Обзор изменений в законодательстве РФ за март 2015 г.

advertisement
Обзор изменений в законодательстве РФ за март 2015 г.
Оглавление
1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ......................................................................................................... 2
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ................................................................................................ 7
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ......................................................................................... 8
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ................................................................ 9
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ .......................................................... 11
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ......................................................... 12
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ......................................................................................... 14
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ............................................... 16
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ .............................................................................. 17
9. ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ............................................................................................. 18
ЗАДАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ: [email protected]
1.
1.1.
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
И
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. № 42-ФЗ "О внесении
изменений в часть первую ГК РФ"
Изменения вступят в силу 1 июня 2015 года. Кодекс пополнился рядом понятий:

Рамочный договор;

Опционный договор;

Опцион на заключение договора;

Договор по требованию.
Кроме того, появляется понятие независимая гарантия и методика расчета
процентов за пользование чужими денежными средствами при нарушении обязательств.
Теперь расчет будет проводиться по средней ставке банковского процента по вкладам
физических лиц, а не по ставке рефинансирования.
1.2.
Ведомство утвердило формы и форматы заявлений и документов для
филиалов и представительств иностранных юрлиц
Утверждены формы и форматы заявлений и документов, используемых при
аккредитации, прекращении действия аккредитации, внесении изменений в госреестр
аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц, действующих на
территории РФ (за исключением деятельности в области гражданской авиации и
иностранных кредитных организаций).
Минюст зарегистрировал Приказ ФНС от 26.12.2014 № ММВ-7-14/[email protected], действие
которого вступило в силу вчера, 15 марта. Документом утверждаются формы:
 Форма № 15АФП – «Заявление об аккредитации филиала, представительства
иностранного юридического лица», см. приложение № 1 приказа;
 Форма № 15ИФП – «Заявление о внесении изменений в сведения, содержащиеся
в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных
юридических лиц», см. приложение № 2 приказа;
 Форма № 15ПФП – «Заявление о прекращении действия аккредитации филиала,
представительства иностранного юридического лица», см. приложение № 3 приказа;
 Форма № 15СвФП – «Свидетельство о внесении записи в государственный реестр
аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц»,
см. приложение № 4 приказа;
 Форма №15ЗФП – «Информационный лист о внесении записи в государственный
реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц»,
см. приложение № 5 приказа.
1.3.
Pаконопроект Минфина о специальных налоговых режимах для малого и
среднего бизнеса
Меры, которые перечислены в законопроекте, направлены на развитие малого и
среднего бизнеса. Субъекты РФ и муниципальные образования получат возможность
определять:
виды деятельности, в отношении которых может применяться специальный
налоговый режим;
ограничения на переход к специальному налоговому режиму и его применение;
налоговые ставки
налогоплательщиков;
в
зависимости
от
видов
деятельности
и
категорий
особенности определения налоговой базы;
налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.
Субъекты РФ смогут устанавливать:
для компаний на УСН-доходы – налоговые ставки в диапазоне 1–6%, в зависимости
от категорий налогоплательщиков и видов деятельности;
для ИП (УСН и патент) – налоговая ставка 0% для впервые зарегистрированных и
работающих в сфере бытовых услуг для населения.
1.4.
Дополнительные доказательства невиновности налогоплательщика должны
приниматься инспекторами во внимание
Налоговая инспекция считает, что новые доказательства, которые подтверждают
обоснованность получения компанией налоговой выгоды, суд не должен был приобщать к
делу. Арбитражный суд Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-518/2015 от
04.03.2015 не согласился с позицией налоговиков и отклонил ходатайство о
неправомерном принятии второй судебной инстанцией новых доказательств,
подтверждающих обоснованность полученной налогоплательщиком налоговой выгоды.
В своем решении суд отметил, что налоговые органы не должны ограничиваться
установлением формальных условий применения норм законодательства о налогах и
сборах. В случае сомнений в правомерности доначисления налогов налоговики обязаны
установить, исследовать и оценить совокупность имеющих значение обстоятельств.
Дополнительные документы, которые предоставил ответчик в арбитражный суд, не
исключает возможность проверки в судебном порядке заявленных требований.
