Утвержден Постановлением Счетной палаты №30 от 24 июля 2015 года Настоящий

Утвержден
Постановлением Счетной палаты
№30 от 24 июля 2015 года
ОТЧЕТ
аудита соответствия управления публичными средствами
Апелляционной палатой Кишинэу за 2014 год
Настоящий
Отчет
аудита
предназначен
для
руководства
Апелляционной палаты Кишинэу, Высшего совета магистратуры,
Правительства
Республики
Молдова,
Министерства
юстиции,
гражданского общества и других заинтересованных сторон.
I.
Представление аудируемой области
Апелляционная палата Кишинэу (далее – АП Кишинэу) в качестве
публичного учреждения была создана для осуществления правосудия в
Республике Молдова и в целях защиты и реализации основных прав и
свобод граждан и их объединений, а также предприятий, учреждений и
организаций.
Принципы деятельности и полномочия регламентированны
Конституцией Республики Молдова, Законом №514-XIII от 6.07.19951,
Законом №544-XIII от 20.07.19952, Законом №947-XIII от 19.07.19963,
Постановлением Высшего совета магистратуры №503/17 от 3.06.20144 и
т.д.
Деятельность АП Кишинэу обеспечивается:
 Высшим советом магистратуры (далее – ВСМ), который организует
процесс разработки проекта бюджета и планирования расходов;
координирует процесс по разработке предельной численности персонала и
его штатного расписания; проверяет и обобщает финансовые отчеты и т.д.;
 Председателем, которому в предусмотренных законом случаях
помогает заместитель председателя, который координирует, проверяет и
обеспечивает функционирование судебной инстанции в области
осуществления правосудия;
 Секретариатом
АП
Кишинэу5,
который
обеспечивает
организационную и административную деятельность учреждения6.
Закон о судоустройстве №514-XIII от 6.07.1995.
Закон о статусе судьи №544-XIII от 20.07.1995.
3
Закон о Высшем совете магистратуры №947-XIII от 19.07.1996.
4
Положение о внутреннем распорядке судебных инстанций, утвержденное Постановлением Высшего
совета магистратуры №503/17 от 3.06.2014.
5
Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты №153 от 5.07.2012.
6
Типовое Положение об организации и функционировании секретариата в судах и апелляционных
палатах, утвержденное Постановлением ВСМ №108/3 от 28.01.2014.
1
2
1
Структура и предельная численность персонала
Предельная численность персонала АП Кишинэу на 2014 год была
утверждена7 в количестве 217,5 единиц, из которых 49 судей.
Впоследствии8, штатная численность персонала была увеличена на 28
единиц, в том числе 5 судей. В конце 2014 года были зарегистрированы
29,5 вакантных должностей, из которых 8 судей.
Структура и численность персонала по категориям работников
отражены в приложении №1 к настоящему Отчету аудита.
Финансирование АП Кишинэу
АП Кишинэу несет ответственность за планирование бюджета в
соответствии с Методическими нормами, разработанными Министерством
финансов. Исполнение бюджета и отчетность организованы на основании
Закона о бухгалтерском учете, инструкций и положений, применяемым к
публичным учреждениям9.
Для выполнения задач и мероприятий, запланированных на 2014 год,
АП Кишинэу были выделены бюджетные средства на общую сумму 54
497,5 тыс. леев, из которых 20500,8 тыс. леев (38%) - на содержание
учреждения и 33996,7 тыс. леев (62%) - для внедрения Стратегии реформы
сектора юстиции на 2011-2016 годы.
Общее исполнение бюджетных расходов за 2014 год представлено в
приложении №2 к Отчету аудита.
II.
Методология и область применения аудита
Аудиторская миссия была инициирована10 с целью оценки
финансового менеджмента и контроля и предоставления разумного
подтверждения относительно того, что АП Кишинэу в 2014 году управлял
публичными фондами в соответствии с законодательными и
нормативными актами, которые регламентируют ее деятельность.
Ответственность руководства АП Кишинэу состоит в надлежащем
управлении выделенными публичными средствами, с соблюдением
принципов законности, ответственности, экономности, эффективности,
результативности и прозрачности. Кроме того, руководство несет
ответственность за разработку процедур по предупреждению, выявлению
Постановление ВСМ №107/3 от 28 января 2014 года „Об утверждении количества единиц судов и
апелляционных палат на 2014 год ”.
8
Постановление ВСМ №759/25 от 23.09.2014 „О внесении изменений в Приложение к Постановлению
ВСМ №107/3 от 28 января 2014 года об утверждении количества единиц судов и апелляционных палат на
2014 год ”.
9
Закон о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.2007 (далее – Закон о бухгалтерском учете);
Инструкция о бухгалтерском учете в бюджетных учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная
Приказом министра финансов №93 от 19.07.2010 (далее – Инструкция, утвержденная Приказом министра
финансов №93 от 19.07.2010).
10
Ст.14 (1) i) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008.
7
2
и сообщению о подозрениях в мошенничестве и злоупотреблений,
обеспечивая надлежащее управление публичными средствами.
