УТВЕРЖДЕН - Московская аудиторская палата

УТВЕРЖДЕНО
решением Правления
некоммерческого партнерства
«Московская аудиторская палата»
протокол от 03 февраля 2010 г. №143
Положение об уполномоченных экспертах по внешнему контролю качества работы членов
саморегулируемой организации аудиторов -некоммерческого партнерства «Московская
аудиторская палата» (МоАП), утв. Правлением МоАП, протокол от 03.02.2010 № 143
ПОЛОЖЕНИЕ
об уполномоченных экспертах по внешнему контролю качества
работы членов саморегулируемой организации аудиторов некоммерческого партнерства «Московская аудиторская палата»
(МоАП)
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
1
Москва
2010
Оглавление.
Раздел 1. Общие положения.
3
Раздел 2. Порядок отбора и утверждения уполномоченных экспертов.
3
Раздел 3. Порядок обучения кандидатов в уполномоченные эксперты.
5
Раздел 4. Порядок ведения реестра уполномоченных экспертов.
6
Раздел 5. Права и обязанности уполномоченных экспертов при
проведении проверки качества профессиональной деятельности и
соблюдения требований профессиональной этики членов МоАП.
7
Раздел 6. Основные нормы поведения уполномоченных экспертов.
8
Раздел 7. Независимость уполномоченных экспертов.
9
Раздел 8. Заключительные положения.
11
Приложение №1 «Анкета соискателя для назначения уполномоченным
экспертом по контролю качества аудиторской деятельности и
профессиональной этики».
12
Приложение №2 «Договор уполномоченного эксперта по контролю
качества с некоммерческим партнерством «Московская аудиторская
палата» о соблюдении конфиденциальности».
14
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
2
Раздел 1. Общие положения.
1.1. Положение об уполномоченных экспертах по внешнему контролю
качества
работы
членов
некоммерческого
партнерства
«Московская
аудиторская палата» (НП «МоАП», далее - МоАП) разработано в соответствии
требованиями «Правил организации и осуществления внешнего контроля
качества
работы
аудиторских
организаций,
аудиторов
–
членов
некоммерческого партнерства «Московская аудиторская палата», соблюдения
ими Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов
аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторской
деятельности и кодекса профессиональной
этики аудиторов России»,
утверждёнными Решением Правления НП «МоАП» 01 июля 2009г. (Протокол
№ 135) (далее - Правила организации и осуществления внешнего контроля
качества).
1.2.
Понятие
уполномоченного
эксперта
и
требования
к
уполномоченным экспертам определены пп. 4.9, 4.10 Правил организации и
осуществления внешнего контроля качества.
1.3 Настоящее положение регламентирует права и
обязанности
уполномоченных экспертов, порядок их отбора и обучения, нормы поведения
и порядок ведения Реестра уполномоченных экспертов МоАП.
Раздел 2. Порядок отбора и утверждения
уполномоченных экспертов.
2.1.
Лицо,
изъявившее желание стать уполномоченным экспертом,
представляет в Комитет по контролю качества следующие документы:
а) заявление в произвольной форме с указанием фамилии, имени,
отчества, места работы, занимаемой должности и даты заполнения заявления;
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
3
б) анкету соискателя для назначения уполномоченным экспертом по
контролю качества аудиторской деятельности и профессиональной этики с
Рекомендацией аудиторской организации - члена МоАП (Приложение №1);
в) копию свидетельства о членстве в МоАП.
2.2. Документы соискателей проверяются Отделом контроля качества
МоАП и рассматриваются Комитетом по контролю качества в месячный срок с
даты их поступления. При отсутствии у Комитета по контролю качества
замечаний по представленным документам соискатель становится кандидатом
в уполномоченные эксперты (далее – Кандидат). При необходимости Комитет
по контролю качества может назначить собеседование с Кандидатом. Отдел
контроля МоАП формирует список кандидатов для организации их обучения
по специальному курсу и квалификационного тестирования.
