегулированными, но по каким-либо причинам требуют дополнительных выплат (например, «судебные» убытки); с убытками, о факте наступления которых актуарию известно на основе служебной информации, однако на отчетную дату они не были заявлены страховщику (латентные убытки). 8 2.4.8. Резерв расходов на урегулирование убытков предназначен для покрытия будущих расходов, которые прямо (например, расходы на оплату независимого оценщика) или косвенно (например, заработная плата специалистов по урегулированию убытков) относятся к урегулированию убытков. Оценка суммы расходов по урегулированию убытков осуществляется страховщиком на основе данных о его расходах, связанных с рассмотрением заявленных убытков, их урегулированием, определением размера выплат по договорам в прошлые отчетные периоды. В случае если при оценке резерва расходов на урегулирование убытков актуарий принимает во внимание не все виды расходов по урегулированию убытков, ему следует включить в документацию по процессу резервирования обоснование такого подхода. Кроме того, резерв расходов на урегулирование убытков может включать оценку будущих расходов страховщика на судебные издержки, штрафы и т.п. 2.4.9. Оценка ожидаемой к получению суммы регрессов (суброгаций, годных остатков) предназначена для учета будущих поступлений от третьих лиц, которые ожидаются в связи с урегулированием убытков. К ним относятся, например, поступления по суброгационным искам, а также выручка от продажи остатков имущества, право на которое, вследствие выплаты его полной стоимости, перешло к страховщику. 2.5. Требования к методам расчета резерва незаработанной премии 2.5.1. Выбор методов расчета резерва незаработанной премии, понимание особенностей реализации данных методов является сферой ответственности актуария, поскольку неверный выбор или использование методов могут привести к неверным заключениям относительно прибыльности бизнеса и финансового положения объекта оценивания, хотя расчет резерва незаработанной премии технически может осуществляться без участия актуария, на основе специализированного программного обеспечения. 2.5.2. Актуарий может использовать один из общепринятых методов, либо разработать и использовать какой-либо иной метод при наличии актуарного обоснования. При расчете резерва незаработанной премии актуарию рекомендуется использовать один из следующих методов: «pro rata temporis»; «одной двадцать четвертой»; «одной восьмой». 2.5.3. При вычислении резерва незаработанной премии для договоров страхования, по которым риски распределены неравномерно по периоду действия договора, единственно корректная формула или метод отсутствуют. Вычисление будет зависеть от характеристик соответствующего риска. Актуарию следует провести анализ частоты и размера риска и в соответствии с этим анализом вывести подходящую формулу. 2.5.4. В рамках методов расчета резерва незаработанной премии, перечисленных в п. 2.5.2, допускается увеличение степени детализации с расчета по договору в целом до расчета по отдельным условиям (застрахованным объектам, рискам, аддендумам) договора страхования без дополнительного обоснования. Обратный переход требует обоснования и раскрытия в актуарной документации и актуарном заключении, включая раскрытие влияние такого перехода на финансовую отчетность объекта оценивания. 9 2.5.5. При проведении расчета резерва незаработанной премии на базе начисленной премии брутто актуарий обязан формировать отложенные аквизиционные расходы. Величину отложенных аквизиционных расходов рекомендуется определять как произведение резерва незаработанной премии и доли аквизиционных расходов по договору, к которым могут относиться вознаграждения и комиссии, стоимость составления договоров, оплата услуг страховых посредников, затраты на привлечение клиентов, административные расходы подразделений, осуществляющих поиск и привлечение клиентов, офисов и отделов продаж. 2.6. Требования к расчету и оценке дополнительного резерва неистекшего риска 2.6.1. Отправной точкой для определения дополнительного резерва неистекшего риска является проверка адекватности оценки страховых обязательств. В соответствии с МСФО проведение такой проверки требуется на каждую отчетную дату. 2.6.2. Суть выполнения проверки адекватности оценки страховых обязательств состоит в том, чтобы сравнить страховые резервы, рассчитанные с использованием исторических предположений, с текущей оценкой будущих денежных потоков, связанных с данной группой договоров страхования. При этом базис для проведения проверки (продолжения деятельности, завершения деятельности и т.