Последствия выплаты неучтенной заработной платы для

Информирование населения
о последствиях выплаты неучтенной заработной платы
для работодателей и работников
Сегодня уровень заработной платы, условия для своевременной ее выплаты,
легализация теневой занятости населения и скрытых форм оплаты труда остается одной
из основных задач в сфере социально-трудовых отношений. Тем не менее, одной из проблем
по-прежнему является уклонение работодателей от уплаты налогов путем занижения
реальной заработной платы и выплаты ее своим сотрудникам в неучтенной форме.
Необходимо знать, что выплата «неофициальной», «серой» заработной платы имеет
негативные последствия, как для работника, так и для работодателя.
Работник, получающий неучтенную заработную плату:
- лишается пенсионных накоплений, которые в свою очередь влияют на величину
будущей пенсии;
- полностью или частично не получает пособие по временной нетрудоспособности,
по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- не может использовать налоговые вычеты в полном объеме;
- в случае сокращения численности или штата работников организации не имеет
возможности получать сохраненный средний месячный заработок на период
трудоустройства, исходя из действительной заработной платы;
- при постановке на учет в органах службы занятости получает пособие
по безработице в меньшем либо в минимальном размере;
- не имеет возможности получить банковский кредит.
Работодатель, выплачивающий «неофициальную» заработную плату, может быть
привлечен к ответственности в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации,
Уголовным кодексом Российской Федерации, Кодексом Российской Федерации
об административных правонарушениях.
В соответствии со статьей 21 Трудового кодекса Российской Федерации (далее –
ТК РФ) работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной
платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством
выполненной работы.
Своевременной считается выплата заработной платы не реже чем каждые полмесяца
в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным
договором, трудовым договором.
При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме
каждого работника (путем выдачи расчетного листка):
1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий
период;
2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной
компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты
заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат,
причитающихся работнику;
3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы,
оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику,
работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере
не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального
банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки
начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического
расчета включительно (статья 236 ТК РФ).
За защитой своих трудовых прав работник вправе обратиться в Государственную
инспекцию труда в Томской области, Прокуратуру ЗАТО г.Северск или в суд.
Ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации
для работодателя за невыплату или неполную выплату заработной платы:
Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения
1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или)
объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового
периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом
2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода,
влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание
штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока
тысяч рублей.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных
документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или
налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года)
несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах
налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных
ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения
налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных
действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной
суммы налога (сбора).
2. Утратил силу. - Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,
влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или)
перечислению налогов
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или)
перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего
удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20
процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Ответственность, предусмотренная Кодексом Российской Федерации
об административных правонарушениях для работодателя за невыплату
или неполную выплату заработной платы:
Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых
актов, содержащих нормы трудового права
1. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов,
содержащих нормы трудового права, если иное не предусмотрено частями 2 и 3 настоящей
статьи и статьей 5.27.1 настоящего Кодекса, - влечет предупреждение или наложение
административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч
рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
2. Фактическое допущение к работе лицом, не уполномоченным на это работодателем,
в случае, если работодатель или его уполномоченный на это представитель отказывается
признать отношения, возникшие между лицом, фактически допущенным к работе, и данным
работодателем, трудовыми отношениями (не заключает с лицом, фактически допущенным
к работе, трудовой договор), - влечет наложение административного штрафа на граждан
в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от десяти тысяч
до двадцати тысяч рублей.
3. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо
заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые
отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста
тысяч рублей.
4. Совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1
настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию
за аналогичное административное правонарушение, - влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или
дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от десяти тысяч
до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до семидесяти тысяч
рублей.
5. Совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 2
или 3 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию
за аналогичное административное правонарушение, - влечет наложение административного
штрафа на граждан в размере пяти тысяч рублей; на должностных лиц - дисквалификацию
на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, - от тридцати тысяч до сорока тысяч
рублей; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей.
Статья 5.27.1. Нарушение государственных нормативных требований охраны труда,
содержащихся в федеральных законах и иных нормативных правовых актах Российской
Федерации:
1. Нарушение государственных нормативных требований охраны труда,
содержащихся в федеральных законах и иных нормативных правовых актах Российской
Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 - 4 настоящей статьи, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц
в размере от двух тысяч до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от двух тысяч
до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до восьмидесяти тысяч
рублей.
2. Нарушение работодателем установленного порядка проведения специальной
оценки условий труда на рабочих местах или ее непроведение - влечет предупреждение
или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч
до десяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей;
на юридических лиц - от шестидесяти тысяч до восьмидесяти тысяч рублей.
3. Допуск работника к исполнению им трудовых обязанностей без прохождения
в установленном порядке обучения и проверки знаний требований охраны труда, а также
обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение
трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных медицинских осмотров
в начале рабочего дня (смены), обязательных психиатрических освидетельствований или при
наличии медицинских противопоказаний - влечет наложение административного штрафа
на должностных лиц в размере от пятнадцати тысяч до двадцати пяти тысяч рублей; на лиц,
осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от пятнадцати тысяч до двадцати пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от ста десяти
тысяч до ста тридцати тысяч рублей.
4. Необеспечение работников средствами индивидуальной защиты - влечет наложение
административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати
тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц от ста тридцати тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.
5. Совершение административных правонарушений, предусмотренных частями
1 - 4 настоящей статьи, лицом, ранее подвергнутым административному наказанию
за аналогичное административное правонарушение, - влечет наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей
или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет; на лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от тридцати
тысяч до сорока тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок
до девяноста суток; на юридических лиц - от ста тысяч до двухсот тысяч рублей
или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
Примечание. Под средствами индивидуальной защиты в части 4 настоящей
статьи следует понимать средства индивидуальной защиты, отнесенные техническим
регламентом Таможенного союза "О безопасности средств индивидуальной защиты" ко 2
классу в зависимости от степени риска причинения вреда работнику.
Ответственность, предусмотренная
Уголовным кодексом Российской Федерации для работодателя
за невыплату или неполную выплату заработной платы:
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления
налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии
с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо
путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений,
совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот
тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период
от одного года до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы
на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
2. То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч
до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного
за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет
с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1
настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период
в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что
доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате
сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным
размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более
десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов
превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо
превышающая тридцать миллионов рублей.
2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей,
а также статьей 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности,
если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой
вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней,
а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации.
Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению,
удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии
с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию
у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд),
совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот
тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период
от одного года до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы
на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом
в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы
на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься
определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации
или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание
налогов и (или) сборов
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального
предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки
по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации
либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации,
или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, - наказывается штрафом
в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо
принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные
должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет
или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать
определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет
или без такового.