2.3. Квалификационные тесты разрабатываются Комитетом по контролю
качества совместно с Комитетом по аттестации и повышению квалификации
МоАП и утверждаются Правлением Палаты. Утвержденные тесты подлежат
ежегодному пересмотру в целях актуализации и приведения в соответствие с
нормами
действующего
законодательства
(при
необходимости).
Для
разработки и актуализации программ обучения и квалификационных тестов
Комитет по контролю качества вправе привлекать сторонних экспертов из
профильных комитетов МоАП, Учебно-методических центров и других
структур.
2.4. Для проведения квалификационного тестирования Комитетом по
контролю
качества
создается
квалификационная
комиссия,
которая
организует данный процесс и представляет результаты для утверждения
Комитетом по контролю качества в 2 – недельный (двухнедельный) срок с
даты его проведения.
2.5. Кандидаты, успешно прошедшие квалификационное тестирование,
по решению Правления МоАП включаются в Реестр уполномоченных
экспертов некоммерческого партнерства «Московская аудиторская палата»
(далее Реестр экспертов), который размещается на официальном сайте МоАП.
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
4
2.6. Изменения в Реестре экспертов утверждаются Правлением МоАП по
представлению председателя Комитета по контролю качества.
2.7. Уполномоченный эксперт может быть назначен на проверку только
после его включения в Реестр экспертов.
2.8. Уполномоченные эксперты, вновь включенные в Реестр экспертов,
должны пройти стажировку в объеме не менее 3 (трех) проверок совместно с
уполномоченными экспертами, имеющими опыт в области внешнего контроля
качества не менее 2 (двух) лет. По результатам стажировки формируются
отзывы о работе уполномоченного эксперта, вновь включенного в Реестр
экспертов, подлежащие рассмотрению на ближайшем, после окончания
стажировки, заседании Комитета по контролю качества.
2.9. Исключение уполномоченных экспертов из Реестра экспертов может
осуществляться в следующих случаях:
а) уполномоченный эксперт нарушил требования, предъявляемые к нему
Кодексом этики аудиторов России, Правилами организации и осуществления
внешнего контроля качества, иными внутренними положениями МоАП;
б) уполномоченный
эксперт не получил положительных отзывов по
результатам стажировки;
в) уполномоченный эксперт не соблюдает условия, указанные в п. 6.4
настоящего Положения;
г) уполномоченный эксперт вышел из членов МоАП;
д) по инициативе уполномоченного эксперта.
Раздел 3. Порядок обучения кандидатов
в уполномоченные эксперты.
3.1. Обучение кандидатов в уполномоченные эксперты осуществляется
путем прохождения ими обучения по программам, утвержденным Правлением
МоАП по представлению Комитета по контролю качества.
3.2.
Обучение,
наряду
с теоретическими
занятиями,
должно
в обязательном порядке включать практические занятия. По окончании
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
5
обучения проводится тестирование в порядке, изложенном
в пункте 2.4.
настоящего положения..
3.3.
Обучение
кандидатов
в
уполномоченные
эксперты
по вышеназванному порядку осуществляется учебно-методическим центром
МоАП, в объеме не менее 40 часов, и может засчитываться в счет ежегодного
повышения квалификации аудиторов.
Раздел 4. Порядок ведения реестра
уполномоченных экспертов.
4.1. Ведение Реестра осуществляется Отделом контроля качества МоАП
на бумажных носителях и в электронном виде.
4.2. В Реестр включаются следующие сведения об уполномоченных
экспертах:
а) фамилия, имя, отчество;
б) сведения о членстве в МоАП (номер свидетельства, дата выдачи);
в) сведения о квалификационном аттестате аудитора (номер аттестата,
дата
принятия
решения
о
выдаче
аттестата,
наименование
органа
(организации), выдавшего аттестат);
г) номер телефона, адрес электронной почты (при наличии);
д)сведения
об
аудиторских
организациях,
работником
которых
уполномоченный эксперт является на основании трудовых договоров.