1.5.
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов
Во втором чтении Госдума одобрила законопроект, который предусматривает
уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и расширяет описание
признаков работы с «однодневками».
Законопроект предусматривает наказание за уклонение через подставные фирмы,
при помощи «однодневок» и офшорных компаний. Ужесточают санкции и за манипуляции
через контролируемые иностранные компании (контролируемые сделки).
Штраф 200–500 тыс. рублей;
Зарплата осужденного за период 1–3 года;
Принудительные работы – до 5 лет;
Лишение свободы – до 6 лет.
Кроме того, у правоохранительных органов появится возможность привлекать к
ответственности не только за создание «однодневок», но и за работу с такими
структурами.
1.6.
Нотариусы будут заверять сделки с долями в ООО и регистрировать юрлиц
Госдума приняла в третьем чтении закон, который наделяет дополнительными
полномочия нотариусов, которые смогут:
принимать документы на регистрацию юрлиц,
заверять сделки по отчуждению долей или частей в уставном капитале,
заверять сделки по отчуждению доли ООО при использовании преимущественного
права покупки, заявления участников о выходе из общества и еще в ряде случаев,
иметь доступ к ЕГРЮЛ и ЕГРИП и возможность бесплатно получать выписки в
электронном виде.
Ужесточается ответственность за предоставление документа, удостоверяющего
личность, или выдачу доверенности для «внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном
лице». Сейчас в ст. 173.2 УК прописано наказание, если преступные действия совершены
для проведения незаконных финансовых операций, сделок с денежными средствами или
иным имуществом.
1.7.
ФНС будет самостоятельно принимать решение об отсрочке
Президент РФ подписал Федеральный закон от 08.03.2015 № 49-ФЗ, который дает
ФНС полномочия давать отсрочку по уплате налогов до 3 лет. Ранее столь длительную
рассрочку согласовывало правительство РФ.
Передача полномочий налоговикам сократит время принятия решений, поскольку
ранее функции ФНС и правительства в этом вопросе фактически дублировались.
1.8.
Совет директоров ЦБ РФ принял решение понизить ключевую ставку
13 марта 2015 года Центробанк снизил ключевую ставку на 1 п.п. до 14% годовых.
В сообщении на официальном сайте регулятор сообщает, что проводимая денежнокредитная политика и снижение экономической активности будут способствовать
замедлению годовых темпов прироста потребительских цен до уровня около 9% через
год (март 2016 года к марту 2015 года) и до целевого уровня 4% в 2017 году. По мере
ослабления инфляционных рисков ЦБ готов продолжить снижение ключевой ставки.
В настоящее время экономические условия формируют тренд на снижение
инфляции. По прогнозам ЦБ, месячный рост потребительских цен продолжит
замедляться. Вместе с тем под влиянием кратковременных факторов, а также с учетом
эффекта низкой базы годовая инфляция продолжит расти и достигнет пика во II квартале
2015 года.
1.9.
Минэкономразвития планирует разработать требования ко всем этапам
определения кадастровой стоимости земли и недвижимости, методика
станет единой основой для оценки
До конца полугодия ведомство хочет разработать единый для всех регионов
порядок оценки земли и зданий.
Между тем, налог на недвижимость по кадастровой стоимости уже заработал во
многих регионах России, а земельный налог на основе кадастровой стоимости участков
действует с 2006 года. Существующая методика зачастую искажает реальную оценку
объектов. А потому растет количество судебных разбирательств по вопросам
кадастровой оценки, физических и юридических лиц, которые оспаривают начисленные
налоги.
1.10.
Об
обеспечении
достоверности
сведений,
представляемых
при
государственной регистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей
В. Путин подписал Федеральный закон № 67-ФЗ «О внесении изменений в
отдельные законодательные акты РФ в части обеспечения достоверности сведений,
представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей», который предусматривает основания и процедуру проверки
достоверности сведений, которые включаются или уже включены в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
Если в сведениях обнаружатся основания для проверки, у контролеров будет
возможность приостанавливать госрегистрацию на срок не более 30 дней.
