Налоги банки 10 номер: ставки деньги и …два проекта

Налоги банки
2 номер Изменения в Налоговый Кодекс Республики Узбекистан – общее влияние.
10 номер: ставки деньги и …два проекта
Весь 2005-2006 год ходили слухи о кардинальном изменении Налогового Кодекса РУз,
даже изучались несколько проектов. Но. судя по всему, данным работам не суждено было
свершится, либо Правительство решило что «старый друг лучше новых двух», а потому
приняты исключительно поправки к Налоговому Кодексу РУз, анализ котрых приведен
ниже:
1. статья №8 – внесены изменения в детальное описание категорий микрофирм и
малых предприятий имеющих право на переход упрощенного налогообложения.
Примечательно, что отныне Предприятия торговли и общественного питания,
юридические лица в рамках деятельности по организации лотерей, тотализаторов и
других основанных на риске игр, нотариусы, занимающиеся частной практикой,
уплачивают единый налоговый платеж и не вправе переходить на уплату налогов и
других обязательных платежей в общеустановленном порядке. Ранее переход на
упрощенное налогообложение являлось правом, теперь для некоторых категорий
предприятий это обязательство.
Второе изменение в статье – это описание налогов от которых предприятие не
будет освобождено при переходе на единый налог. Данное положение учитывалось
и ранее налоговыми инспекторами, но не было закреплено в Налоговом Кодексе.
Переход на упрощенное налогообложение не освобождает юридические лица от:
- налога на добавленную стоимость по работам (услугам), выполняемым
(оказываемым)
нерезидентами
Республики
Узбекистан
в
порядке,
предусмотренном Кодексом.
- акцизного налога (при производстве подакцизной продукции);
- налога за пользование недрами; таможенных платежей;
- государственных пошлин;
- сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров;
- единого социального платежа;
- обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением
плательщиков единого налогового платежа);
- сбора в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов
Республики Узбекистан от стоимости приобретенных и временно ввозимых
автотранспортных средств;
За юридическими лицами, применяющими упрощенный порядок налогообложения,
сохраняются также обязательства по удержанию налогов и других обязательных
платежей у источника выплаты и их перечислению в бюджет. Напомним, что при
удержание налогов у источника выплаты, ответственным лицом является не
налогоплательщик а источник удерживающий налог, на которого и применяются
все финансовые санкции при непоступлении налогов в бюджет.
Индивидуальные предприниматели при переходе на единый налог продолжают
платить отдельно:
- акцизный налог (при производстве подакцизной продукции);
- налог за пользование недрами;
- налог за пользование водными ресурсами (при использовании водных ресурсов
для предпринимательской деятельности);
- земельный налог;
- налог на имущество;
- таможенные платежи;
- страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве
финансов Республики Узбекистан;
- государственные пошлины;
- сборы в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов
Республики Узбекистан от стоимости приобретенных и временно ввозимых
автотранспортных средств.
В Налоговый Кодекс введено понятие «сверхприбыли». Отныне для предприятий
добывающей отрасли (нефть, газ, золото и др.) обладающих «сверхприбылью»,
будет предусмотрено отдельное, индивидуальное налоговое обязательство. Следует
отметить что понятие «сверхприбыли» более детально и точно в Кодексе не
определено, что может привести к разным толкованиям на практике.
2. статья 19 – «Вычеты из совокупного дохода» - наконец свершилось! Полагаю, банкам
Узбекистана есть что праздновать – в соответствии с внесенными изменениями расходы
на заработную плату подлежат исключение также у банков и страховых организаций.
Долгие 15 лет банки добивались отмены ограничения в вычетах из совокупного дохода,
разрешавших вычет расходов на заработную плату всем категориям предприятий, кроме
банков, кредитных союзов, страховых организаций, видеосалонов, пунктов видеопоказа,
видео- и аудиозаписи, аукционов, казино, организаций по проведению массовых
концертно-зрелищных мероприятий. Это изменение более чем на половину облегчает
налоговое бремя банков, и является, пожалуй даже более значительным чем снижение
налоговой ставки налога на доход с 12% до 10% в 2007 году.
Также отныне полностью вычитаются расходы на представительские цели, рекламу,
затраты на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов,
детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, объектов культуры и спорта,
учреждений народного образования, жилищного фонда. Ранее данные расходы
вычитались исключительно «в пределах норм установленных законодательством».
3. статья 31 – Исключены льготы. Отныне не освобождаются от налога на прибыль
первые семь лет производственные предприятия с иностранными инвестициями,
осуществляющие капитальные вложения в проекты, включенные в
инвестиционную программу Республики Узбекистан. Также отменена льгота для
вновь созданных предприятий, подразумевавший уплату налога в размере 25% в
первый год, и 50% во второй. К сожалению это может привести к торможению
развития малого и среднего бизнеса, для которых данная льгота была немаловажна.