4.3. Уполномоченный эксперт обязан своевременно информировать в
письменном виде Отдел контроля качества МоАП об изменениях в сведениях,
указанных в п.5.2. настоящего Положения. Отдел контроля качества МоАП
вносит необходимые изменения в Реестр в течение 10 (десяти) дней с даты
представления уполномоченным экспертом информации о произошедших
изменениях.
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
6
5. Права и обязанности уполномоченных экспертов при проведении
проверки качества профессиональной деятельности и соблюдения
требований профессиональной этики членов МоАП.
5.1. При проведении проверки качества профессиональной деятельности
и соблюдения требований профессиональной этики аудиторской организации,
аудиторов – членов МоАП уполномоченный эксперт вправе:
а) получать от проверяемой организации, аудитора в полном объеме
документацию, необходимую для осуществления проверки;
б)
получать
от
должностных
лиц
проверяемой
аудиторской
организации, аудитора пояснения и разъяснения в устной и (или) письменной
формах по вопросам, возникшим в ходе проверки;
в) в случае непредоставления
всей необходимой
аудиторской организацией, аудитором
документации, пояснений,
разъяснений,
и
в
иных
случаях, препятствующих проведению проверки, приостановить проведение
проверки и немедленно сообщить об этом в письменной форме в Комитет по
контролю
за
соблюдением
членами
МоАП
требований
федеральных
стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и
аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее Комитет по контролю качества).
5.2. При проведении проверки качества профессиональной деятельности
и соблюдения требований профессиональной этики аудиторской организации,
аудиторов – членов МоАП уполномоченный эксперт обязан:
а) руководствоваться требованиями законодательных
актов, регулирующих
и нормативных
аудиторскую деятельность в Российской Федерации,
Правилами организации и осуществления внешнего контроля качества;
б) сохранять аудиторскую тайну, обеспечить сохранность документов,
получаемых и составляемых в ходе проверки, не разглашать их содержание.
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
7
До начала проведения проверки подписать договор с МоАП о соблюдении
конфиденциальности (Приложение №2);
в) проводить проверку в соответствии с утвержденными Программами
проверки
качества
работы
аудиторских
организаций
и
аудиторов.
Уполномоченный эксперт не вправе высказывать субъективное мнение о
деятельности
проверяемой
аудиторской
организации,
аудитора,
сверх
требований Программ;
г) соблюдать
независимость в отношении проверяемой аудиторской
организации, аудитора;
д) в срок, предусмотренный Извещением о проведении проверки,
закончить ее и в течение 5 (пяти) дней с момента окончания проверки
представить в Отдел контроля качества МоАП выполненные Программы, всю
документацию по проверке и Акт о результатах проверки качества
профессиональной деятельности и соблюдения требований профессиональной
этики.
Раздел 6. Основные нормы поведения
уполномоченных экспертов.
6.1. Уполномоченный эксперт должен избегать любых действий,
которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо
являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее
лицо,
обладающее
всей
необходимой
информацией,
расценит
как
отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии.
6.2. Уполномоченный эксперт при осуществлении внешнего контроля
качества работы аудиторских организаций, аудиторов должен соблюдать:
а) общепринятые нормы и принципы профессиональной этики;
б) общественные интересы;
в) объективность;
д) должную осмотрительность при выражении мнения;
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
8
е) независимость;
ж) профессиональную компетентность;
з) конфиденциальность в отношении информации, полученной в
результате проведения процедур внешнего контроля.
6.3.
Уполномоченный эксперт не должен:
а) делать заявления, преувеличивающие уровень знаний, которыми он
обладает, свою квалификацию и приобретенный опыт;
б) давать пренебрежительные отзывы о работе других лиц или проводить
необоснованные сравнения своей работы с работой других уполномоченных
экспертов;
в) принимать финансовое участие в делах проверяемой организации в
любой форме;
г) принимать участие в любых органах управления проверяемой
организации, его основных и дочерних организаций;
д) работать в проверяемой организации на любых должностях.
