Все финансовые отношения имеют денежную основу
advertisement
Все финансовые отношения имеют денежную основу. Впервые слово финансы появилось в 13 -15 вв. в Италии. Позднее этим словом стали обозначать финансовые отношения к государству. Черты, присущие финансовым отношениям: 1.эти отношения имеют денежный характер 2. они складываются между неравноправными субъектами, один из них обладает особыми властными полномочиями (государство) 3.отношения носят фондовый характер, т.е. в их результате формируются определенные фонды денежных средств 4.общегосударственный фонд денежных средств, создаваемый с помощью финансов – это бюджет. Регулярное поступление средств в бюджет основано на принудительном характере этих поступлений, т.е. государство придет им обязательный характер и создает специальный аппарат, который обеспечит это (фискальный аппарат). 5.регулярное поступление средств в бюджет основано на принудительном характере этих поступлений. Государство придает им принудительный характер и создает аппарат, который бы следил за этим. Финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых формируются и используются общегосударственные фонды денежных средств для решения экономических политических и социальных задач государства. Субъектами финансовых отношений являются предприниматели, предприятия, домохозяйства, государство. Финансы появляются вместе с возникновением государства. Сущность финансов, закономерности их развития, сфера товарно-денежных отношений, которые финансы охватывают, их роль в общественном воспроизводстве определяется экономическим строем общества, природой и функциями государства. Расчленение общества на классы привело к разложению родового строя и замене его государством, которое должно было выполнять определенные функции. Для этого государству необходимы были ресурсы, которые оно формировало в принудительной форме с помощью различных налогов и сборов. Главными расходами первых государств были затраты на ведение воин, поддержание порядка, содержание двора, строительства общественных сооружений. С развитием капитализма все большее значение стали приобретать денежные доходы государства. В начале развития государства его ресурсы отождествлялись с ресурсами главы государства. Монархи были полными собственниками своих стран, неограниченно распоряжались средствами. В условиях капитализма, когда товарно-денежные отношения становятся всеохватывающими финансы выражают экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств. Основные средства капиталистических государств стали собираться в государственном бюджете. Основные затраты капиталистических государств шли на военные цели, на содержание государственного аппарата. Процесс глобализации ведется до сих пор. Как правило, с расширением функции бюджета формируется с дефицитом. Кроме государственных финансов в это время активно развивались финансы и предприятия. Основная форма – акционерная. Финансы предприятий обслуживают огромный кругооборот фондов денежных средств. Поэтому такое значение приобретают вопросы финансового менеджмента, т.е. эффективного управления средствами государства и предприятия. Финансы охватывают 2 сферы: 1.та, в которой экономические и денежные отношения связаны с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и государственных внебюджетных фондах. 2.та, которой экономические и денежные отношения формируют кругооборот денежных фондов предприятия. 1 Финансы – это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширения воспроизводства. Финансы – это экономический инструмент распределения и перераспределения национального дохода, средство контроля за образованием и расходованием фондов денежных средств. I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. Виды экономических отношений: Экономические отношения между предприятиями в процессе приобретения и реализации товаров и услуг. При реализации возникает выручка. При приобретении предприятие тратит средства из фонда на оборотные средства. Отношения между предприятиями и вышестоящими организациями при создании и распределении централизованных фондов денежных средств. Отношения между государством и юридическими лицами при внесении налогов в бюджетную систему и обратно при финансировании расходов. Отношения между государством и гражданами при внесении ими налогов и получении государственных трансфертов (виды материальной помощи в виде стипендии, пособия по безработице и т.д.). Отношения между предприятиями и гражданами с одной стороны и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов. Отношения между отдельными звеньями бюджетной системы Отношения между физическими и юридическими лицами с одной стороны и органами страхования с другой при уплате страховых взносов и возмещении ущерба. Отношения в результате которых складывается кругооборот фондов предприятия. Функции финансов. Сущность любой экономической категории проявляется в ее функциях. Финансы выполняют 2 основные функции: распределительная и контрольная, причем они осуществляются практически одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и НД и одновременно контроль за этим распределением. I Распределительная функция проявляется при распределении НД, когда происходит создание первичных или основных доходов. Их сумма составляет НД. Основной доход формируется при распределении НД среди его создателей (т.е. участников материального производства). Эти создатели НД делятся на 2 группы: 1.з/п всех работников сферы материального производства 2.доходы предприятий материального производства (юридические лица) В результате перераспределения НД образуются вторичный или производные доходы. Перераспределение НД необходимо в связи с наличием наряду с производственной и непроизводственной сферы, межотраслевым и территориальным перераспределением средств, перераспределение доходов между различными социальными группами населения. Государство с помощью финансов изымает часть созданных в материальной сфере доходов и направляет их в другие сферы, осуществляя перераспределение. Вторичные доходы формируют конечные пропорции используя НД. Именно через распределительную функцию реализуется общественное назначение финансов: обеспечить каждого субъекта хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами. II. контрольная функция. Проявляется в контроле за распределением совокупного продукта по соответствующим фондам и в контроле за их расходованием по целевому назначению. Одна из важнейших задач контроля – проверка соблюдения финансов законодательством, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, налоговой службой, банками, а также предприятиями-партнерами. Т.