Ответственность аудиторской группы состояла в аудировании
финансовых процессов учреждения11 в соответствии с установленными
критериями, в целях получения достаточных и адекватных аудиторских
доказательств для подтверждения констатаций и формулирования
выводов в Отчете аудита. Аудит был проведен в соответствии с ISSAI 100
и ISSAI 40012, с применением передовых практик в области аудита
соответствия, сфера охвата была определена с учетом материальности и
подверженности рискам.
Для достижения намеченной цели аудиторская группа запланировала:
 провести оценку финансового менеджмента и внутреннего контроля;
 рассмотреть соответствие организации бухгалтерского учета;
 оценить соответствие процессов по оплате труда и содержанию
транспортных средств;
 провести проверку соблюдения процедур государственных закупок;
 проверить соответствие управления системой капитальных
инвестиций.
В контексте тестирования системы качества капитальных инвестиций
для расширения и строительства дополнительных этажей на здании АП
Кишинэу аудиторская группа должна была запросить в соответствии с
положениями Постановления Счетной палаты №35 от 7.07.200913,
заключение Государственной инспекции в строительстве14, учреждение с
полномочиями межведомственного государственного контроля в области
качества строительства, мониторизируемое Министерством регионального
развития и строительства.
Указанная норма не применялась, поскольку деятельность по
экспертизе и проверке проектной документации, техническому надзору за
строительными работами была выполнена организациями, которые также
контролируются Министерством регионального развития и строительства,
Финансовые процессы АП Кишинэу: приобретение товаров и услуг; осуществление выплат;
менеджмент наличных денег и обязательств; оплата труда; управление и хранение архивов;
бухгалтерский учет и финансовая отчетность.
12
Постановление Счетной палаты №60 от 11.12.2013 „О применении Международных стандартов аудита
Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских
миссий Счетной палаты”.
13
Постановление Счетной палаты №35 от 7.07.2009 Об утверждении Положения о привлечении
экспертов и использовании результатов проведенных экспертиз в рамках аудиторских миссий”.
14
Постановление Правительства №360 от 25.06.1996 "О государственном контроле качества в
строительстве".
11
3
данное обстоятельство, по мнению аудиторской группы, может повлиять
на беспристрастность заключения эксперта в данной области15.
Аудиторские доказательства были получены путем применения
аналитических процедур и тестирования деталей на случайно отобранной
выборке, используя различные методы, такие как: проверка, наблюдение,
запрос информации, пересчет. Аудиторская группа также рассмотрела и
оценила общие ИТ – контроли и приложения, применяемые АП Кишинэу.
Отобранные области, установленные критерии, а также применяемые
процедуры тестирования представлены в приложении №3 к Отчету
аудита.
В целях информирования учреждения и содействия устранению
выявленных нарушений, аудиторская группа заблаговременно направила
констатации аудита лицам, ответственным за управление, таким образом,
большая часть из них были урегулированы в ходе аудиторской миссии.
III.
Констатации аудита
3.1. АП Кишинэу находится на этапе подготовки к внедрению
финансового менеджмента и внутреннего контроля, необходимо
ускорить этот процесс.
Согласно нормативно-законодательной базе16, председатель АП
Кишинэу отвечает за организацию, внедрение системы финансового
менеджмента и контроля (далее – ФМК) и оценку ее функциональности.
Аудитом установлено, что в 2014 году АП Кишинэу не уделила должного
внимания внедрению Закона №229 от 23.09.2010, учреждение находится
лишь на этапе подготовки. Таким образом, не были проведены действия,
направленные на: установление операционных целей, осуществление
управления
рисками,
оценку
контрольных
мероприятий,
документирование основных процессов, создание информационной
системы, установление внутренней коммуникации и документирования.
Справка №1. Приказом руководителя №267 от 7.07.2015 была создана
рабочая группа, ответственная за внедрение ФМК в рамках АП Кишинэу, в
соответствии с Национальными стандартами внутреннего контроля в
публичном секторе, с определением ряда мероприятий, которые должны
быть выполнены. Для содействия выполнению запланированных
мероприятий были организованы тренинги с участием Министерства
Будет предложено рассмотрение целесообразности установления в качестве цели в рамках
аудиторской миссии, проведенной Счетной палатой, по данной теме/области.
16
Закон о внутреннем государственном финансовом контроле №229 от 23.09.2010 (далее – Закон №229
от 23.09.2010); Приказ министра финансов №49 от 26.04.2012 „Об утверждении Регламента оценки,
отчетности системы финансового менеджмента и контроля и выдачи декларации о надлежащем
управлении”.
15
4
финансов, касающиеся порядка установления операционных целей,
выявления и управления операционными рисками.
Также, учреждением не выполнено Постановление ВСМ17 о
разработке собственных правил внутреннего распорядка. Не для всех
подразделений секретариата AП были разработаны Положения о
функционировании и планы работы, которые позволили бы установить
индивидуальные задачи и показатели эффективности, в соответствии с
требованиями законодательства18.
Справка №2. В ходе аудита было разработано и утверждено
Положение о финансово-экономической службе.
3.2. На соответствие финансовой отчетности учреждения
отрицательно влияет несовершенство организации бухгалтерского
учета.
Бухгалтерский учет в АП Кишинэу организован Финансовоэкономической службой (далее - ФЭС), для которой были утверждены
четыре штатные единицы. В 2014 году подразделение не было полностью
обеспечено специализированным персоналом, что создает сложности в
надлежащем осуществлении деятельности и генерирует ошибки в
бухгалтерском учете учреждения. Было также установлено, что
учреждение не располагало Учетной политикой19, которая была
разработана и утверждена по рекомендации аудиторской группы и должна
быть согласована с Министерством финансов.