6.4. Уполномоченный эксперт должен принимать активное участие в
осуществлении
внешнего
контроля
качества,
иных
мероприятий,
организуемых Комитетом по контролю качества. Ежегодно, в срок до 15
декабря, уполномоченный эксперт должен письменно сообщить в Отдел
контроля качества МоАП сведения о бюджете рабочего времени (в днях),
которое он обязуется выделить на предстоящий календарный год для
осуществления процедур внешнего контроля. Данные сведения должны быть
согласованы с руководителем аудиторской организации, в которой работает
уполномоченный эксперт. Выделяемый бюджет времени не должен быть
менее 10 (десяти) рабочих дней.
Раздел 7. Независимость уполномоченных экспертов.
7.1. Понятие независимости подразумевает независимость мышления и
независимость поведения.
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
9
7.2. Независимость мышления - это образ мышления, который позволяет
уполномоченному эксперту выразить мнение, не зависящее от влияния
факторов, способных скомпрометировать его, и позволяет уполномоченному
эксперту действовать честно, проявлять объективность и профессиональный
скептицизм.
7.3. Независимость поведения - это линия поведения, которая позволяет
избежать фактов и обстоятельств, которые настолько значимы, что разумное и
хорошо информированное третье лицо, обладающее всей необходимой
информацией, в том числе и о применяемых мерах предосторожности, может
обоснованно посчитать, что честность, порядочность или профессиональный
скептицизм уполномоченного эксперта были скомпрометированы.
На практике может встречаться множество ситуаций и сочетаний
обстоятельств. Соответственно, невозможно описать все возможные ситуации,
создающие
угрозы
независимости,
и
определить
необходимые
меры
противодействия. Кроме того, характер заданий по внешнему контролю
качества может меняться, из-за чего возникают разные угрозы, требующие
применения разных мер предосторожности. Уполномоченный эксперт должен
самостоятельно выбрать для себя такую модель поведения, которая потребует
от него самостоятельно выявлять, оценивать и реагировать на угрозы
независимости, а не просто следовать установленному набору правил, которые
могут носить условный характер.
7.4. Наиболее эффективным считается концептуальный подход к
независимости.
Уполномоченные эксперты должны применять ту или иную
модель поведения в зависимости от конкретных обстоятельств. Кроме этого,
помимо определения характера отношений между работниками аудиторской
организации и
уполномоченными экспертами необходимо учитывать, не
могут ли создать угрозу независимости также отношения между лицами, не
входящими в состав уполномоченных экспертов и проверяемой организацией.
7.5. Уполномоченный эксперт обязан соблюдать принцип независимости
и в обязательном порядке письменно информировать Председателя Комитета
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
10
по контролю качества или Отдел контроля качества МоАП при его назначении
на проверку о фактах, которые могут повлиять на независимость эксперта.
Уполномоченный эксперт ежегодно (в срок до 15 декабря) представляет в
Отдел контроля качества МоАП письменную информацию о тех членах
МоАП, в отношении которых существуют ограничения независимости. Обо
всех изменениях данной информации, происходящих в течение года,
уполномоченный эксперт должен незамедлительно письменно сообщать в
Отдел контроля качества МоАП.
7.6. До назначения уполномоченного эксперта на проверку качества
следует учесть
позиции независимости уполномоченного эксперта как в
общепринятом понимании, так и в понимании прямого и (или) косвенного
отношения кандидата к бизнесу проверяемой аудиторской организации
(аудитора),
наличие
взаимных
договоров,
региональных
особенностей
формирования рыночных отношений в сфере аудиторского бизнеса и т.п.
Раздел 8. Заключительные положения
8.1.Изменения и дополнения к настоящему Положению разрабатываются
Комитетом по контролю качества и выносятся на рассмотрение Правления
МоАП.
8.2.Утверждение изменений и дополнений в настоящее
Положение
является компетенцией Правления МоАП.
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
11
Приложение № 1 к Положению
об
уполномоченных экспертах по
внешнему
контролю качества работы членов саморегулируемой
организации аудиторов - некоммерческого партнерства
«Московская аудиторская палата» (МоАП)
1.
2.
3.
