28 ноября 12 973/12-11 Арбитражный суд Приднестровской

28
ноября
12
973/12-11
Арбитражный суд Приднестровской Молдавской Республики в составе судьи
Алексеевой А.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску НИ по г.
Бендеры, г. Бендеры, ул. Калинина, д. 17 к ООО «Гирагт», г. Бендеры-18, Северная
промзона, д. 22 о взыскании доначисленных налогов, финансовых и штрафных санкций
при участии в судебном заседании представителей
истца: Оруджиев Н.Н. – дов. от 06.04.12 года, Еременко Е.Г. – дов. от 15.02.12 года;
ответчика: не явился.
У С ТАНОВИЛ :
НИ по г. Бендеры обратилась в Арбитражный суд ПМР с иском к ООО «Гирагт» о
взыскании доначисленных налогов, финансовых и штрафных санкций. Определением
Арбитражного суда ПМР от 16.11.12 года иск принят к производству Арбитражного суда
Приднестровской Молдавской Республики. Спор рассмотрен и разрешен по существу
28.11.12 года. Требования истца мотивированы следующим:
В ходе проведения мероприятия по контролю установлено, что по состоянию на
30.06.2012 г. на балансе ООО "Гирагт" числится кредиторская задолженность в общей
сумме 9531216,48 руб., в том числе 1 062 626,43 руб. со сроком возникновения более 3
(трех) лет. В нарушение нормы ч.5 п. "б" ст.3 Закона ПМР "О налоге на доходы
организаций" суммы кредиторской задолженности не были включены в объект
налогообложения по налогу на доходы организаций. В соответствии с п.1 ст.6 Закона
ПМР «О налоге на доходы организации» (в редакции закона на 2010-2011гг.), п. 1 с ст.6
Закона ПМР «О налоге на доходы организации» (в редакции закона на 2012г.) другие
операционные доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой
деятельности облагаются по ставке в размере 5 и 6,5 процентов соответственно. Сумма
доначисленного налога на доходы составила 76135,13 рублей, что, с учетом коэффициента
инфляции, составляет 82525,60 рублей. На основании п.п. «а» п. 1 ст. 10 Закона ПМР «Об
основах налоговой системы в ПМР» за выявленное нарушение к ООО «Гирагт»
применены финансовые и штрафные санкции в сумме 91362,15 рублей.
В соответствии с данными налоговой и финансовой отчетности ООО "Гирагт",
представленной в НИ по г. Бендеры в период с 2008г. по 2010г., на балансе организации
числились транспортные средства в количестве 5 единиц, реализованные в 2010 году.
Согласно представленному расчету по налогу с владельцев транспортных средств за 2010
г. ООО "Гирагт" самостоятельно исчислило налог с владельцев транспортных средств
исходя из количества транспортных средств (5 ед.), ставки налога определенной Законом
и количеством месяцев фактического пользования (6 мес.). В соответствии с пунктом 6
Инструкции "О порядке исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств",
данными МРЭО ГАИ о снятии с учета транспортных средств, ООО "Гирагт" неверно
было определено фактическое количество месяцев пользования транспортными
средствами в 2010 году. Неверное определение ООО "Гирагт" фактического количества
месяцев пользования транспортными средствами не повлекло занижение (сокрытие)
объекта налогообложения, но повлияло на итоговую сумму исчисленного налога. Так,
ООО "Гирагт" самостоятельно было исчислен налог с владельцев транспортных средств за
2010 год в сумме 4181,40 руб., тогда как следовало исчислить 5028,94 рублей. Сумма
заниженного налога составила 847,54 рублей (5028,94 – 4181,40), что, с учетом
коэффициента инфляции, составляет 1117,82 рублей. На основании п.п. «б» п. 1 ст. 10
Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» за выявленное нарушение к ООО
«Гирагт» применены финансовые и штрафные санкции в сумме 1017,05 рублей. Таким
образом, резюмирует истец, сумма доначисленных налогов с учётом коэффициента
инфляции составляет 83643,42 руб., финансовые и штрафные санкции - 92379,20 руб.
