Есимбаева КарГУ, тезисы

Есимбаева Ж.М. –магистрант КарГУ (гр. ФК-6)
Науч.рук.-к.э.н., доц. Комекбаева Л.С.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СТРАНАХ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
В условиях рыночных отношений налоговая система государства
является одним из важнейших экономических регуляторов, основой
финансово-кредитного
механизма
государственного
регулирования
экономики. Формирование таможенного союза предусматривает создание
единой таможенной территории, в пределах которой не применяются
таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за
исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных
мер. В рамках таможенного союза применяется единый таможенный тариф и
другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами.
С дальнейшим развитием интеграционных процессов общими будут правила
налогообложения малого и среднего бизнеса. Это обусловлено, проблемами с
которыми столкнулись предприятия некоторых стран Таможенного союза.
Актуальность темы обусловлена необходимостью совершенствования
налогового регулирования предпринимательской деятельности в Республике
Казахстан. В этой связи решение проблем, связанных с налогообложением,
являются актуальными и наиболее сложными на этапе становления и
развития
предпринимательства.
Проведем
сравнительный
анализ
налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в государствах
Таможенного союза (Казахстан, Россия, Белоруссия) и сделаем попытку
выведения общих требований по налогообложению. Во всех трех
исследуемых странах предусмотрено льготное налогообложение малого
бизнеса. Но существуют некоторые отличия по идентификации субъектов
малого и бизнеса и налоговым ставкам. Субъекты малого бизнеса Республики
Казахстан по состоянию на 2 февраля 2012 года вправе самостоятельно
выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты
налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: 1)
общеустановленный порядок; 2) специальный налоговый режим на основе
патента; 3) специальный налоговый режим на основе упрощенной
декларации. До 1 января 2013 года была приостановлена возможность
субъектов малого бизнеса, работающих по специальному налоговому режиму
на основе разового талона использовать упрощенный порядок исчисления и
уплаты налогов.
Малые предприятия Российской Федерации могут
функционировать в условиях одной из четырех систем налогообложения:
- общепринятая система налогообложения;
- общепринятая система с использованием льгот по налогу на прибыль;
- упрощенная система налогообложения, учета и отчетности;
- система единого налога на вмененный доход.
В Белоруссии применение упрощенной системы налогообложения
предполагает замену уплаты совокупности разных налогов и сборов уплатой
единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности.
Для организаций, применяющих эту систему, сохраняется лишь
действующий порядок уплаты акцизов, налога на доходы, таможенных
пошлин, госпошлины, лицензионных сборов, отчислений в государственные
целевые бюджетные фонды, сверхлимитного экологического налога.
Основным идентифицирующим признаком малого бизнеса является объем
валового оборота на предприятии. В Республике Беларусь наиболее
подходящие максимальные обороты для индивидуальных предпринимателей
– на человека месячный оборот – 2 355 долларов. Этой суммы достаточно не
только для обеспечения стабильной заработной платой сотрудников
индивидуального предпринимателя, но и для инвестиций на развитие
предприятия. Следующим этапом нашей работы явилось рассмотрение
вопросов по налогам, которыми облагается субъект малого бизнеса,
налогообложение по специальному налоговому режиму, а не по
общепринятому. В Республике Казахстан исчисление налогов на основе
упрощенной декларации для малого бизнеса производится путем применения
к объекту налогообложения (к валовой выручке) за отчетный налоговый
период ставки в размере 3 %, а для малых предприятий Российской
Федерации мы имеем общепринятую систему налогообложения с
использованием льгот по налогу на прибыль. При введении в действие Закона
РФ «О налоге на прибыль предприятий» было предусмотрено, что, помимо
общих льгот, в первые два года после регистрации не уплачивают налог на
прибыль малые предприятия: по производству и переработке
сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного
потребления и с 1994 года малые предприятия освобождены от обязанности
вносить авансовые платежи по налогу на прибыль.
При обложении
совокупного дохода в федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 10%,
в региональный бюджет налог может быть установлен в пределах 20%. Если
объектом обложения служит валовая выручка, то в федеральный бюджет
направляется 3,33% от ее суммы, в региональный – 6,67%.
Таким образом, резюмируя вышеизложенные сравнительные данные по
налогообложению трех стран необходимо отметить, что унификация
законодательств требует изменений. В Республике Беларусь налогообложение
малого бизнеса отличается от нашей страны тем, что в государстве существует
возможность выбора метода уплаты налога: в одном объект налогообложения –
чистая прибыль, в другом – валовой доход Российской Федерации менее выгода
для субъектов малого бизнеса нашей страны, так как и содержит ряд
противоречий, что не способствует устойчивому развитию малого бизнеса.
Наиболее простой расчет налогов мы наблюдаем в Республике Казахстан, с
одной стороны – для предприятий малого бизнеса – это упрощает учет и
оплату налоговых платежей по упрощенной декларации, с другой стороны
ограничивает присутствие малого бизнеса в промышленности и других
затратных отраслях экономики.