Отчет о результатах контрольного мероприятия

ОТЧЕТ
О РЕЗУЛЬТАТАХ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ
«проверка эффективности использования и сохранности имущества
находящегося в оперативном управлении МУП СЖКХ »
1. Основание для проведения контрольного мероприятия: в соответствии
с решением Собрания городского округа «Смирныховский» «Об утверждении
Положения «О Контрольно-счетной палате МО ГО «Смирныховский», пункт
1.4 плана работы контрольно-счетной Сахалинской области на 2014 год (далее
– Палата), распоряжение председателя Палаты от 31.07.2014 № 4 о проведении
проверки эффективности использования и сохранности имущества
находящегося в оперативном управлении МУП СЖКХ .
2. Предмет контрольного мероприятия: Учредительные и иные
документы, регламентирующие деятельность МУП, нормативные правовые
акты и иные распорядительные документы Российской Федерации и МО ГО
«Смирныховский», регламентирующие процесс управления муниципальным
унитарным предприятием, документы о передаче в хозяйственное ведение или
оперативное управление МУП муниципального имущества МО ГО
«Смирныховский, отчеты и.о.директора за 2012,2013гг, доклады о финансово
хозяйственной деятельности МУП за 2012,2013гг, форма «Основные
показатели финансово-хозяйственной деятельности МУП за период 20122013гг, бухгалтерская отчетность, главная книга, регистры бухгалтерского
учета, кассовая книга и первичные бухгалтерские документы, документы по
проведению инвентаризации, другие документы.
3. Объект (объекты) контрольного мероприятия:
-муниципальное унитарное предприятие «Смирныховское жилищнокоммунальное хозяйство» ( далее – МУП «СЖКХ»);
- Комитет по управлению муниципальной собственностью
администрации
муниципального
образования
городской
округ
«Смирныховский» ( далее –КУМС).
4. Срок проведения контрольного мероприятия с 11 августа
сентября 2014 года.
по 15
5. Цель контрольного мероприятия:
оценка эффективности деятельности муниципального унитарного
предприятия СЖКХ, оценка эффективности использования МУП
закрепленного имущества на праве хозяйственного ведения, оценка
осуществления контроля комитетом за использованием предприятием
муниципального имущества по назначению и его сохранностью.
6. Проверяемый период деятельности: 2012-2013гг
7. Краткая характеристика проверяемой сферы:
Учредителем Предприятия является муниципальное образование
городской округ «Смирныховский» в лице Комитета по управлению
муниципальной собственностью
администрации муниципального
образования городской округ «Смирныховский».
Предприятие является коммерческой организацией, не наделенной
правом собственности на закрепленное за ним имущество. Предприятие
является юридическим лицом, имеет имущество, закрепленное на праве
аренды, самостоятельный баланс, расчетные, валютные и прочие счета в
банках РФ и в других банках, круглую печать с полным фирменным
наименованием на русском языке и указанием на место нахождения
Предприятия, угловой штамп, штамп и бланки со своим наименованием.
8. По результатам контрольного мероприятия установлено следующее.
8.1. Правовое положение МУП «СЖКХ» определяется действующим
законодательством и Уставом. В соответствии с Уставом Предприятие
создано с целью осуществления деятельности, направленной на решение
социальных задач муниципального образования городской округ
«Смирныховский».
Предметом деятельности Предприятия является организация
пассажирских и грузовых перевозок, обслуживание спецтехникой жилищно
- коммунальных и строительных предприятий, оказание транспортных услуг
населению, обеспечение населения и границах городского округа тепло,
водо, электро, снабжения, водоотведения и снабжения топливом, управления
многоквартирным жилым фондом.
В нарушение п.3.3.4. Положения «О Комитете по управлению
муниципальной собственностью» утвержденного Решением Собрания МО
ГО «Смирныховский» от 27.04.2006г. № 46 Сахалинской области с
30.12.2011г. исполняющим обязанности директора Муниципального
унитарного предприятия «Смирныховское жилищно - коммунальное
хозяйство» назначен Ермашов Виталий Николаевич распоряжением № 496-к
от 26.12.2011г. главы муниципального образования городской округ
«Смирныховский» с окладом согласно штатному расписанию.
Согласно п.3.3.4. Положения «О Комитете по управлению
муниципальной собственностью» утвержденного Решением Собрания МО
ГО «Смирныховский» от 27.04.2006г. № 46, Комитет по управлению
муниципальной собственностью в установленном порядке назначает и
освобождает от должности руководителей муниципальных унитарных
предприятий, заключает и расторгает с ними трудовые договоры.