Ответчик исковые требования не оспорил, отзыв в суд не представил. Дело
рассмотрено в отсутствие ответчика, извещенного о месте и времени судебного заседания
надлежащим образом. Суд, исследовав и оценив представленные доказательства,
выслушав представителей НИ по г. Бендеры, находит требования истца законными,
обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим
основаниям:
Как следует из материалов дела, на основании приказа начальника НИ по г.
Бендеры №250 от 26.06.12 года в отношении ООО «Гирагт» проведено мероприятие по
контролю на предмет соблюдения действующего налогового и иного (в пределах
компетенции) законодательства. В ходе проведения мероприятия по контролю
установлено, что по состоянию на 30.06.2012г. на балансе ООО "Гирагт" числится
кредиторская задолженность в общей сумме 9531216,48 руб., в том числе 1 062 626,43руб.
со сроком возникновения более трех лет. Приведенные обстоятельства подтверждаются
находящимися в материалах дела первичными бухгалтерскими документами (перечнем
дебиторов и кредиторов), представленными в налоговый орган предприятием ответчика.
В соответствии с нормой п.п. 5) п. «б» ст. 3 Закона ПМР «О налоге на доходы
организаций» (в редакции закона по состоянию на 2010-2011гг.) объектом
налогообложения для организаций, осуществляющих деятельность на территории
Приднестровской Молдавской Республики, являются, в том числе, суммы кредиторской и
депонентской задолженности по истечении 3 (трех) лет с момента возникновения, за
исключением сумм кредиторской задолженности, зафиксированной и (или)
реструктуризированной в порядке, предусмотренном законодательными актами
Приднестровской Молдавской Республики. В нарушение указанной нормы суммы
кредиторской задолженности в объект налогообложения по налогу на доходы
организаций ООО «Гирпгт» включены не были, что, в свою очередь, привело к
занижению объекта налогообложения налогом на доходы организаций на сумму
1 062 626,43руб.
В соответствии с нормой п.1 ст.6 Закона ПМР «О налоге на доходы организации»
(в редакции Закона по состоянию на 2010-2011гг.), п. 1 ст. 7 Закона ПМР «О налоге на
доходы организации» (в редакции Закона по состоянию на 2012г.) другие операционные
доходы, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности
облагаются по ставке в размере 5 и 6,5 процентов соответственно. Исходя из
приведенных норм в совокупности с фактическими обстоятельствами дела, НИ по г.
Бендеры обоснованно произведено доначисление налога на доходы в сумме 76135,13
рублей, что, с учетом коэффициента инфляции (п.6 ст.10 Закона ПМР «Об основах
налоговой системы в ПМР») составляет 82525,60 рублей. В силу нормы п.п. «а» п. 1 ст.
10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» за занижение, неучет выручки
(прибыли) либо иного обязательного объекта налогообложения к налогоплательщику
применяются финансовые и штрафные санкции в виде взыскания в бюджет суммы налога
и штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога. Решением НИ по г. Бендеры
№03-05/229 от 14.08.12 года ООО «Гирагт» привлечено к административной
ответственности. За нарушение императивно установленной нормы п. «б» ст. 3 Закона
ПМР «О налоге на доходы организаций»
к подконтрольному лицу применены
финансовые и штрафные санкции в сумме 91362,15 рублей (76135,13+15227,02).
В соответствии с данными налоговой и финансовой отчетности ООО «Гирагт»,
представленной в НИ по г. Бендеры за период с 2008г. по 2010г., на балансе организации
числились транспортные средства в количестве 5 единиц, реализованные в 2010 году.
Предприятие ответчика самостоятельно исчислило налог с владельцев транспортных
средств, исходя из следующих данных: количества транспортных средств (5 ед.), ставки
налога и количеством месяцев фактического пользования (6 мес.). Вместе с тем, согласно
информации, представленной МРЭО ГАИ г. Бендеры о числящихся за ООО «Гирагт» в
период 2007 г. – 2012 г. транспортных средствах, фактическое количество месяцев
пользования транспортными средствами в 2010 году предприятием определено неверно.