В течение 2014 года бухгалтерский учет в рамках учреждения велся
на базе информационной программы „SOFT Contabil”. Хотя программа
предусматривает генерирование финансовых отчетов, они составлялись
вручную главным бухгалтером, с селективным использованием
информации из программы. В результате сопоставления данных было
установлено несоответствие информации, полученной с помощью
программы, с той, которая представлена в финансовом отчете по основным
средствам, фонду и износу основных средств, экономическим операциям с
поставщиками и подрядчиками, проектной документации и другим
основным средствам, что отрицательно влияет на соответствие отчетности
о финансовом положении учреждения.
Постановление ВСМ №503/17 от 3.06.2014 „Об утверждении Положения о внутреннем распорядке
судебных инстанций”.
18
Постановление Правительства №94 от 1.02.2013 „Об утверждении Положения об оценивании
коллективных достижений”.
19
Приказ министра финансов №92 от 24.06.2013 „Об утверждении типовой Учетной политики для
государственных учреждений”.
17
5
Справка №3. В период миссии аудита были представлены
бухгалтерские справки о корректировке в учете стоимости основных
средств, проектной документации и других активов на сумму 516,01 тыс.
леев.
Для того, чтобы автоматизировать и унифицировать систему
бухгалтерского учета в судах, ВСМ письмом от 29.11.2013 №1430
предупредил суды о необходимости обеспечить с 1.01.2014 ведение
бухгалтерского учета с использованием приложения „1C Buget”.
Аудируемое учреждение внедрило соответствующую информационную
систему начиная с 2015 года.
Следует отметить, что в первом полугодии 2015 года ФЭС
подготовила финансовую отчетность, используя приложение „1C Buget”.
 Отсутствие политики в области информационной безопасности
создает
предпосылки
для
необеспечения
целостности,
конфиденциальности и доступности данных из информационной
системы.
В результате оценки существующих процедур по обеспечению
физической и информационной безопасности данных бухгалтерского
учета, было установлено, что в рамках АП Кишинэу отсутствует политика
информационной безопасности, не были назначены лица, ответственные за
защиту данных из бухгалтерской программы; не обеспечен доступ к
данным только для уполномоченных лиц, не осуществляется контроль за
доступом к информации, что не обеспечивает правильность
экономических операций, отраженных в бухгалтерском учете. Более того,
отмечается отсутствие процедуры архивирования данных учета, что ставит
под угрозу целостность и доступность данных в случае форс-мажорных
ситуаций.
Справка №4. В ходе аудита был ограничен доступ как в приложении
„1C Buget”, так и в системе Windows. Было решено архивировать один раз
в неделю Программы бухгалтерского учета на портативных носителях
информации.
 Формальная инвентаризация имущества представляет риски
необеспечения целостности имущества государственной собственности.
Согласно нормативно-законодательной базы20, субъект обязан
проводить общую инвентаризацию элементов актива и пассива не реже
одного раза в год в течение своей деятельности. Проверка аудита показала,
Ст.24 Закона о бухгалтерском учете; Приказ министра финансов №60 от 29.05.2012 „Об утверждении
Положения о порядке проведения инвентаризации”.
20
6
что АП Кишинэу21 провела инвентаризацию только основных средств и
малоценных и краткосрочных товаров. Кроме того, в инвентаризационную
опись не был включен реально существующий земельный участок
площадью 0,4203 га по ул. Теилор, 4, на котором расположено
административное здание. Отмечается, что этот объект имущества не был
оценен и отражен в бухгалтерском учете учреждения.
Справка №5. В ходе аудита, согласно отчету об оценке недвижимого
имущества №202 от 3.07.2015 стоимость земельного участка была оценена
в 9 258,6 тыс. леев. Согласно Бухгалтерской справке №9 участок был
зарегистрирован в бухгалтерском учете.
Что касается владения правом собственности22 на административное
здание по ул. Теилор, 4, мун. Кишинэу, площадью 3651,6 кв. м, аудитом
установлено, что указанный актив не зарегистрирован в кадастровом
органе, данная проблема была отмечена и в предыдущем постановлении
Счетной палаты23. АП Кишинэу необходимо переоценить стоимость
здания и зарегистрировать его в кадастровом органе после завершения
строительных работ.
Другие недостатки, связанные с обеспечением целостности публичной
собственности, выявленные аудиторской группой, состоят в отсутствии
инвентарных номеров на нематериальных активах24 и передача активов в
пользование работникам без заключения с ними договора о личной
материальной ответственности25.
Справка №6. В ходе аудиторской миссии приказом руководителя
№282 от 14.07.2015 был утвержден типовой Договор о полной
индивидуальной материальной ответственности работников АП Кишинэу.
 Расходы на оплату труда и эксплуатацию транспортных средств
были исполнены учреждением без существенных отклонений от
нормативной базы.
Тесты аудита показывают, что АП Кишинэу в течение 2014 года
обеспечила соответствие планирования и исполнения расходов на оплату
труда и на содержание автотранспортных средств, с некоторыми
Приказ председателя АП №309 от 15.10.2014 „О проведении ежегодной инвентаризации материальных
ценностей”.