п.) следует выбирать с учетом текущих планов деятельности объекта оценивания. 2.6.3. Проверку адекватности оценки страховых обязательств по страхованию иному, чем страхование жизни следует выполнять для резерва незаработанной премии. Тем не менее, такая проверка также может выполняться и для резервов убытков. Однако если резервы убытков рассчитываются с использованием принципов, соответствующих п.2.7 настоящего федерального стандарта, то этот расчет сам по себе является проверкой адекватности обязательств, так как выполняется с использованием текущих предположений о дальнейшем развитии убытков. 2.6.4. При проведении проверки адекватности страховых обязательств может рассматриваться как организация в целом, так и отдельные направления деятельности организации. 2.6.5. Проверка адекватности оценки страховых обязательств может проводиться следующим образом: Требуется сравнить: Сумму убытков и расходов на их урегулирование по страховым случаям, ожидаемым в следующих отчетных периодах по действующим договорам, затрат на обслуживание действующих договоров страхования, ожидаемых в следующих отчетных периодах (1); и Резерв незаработанной премии за вычетом отложенных аквизиционных расходов (2). Если резерва незаработанной премии за вычетом отложенных аквизиционных расходов недостаточно, т.е. величина (1) – (2) положительна, то актуарию следует формировать дополнительный резерв неистекшего риска дополнительно к резерву незаработанной премии. Под суммой убытков и расходов на их урегулирование, ожидаемых в следующих отчетных периодах по действующим договорам, затратами на обслуживание действующих договоров страхования, ожидаемых в следующих отчетных периодах, 10 подразумевается прогноз актуария по этим величинам за период после даты оценивания до окончания действия этих договоров страхования. Под расходами/затратами на обслуживание действующих договоров страхования подразумеваются такие расходы, которые связаны с их обслуживанием и которые прямо или косвенно могут быть отнесены на портфель этих договоров. При проведении проверки адекватности оценки страховых обязательств допускается использование предположений об инвестиционном доходе от размещения страховых резервов. Проверка адекватности оценки страховых обязательств может проводиться с учетом сумм, возмещаемых по договорам перестрахования. 2.7. Требования к методам расчета резерва убытков 2.7.1. Актуарный анализ должен быть основан на применении разумных методов и обоснованных допущений. Ни один из методов оценки резерва убытков не является универсальным, то есть не позволяет получать корректные оценки при любых обстоятельствах. Актуарий должен применять несколько методов при оценке развития убытков и после анализа результатов всех примененных подходов формировать наилучшую актуарную оценку резерва. Финальная оценка резерва должна быть получена на основе метода, который наилучшим образом соответствует конкретным обстоятельствам ведения деятельности объекта оценивания. К применению рекомендуются следующие методы: Метод Борнхьюттера-Фергюссона; Цепочно-лестничные методы в применении к оплаченным убыткам и всем заявленным страховщику убыткам (оплаченным и заявленным, но не урегулированным или урегулированным не полностью); Методы, базирующиеся на ожидаемой убыточности; Методы, включающие раздельный анализ количества убытков и среднего размера окончательных убытков; Методы, учитывающие в явном виде инфляцию убытков (цепочно-лестничные методы с поправкой на инфляцию, метод Беннета-Тейлора, метод разделения). Рекомендуется обязательно включать в анализ оценки, полученные методом Бортхьюттера-Фергюссона или цепочно-лестничными методами (в том числе модификациями этих методов), для проверки результатов и обеспечения единой методологии в актуарном сообществе. 2.7.2. В тех случаях, когда используются другие методы, актуарию следует отразить в анализе конкретные обстоятельства, приведшие к выбору альтернативных методов, и соответствующим образом их задокументировать. Если примененный альтернативный метод является уникальным (разработанным исполнителем анализа), то его статистическое обоснование также должно быть раскрыто. 2.7.3. Если в распоряжении актуария недостаточно статистических данных для построения надежных оценок резервов в отношении отдельных убытков или групп убытков, то в данном случае актуарий вправе использовать при построении наилучшей оценки экспертное мнение стороннего специалиста о наиболее вероятном прогнозе развития данных убытков. Например: 11 Крупные убытки. Порог, определяющий границу крупного убытка, устанавливается актуарием и соответствующим образом документируется. «Старые» убытки. Порог, определяющий временную границу, при которой убыток считается «старым», устанавливается актуарием и соответствующим образом документируется. 