Полицейские мероприятия по проверке

1.
Полицейские мероприятия по проверке
Возможность проведения в отношении организации налогоплательщика
полицейской проверки, в том понимании термина «проверка», какое обычно
подразумевается при проведении такого контрольного мероприятия
налоговыми или иными контролирующими органами, Законом «О полиции»
от 07.02.2011 № 3-ФЗ не предусмотрена. Однако полицейские могут
привлекаться представителями налоговой службы в ходе проведения
выездных налоговых проверок. Такое право закреплено в статье 36
Налогового кодекса РФ и подпунктом 28 пункта 1 статьи 13 Закона о
полиции. Основанием для проведения выездной (повторной выездной)
налоговой проверки является решение руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа о ее проведении. Указанное решение
оформляется в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса РФ. Если
сотрудники органа внутренних дел привлекаются к проведению ранее
начавшейся выездной налоговой проверки, руководителем (заместителем
руководителя) налогового органа выносится решение о внесении изменений
в принятое решение о проведении данной проверки, предусматривающее
соответствующее изменение состава проверяющей группы. В случае наличия
у налогового органа постановления следователя, при проведении выездной
налоговой проверки учитываются предложения по характеру, сроку и объему
проверки, содержащиеся в постановлении, с учетом ограничений,
установленных Налоговым кодексом.
Если же говорить о проведении полицейских проверок, направленных на
выявление экономических или налоговых преступлений, то в данном случае
речь необходимо вести о предварительных оперативно-розыскных
мероприятиях (ОРМ), направленных на выявление факта совершения
налогового преступления. Оперативно-розыскная деятельность (ОРД) - вид
деятельности, осуществляемой гласно и негласно оперативными
подразделениями государственных органов, уполномоченных на то
Федеральным законом от 12.08.1995 г. №144-ФЗ «Об оперативно-розыскной
деятельности», в пределах их полномочий посредством проведения
оперативно-розыскных мероприятий в целях защиты жизни, здоровья, прав и
свобод человека и гражданина, собственности, обеспечения безопасности
общества и государства от преступных посягательств.
Задачами оперативно-розыскной деятельности являются:
- выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений, а
также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих
или совершивших;
- осуществление розыска лиц, скрывающихся от органов дознания,
следствия и суда, уклоняющихся от уголовного наказания, а также розыска
без вести пропавших;
- добывание информации о событиях или действиях (бездействии),
создающих угрозу государственной, военной, экономической или
экологической безопасности РФ;
- установление имущества, подлежащего конфискации.
К мероприятиям, которые органы полиции вправе производить в ходе
оперативно-розыскной деятельности, относятся:
- проведение опроса;
- сбор образцов для исследования;
- осуществление проверочной закупки;
- проведение оперативного эксперимента;
- исследование предметов и документов;
- наблюдение;
- обследование помещений, сооружений, участков местности,
транспортных средств;
- контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений;
- прослушивание телефонных переговоров, снятие информации с
технических каналов связи;
- оперативное внедрение;
- контролируемая поставка и т.д.
Оперативно-розыскные мероприятия (ОРМ) принято делить на гласные
и негласные. Особенность проведения негласных ОРМ заключается в том,
что оперативники собирают информацию без ведома и без согласия
проверяемого лица. К примеру, это прослушивание телефонных переговоров,
отслеживание
электронной
почты
компании,
наблюдение.
При
осуществлении гласных ОРМ, оперативник обращается непосредственно в
компанию и обязан при этом представиться и сообщить какое мероприятие
он проводит. Например, это может быть опрос или обследование помещений.
В отличие от негласных - гласные ОРМ проводятся только с согласия
проверяемого лица и с обязательным его уведомлением о предстоящем
проведении ОРМ.
Вначале происходит предварительный сбор информации. На этом этапе
сотрудники полиции проявляют интерес к компании с тем, чтобы понять,
носит ли ее деятельность противозаконный характер или нет. В частности,
полицейские подробно выясняют, кто является учредителем, генеральным
директором, кто фактически управляет компанией, есть ли взаимозависимые
или аффилированные структуры, как организована финансовая деятельность
и распределен поток денежных средств, как компания экономит на налогах.