22
Ст.42 Закона о кадастре недвижимого имущества №1543-XIII от 25.02.1998.
23
Постановление Счетной палаты №17 от 18.08.2011 „Об Отчете аудита соответствия управления
публичными финансовыми средствами и администрирования публичным имуществом за 2010
бюджетный год в Апелляционной палате Кишинэу, Апелляционной палате Бэлць и Экономической
апелляционной палате”.
24
П.50 Инструкции, утвержденной Приказом министра финансов №93 от 19.07.2010.
25
Постановление Правительства №449 от 29.04.2004 „Об утверждении перечней должностей и работ,
занимаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные
договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а
также типовых договоров о полной материальной ответственности”.
21
7
отклонениями,
обусловленными
некачественным
осуществлением
служебных полномочий ответственным подразделением. Указанные
недостатки относятся к неверному определению размера материальной
помощи, предоставляемой государственным служащим, и к списанию
топлива.
Справка № 7. В ходе аудита в результате корректировки формул
расчета материальной помощи и потребления топлива, нарушения были
устранены.
3.3. Недостаточное вовлечение ответственных лиц обусловило
нарушения в организации процесса государственных закупок.
Государственные закупки в рамках АП Кишинэу осуществляются
Рабочей группой по закупкам (далее - РГ). РГ в своей деятельности
руководствуется нормативно-законодательными актами, отмечается
отсутствие внутренних нормативных положений, которые обеспечивали
бы надлежащее проведение данного процесса26. Задержка в реализации
положений Закона №229 от 23.09.2010 негативно отразилась и на процесс
закупок, поскольку не были описаны повествовательно или схематически
специфические процедуры планирования, проведения закупок и
мониторинга выполнения заключенных контрактов; не были выявлены и
оценены риски, связанные с закупками, а также контрольные мероприятия.
Также были зарегистрированы резервы по части разделения функций
в рамках РГ и назначения лиц, ответственных за планирование
потребностей в товарах и услугах, разработку годового плана закупок, а
также мониторинг выполнения договоров закупок. Эти обстоятельства
обусловили несоответствия в процессе государственных закупок. Так,
- не были запрошены от подразделений секретариата предложения
относительно потребностей в товарах и услугах27, что привело к
ненадлежащему планированию государственных закупок, в результате
чего были проведены 52 процедуры закупок небольшой стоимости, не
включенные в План закупок, и др.;
- не были опубликованы годовой и ежеквартальные планы закупок и
объявление о намерении приобретения товаров и услуг с оценочной
стоимостью в пределах, предусмотренных законодательной базой28;
Закон №229 от 23.09.2010.
П.16 Постановление Правительства №1404 от 10.12.2008 „ Об утверждении Положения о методах
расчета оценочной стоимости договоров о государственных закупках и их планировании” (далее –
Постановление Правительства №1404 от 10.12.2008).
28
Ст.6 и 19 Закона о государственных закупках №96-XVI от 13.04.2007 (далее – Закон №96-XVI от
13.04.2007); п.27 Постановления Правительства №1404 от 10.12.2008.
26
27
8
- были законтрактованы товары и услуги путем деления процедур
государственных закупок29, избежав применения более выгодных и
прозрачных процедур закупок. Таким образом, в аудируемом периоде
были разделены закупки канцелярских принадлежностей, тог, мебели,
топлива, услуг технической помощи, издательских услуг и т.д.
- не был обеспечен мониторинг исполнения договоров о закупках,
были зарегистрированы налоговые накладные с меньшими суммами, чем
те, которые указаны в договоре, или с превышением, в некоторых случаях,
их стоимости по контракту.
Справка №8. В ходе аудиторской миссии РГ скорректировала План
закупок на 2015 год; приказом руководителя №273 от 8. 07.2015 была
создана новая РГ, и приказом №274 от 8.07.2015 были разделены
обязанности членов РГ.
3.4. Некачественное проектирование строительных работ
отразилось на процессе проведения инвестиций и генерировало
непредвиденные расходы
Реконструкция офисов судов проводится в контексте реализации
действий по „Стратегии реформы сектора юстиции на 2011-2016”30,
являющейся составной частью Соглашения об ассоциации между
Европейским Союзом и Республикой Молдова. Реформа финансируется за
счет бюджетной поддержки, предоставленной ЕС, объем ассигнований для
строительных работ и услуг технического надзора, связанных с объектом
инвестиций, предусмотрен как в среднесрочном прогнозе бюджета на
2013-2015 годы, так и в законах о годовых бюджетах.
Финансовые средства на закупку проектных услуг для объекта
„Расширение здания Апелляционной палаты Кишинэу, ул. Теилор, 4, мун.
Кишинэу” были предусмотрены и выделены из резервного фонда
Правительства31 Законом №273 от 30.11.2012 в размере 500,0 тыс. леев.
Ориентировочная смета расходов на эту цель была первоначально
оценена Государственной службой контроля и экспертизы проектов и
строений в размере 78200,9 тыс. леев32.