В соответствии с нормой п.6 ст.5 Закона ПМР «О дорожном фонде ПМР» (в
редакции по состоянию на 2010 г.) налог с владельцев транспортных средств исчисляется
юридическими лицами самостоятельно, исходя из количества транспортных средств,
числящихся на балансе организации по состоянию на первое число месяца,
предшествующего тому, в котором производится уплата налога, а также исходя из их
технических характеристик в виде рабочего объема двигателя, грузоподъёмности и
количества посадочных мест. Исчисление и уплата налога с владельцев транспортных
средств осуществляется исходя из годовой суммы налога и количества месяцев
фактического использования транспортных средств, в случае, если в течение финансового
года плательщиками налога с владельцев транспортных средств совершается реализация
(списание) транспортного средства. В соответствии с п.5 Инструкции «О порядке
исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств», утвержденной
Приказом Государственной налоговой службы ПМР от 28.12.2005 г. №649 (в редакции по
состоянию на 2010г.) исчисление годовой суммы налога осуществляется путем
произведения количества транспортных средств по каждому наименованию объектов
налогообложения и соответствующей ставки налогообложения, установленной для
исчисления налога с владельцев транспортных средств действующим налоговым
законодательством. Недостоверное определение
фактического количества времени
пользования транспортными средствами повлекло нарушение в исчислении налога с
владельцев транспортных средств. Так, ООО «Гирагт» исчислен налог в размере 4181,40
рублей, тогда как следовало исчислить 5028,94 рублей. Размер доначисленного налога с
владельцев транспортных средств составил 847,54 рублей (5028,94-4181,40), а с учетом
коэффициента инфляции - 1117,82 рублей. В соответствии с нормой п.п. «б» п. 1 ст. 10
Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР» за занижение, неисчисление либо
неправильное исчисление налогов, не повлекшее за собой занижение (сокрытие) объекта
налогообложения к налогоплательщику применяются финансовые и штрафные санкции в
виде взыскания в бюджет суммы налога и штрафа в размере 20% от доначисленной
суммы налога.
Согласно Решению начальника НИ по г. Бендеры, за нарушение,
допущенное при исчислении размера налога с владельцев транспортных средств,
взысканию с ООО «Гирагт» подлежат финансовые и штрафные санкции в сумме 1017,05
рублей (847,54+169,51).
Согласно ч.1 п.3 ст.10 Закона ПМР «Об основах налоговой системы в ПМР»
взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, предусмотренным
законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке по истечении
пяти дней с установленного срока уплаты платежей. Во исполнение указанной нормы НИ
по г. Бендеры выставлены инкассовые поручения к расчетному счету предприятия
ответчика, однако ввиду отсутствия денежных средств таковые исполнены не были.
Сумма доначисленных налогов, подлежащая взысканию с ООО «Гирагт», составляет
83643,42 рублей (82525,60+1117,82). Суд проверил и принимает расчет финансовых и
штрафных санкций, представленный НИ по г. Бендеры, произведенный на основании
первичных бухгалтерских документах подконтрольного лица и в соответствии с
приведенными выше нормами налогового законодательства. Таким образом, размер
подлежащих взысканию финансовых и штрафных санкций составил 92379,20 рублей
(1017,05+91362,15).
В соответствии со ст.84 АПК ПМР судебные расходы относятся на лиц,
участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований. Учитывая
то, что иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина относится на ответчика.
Арбитражный суд ПМР, руководствуясь ст.ст. 84, 113-116 АПК ПМР
Решил:
1. 2Удовлетворить исковые требования.
2. Взыскать с ООО «Гирагт» недоимку по налогам в размере 83643,42 рублей и
финансовые и штрафные санкции в сумме 92379,20 рублей (в том числе финансовая
санкция - 76982,67 рублей и штрафная санкция в размере 15396,53 рублей).
3. Взыскать с ООО «Гирагт» государственную пошлину в размере 5120,45 рублей.
Решение может быть обжаловано в течение двадцати дней после его принятия в
Кассационную инстанцию Арбитражного суда Приднестровской Молдавской Республики.
Судья
А.Б. Алексеева