О порядке проведения анализа финансового состояния

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ
ПРИКАЗ
20.03.2008
№ 91
В редакции приказов МФСК от 22.04.2010 № 38, от 17.03.2011 № 28)
О порядке проведения анализа
финансового состояния принципала
в целях предоставления государственной
гарантии Ставропольского края
В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской
Федерации и в целях реализации Закона Ставропольского края «О
бюджетном процессе в Ставропольском крае» п р и к а з ы в а ю:
1.Утвердить Порядок проведения анализа финансового состояния
принципала
в
целях
предоставления
государственной
гарантии
Ставропольского края.
2.Функции по проведению анализа финансового состояния принципала
в целях предоставления государственной гарантии Ставропольского края
возложить на отдел государственного долга и бюджетных кредитов.
3.Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Первый заместитель председателя
Правительства Ставропольского края Министр финансов Ставропольского края
В.Г.Шаповалов
Утвержден
Приказом министерства финансов
Ставропольского края
от _________ 2008 г. N _____
ПОРЯДОК
проведения анализа финансового состояния принципала
в целях предоставления государственной гарантии
Ставропольского края
1.
Настоящий порядок разработан во исполнение пункта 3 статьи
115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 7 Закона
Ставропольского края «О бюджетном процессе в Ставропольском крае» и
определяет методику анализа финансового состояния претендента на
получение государственной гарантии Ставропольского края (далее Принципал).
В качестве исходных данных для проведения анализа финансового
состояния Принципала используется годовая, полугодовая, квартальная
бухгалтерская
отчетность
Принципала,
утвержденная
Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 года № 67н «О
формах бухгалтерской отчетности организаций»
1.1 В целях проведения анализа финансового состояния Принципал
представляет в Министерство финансов Ставропольского края заверенные
копии следующих документов:
Форма №1 (бухгалтерский баланс Принципала);
Форма №2 (отчет о прибылях и убытках)
1.2 Указанные документы представляются за предшествующий год и
последний отчетный период текущего финансового года и должны быть
заверены подписями руководителя и главного бухгалтера Принципала и его
печатью и содержать отметку об их представлении в установленном порядке
в налоговый орган.
2. Для оценки финансового состояния Принципала используются три
группы оценочных показателей: коэффициенты ликвидности, коэффициент
соотношения собственных и заемных средств, показатели рентабельности.
2.1 Коэффициенты ликвидности характеризуют платежеспособность
Принципала, его потенциальную возможность возвращать полученные
заемные средства.
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) рассчитывается по
следующей формуле:
1
K1 
Деньги 260  Облигации
,
КратОбязательсва 690640650
где
Деньги260 – денежные средства в кассе и на расчетном счете (строка №260
баланса Принципала),
Облигации – рыночная стоимость государственных ценных бумаг и ценных
бумаг Сбербанка Российской Федерации, принадлежащих Принципалу, на
момент окончания отчетного квартала. Данная информация предоставляется
Принципалом дополнительно при подаче заявок на получение гарантий. В
случае, если указанная информация отсутствует объем предполагается
равным нулю,
КратОбязательства690-640-650 – краткосрочные финансовые обязательства.
Значение находится как разность итога раздела 5 баланса (строка №690) и
доходов будущих периодов (строка №640) и резервов по предстоящим
расходам (строка №650).
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2)
характеризует способность Принципала оперативно высвободить из
хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие
финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле:
K2 
ДебЗадолж 240  КратВлож250  Деньги 260
,
КратОбязательсва 690640650
где
ДебЗадолж240 – дебиторская задолженность, погашение которой ожидается
в течение года (строка №240 баланса Принципала),
КратВлож250 – краткосрочные финансовые вложения (строка №250 баланса
Принципала),
Деньги260 – денежные средства (строка №260 баланса Принципала),
КратОбязательства690-640-650 – краткосрочные финансовые обязательства.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) вычисляется по
следующей формуле:
K3 
ОбАктивы290  Неликвидны еАктивы216 230
,
КратОбязательсва 690640650
где
ОбАктивы290 – оборотные активы Принципала (строка №290 баланса
Принципала),
2
НеликвидныеАктивы216+230 – неликвидные оборотные активы Принципала,
включающие расходы будущих периодов (строка №216 баланса Принципала)
и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты (строка №230 баланса Принципала),
КратОбязательства690-640-650 – краткосрочные финансовые обязательства.