В 2013 году для „Расширения здания Апелляционной палаты Кишинэу
по ул. Теилор, 4, мун. Кишинэу” АП Кишинэу законтрактовала
строительные работы на сумму 64414,9 тыс. леев и услуги технического
надзора на сумму 257,7 тыс. леев с заключением 2 договоров подряда.
29
Ст.69 Закона №96-XVI от 13.04.2007; п.5 Постановления Правительства №148 от 14.02.2008 "об
утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости".
Закон №231 от 25.11.2011 об утверждении Стратегии реформы сектора юстиции на 2011-2016 годы.
Постановление Правительства №555 от 31.07.2012 „О выделении финансовых средств”.
32
Акт проверки №0210-12-12 (09) от 26.06.2013.
30
31
9
Согласно данным из бухгалтерского учета, в течение 2013-2014 годов
были освоены 32490,5 тыс. леев, или 50,2% от общих контрактованных
расходов (64672,6 тыс. леев), в том числе:
- 112,3 тыс. леев – на услуги технического надзора;
- 32 295,6 тыс. леев – на выполненные в 2014 году строительные
работы;
- 82,6 тыс. леев – на услуги проверки и экспертизы и другие расходы
по авторизации, понесенные АП Кишинэу в результате внесения
изменений в проектную документацию в 2013 и 2014 годы.
Обзор ассигнований, уточненных и исполненных за 2012-2014 годы
АП Кишинэу для „Расширения здания Апелляционной палаты Кишинэу
по ул. Теилор, 4, мун. Кишинэу”, представлен в приложении №4 к
Отчету аудита.
 Услуги по проектированию строительных работ были закуплены с
отклонениями от нормативно-законодательной базы.
Аудиторской группой установлено, что разработка технического
задания для закупки услуг по проектированию работ была произведена с
отклонениями от положений Постановления Правительства №352 от
5.05.200933 №352, которое не предусматривает выполнение работ по
подготовке земель и организации площадки (снос существующих
строений, гаража, например, расчистку и подготовку земельного участка,
резку деревьев и т.д.).
В период 2013-2015 годов проектная документация подвергалась
проверке и экспертизе Государственной службой контроля и экспертизы
проектов и строений несколько раз34, по этапам и различным видам работ,
с формулированием замечаний об изменении и доработке комплексных
решений, что определило необходимость выявления дополнительных
ресурсов для завершения указанных работ.
 Дополнительные строительные работы проводились в отсутствие
дополнительного соглашения к договору подряда и без проведения
экспертизы компетентными органами.
В результате проверки соответствия выполнения строительных работ,
было установлено, что АП Кишинэу были приняты35 и оплачены
дополнительные строительные работы на сумму 9088,93 тыс. леев,
П.34 и 37 Постановления Правительства №352 от 5.05.2009 „Об утверждении Положения об
осуществлении государственных закупок услуг по проектированию работ” (далее – Постановление
Правительства №352 от 5.05.2009).
34
Акт проверки №0210-03-04(09) от 16.05.2014 и Акт проверки №1376-10-14 от 28.10.2014
Государственной службы проверки и экспертизы проектов и строений.
35
Протокол от 22.11.2013 о констатации объемов дополнительных работ по объекту „Расширение и
строительство дополнительных этажей здания АП Кишинэу (здание”01”), в пределах управляемого
земельного участка по ул.Теилор 4, мун. Кишинэу”.
33
10
которые не были предусмотрены в техническом задании и не прошли
проверку и экспертизу в установленном порядке36. Кроме того, эти работы
не были легализованы37 путем заключения и регистрации дополнительного
соглашения к договору подряда, подписанному с генеральным
подрядчиком. В контексте вышеизложенного можно заключить, что
изменение и корректировка работ в процессе осуществления проекта в
зависимости от потребностей и непредвиденных ситуаций может
генерировать увеличение стоимости договора подряда или невыполнение
некоторых предусмотренных первоначально работ.
Хотя Постановление Правительства №361 от 25.06.199638
предусматривает, что аттестованный ответственный за технический надзор
должен разрешать производство строительных работ только на основании
проверенных и проштампованных аттестованными проверяющими
проектов и рабочих чертежей, аттестованный ответственный за
технический надзор, отобранный АП Кишинэу путем открытых торгов, в
данном случае не выполнил свои обязательства.
Справка №9. В ходе аудита учреждение представило Акт проверки
№0210-07-14(09) от 1.06.2015 по указанному проекту Государственной
службы контроля и экспертизы проектов и строений.
IV. Общий вывод и рекомендации аудита
4.1. Общий вывод
Подводя итог, аудиторская миссия подтверждает, что
институционализация АП Кишинэу находится на этапе инициирования
менеджмента, основанного на четких и прозрачных правилах и
процедурах. Таким образом, полученные аудиторские доказательства
позволяют сделать вывод, что учреждение стремится обеспечить
надлежащее управление, по некоторым аудируемым областям не были
выявлены недостатки. Вместе с тем имеются резервы в организации
внутренней
нормативной
базы,
управлении
государственной
собственностью, а также некоторые недостатки в проведении
процессов капитальных инвестиций и государственных закупок.
4.2. Рекомендации аудита
Апелляционной палате Кишинэу:
1. Разработать и утвердить собственное Внутреннее положение о
функционировании;
Ст.13 (1) Закона №721-XIII от 2.02.1996.