2.7.4. Ни одна оценка резерва убытков не может считаться адекватной с абсолютной уверенностью. Поэтому целесообразно включить в анализ волатильность оценок. Верхняя и нижняя граница разумного интервала оценок не обязательно соответствуют лучшему и худшему сценарию развития убытков, но они должны отражать разумный набор оптимистических и пессимистических допущений относительно величины окончательных убытков. 2.8. Наилучшие актуарные оценки резерва убытков, резерва расходов на урегулирование убытков и ожидаемой к получению суммы регрессов (суброгаций, годных остатков) 2.8.1. Наилучшая актуарная оценка резерва убытков и резерва расходов на урегулирование убытков для определенной группы страховых событий по состоянию на дату оценки должна основываться на оценках, полученных исходя из разумных предположений и адекватных, релевантных и применимых актуарных методов. 2.8.2. Наилучшая актуарная оценка резерва убытков отражает сумму обязательств объекта оценивания по урегулированию произошедших, но не оплаченных страховых событий (как заявленных, но не урегулированных или урегулированных не полностью, так и произошедших, но не заявленных), ответственность за которые страховщик несет на отчетную дату. 2.8.3. В том случае, когда есть основания полагать, что оценка суммы заявленных, но не урегулированных или урегулированных не полностью убытков завышена, и это подтверждается статистическими данными, которые являются достаточно репрезентативными, допускается, чтобы оценка суммы произошедших, но незаявленных убытков была отрицательной по тем кварталам наступления убытков, в которых оценка заявленных, но не урегулированных или урегулированных не полностью убытков является завышенной. 2.8.4. Наилучшая актуарная оценка резерва расходов на урегулирование убытков отражает сумму обязательств страховщика по оплате неурегулированных расходов (как по заявленным, но не урегулированным убыткам, так и по произошедшим, но не заявленным убыткам), ответственность за которые страховщик несет на отчетную дату. 2.8.5. Наилучшая актуарная оценка ожидаемой к получению суммы регрессов (суброгаций, годных остатков) отражает собой ожидания страховщика по будущим поступлениям от третьих лиц в связи с урегулированием произошедших страховых событий (заявленных, но не урегулированных, произошедших, но не заявленных, урегулированных, но таких, по которым выплаты от третьих лиц еще не поступили). Таковые поступления могут быть связаны как с суброгационными исками, так и с реализацией остатков имущества, право на которое, вследствие выплаты его полной стоимости, перешло страховщику. 2.8.6. Истинный объем обязательств по убыткам, расходам на урегулирование убытков и ожидаемой к получению суммы регрессов (суброгаций, годных остатков) на 12 любую дату оценивания может быть известен только тогда, когда все убытки (как заявленные, но не оплаченные на дату оценки, так и произошедшие, но не заявленные на дату оценки) будут полностью урегулированы, расходы на их урегулирование полностью уплачены, а ожидаемые к получению суммы регрессов (суброгаций, годных остатков) полностью получены. Таким образом, оценкам резерва убытков, резерва расходов на урегулирование убытков и ожидаемой к получению суммы регрессов (суброгаций, годных остатков) присуща неопределенность, которая означает, что наилучшей актуарной оценкой этих величин может быть интервал оценок. 2.8.7. Наиболее подходящее значение резерва убытков, резерва расходов на урегулирование убытков и ожидаемой к получению суммы регрессов (суброгаций, годных остатков) в пределах интервала наилучшей актуарной оценки зависит как от распределения вероятностей оценок в интервале, так и от контекста финансовой отчетности, в котором будут представлены резервы. 2.8.8. Наилучшая актуарная оценка представляет собой не дисконтированную ожидаемую стоимость обязательств страховщика по оплате произошедших убытков и расходов на их урегулирование, а также ожидаемой к получению суммы регрессов (суброгаций, годных остатков) без какой-либо маржи (гарантии) надежности. 2.8.9. Наилучшие актуарные оценки выполняются актуарием брутто- и неттоперестрахование, в разбивке по линиям бизнеса и по периодам страховых событий. 