2.2 Коэффициент соотношения собственных и заемных средств
(К4) определяется по следующей формуле:
K4 
СобcтвенныКапитал490
,
ЗаемныйКапитал590690640650
где
СобственныйКапитал490 – собственный капитал Принципала и резервы
(строка №490 баланса Принципала),
Заемный Капитал590+690-640-650 – финансовые обязательства. Значение
находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки
№590 и №690 баланса) без учета доходов будущих периодов (строка №640
баланса) и резервов по предстоящим расходам (строка №650 баланса).
2.3 Процедура расчета показателя рентабельности (К5) отличается для
торговых и неторговых Принципалов.
Для торговых Принципалов показатель рентабельности определяется
на основе финансового коэффициента рентабельности продукции по
следующей формуле:
K5 
Прибыль _ от _ реализации 502
,
Валовая _ Прибыль292
где
Прибыль_от_реализации50–2 – прибыль от реализации продукции (строка
№50 отчета о прибылях и убытках),
Валовая_прибыль29–2 – валовая прибыль (строка №29 отчета о прибылях и
убытках).
. Для неторговых Принципалов показатель рентабельности совпадает с
финансовым коэффициентом рентабельности основной деятельности и
определяется по следующей формуле:
K5 
Прибыль _ от _ реализации 502
,
Выручка102
где
Прибыль_от_реализации50–2 – прибыль от реализации продукции (строка
№50 отчета о прибылях и убытках),
3
Выручка10–2 – выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета
косвенных налогов и сборов (строка №10 отчета о прибылях и убытках).
2.4 Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в
присвоении Принципалу категории по каждому из этих показателей на
основе сравнения полученных значений с установленными параметрами
(таблица 1).
Таблица 1
Коэффициенты
1 категория
2 категория
3 категория
1
2
3
4
К1
0,2 и выше
0,15-0,2
менее 0,15
К2
0,8 и выше
0,5 – 0,8
менее 0,5
К3
2,0 и выше
1,0 – 2,0
менее 1,0
К4 (кроме торговли)
1,0 и выше
0,7 – 1,0
менее 0,7
К4 (для торговли)
0,6 и выше
0,4 – 0,6
менее 0,4
К5
0,15 и выше
менее 0,15
нерентаб.
2.5 На основе категории риска определяется значение сводной оценки
(S), которая вычисляется по формуле:
S = 0,11х Категория К1 + 0,05 х Категория К2 + 0,42 х Категория К3
+0,21 х КатегорияК4 + 0,21 х КатегорияК5
Таблица весов для каждого из показателей:
Таблица 2
Показатель
1
К1
К2
К3
К4
К5
Итого
Вес
показателя
4
0,11
0,05
0,42
0,21
0,21
1
2.6.
Заключительным
этапом
оценки
кредитоспособности
Принципала является определение рейтинга Принципала, который
определяется на основе суммы баллов (S) следующим образом:
S = 1 или 1,05 – соответствует 1 классу рейтинга;
S больше 1,05 но меньше 2,42 – соответствует 2 классу рейтинга;
S равно или больше 2,42 – соответствует 3 классу рейтинга.
3. Результаты анализа финансового состояния принципала оформляются в
виде заключения, которое подписывается начальником отдела, проводившего
4
финансовый анализ состояния принципала, и утверждается руководством
министерства финансов Ставропольского края.
По результатам анализа финансового состояния принципала выносится:
- заключение об удовлетворительном состоянии, если финансовое состояние
принципала на основании сводной оценки, определенной в соответствии с
пунктом 2.5 настоящего Порядка, соответствует первому и второму классам
рейтинга.
- заключение о неудовлетворительном состоянии, если финансовое
состояние принципала на основании сводной оценки, определенной в
соответствии с пунктом 2.5 настоящего Порядка, соответствует третьему классу
рейтинга.
Подготовленное в установленном порядке заключение направляется в
межведомственную конкурсную комиссию по конкурсному отбору претендентов
на получение государственных гарантий Ставропольского края в сроки,
установленные Положением о конкурсном отборе претендентов на получение
государственных
гарантий
Ставропольского
края»,
утвержденным
постановлением Правительства Ставропольского края от 15 апреля 2009 г.
№ 106-п. «О мерах по реализации Закона Ставропольского края «О порядке
предоставления государственных гарантий Ставропольского края».
5