Ст.67 и 69 Закона №96-XVI от 13.04.2007; п.146 Постановления Правительства №834 от 13.09.2010 „Об
утверждении Положения о государственных закупках работ”.
38
П.47 Постановления Правительства №361 от 25.06.1996 „Об обеспечении качества строительства”.
36
37
11
2. Руководителю
секретариата
совместно
с
начальниками
подразделений: разработать и утвердить внутренние положения о
функционировании, планы деятельности, индивидуальные цели и
измеряемые показатели эффективности в соответствии с требованиями
законодательства;
3. Обеспечить внедрение системы финансового менеджмента и
внутреннего контроля с учетом мероприятий, предусмотренных в Плане
действий, утвержденном приказом председателя Апелляционной палаты
Кишинэу №267 от 7.07.2015;
4. Разработать и утвердить политику информационной безопасности,
в том числе с разделением по приказу обязанностей сотрудников,
работающих с программным обеспечением;
5. Доработать и утвердить Учетную политику;
6. Провести процедуры ежегодной инвентаризации имущества
учреждения при обязательном соблюдении требований регулирующей
нормативной базы;
7. Рабочей группе по закупкам обеспечить планирование закупок на
основе предложений руководителей подразделений, путем выявления и
определения их приоритетности с реальной оценкой стоимости договоров
государственных закупок;
8. Зарегистрировать дополнительное соглашение о внесении
изменений в Договор подряда №40 от 9.25.2013 в Агентстве
государственных закупок и в Министерстве финансов.
АУДИТОРСКАЯ ГРУППА:
РУКОВОДИТЕЛЬ ГРУППЫ:
ЗАМЕСТИТЕЛЬ НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ
МЕТОДОЛОГИИ, ПЛАНИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА
Анжела Куркин
ЧЛЕНЫ ГРУППЫ:
СТАРШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР
Алина Чертан
Михаела Чернега
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР
ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА МОНИТОРИНГ ПРОВЕДЕНИЯ
И ОБЕСПЕЧЕНИЕ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКОЙ МИССИИ,
НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ МЕТОДОЛОГИИ,
ПЛАНИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА
12
Нина Онофрей
Приложение №1
Структура и предельная численность персонала по категориям работников
Категории работников
лица, исполняющие ответственные
государственные должности
лица, исполняющие руководящие
государственные должности
лица,
исполняющие исполнительные
государственные должности:
специалисты
секретари (другие функции)
На начало 2014
На конец 2014
года
года
утверждено
вакансии утверждено вакансии
49
7
54
8
10
-
10
-
127
17
144
14
29
49/49*
7
-/10*
3
7/4*
31,5
4,5
36
54/54
*
37,5
17
4
10,5
217,5
4
0,5
28,5
22
4
11,5
245,5
7
0,5
29,5
Технический персонал,
обеспечивающий функционирование
публичных органов:
специалисты
водители
рабочие
всего
7,5
* Государственные служащие, оплачиваемые за счет Стратегии реформы сектора
юстиции.
Приложение №2
Общее исполнение бюджетных средств, выделенных АП Кишинэу, за 2014 год
(тыс. леев)
№ п/п
I.
Тип
234
Тип
478
II.
Тип
234
Содержание
Запланировано
Утверждено
первоначально
Уточнено
Исполнение
56078,7
55834,2
бюджета
Содержание
15603,4
21961,2
21761,2
АП Кишинэу
текущие расходы
21605,2
21405,2
15247,4
капитальные
356,0
356,0
356,0
вложения
Осуществление
реформы в области
6117,5
34117,5
34073,0
юстиции
текущие расходы
3117,5
3073,0
3117,5
капитальные
31000,0
31000,0
3000,0
вложения
Использование
специальных
средств*
Содержание
Апелляционной
палаты Кишинэу
доходы
150,0
146,6
расходы
150,0
146,6
* Платные услуги/наем/аренда имущества публичной собственности.
13
Исполнено
Фактически
54497,5
56616,7
20500,8
21099,4
20485,0
21083,6
15,8
15,8
33996,7
35517,3
3013,2
3109,4
30983,5
32407,9
85,1
24,6
124,9
14,7
Приложение №3
ПРОЦЕДУРЫ, ПОДВЕРГНУТЫЕ ПРОВЕРКЕ, И ПРИМЕНЯЕМЫЕ КРИТЕРИИ
Руководитель и начальник Секретариата
Ответственн
Аудируемые
ое подпроцессы
разделение
Институциональная
база
Финансовый
менеджмент
и
внутренний
контроль
Коллективная
и индивидуальная
эффективность
Управляемые
средства
(тыс. леев)
Протестированная Процедуры/методы
выборка, аудита
%
-
-
-
-
Аналитические
процедуры:
Рассмотрение внутренних документов
учреждения и их
сравнение с положениями нормативнозаконодательных
актов.