2.9. Документирование результатов актуарной оценки резервов 2.9.1. Актуарию следует документировать результаты актуарной оценки принятых объектом оценки страховых обязательств (страховых резервов) (далее – актуарная документация). 2.9.2. Актуарная документация должна включать сгруппированные данные и комментарии о проведенном актуарием анализе. 2.9.3. Актуарная документация должна быть в достаточной мере детализирована с тем, чтобы другой актуарий, квалифицированный в той же области, мог бы дать объективное суждение об обоснованности работы актуария. 2.9.4. Актуарию следует документировать обоснование критериев группировки и сегментации данных. 2.9.5. Актуарий должен подробно документировать применяемые методы и оценки параметров, а также причины и основания для сделанных предположений и принятых решений. 2.9.6. Актуарная документация должна содержать следующую информацию: Источники данных; Результаты выверки данных и проверки согласованности их с финансовой информацией; Материальные допущения и методы; Анализ адекватности прошлых оценок; Изменения по сравнению с предыдущим анализом; Специальные обстоятельства, ограничения и дополнительные соображения, выводы и оценки меры неуверенности; Наилучшие актуарные оценки и интервальные оценки, если последние были сделаны; 13 Объем и описание сегментов портфеля объекта оценки, не вошедших в анализ; Любая дополнительная информация, которая может иметь влияние на адекватность резервов. 2.9.7. Актуарная документация должна включать информацию о данных, результатах и методах, наилучших актуарных оценках окончательных убытков, сравнении данных с финансовой отчетностью (оплаченные убытки, заявленные, но не урегулированные убытки, премии). 2.9.8. Выбранные оценки параметров (коэффициенты развития, средние убытки и прочие) должны быть сопоставлены с историческими средними. Если указанные оценки отличаются от исторических средних, или если исторические средние недостаточно стабильны, чтобы иметь хорошую прогнозную силу, то основания для таких оценок должны быть описаны. 2.9.9. В случае, если оценка резервов была выполнена с использованием методов, базирующихся на ожидаемой убыточности, основания для оценки ожидаемой убыточности должны быть описаны. В случае, если были использованы исторические данные по убыточности, актуарием должна быть принята во внимание динамика тарифного индекса и возможный эффект инфляции. 2.9.10. В актуарной документации следует явно указать на возможные ограничения анализа и полученных результатов. Например, если данные существенно волатильны или анализируемый сегмент слишком мал по объему, в актуарной документации должно быть отмечено, что фактическое развитие убытков может значительно отличаться от ожидаемого. Например, на адекватность оценок могут повлиять следующие обстоятельства: Существенные изменения страхового покрытия или перестраховочной защиты; Изменения процесса урегулирования убытков; Изменения информационных систем; Изменения законодательства; Инфляция убытков, отличающаяся от обычной. 2.9.11. Актуарию следует, насколько это возможно, скорректировать исторические данные об убытках таким образом, чтобы учесть все нестандартные события и создать базу для более надежного прогноза. В частности, актуарию следует отдельно анализировать последствия катастроф. Если подобные убытки невозможно идентифицировать, данное обстоятельство должно быть раскрыто в актуарной документации. 2.10. Ретроспективный анализ адекватности страховых резервов 2.10.1. Ретроспективный анализ адекватности резервов убытков является обязательной частью актуарной оценки резервов убытков. 2.10.2. Показателем, характеризующим адекватность (точность) резервов убытков на каждую дату (погрешность оценки, т.е. избыток/дефицит резервов), является отношение разности первоначально сформированного резерва убытков по обязательствам, возникшим на эту дату, и уточненной оценки этих обязательств к первоначально сформированному резерву убытков. 2.10.3. Актуарию следует особенно тщательно анализировать, выявлять причины и комментировать случаи, когда величина избытка/дефицита резервов превосходит 14 абсолютную величину разности между соответствующей границей интервала разумных оценок и наилучшей актуарной оценкой. 2.10.4. Актуарию также следует анализировать и комментировать случаи недооценки/переоценки резервов, если таковые имели место быть в течение длительного времени. 2.10.5. При проведении ретроспективного анализа адекватности прошлых оценок резервов актуарий может выделять влияние изменений валютных курсов на точность оценок. 