Запись о ликвидации юрлица будет возможна в ЕГРЮЛ не ранее 2-х месяцев со дня
внесения записи о начале ликвидации.
Закон устанавливает также дополнительные основания для отказа в
государственной регистрации для тех, кто ранее уже нарушивших законодательство
(участвовал в создании и деятельности фиктивных юрлиц).
1.11.
Госдума одобрила во втором чтении законопроект № 673716-6 «О внесении
изменений в часть вторую НК РФ», который позволит не учитывать НДС,
полученный по выставленным счетам-фактурам с выделенным НДС. Речь
идет о компаниях на УСН и ЕСХН
Изменения в НК РФ дадут возможность организациям на упрощенке и
плательщикам ЕСХН не учитывать НДС в доходах, если в выставленном счете-фактуре
выделена сумма НДС, а уплаченный НДС не включать в расходы.
Дополнительно законопроект предполагает изменить пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в
котором сказано, что УСН не могут применять компании, имеющие филиалы и
представительства. Норму про представительства хотят убрать, а филиалы – оставить.
1.12.
Законопроект, который предусматривает увеличение предельных значения
выручки малых и средних предприятий в два раза
Предельные значения по выручке будет следующим:
120 млн рублей – микроорганизации (было 60 млн);
800 млн рублей – малый бизнес (было 400 млн);
2 млрд рублей – средний бизнес (было 1 млрд).
Таким образом, значительно расширяется круг компаний, которые могут
пользоваться
различными
льготами
и
государственными/муниципальными
инструментами поддержки предпринимательства.
Кроме того, предлагается увеличить долю участия российских и иностранных юрлиц
в уставном капитале таких компаний с 25 до 49 процентов.
Это хорошо:
1.13.
Правительственная комиссия по законопроектной деятельности поддержала
законопроект, который сократит сроки регистрации юрлиц и ИП
Законопроект предусматривает, что сроки регистрации юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей сократятся до 3-х дней. Сроки госрегистрации
изменений в учредительных документах юрлица или перерегистрации в случае
реорганизации не изменяются.
1.14.
Сроки уведомления о КИК откладываются
Форму уведомления о контроле над иностранными компаниями не утверждена.
Ранее предполагалось, что до 1 апреля собственники, владеющие более чем 10%
иностранных компаний, должны подать соответствующее уведомление. Но форму
уведомления до сих пор не разработали и не утвердили. Теперь же планируется
перенести сроки на 1 октября.
1.15.
Бизнес-сообщество
подготовило
список
не
налоговых
платежей
(всевозможные сборы и взносы) из 72 позиций и просит Минэкономразвития
Маловероятно, что государство решит заморозить весь список платежей и сборов, в
первую очередь обсуждение коснется 10–15 позиций, которые могут заморозить уже в
ближайшее время. Перечень включает различные сборы, в том числе торговые,
утилизационные, экологические и лицензионные, взносы в ФСС, расходы на проведение
спецоценки условий труда и т.п.
2.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1.
Какой штраф грозит за сданную не в срок нулевую декларацию
В п. 1 статьи 119 НК РФ установлено, что штраф за непредставление в
установленный срок налоговой декларации составляет 5% от суммы налога, за каждый
полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более
30% от суммы и не менее 1000 рублей.
Если сумма налога равна нулю, штраф уплачивается в минимальном размере.
См. письмо Минфина от 16 февраля 2015 г. № 03-02-08/6944
2.2.
Методика внесения самостоятельных корректировок по налогам
Правки в декларацию по налогу на прибыль и НДФЛ вносятся при подаче годовой
декларации. В отношении НДС компаниям необходимо сдавать уточненные декларации
(письмо ФНС от 11 марта 2015 г. № ЕД-4-13/[email protected]).
При корректировках нужно руководствоваться рекомендациями ФНС по каждому
налогу:
Налог на прибыль: в строке 107 Приложения № 1 к Листу 02, письмо ФНС России от
21.04.2014 № ГД-4-3/[email protected];
НДФЛ: суммы скорректированной налоговой базы и налога отражаются в строках
5.1 и 5.2 Листа В;
НДС: налоговая база и сумма налога отражаются в графах 3 и 5 по строкам 105 –
109;
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщику нужно отправить в
ИФНС пояснительную записку.