Уставный фонд муниципального предприятия может формироваться за
счет денег, ценных бумаг, другого имущества, имущественных и иных прав,
имеющих денежную оценку. Размер уставного фонда муниципального
унитарного предприятия должен составлять не менее 1000 минимальных
размеров оплаты труда , установленных федеральным законом на дату
государственной регистрации муниципального предприятия (п.п. 2,3 ст.12
Федерального закона от 14.11.2002г. №161-ФЗ «О государственных и
муниципальных унитарных предприятиях»). С 01.06.2011 года МРОТ
составлял 4 611 руб. ( 4611*1000=4 611 тыс. руб.). Размер уставного фонда
МУП «СЖКХ» 100 000 руб, что не соответствует действующему
законодательству.
Оплачен уставный фонд Комитетом по управлению муниципальной
собственностью денежными средствами 11.07.2013г. платежным поручением
№ 193.
В нарушение статьи 13 Федерального закона от 14.11.2002г. № 161ФЗ « О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
уставный фонд МУП «СЖКХ» не был сформирован собственником в
течении 3-х месяцев с момента государственной регистрации Предприятия.
Согласно статьи 3 Федерального закона от 14.11.2002г. № 161-ФЗ « О
государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
МУП
«СЖКХ» до момента завершения формирования его уставного фонда было
не вправе совершать сделки, не связанные с учреждением муниципального
предприятия.
8.2. Анализ финансового положения и эффективности деятельности
МУП «СЖКХ» выполнен за периоды с 01.01.2012 по 31.12.2012г. и с
01.01.2013 по 31.12.2013г.
При проведении анализа финансового положения и эффективности
деятельности МУП «СЖКХ» установлено:
Отстающее увеличение собственного капитала относительного общего
изменения активов является негативным показателем.
Удельный вес оборотных активов за 2012 год составил 99,7% от
итогового показателя.
Дебиторская задолженность на 01.01.2013года составляет 40 909
тыс.руб.; прочие оборотные активы – 2 281 тыс. руб.
По состоянию на 31.12.2012г. стоимость чистых активов Предприятия
составила 4 327 руб. Имеющаяся величина чистых активов положительно
характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям
нормативных актов к величине чистых активов организации.
Запасы возросли на 79,6% и составили на 01.01.2014 года 18 285 руб.
Кредиторская задолженность увеличилась на 28,1% и составила на
01.01.2014 года 62 011 тыс. руб.
Чистый оборотный капитал (Чок) за 2012 год составил 3 884 тыс. руб.
Чистый оборотный капитал необходим предприятию для поддержания
финансовой устойчивости, поскольку превышение оборотных средств над
краткосрочными обязательствами означает, что предприятие не только
может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые
ресурсы для расширения своей деятельности в будущем.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами за 2012 и
2013
годы
равен
0,07.
Значение
коэффициента
является
неудовлетворительным, т.е предприятие не обеспечено собственными
средствами. Этот коэффициент показывает, что на 1 рубль собственных
средств приходится в 2012 году 11,4 рубля заемного капитала; в 2013 году-
12,8 рублей. По росту этого коэффициента видно, что финансовая
устойчивость МУП СЖКХ в 2013 году снизилась, и свидетельствует об
усилении зависимости предприятия от внешних кредиторов.
Коэффициент автономии организации на 31.12.2013г составил 0,8.
Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от
заемного капитала. Полученное здесь значение свидетельствует о
значительной зависимости Предприятия от кредиторов по причине
недостатка собственного капитала.
Рентабельность МУП «СЖКХ» за 2012 и 2013 годы низкая, но все три
показателя, приведенные в таблице, имеют положительные значения,
поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом
прибыль от финансово – хозяйственной деятельности за данные периоды.
Однако, если проанализировать финансовые результаты Предприятия
в разрезе по видам деятельности, то следует отметить, что наиболее
эффективные показатели получены по участку теплоснабжения, так за 2012г.
получена прибыль
9 127 тыс. руб., по участку водоснабжение и
водоотведение получен убыток в размере 1 333 тыс. руб. Самым убыточным
видом деятельности является участок содержание и ремонт жилого фонда,
убытки составили 2 269 тыс.руб.
8.3. К проверке предоставлена бухгалтерская отчетность за 2012 и
2013 годы. Состав бухгалтерской отчетности МУП «СЖКХ» за 2012 и 2013
годы:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Отчет об изменениях капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Пояснения к бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность составлена в валюте РФ – в тысячах рублей,
подписана Директором и Главным бухгалтером Предприятия.
При проверке бухгалтерской отчетности необходимо отметить, что в
2012-2013 годах дебиторская задолженность заметно увеличивается
одновременно с резким ростом кредиторской задолженности, что означает
отрицательную тенденцию в развитии предприятия, так как появляется
реальная угроза финансовой устойчивости МУП «СЖКХ».
В пассиве баланса доля кредиторской задолженности в валюте
баланса в 2013 году составила 62 11 тыс. руб.