2.10.6. Пример формата представления данных для ретроспективного анализа адекватности резервов убытков содержится в Приложении 1 к настоящему федеральному стандарту. 2.11. Требования к расчету и оценке долей перестраховщиков в страховых резервах и отложенных доходов по заключению договоров перестрахования 2.11.1. Актуарий должен производить расчет и оценку долей перестраховщиков в резервах убытков, резерве незаработанной премии, дополнительном резерве неистекшего риска, а также оценку отложенных доходов по заключению договоров перестрахования. 2.11.2. При расчете долей перестраховщиков во всех видах страховых резервов, а также отложенных доходов по заключению договоров перестрахования актуарию следует учитывать следующие параметры договоров исходящего перестрахования: Вид договора перестрахования; Срок действия договора исходящего перестрахования; Тип договора исходящего перестрахования (перестрахование на базе страхового года или перестрахование на базе календарного года); Периодичность начислений по договору исходящего перестрахования; Порядок применения договоров исходящего перестрахования в том случае, когда прямой/входящий договор перестрахован сразу несколькими исходящими договорами (далее – система приоритетов). Система приоритетов регламентирует последовательность, в которой должны применяться договоры исходящего перестрахования при расчете доли перестраховщиков по конкретному договору страхования (сострахования, входящего перестрахования) или убытку. Актуарию рекомендуется включить в систему приоритетов следующее условие: любой факультативный договор исходящего перестрахования имеет приоритет над любым облигаторным договором исходящего перестрахования. 2.11.3. Выбор методов расчета доли перестраховщиков во всех видах страховых резервов, а также отложенных доходов по заключению договоров перестрахования, понимание особенностей реализации данных методов является сферой ответственности актуария, поскольку неверный выбор или использование методов могут привести к неверным заключениям относительно прибыльности бизнеса и финансового положения объекта оценивания. 15 Приложение 1. Формат представления данных для ретроспективного анализа адекватности резервов убытков. Таблица 1. Данные на отчетную дату 31.12.20XX Совокупный резерв убытков Выплаты нарастающим итогом к концу года: XXX 31.12.20XX+1 31.12.20XX+2 XXX XXX … 31.12.20XX+N-1 … XXX 20XX+1 XXX 20XX+2 XXX XXX 20XX+3 XXX XXX XXX … … … … … 20XX+N XXX XXX XXX … XXX Переоцененный остаток совокупного резерва убытков на дату 31.12.20XX+1 XXX 31.12.20XX+2 XXX XXX 31.12.20XX+3 XXX XXX XXX … … … … … 31.12.20XX+N XXX XXX XXX …. XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX % XXX % XXX % XXX % XXX % Избыток/недостаток совокупного резерва убытков В%к первоначальной оценке В представленной таблице в строке «Совокупный резерв убытков» приводятся данные о совокупном резерве убытков, оцененном на отчетные даты с 31.12.20XX по 31.12.20XX+N-1. В ячейках «Выплаты нарастающим итогом к концу года» приводятся данные о выплатах, произведенных за период от даты, указанной в заголовке соответствующего 16 столбца, до конца года, указанного в соответствующей строке, по убыткам, произошедшим до даты, указанной в заголовке соответствующего столбца. В случае если совокупный резерв убытков был оценен с учетом оценки ожидаемой к получению суммы регрессов (суброгаций, годных остатков), то для проведения ретроспективного анализа адекватности резервов выплаты нарастающим итогом к концу года должны быть уменьшены на величину соответствующих фактических/начисленных поступления от третьих лиц, полученных/начисленных в связи с урегулированием убытков. В ячейках «Переоцененный остаток совокупного резерва убытков на отчетную дату» приводится часть совокупного резерва убытков, оценка которого была произведена на дату, указанную в соответствующей строке, по убыткам, произошедшим до даты, указанной в заголовке соответствующего столбца. В ячейках «Избыток/недостаток совокупного резерва убытков» приводится разность между величиной «Совокупный резерв убытков» и величиной «Выплаты нарастающим итогом к концу года», указанной в строке «20XX+N», а также величиной «Переоцененный остаток совокупного резерва убытков», указанной в строке «31.12.20.XX+N». В ячейках «В % к первоначальной оценке» приводится отношение величины «Избыток/недостаток резерва» к величине в ячейке «Совокупный резерв убытков». Ретроспективный анализ адекватности резервов убытков следует выполнять в соответствии с той же группировкой, с которой был рассчитан совокупный резерв убытков. 17