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1.
Последняя бухотчетность при ликвидации юрлица составляется в особом
порядке
Такая бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется на основе
утвержденного ликвидационного баланса и сведений о фактах хозяйственной жизни за
период с даты утверждения данного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о
ликвидации юрлица. Подавать ликвидационный баланс в инспекцию не требуется.
См. Письмо Минфина России от 04.03.2015 N 03-02-07/1/11378
3.2.
Годовую бухотчетность предлагается подавать в органы статистики только
в электронном виде
Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 18 Федерального
закона "О бухгалтерском учете"
Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение также
должно быть в электронном виде. Микропредприятия смогут выбирать: подавать эти
документы в электронном виде или на бумажном носителе. Данные изменения ч. 2 ст. 18
Закона о бухучете вынесены на общественное обсуждение.
4.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
4.1.
Документооборот при модернизации ОС в несколько этапов
Акт выполненных работ подтверждает, что подрядчик выполнил работу, расходы
отражаются в налоговом учете (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
После
этого
составляется
Акт
о
приеме-сдаче
отремонтированных,
реконструированных, модернизированных объектов основных средств – форма № ОС-3
(Указания по заполнению утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7). На
дату окончания работ (дата подписания документа) нужно отразить изменения
первоначальной стоимости объекта ОС (письмо Минфина России от 17.08.09 № 03-0305/157).
Данные о проведенной модернизации вносятся в инвентарную карточку учета
объекта основных средств (форма № ОС-6). Особых указаний по оформлению
документов при модернизации ОС в несколько этапов в нормативных актах нет. То есть,
нужно оформлять форму ОС-3, а также приказы руководителя на проведение
модернизации и ее сроки на каждом этапе.
Если учредители безвозмездно передают материалы и оплачивают работы, то
налоговый доход не возникнет в случае, если:
доля участия любой из сторон друг в друге составляет более 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251
НК РФ),
участник с любым размером доли имущества (имущественных прав) передает
имущество в целях увеличения чистых активов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). В этом случае
необходим документ о цели передачи имущества, например, решение общего собрания
(письмо Минфина от 21.03.11 № 03-03-06/1/160).
Безвозмездно полученные ценности и работы не признаются в налоговых расходах
(письма Минфина России от 27.07.12 № 03-07-11/197, от 26.09.11 № 03-0306/1/590, УФНС России по г. Москве от 04.03.11 № 16-15/[email protected]). Если учредитель
передал компании деньги, то стоимость приобретенных ценностей, оплаченных работ,
услуг, учитывается в расходах в общем порядке (письмо Минфина от 20.03.12 № 03-0306/1/142).
Документальное оформление полученных материалов – чеки, накладные,
документы, которые подтвердят стоимость ценностей. Подтвердить расходы на
стоимость оплаченных работ можно актом выполненных работ.
Учесть затраты на этап модернизации, который финансировали учредители, в
составе текущих расходов не получится. Ремонтные работы учитываются в текущих
расходах на основании ведомости выявленных дефектов, приказа руководителя на
проведение ремонта, акта выполненных работ. Оформлять форму ОС-3 в этом случае не
нужно.
4.2.
Отпускные не нужно учитывать пропорционально дням отпуска
Если отпуск приходится на разные налоговые периоды, расходы должны
учитываться единовременно в том отчетном периоде, в котором они сформированы и
выплачены. НК РФ не содержит каких-либо правил, которые предписывают учитывать
отпускные пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
См.письмо ФНС от 6 марта 2015 года № 7-3-04/[email protected]
4.3.
Экономическая обоснованность и документальное оформление расходов
при поставке транзитом и приемке покупателем по качеству и количеству
при участии независимой сюрвейерской компании
Счет-фактура составляется не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки
товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). То есть формируется он именно на то количество товара,
которое отгружает компания А.
Счет-фактура регистрируется в книге продаж, так как возникла обязанность по
исчислению НДС (п. 3 ч. 2 приложения 5 постановления Правительства РФ от 26.12.11 №
1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при
расчетах по налогу на добавленную стоимость"). И вместе с ТОРГ-12 направляется
покупателю.
При изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе уточнения их
количества (объема), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не
позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п.
10 ст. 172 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).
В момент приемки товара покупатель совместно с сюрвейерской компанией
составляет акт, который и будет приложением к ТОРГ-12, подтверждающим расхождение
товара по количеству и уменьшение (увеличение) стоимости товаров. Этот акт нужен,
чтобы подтвердить согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров,
как того требует п. 10 ст. 172 НК РФ.
Восстановление НДС с разницы между суммами налога, исчисленными исходя из
стоимости материалов до и после уменьшения, производится на наиболее раннюю из дат
(пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):
получения покупателем первичных документов на уменьшение
материалов (акт, составленный совместно с сюрвейерской компанией);
получения
продавцом.
покупателем
корректировочного
счета-фактуры,
стоимости
выставленного
Если при приемке обнаружено превышение заявленных при отгрузке объемов, а
корректировочный счет-фактура составлен продавцом в истекшем налоговом периоде, то
регистрировать в книге продаж нужно за налоговый период, в котором были составлены
акты об изменении стоимости товаров (абз. 2 п. 1 ч. 2 приложения 5 постановления
Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения)
документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость").
Вычет по НДС будет зависеть от того, в какую сторону изменилась сумма отгрузки.
Если товар доставлен в большем количестве, нежели отгружен, то вычетом пользуется
покупатель и включает в него разницу между суммами налога, исчисленными исходя из
стоимости отгруженных товаров до и после такого увеличения (п. 13 ст. 171 НК РФ). Если
стоимость отгруженных товаров уменьшилась, вычетом может воспользоваться продавец
– на разницу в стоимости до и после отгрузки (п. 13 ст. 171 НК РФ).
В обоих случаях основание для вычета – корректировочный счет-фактура, который
выставлен продавцом, но не позднее трех лет с момента их составления (п. 10 ст. 172 НК
РФ). К вычету можно принять только товары, принятые на учет (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
5.1.
Налоговики в письме от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected] представили новые
контрольные значения, которые стоит проверить перед сдачей декларации
по НДС
Правильность составления декларации ФНС рекомендует проверять по новым
контрольным соотношениям. Ознакомиться с письмом налоговиков можно по ссылке.
Сдать декларацию нужно не позднее 27 апреля.
Инструкция по заполнению декларации по НДС 2015
Порядок заполнения декларации по НДС
5.2.
ФНС протестировала новую систему подачи деклараций по НДС и обещает,
что проблем не будет
Ведомство заявило, что вместе с операторами электронного документооборота
опробовало систему. В тестировании приняли участие ряд холдингов, которые успешно
предоставили декларации по ТКС и получили квитанции в электронном виде от
инспекторов.
Декларацию по НДС нужно сдать не позднее 27 апреля 2015 года. По новым
правилам в декларацию нужно включить сведения из книг покупок и продаж, журнала
учета полученных и выставленных счетов-фактур.
5.3.
Вычет НДС производится после принятия на учет СМР как вложений во
внеоборотные активы
Налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных согласно п.
3 ст. 168 НК РФ, при наличии соответствующих первичных учетных документов.
Вложения во внеоборотные активы отражаются в бухучете на счете 08.
См. Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/[email protected]
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
6.1.
Ответственность
положенного срока
налогового
агента
за
перечисление
НДФЛ
раньше
Компания предоставила достоверные сведения о доходах физлиц, но перечислила
налог до сдачи сведений в налоговую и проведения налоговой проверки. В письме
Минфина от 16 февраля 2015 г. № 03-02-07/1/6889 ведомство поясняет ситуацию.
П. 6 ст. 226 НК РФ обязывает налоговых агентов перечислять исчисленный и
удержанный НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на
выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке
на счета налогоплательщика. То есть в НК РФ установлен конкретный срок для
перечисления НДФЛ в бюджет.
В п. 3 ст. 108 НК РФ указано, что лицо привлекается к ответственности, если
установлен факт нарушения. При этом п. 1 ст. 112 НК РФ уточняет, что хотя бы одно
смягчающее ответственность обстоятельство уменьшает размер штрафа не меньше, чем
в два раза по сравнению с установленным соответствующей статьей (п. 3 ст. 114 НК РФ).