Отменена льгота для банков, предусматривавшая освобождение от уплаты налога
на прибыль первые два года.
4. Статья 34 дополнена очень немаловажной частью – «…Доходы нерезидентов от
выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан не
относятся к доходам из источников в Республике Узбекистан». Это пояснение в
первую очередь касается компаний, занимающихся денежными переводами. Ранее
из-за невозможности точной установки кому, как и где устанавливается прибыль,
невозможности доказать ни одну из точек зрений, на свой страх и риск
большинство организаций занимающихся денежными переводами, при выплате
комиссий не удерживали налог у источника выплаты. Однако неизвестность висела
над ними как Дамоклов меч. Теперь старая практика будет проходить без наличия
холодного оружия в атмосфере, совершенно лишнего при финансовых операциях.
5. статья 55 – растянута шкала налога на доход с физических лиц, что приведет к
облегчению налогового бремени для большинства физических лиц, поскольку
увеличена сумма доходов подпадающих под шкалу «средней» заработной платы.
Максимальная ставка установлена в размере 25%
6. статья 57 – также дополнено немаловажным пояснением для физических лицнерезидентов – «…Доходы нерезидентов от выполнения работ, оказания услуг за
пределами Республики Узбекистан не относятся к доходам из источников в
Республике Узбекистан»
7. статья 71 – освобождение от НДС. В соответствии с внесенными изменениями,
отныне не все медицинские услуги не подлежат освобождению от НДС. В
категорию льготных медицинских услуг попали только медицинские
(ветеринарные) услуги (за исключением косметологических услуг), обороты по
реализации лекарственных средств и изделий медицинского (ветеринарного)
назначения, в том числе реализуемых производителями этих средств и изделий.
Остается немного непонятным подпадают ли под освобождение лекарственные
средства и изделия косметологического назначения.
8. статья 90 – «Льготы по налогу на имущество». Исключен из списка льготируемых
городской транспорт. Пожалуй, мы скоро увидим знакомую табличку в автобусах
«Цены повышены в связи с повышением цен на бензин» в новом формате: «цены
повышены в связи с уплатой налога на имущество». Зато дополнительно введена
льгота для имущества, используемого для производства и хранения
сельскохозяйственной
продукции
(растениеводство,
животноводство,
рыболовство), что облегчит участь фермеров.
9. статья 93 – второе чудо в год социальной защиты, в льготе по налогу на имущество
для пенсионеров появилась оговорка «в пределах норм утверждаемых Кабинетом
Министров Республики Узбекистан». Остается надеется лишь, что Кабинет
Министров установит довольно высокие нормы, а иначе раскошеливайтесь господа
пенсионеры. Тут есть, кстати, немаловажный пункт налоговой грамотности,
которым большинство населения, к сожалению не обладает. Очень многие не то
что пенсионеры, но даже налоговые инспектора не могут внятно объяснить в связи
с чем и почему должен платиться тот или иной налог. Выездные сотрудники
налоговых служб при вопросе «в связи с каким нормативным документом?», чаще
всего доверительно отвечают «ну если бы не было документа, нас, наверное, не
послали бы». И как теперь будет решаться вопрос расчетов в пределах и сверх
норм, с подобным уровнем, вопрос далеко не забавный. Следует отметить сразу,
что налогооблагаемая будет исчисляться по следующему расчету:
Н = СИ – НИ;
Где: Н – налогооблагаемая база
СИ – Сумма имущества
НИ – Норма имущества, устанавливаемая КМ РУз
10. Статья 108 – Льготы по налогу на недра. Отменена льгота для всех за исключением
землевладельцы и землепользователей, осуществляющие в установленном порядке
добычу общераспространенных полезных ископаемых в пределах предоставленных
им земельных участков для хозяйственных и бытовых нужд.
Резюмируя внесенные изменения, можно заметить, что увеличиваются льготы для
крупного бизнеса, и затягивается пояс потуже у представителей малого и среднего
бизнеса. Слов нет крупный бизнес в стране нуждался в облегчении налогового
бремени, однако малый и средний бизнес еще не достиг особого пика расцвета.
Впрочем, уменьшение ставок налогов по многим показателям в 2007 году возможно
облегчит это бремя для представителей малых и средних предприятий.
А вот физическим лицам, особенно самым социально-уязвимым слоям населения
уповать на что-либо, надеяться на лучшее бесполезно. Расходы населения на
социальные нужды возрастает. В год объявленный Президентом «Годом социальной
защиты» это выглядит как очень и очень злая шутка.