В большей степени на изменение величины кредиторской
задолженности повлияли статьи задолженности перед поставщиками (22 558
тыс. руб.), бюджетом и внебюджетными фондами(21 511 тыс. руб.). Сумма
задолженности поставщикам в 2013 году выросла на 2 538 тыс. руб. или на
12,7%.
Выборочной проверкой соответствия данных аналитического учета
(журналы операций, своды операций, оборотные ведомости) по счету
«Поставщики» с данными синтетического учета (баланс), по МУП «СЖКХ»
установлено расхождение.
В журналах операций № 6 за декабрь 2012 года и декабрь 2013 года в
нарушение п.8 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011
№ 402-ФЗ допускаются неоговоренные исправления.
Дебиторская задолженность на конец 2013 года в сумме 45 510 тыс.
руб. отражает неэффективное использование бюджетных средств.
8.4.Проверкой
соблюдения
порядка
передачи имущества
в
хозяйственное ведение МУП «СЖКХ» установлено.
Согласно п.3.2 Устава МУП «СЖКХ» закрепление имущества за
Предприятием осуществляется по договору аренды. Арендатором
муниципального имущества, переданного Комитетом по управлению
муниципальной собственностью на момент проверки является МУП
«СЖКХ». По данным бухгалтерского учета МУП «СЖКХ» согласно
сличительной ведомости балансовая стоимость арендуемого имущества
составляет 56 621 тыс. руб.; имущество, находящееся на хранении – 1 822
тыс. руб.
Между администрацией МО ГО «Смирныховский» и МУП «СЖКХ»
заключены договора аренды.
В нарушение условий договора аренды арендная плата МУП «СЖКХ»
не вносилась с момента заключения договора и до его окончания срока
действия.
Передача закрепляемого имущества Предприятию осуществляется по
акту
приема-передачи. Согласно данных баланса МУП «СЖКХ» на
01.01.2014г. стоимость основных средств, полученных в аренду и
числящихся за балансом, составляет 42 318 тыс. руб.
По данным Комитета по управлению муниципальной собственностью
согласно оборотно - сальдовой ведомости стоимость основных средств,
переданных в аренду МУП «СЖКХ» -77 617,9 тыс. руб. Расхождение
составило 35 299,9 тыс. руб.
В нарушение п.1.6. Учетной политики МУП «СЖКХ», утвержденной
приказом от 01.01.2013г. № 1 « Об утверждении «Положения об учетной
политике для целей бухгалтерского учета на 2013год» и «Положения об
учетной политике для целей налогового учета на 2013 г.» инвентаризация
арендуемого имущества не проводилась. Согласно
п.2.11 и п.3.7
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденных Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49 (в в
редакции от 08.11.2010г.№ 142н), одновременно с инвентаризацией
собственных
основных средств проверяются основные средства,
находящиеся на ответственном хранении и арендованные. На имущество,
находящееся на ответственном хранении, арендованное, составляются
отдельные описи.
В нарушение раздела 1 «Внеоборотные активы», раздела
«Забалансовые счета» Инструкции по применению счетов бухгалтерского
учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденной
приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 34н, МУП «СЖКХ» не ведется
учет арендованных основных средств на счете 001 »Арендованные основные
средства».
8.5. В нарушение требований федерального законодательства об
издании нормативных правовых актов муниципального уровня в сфере
имущественных
отношений
отсутствует
правовая
база,
устанавливающая:
- порядок учета муниципального имущества;
- порядок ведения реестра муниципального имущества;
- порядок приобретения и отчуждения муниципальной собственности;
- порядок учета и распоряжения муниципальным имуществом;
- порядок передачи имущества в хозяйственное ведение, оперативное
управление муниципальным предприятиям и учреждениям и его изъятие;
- порядок осуществления контроля за эффективным использованием и
сохранностью муниципального имущества.
В реестре муниципального имущества данные об имущественных
объектах не всегда содержат необходимые характеристики, что не позволяет
идентифицировать их с объектами учета в актах передачи имущества.
При проверке квалификационных характеристик ведущего специалиста
и специалиста Комитета установлено дублирование должностных
обязанностей, что приводит к необоснованному завышению фонда оплаты
труда и неэффективному использованию бюджетных средств.
Должностные инструкции в нарушение п.5.2.1.6 Положения о
Комитете по управлению муниципальной собственностью, утвержденного
Решением Собрания МО ГО «Смирныховский» от 27.04.2006г. № 46,
утверждены Главой МО ГО « Смирныховский». Следует утверждать
распоряжением председателя Комитета. Должностная инструкция ведущего
специалиста предоставлена к проверке без подписи работника. Должностная
инструкция специалиста Комитета не утверждена руководителем.
Должность «специалист по учету материалов», введенная в штат с
30.12.2013г.
не
предусмотрена
квалификационным
справочником
должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденных
постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998г.№ 37.