В НК РФ не предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременное
перечисление удержанного НДФЛ до представления указанных сведений в налоговую
инспекцию.
6.2.
НДФЛ по командировочным расходам, если вокзал за чертой города
Минфин в письме от 29 января 2015 года № 03-04-06/3305 разъясняет, что
согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат в
пределах норм, установленных законодательством, связанных, в частности, с
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение
командировочных расходов.
В статье 217 НК РФ также указано, что при оплате расходов на командировки (и
внутри страны, и за ее пределами) в налогооблагаемый доход не включаются фактически
понесенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд:
до места назначения и обратно;
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или
пересадок;
на провоз багажа.
Таким образом, оплата проезда работника в аэропорт или на вокзал в местах
отправления, назначения или пересадок – возмещение командировочных расходов. А
значит, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ они не облагаются НДФЛ, в том числе, если
аэропорт или вокзал находятся за чертой населенного пункта.
6.3.
Об отказе от стандартного налогового вычета на ребенка
Налоговый вычет предоставляется родителю, супругу (супруге) родителя,
усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного
родителя, на обеспечении которых находится ребенок (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Эти
вычеты предоставляются налоговым агентом налогоплательщику каждый месяц,
уменьшая налоговую базу на размер вычета.
Детский налоговый вычет в 2015 году >>
Перерасчет стандартного налогового вычета на детей на основании налоговой
декларации невозможен, поскольку в ней отражаются фактические данные о полученных
доходах и предоставленных налоговых вычетах. То есть в налоговой декларации
налогоплательщик должен указать суммы фактически предоставленных ему вычетов,
которые соответствуют суммам в справке 2-НДФЛ, представляемой в налоговую
инспекцию.
Стандартные вычеты по НДФЛ >>
НК РФ не предусматривает отказ от уже предоставленных налоговым агентом
стандартных налоговых вычетов, поскольку он приведет к искажению налоговой базы и
уплаченных налогов.
См. письмо Минфина от 19 февраля 2015 года № 03-04-05/7763
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1.
Компании будут платить страховые взносы не в фонды, а в НПФы
По проекту Минтруда дополнительные взносы за работников, которые заняты на
вредных и опасных производствах уже в 2015 году будут платиться не в фонды, а в НПФ.
Предприятия с вредными/тяжелыми условиями труда с 2013 года помимо 30%
взносов платят за работников дополнительно 4–8% в фонды в зависимости от вида
деятельности. Эти работники имеют право выходить на пенсию ранее стандартного
возраста.
Работодателям предлагается платить такие взносы в НПФ, по следующим ставкам:
не менее 2% – для вредных производств;
не менее 4% – для опасных производств.
НПФ будет выплачивать работникам, досрочно вышедшим на пенсию, вплоть до
достижения ими стандартного пенсионного возраста (сейчас это 55 лет для женщин, 60 –
для мужчин). Причем работники получат право делать дополнительные добровольные
взносы, а государство будет стимулировать такие взносы в рамках программы
софинансирования.
7.2.
Как правильно рассчитать больничный лист, если сотрудник с января по
март 2013 года работал в другой организации, с апреля по июнь нигде не
работал, с 1 июля 2013 года работает на новом предприятии
Пособие по временной нетрудоспособности в такой ситуации надо рассчитывать с
учетом заработка, который получил работник на прежнем месте работы (п. 1 ст. 14
Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и п. 6 Положения о
расчете пособий, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).
Для этого нужно, чтобы:
работник принес справку от прежнего работодателя о сумме заработка. Форма
справки утверждена приказом Минтруда России от 30.04.13 № 182н или
сделать запрос этих сведений в ПФР или
рассчитать пособие исходя из зарплаты, начисленной работнику только в вашей
компании, а позже сделать пересчет и доплату работнику пособие (п. 2.1 ст. 15
Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).
Расчетный период для начисления пособия – два календарных года (п. 1 ст. 14
Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). То есть больничный лист, выданный в 2015
году, оплачивается исходя из заработка за 2013 и 2014 годы. Период с апреля по июнь
2013 года, когда сотрудник нигде не работал, при расчете пособия не учитывается.