Для этого полицейские направляют в компанию запросы. Так, часть 1 пункта
4 статьи 13 Закона «О полиции» предусматривает право сотрудников
полиции запрашивать документы в связи с проводимой проверкой
зарегистрированных в установленном порядке заявлений и сообщений о
преступлениях. Исходя из данной нормы, запрос должен в обязательном
порядке содержать информацию о проверке – номер материалов проверки,
основания для ее проведения, в отношении какой компании она проводится.
В соответствии с частью 4 статьи 13 Закона «О полиции» ответ на такой
запрос необходимо предоставить в срок указанный в требовании.
Как правило, перечень запрашиваемых документов очень широкий: от
учредительных документов до книг покупок и продаж, счетов-фактур за
последние три года. Поэтому на данном этапе организация должна
внимательным образом отнестись к предоставляемым документам. Важно
при этом проверять основания для проведения таких мероприятий, по
возможности максимально точно фиксировать ход проведения любого ОРМ.
Также полицейские направляют запросы в банк с просьбой предоставить
выписку по лицевым счетам компании. Собрав необходимые
первоначальные сведения о компании, сотрудники полиции далее, как
правило, приступают к сбору доказательств, подтверждающих наличие
признаков нарушений. Цель таких мероприятий понять схему работы
компании, получить необходимую информацию и понять, каким образом
совершается правонарушение. Сотрудники полиции пытаются собрать как
можно больше доказательств для передачи материалов проверки в следствие
на возбуждение уголовного дела. Следователь может отказать оперативному
сотруднику в принятии материалов проверки и не станет возбуждать дело,
если не будет уверен, что ему хватит доказательств для направления
возбужденного дела в суд.
Для этого, наряду с негласными ОРМ, полиция вправе проводить
обследование помещений, осуществлять изъятие документов, компьютерной
техники, опрашивать сотрудников организации. Правовые основания для
этого следующие: изымать документы полицейским позволяет пункт 10
части 1 статьи 13 Закона от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции», а также часть 1
статьи 15 Закона от 12.08.1995 №144-ФЗ «Об оперативно-розыскной
деятельности».
При появлении оперативных работников с целью проведения
обследования помещения, необходимо внимательно проанализировать
постановление о проведении данного ОРМ. В нем должно быть указано
основание для проведения обследования, лицо, в отношении которого оно
проводится, место проведения обследования, и перечень оперативных
работников, которым поручено проведение обследования. Постановление
должно быть объявлено под расписку руководителю, главному бухгалтеру,
любому иному лицу, являющемуся работником или должностным лицом
проверяемой организации. Цель обследования - поиск и изъятие
доказательств, как правило, документов и электронных носителей
информации. Важно отметить, что при производстве обследования, как и
любого другого ОРМ, любое физическое лицо вправе пользоваться
квалифицированной
юридической
помощью
и
при
выражении
волеизъявления о необходимости присутствия адвоката в ходе проведения
ОРМ. О ходе проведения обследования и изъятия каких-либо документов,
вещей, техники обязательно должно фиксироваться в протоколе,
оформляемом сотрудниками полиции по итогам проведения ОРМ.
Достаточно часто одновременно с проведением обследования, сотрудники
полиции проводят опрос сотрудников организации. Под опросом понимается
право работника полиции задать вам вопросы и зафиксировать полученные
от вас ответы, то есть составить объяснение. Важным моментом является тот
факт, что опрос может быть проведен только с согласия опрашиваемого лица.
Собираемые полицией доказательства, можно разделить на три вида:
документы, электронные носители и показания свидетелей.
ДОКАЗАТЕЛЬСТВА
Документы
Договоры
Первичная
документация
Электронные носители
Компьютеры, серверы
Показания свидетелей
Показания
сотрудников
компании
Показания
сотрудников
контрагентов
Соблюдение простых мер безопасности и должная внимательность к
мелочам в ходе проведения ОРМ позволяет компании отстаивать свою
позицию в возможном далее расследовании уголовного дела или избежать
начала проведения такого расследования.
Так же необходимо учитывать, что сотрудники полиции имеют право
возбуждать дела об административных правонарушениях и проводить
административное расследование, в соответствии со статьями 28.1 и 28.7
КоАП РФ.