Должностные обязанности специалиста по учету материалов
идентичны
должностным
обязанностям
должности
«бухгалтера».
Следовательно, введение должности «специалиста по учету материалов»
является неправомерным.
Последняя инвентаризация муниципального имущества, в том числе
основных средств и материальных запасов, проведена Комитетом по
управлению муниципальной собственностью на основании распоряжения
председателя от 08.10.2012г. № 293-р.
Договора аренды нуждаются в доработке в части контроля за
неисполнением арендатором принятых обязательств.
Согласно ответа на запрос КСП от МКУ « Управление финансов МО
ГО «Смирныховский» от 12.09.2014г. № 677 платежи от использования
имущества, находящегося в государственной и муниципальной
собственности, от МУП «СЖКХ» за период 2012-2013 годы в бюджет МО
ГО «Смирныховский» не поступали.
Эти данные позволяют сделать вывод о том, что в Комитете имеются
проблемы с постановкой работы по взысканию с должников по арендной
плате.
Претензионно - исковой порядок взимания задолженности к
арендаторам Комитетом не применяется.
В Комитете не проводится процедура проверок и документального
подтверждения наличия, состояния и оценки имущества, переданного в
аренду МУП «СЖКХ».
При передаче имущества в аренду Комитетом в нарушение требований
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденных Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49 (в
редакции от 08.11.2010г.№ 142н), инвентаризация имущества не
проводилась.
Результаты инвентаризации отсутствуют, по указанной причине не
предоставляется возможности проверить правильность определения размера
арендной платы.
Сплошной проверкой договоров аренды, предоставленных Комитетом
по управлению муниципальной собственностью установлено:
в реестре муниципальных объектов недвижимости не учтено 42
объекта, на которые заключены договора аренды:
-транспортные средства в количестве 17 штук ;
- котлы, электродвигатели, насосы в количестве 25 штук.
Стоимость указанного имущества не определена и не учитывается в
общей стоимости муниципального имущества. По этим договорам аренды
арендная плата не поступала. Меры по взысканию арендной платы не
предпринимались.
Комитетом
по
управлению
муниципальной
собственностью не осуществляется учет и не обеспечивается контроль за
состоянием имущества, учтенного на балансе МУП «СЖКХ» .
В результате в Комитете отсутствует объективная информация, о
муниципальном имуществе, переданным по договорам аренды и на
ответственное хранение.
Функция контроля эффективности использования и сохранности
муниципального имущества, переданного по договорам аренды, носит
формальный характер и сводится к нерегулярному сбору оперативной
информации о балансовой стоимости имущества и согласовании актов
списания основных средств.
КСП в период проверки не было предъявлено утвержденных планов
контрольных мероприятий использованием муниципального имущества,
актов проведенных проверок, документов об участии в плановой
инвентаризации 2013 года.
Таким образом, в Комитете по управлению муниципальной
собственностью отсутствуют данные о реальной стоимости муниципального
имущества, переданного по договорам аренды.
9. Возражения или замечания руководителей или иных уполномоченных
должностных лиц объектов контрольного мероприятия на результаты
контрольного мероприятия:
10. Выводы:
1. Отсутствие нормативной правовой базы в сфере использования
муниципальной собственности сдерживает формирование полноценной
системы учета муниципального имущества и не обеспечивает ее надлежащее
функционирование.
2. Состояние реестра муниципального имущества не соответствует
требованиям к реестру, предъявляемым федеральным законодательством.
3. Отсутствие достоверной информации о наличии и стоимости
муниципального имущества не позволяет сформировать экономическую
основу Смирныховского района.
4. Отсутствие системы контроля учета муниципального имущества не
позволяет определить эффективность его использования.
5. Формальный подход к формированию должностных инструкций
работников Комитета по управлению муниципальной собственностью
приводит к нерациональному использованию кадровых ресурсов и
неэффективному использованию бюджетных средств.
11. Предложения (рекомендации):
1. Спланировать, разработать и утвердить в текущем году полный
перечень муниципальных правовых актов, обеспечивающих деятельность
Комитета по управлению муниципальной собственностью по учету и
контролю муниципального имущества.
2. Внести в реестр все объекты муниципального имущества. Провести
полную инвентаризацию имущества, переданного МУП «СЖКХ» в аренду.
Сформировать полноценную учетную базу, содержащую физические и
стоимостные характеристики имущества.
3. Выполнить расчет арендной платы за переданное в аренду
муниципальное имущество по результатам инвентаризации имущества.
4. Отразить на забалансовых счетах МУП «СЖКХ» муниципальное
имущество, полученное по договорам аренды.
5. Разработать должностные инструкции для работников Комитета по
управлению муниципальной собственностью, обеспечивающие исполнение
всех функций по учету и контролю муниципальной собственности в полном
объеме.
Председатель контрольно-счётной палаты
МО ГО «Смирныховский»
О.А.Пеканова