7.3.
Начиная с отчетности по взносам за I квартал 2015 г. применяется новая
форма 4-ФСС
Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 N 59 "Об утверждении формы расчета по
начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового
обеспечения и Порядка ее заполнения"
ФСС РФ утвердил новую форму расчета по взносам на обязательное социальное
страхование (форма 4-ФСС) и порядок ее заполнения. Они применяются, начиная с
отчетности за I квартал 2015 г. Представить ее в бумажном виде нужно не позднее 20
апреля, в электронном - не позднее 27 апреля 2015 г.
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
8.1.
Проект, ориентированный на поддержку и развитие малого и среднего
бизнеса, внесен в Госдуму
Правительство распоряжением от 21 марта 2015 года №470-р внесло в Госдуму
законопроект, который будет способствовать развитию малого и среднего
предпринимательства за счет снижения финансовых и административных издержек.
Органы госвласти субъектов РФ и муниципальных образований получат возможность
устанавливать:
виды предпринимательской деятельности, которые могут применять спецрежимы и
ограничения по переходу на них;
налоговые ставки в зависимости от видов деятельности и категорий
налогоплательщиков, налоговые льготы, а также основания и порядок их применения;
особенности определения налоговой базы;
Субъекты РФ получат право устанавливать:
ставку в диапазоне 1–6% для упрощенцев (доходы), в зависимости от категорий
налогоплательщиков и видов деятельности;
нулевую ставку для впервые зарегистрированных ИП на упрощенке или патенте
Законопроект рассмотрен и одобрен на заседании правительства 19 марта 2015
года.
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ
9.1.
В Налоговый Кодекс внесли поправки, которые ограничивают ставки по
долговым обязательствам между взаимозависимыми лицами
Понятие
«контролируемая
задолженность»
дополнилось
долговыми
обязательствами по сделкам, совершаемым между взаимозависимыми лицами
(Федеральный закон от 08.03.2015 № 32-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую
Налогового кодекса РФ")
Интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в
контролируемых сделках:
от 0 до 180 процентов ключевой ставки ЦБ РФ – с 1 января по 31 декабря 2015 года;
от 75 до 125 процентов ключевой ставки ЦБ РФ – с 1 января 2016 года.
9.2.
Об определении сопоставимости сделок для применения метода
сопоставимых рыночных цен при определении соответствия цены по
контролируемой сделке рыночной цене
Метод сопоставимых рыночных цен – метод анализа сделки, которая в наибольшей
степени отвечает указанным требованиям. Он используется для определения
соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночным условиям, если на
соответствующем рынке товаров (работ, услуг) есть хотя бы одна сопоставимая сделка с
идентичными (однородными) товарами (работами, услугами), а также достаточная
информация по сделке.
При этом можно использовать сделки, совершенные этим налогоплательщиком с
компаниями, которые не являются с ним взаимозависимыми, если такая сделка
сопоставима с анализируемой (п. 3 ст. 105.7 НК РФ). Перечень характеристик
анализируемых и сопоставимых сделок определен в п. 4 ст. 105.5 НК РФ. Компания кроме
информации о собственной деятельности вправе использовать любые общедоступные
источники информации.
Нюансы налоговой взаимозависимости, которые важно учитывать компании при
заключении сделки
Таким образом, при сопоставлении условий сделок компания может использовать
любые общедоступные источники информации, в частности, информацию контрагента
при условии сопоставимости сделок, данные о которых содержатся в соответствующем
источнике, с анализируемой сделкой, а также при условии возможности получения такой
информации налоговым органом. Информация должна отвечать требованиям,
установленным гл. 14.2 НК РФ.
См. письмо Минфина от 10 марта 2015 г. № 03-01-18/12311
9. ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ
9.1.
Видеоматериалы
- Можно ли обойтись без корректировочного счёта-фактуры?
- Какая новая обязанность может появиться у всех без исключения работодателей?
- Для чего в России будет вестись регистр лиц, страдающих профзаболеваниями?
http://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=54231
Скачать