4.
5
6.
6.1.
6.2.
6.3.
6.4.
7
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
АНКЕТА
соискателя для назначения уполномоченным экспертом
по контролю качества аудиторской деятельности
и профессиональной этики
Фамилия, имя, отчество
Дата рождения
Место рождения
Паспортные данные
Дата и номер свидетельства о членстве в НП
«МоАП»
Номер, дата выдачи и тип квалификационного аттестата:
Общего аудита
Банковского аудита
Аудита бирж, внебюджетных фондов и
инвестиционных институтов
Аудита страховых организаций и обществ
взаимного страхования (аудита страховщиков)
Даты
и
номера
сертификатов,
подтверждающих прохождение повышения
квалификации
не
проставленных
в
аттестате.
Трудовая деятельность за последние 10 лет
с указанием места работы и должности
Основные
должностные
обязанности,
выполняемые на период заполнения анкеты
Образование
с
указанием
учебного
заведения, даты окончания, специальности
по диплому
Дополнительное образование
Бюджет
времени,
выделяемый
для
осуществления внешнего контроля качества
(рабочих дней в год)
Иная дополнительная информация о
соискателе
Домашний адрес
Контактный телефон
(дата)
(личная подпись)
Рекомендация члена НП «МоАП»
__________________________________________________________________
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
12
(наименование рекомендующей организации)
рекомендует
________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, должность)
для назначения уполномоченным экспертом по контролю качества и подтверждает свое
согласие на выделение заявленного бюджета рабочего времени.
Руководитель организации
__________________________________________
(подпись,
заверяется
печатью
рекомендующей
организации)
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
13
Приложение №2
к Положению
об уполномоченных
экспертах по
внешнему
контролю качества работы членов саморегулируемой
организации аудиторов - некоммерческого партнерства
«Московская аудиторская палата» (МоАП)
ДОГОВОР
о конфиденциальности и неразглашении информации
г. Москва
«____»_____________201__г.
Саморегулируемая организация аудиторов – некоммерческое партнерство «Московская
аудиторская палата», в лице председателя Колбасина Владимира Ивановича, действующего
на основании Устава, именуемая в дальнейшем «Палата» и уполномоченный эксперт
_______________________________________________________________________________,
паспорт_______________________________выдан____________________________________
________________________________________________«_____»________________200___г.,
именуемый в дальнейшем «Эксперт», договорились о нижеследующем:
ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА:
1.1. Эксперт принимает на себя обязательства по сохранению конфиденциальности
информации, полученной им при осуществлении внешнего контроля качества аудиторских
организаций, аудиторов – членов Палаты, на условиях, предусмотренных действующим
законодательством Российской Федерации.
1.2. Под конфиденциальной информацией в настоящем договоре понимаются сведения и
документы, указанные в статье 9 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307 – ФЗ «Об
аудиторской деятельности.
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ЭКСПЕРТА:
2.1. Эксперт берет на себя обязательства перед Палатой по неразглашению
конфиденциальной информации, полученной им при осуществлении внешнего контроля
качества работы аудиторских организаций, аудиторов – членов Палаты и даёт согласие на
частичное временное ограничение его права, касающееся на распространение
конфиденциальных сведений.
2.2. Эксперт принимает на себя обязательство в случае попытки посторонних лиц получить
от него информацию конфиденциального характера немедленно сообщить об этом органам
управления Палаты.
2.3. Эксперт предупрежден, что за разглашение сведений конфиденциального характера
или за утрату документов, или иных предметов, содержащих такие сведения, эксперт может
быть привлечён к ответственности в соответствии с действующим законодательством
Российской Федерации.
ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ:
Настоящий договор действует с момента подписания и до расторжения в порядке,
предусмотренном законодательством Российской Федерации.
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
14
Настоящий договор составлен в двух экземплярах, один из которых хранится в
Палате.
ПОДПИСИ СТОРОН:
Председатель
Эксперт
Положение об уполномоченных экспертах МоАП
В.И. Колбасин
_________________
(Ф.И.О.)
15