Аналитические
процедуры:
интервьюирование,
наблюдение, запрос
информации,
проверка
Применяемые критерии
1. Закон о судоустройстве №514-XIII от 06.07.1995;
2. Закон о статусе судьи №544-XIII от 20.07.1995;
3. П ВСМ №503/17 от 3.06.2014 „Об утверждении Положения о
внутреннем распорядке судебных инстанций”;
4. Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые
законодательные акты №153 от 5.07.2012;
5. П ВСМ №108/3 от 28.01.2014 „Об утверждении типового Положения об
организации и функционировании секретариата в судах и апелляционных
палатах”
6. Закон о внутреннем государственном финансовом контроле №229 от
23.09.2010;
7. Приказ министра финансов №49 от 26.04.2012 „Об утверждении
Регламента оценки, отчетности системы финансового менеджмента и
контроля и выдачи декларации о надлежащем управлении”;
8. ПП №94 от 1.02.2013 „Об утверждении Положения об оценивании
коллективных достижений”;
9. П ВСМ №220/8 от 5.03.2013 „Об утверждении Положения об оценке
коллективных достижений подразделений Высшего совета магистратуры и
судебных инстанций”;
10. ПП 201/11.03.2009 „О введении в действие положений Закона о
государственной должности и статусе государственного служащего № 158XVI от 4 июля 2008 года”
14
Финансово-экономическая
служба
Отдел человеческих ресурсов
Руководитель и
главный
бухгалтер
Утверждение
штатной
численности,
штатного
расписания
Организация
бухгалтерского учета:
Инвентаризация;
Программа
бух. учета
2
3
1
2
100 Аналитические
процедуры:
интервьюирование
лиц, запрос
100
информации,
пересчет,
сопоставление и
сравнение
Аналитические
процедуры:
интервьюирование
100 лиц, запрос
100 информации,
проверка и
сопоставление
11. ПП №1001 от 26.12.2011 „О введении в действие положений
некоторых законодательных актов”, приложение №2;
12. П ВСМ №540/27 от 11.09.2012 „Об утверждении структур
апелляционных палат и судов”, приложение №1 и приложение №2;
13. ПП №201 от 11.03.2009 „ О введении в действие положений Закона о
государственной должности и статусе государственного служащего № 158XVI от 4 июля 2008 года”;
14. П ВСМ №107/3 от 28.01.2014 „Об утверждении количества единиц
судов и апелляционных палат на 2014 год”;
15. П ВСМ №759/25 от 23.09.2014 „О внесении изменений в приложение к
Постановлению ВСМ №107/3 от 28 января 2014 года об утверждении
количества единиц судов и апелляционных палат на 2014 год”;
16. Приказ министра финансов №55 от 11.05.2012 „Об утверждении
типовых форм штатных расписаний персонала бюджетной сферы”;
17. Приказ министра финансов №91 от 20.10.2008 „О бюджетной
классификации”;
18. Закон о бухгалтерском учете №113-XVI от 24.04.2007;
19. Приказ министра финансов №60 от 29.05.2012 „Об утверждении
Положения о порядке проведения инвентаризации”.
20. Приказ министра финансов №93 от 19.07.2010 „Об утверждении
Инструкции о бухгалтерском учете в бюджетных учреждениях, состоящих
на бюджете”
15
Финансово-экономическая служба
Оплата
труда:
-планиров-е;
- оклад;
-другие
выплаты;
- надбавки;
-материальная помощь;
15722,6
12567,7
4713,2
538,0
1382,2
- Аналитические
процедуры и тесты
100 деталей:
15
интервьюирование
10
10 лиц, запрос
10 информации,
пересчет,
сопоставление и
сравнение
21. Закон о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.2007;
22. Закон о государственной должности и статусе государственного
служащего №158-XVI от 4.07.2008;
23. Закон об оплате труда судей №328 от 23.12.2013;
24. Постановление Конституционного суда №25 от 6.11.2014 „О контроле
конституционности некоторых положений Закона №146 от 17.07.2014 о
внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты”.
25. П ВСМ №779/25 от 23.09.2014 „О некоторых вопросах, связанных с
начислением заработной платы судей”;
26. Закон о системе оплаты труда государственных служащих №48 от
22.03.2012;
27. Закон о системе оплаты труда в бюджетном секторе №355-XVI от
23.12.2005;
28. ПП №1062 от 15.09.2006 „Об оплате труда работников некоторых
организаций,
учреждений
и
предприятий,
мониторизируемых
Государственной канцелярией”;
29. Закон о пособиях по временной нетрудоспособности и других
пособиях социального страхования №289-XV от 22.07.2004;
30. ПП №108 от 3.02.2005 „Об утверждении Положения об условиях
назначения, порядке исчисления и выплаты пособий по временной
нетрудоспособности”;
31. ПП №426 от 26.04.2004 „Об утверждении Порядка исчисления средней
заработной платы”;
32. ПП №331 от 28.05.2012 „Об оплате труда государственных служащих”;
33. Закон о фондах обязательного медицинского страхования на 2014 год
№330 от 23.12.2013;
34. Закон о бюджете государственного социального страхования на 2014
год №329 от 23.12.2013;
35. Закон о пенсиях государственного социального страхования №156-XIV
от 14.10.1998
16
Топливо
Норма
потребления
Рабочая группа по
государственным закупкам
Путевые
листы
Государственные
закупки:
-планирование;
- аукцион;
- COP;
- небольшой
стоимости
218,8
7 авто
84 листов
-
4059,
3
259,7
89,5
1089,
0
31 Аналитические
100 процедуры:
интервьюирование
31
лиц, запрос
информации,
пересчет, проверка и
сопоставление
- Аналитические
процедуры и тесты
деталей:
40 интервьюирование,
100 наблюдение, запрос
100 информации,
75 пересчет, проверка и
сопоставление
36. Приказ министра транспорта и дорожной инфраструктуры №172 от
9.12.2005 „Об утверждении Норм потребления горюче-смазочных
материалов в автомобильном транспорте”;
37. Приказ Национального бюро статистики №108 от 17.12.1998 „Об
утверждении Инструкции о порядке заполнения и обработки путевых
листов для автомобилей”
38. Закон о государственных закупках №96-XVI от 13.04.2007;
39. ПП №1404 от 10.12.2008 „Об утверждении Положения о методах
расчета оценочной стоимости договоров о государственных закупках и их
планировании”;
40. ПП №1380 от 10.12.2007 „Об утверждении Положения о деятельности
рабочей группы по закупкам”;
41. ПП №245 от 4.03.2008 „Об утверждении Положения о закупке товаров
и услуг путем запроса ценовых оферт”;
42. ПП №148 от 14.02.2008 „Об утверждении Положения о
государственных закупках небольшой стоимости”;
43. ПП №1407 от 10.12.2008 „Об утверждении Положения об
осуществлении государственных закупок из одного источника”;
44. ПП №9 от 17.01.2008 „Об утверждении Положения о составлении и
хранении дела о государственной закупке”
17
Руководитель рабочей группы по государственным закупкам
Капитальные инвестиции:
- проектирование;
- строительные работы;
- техническая
экспертиза;
32989,0
498,5
32295,6
112,3
82,6
-прочие
расходы
100 Процедуры
по 45. ПП №352 от 5.05.2009 „Об утверждении Положения об осуществлении
государственных закупок услуг по проектированию работ”;
существу:
интервьюирование,
46. Закон о государственных закупках №96-XVI от 13.04.2007;
100 наблюдение, запрос 47. ПП № 834 от 13.09.2010 „Об утверждении Положения о
информации,
государственных закупках работ”;
100 пересчет, проверка и 48. Закон о разрешении выполнения строительных работ №163 от
сопоставление
09.07.2010;
49. Закон о качестве в строительстве №721-XIII от 2.02.1996;
100
50. ПП №361 от 25.06.1996 „Об обеспечении качества строительства”;
51. Нормативный документ NCM A.07.02-2012 „Порядок разработки,
согласования, утверждения и состав проектной документации для
100
строительства. Основные положения и требования”;
52. Закон о зеленых насаждениях городских и сельских населенных
пунктов №591-XIV от 23.09.99, ст.20 (5);
53. Закон о местном публичном управлении №436-XVI от 28.12.2006, ст.29
(1); 32 (1);
54. Закон об охране окружающей среды №1515-XII от 16.06.1993, ст.40;
55. Закон о регулировании предпринимательской деятельности путем
разрешения №160 от 22.07.2011;
56. „Стратегия реформы сектора юстиции на 2011-2016 годы”, п.1.1.12;
57. ПП №555 от 31.07.2012 „О выделении финансовых средств”;
58. Закон №273 от 30.11.2012 „О внесении изменений и дополнения в
Закон о государственном бюджете на 2012 год № 282 от 27 декабря 2011
года”, ст.8;
59. Закон о Положении о порядке использования средств резервного фонда
Правительства №1228-XIII от 26.06.1997, ст.4;
60. Закон о разрешении выполнения строительных работ №163 от
9.07.2010, ст.3-5
18
Приложение №4
Обзор уточненных и исполненных ассигнований за 2012 – 2014 годы АП Кишинэу для „Расширения здания
Апелляционной палаты Кишинэу по ул. Теилор, 4, мун. Кишинэу”
(тыс. леев)
Источник
финансирования
1
Первоначальная
ориентировочная
смета
расходов
*
2
Капитальные
вложения, из
которых:
Проектные
работы
78200,9
Резервный
фонд Правительства
Фактические
строительные
работы
Услуги
технического
надзора
3
2012 год
Стоимость
объекта
согласно Уточдоговору нено
4
ФактиИсполУточческие
нено
нено
расходы
5
6
7
65171,1
500,0
498,5
498,5
498,5
500,0
498,5
498,5
64414,9
Государственный
бюджет
2013 год
Исполнено
8
9
4091,5
440,1
4091,2
409,2
2014 год
ФактиУточческие
нено
расходы
10
30,9
Всего
Исполнено
Фактические
расходы
11
12
13
31000,0
31147,5
32459,6
-
ФактиИсполнеческие
но
расходы
14
%
исполнения
15=7+10+13
16=15/4
32086,1
32989,0
50,6
498,5
498,5
100,0
30983,5
32295,6
31392,7
32295,6
112,3
112,3
112,3
112,3
51,7
51,7
82,6
82,6
31000,0
257,7
Прочие расходы
30,9
30,9
Источник. Информация об исполнении бюджета центрального публичного органа по расходам на инвестиции и капитальный ремонт за
счет основных расходов на 1 января 2014 года (приложение №1) и Список незавершенных объектов инвестиций и капитальных ремонтов по
состоянию на 31.12.2014 (приложение №1), другие подтверждающие документы;
*Акт проверки от 26.06.13 Государственной службы проверки и экспертизы проектов и строений.
19