к. финансы пронизывают общественное 2 производство, они выступают универсальным орудием контроля со стороны общества за производством, распределением и исполнением (потреблением совокупного продукта. Инструментом реализации контрольной функции выступает финансовая информация, заключенная в бухгалтерской статистической отчетности. Распределяющая и контрольная функции реализуются через финансовый механизм, который является частью хозяйственного механизма. Он включает все формы финансовых отношений, порядок образования, использования централизованных и децентрализованных денежных фондов, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовое законодательство. Кроме перечисленных функций финансы выполняют и другие: регулирующую стимулирующую и т.д. Эти функции связаны с вмешательством государства через финансы в в процесс воспроизводства в целях регулирования экономики и социальных отношений. Та часть финансов, которая функционирует в сфере материального производства (финансы предприятий материальной сферы) и участвует в создании денежных доходов и накоплений выполняет функцию формирования денежных доходов. «Главное назначение финансов состоит в том, чтобы, во-первых, с помощью образования денежных доходов фондов обеспечения потребности государства и предприятия в денежных средствах, а, во-вторых, обеспечить контроль за их расходованием» - можно сказать подведя итог после первоначального знакомства с финансами. Финансы в общественном воспроизводстве. Расширенное воспроизводство включает в себя непрерывное возобновление и расширение производственных фондов, рост ВВП и его главной части – НД, воспроизводство рабочей силы и производственных отношений. Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса – покрытие всех воспроизводственных затрат за счет финансовых ресурсов, аккумулируемых государством и субъектами хозяйств. Государство воздействует на воспроизводственный процесс, используя экономические рычаги товарно-денежные, финансовые, финансовые и кредитные отношения. Финансовые отделения предприятий и отраслей , налоговая политика, социальные мероприятия. Главный инструмент регулирования воспроизводственных процессов на макро уровне является инвестиционная политика государства, налогообложение, субсидии и субвенции. Из вышестоящего бюджета в нижестоящий на финансирование строгоцелевых мероприятий. Воспроизводственный процесс регулируется на микро уровне финансами предприятий. С их помощью регулируется структура производств продукта и покрываются потребности расширенного воспроизводства. Финансовые ресурсы представляют собой совокупность целевых фондов денежных средств в стране (находятся в распоряжении населения хозяйственных субъектов). Финансовые ресурсы складываются за счет 3-х источников: 1.средства, аккумулируемые в государственной бюджетной системе (налоговые доходы, доходы от государственных и муниципальных предприятий, внешнеэкономической деятельности государства, эмиссии денег). 2.средства внебюджетных фондов 3.ресурсы, создаваемые и используемые самими предприятиями (прибыль, амортизация, продажа ценных бумаг, банковский кредит, проценты и дивиденды по имеющимся ценным бумагам) Имеющиеся финансовые ресурсы из перечисленных источников используя для финансирования расходов на макро- и микро уровне. Регулирование финансовых ресурсов происходит в 3-х формах: самофинансирование, кредитование, государственное финансирование. Самофинансирование базируется на использовании собственных финансовых ресурсов субъектов хозяйства. При их недостатке используются либо кредиты банка, либо средства, полученные от выпуска от ценных бумаг. 3 Кредитование – это способ финансового обеспечения воспроизводственного процесса за счет ссуд банков, которые представляются на условиях срочности, возвратности, платности. Государственное финансирование производится в основном на безвозвратной основе за счет бюджета и внебюджетных фондов. Именно таким образом государство целенаправленно перераспределяет финансовые ресурсы между производственной и непроизводственной сферой отраслями экономики, территориями, отдельными группами и слоями населения. Все эти формы финансового регулирования применяются одновременно на практике. Управление финансами. Управление – это приемы и методы воздействия на объект для достижения определенных целей. Система управления финансами – это комплекс мер, инструментов, а также финансовых институтов, обеспечивающих стабильное функционирование финансовой системы в целом и каждого ее звена. Управление осуществляется через специальный аппарат с помощью особых приемов, методов, стимулов и санкций. Объектом управления являются разные виды финансовых отношений (налоги, доходы, проценты, амортизация). Субъектами – те, кто осуществляет управление. 1-й уровень – Органы государственной власти и управления являются субъектами и управляют государственными финансами. Органы местного самоуправления управляют муниципальными финансами. 2-й уровень: хозяйствующие субъекты являются субъектами управления финансами предприятия и организаций. Домохозяйства управляют собственными финансовыми доходами (з/п, пенсия и т.д.) Каждый управляет на своем уровне. Управленческие структуры I,II звеньев вместе составляют финансовый аппарат. Государство использует методы прямого и косвенного регулирования финансов. К косвенным методам относится формирование и поддержание конкурентной среды, ограничение монополизации рынка, государственное регулирование цен естественных монополий, защита контрактных отношений между субъектами рынка, таможенная политика, страхование, развитие рынков капиталов. К прямому административному воздействию относятся, прежде всего, лицензирование предпринимательской деятельности, установление квоты на некоторые виды товаров, установление предельных цен, дотирование и субсидирование некоторых предприятий, использование акцизного налогообложения, налоговые и финансовые льготы и санкции, финансовая защита и социальная гарантия малоимущим. В каждой сфере и в каждом звене финансовых отношений используются свои специфические методы воздействия, но при этом можно выделить несколько функциональных элементов управления, присущих всем уровням и звеньям. Эти элементы – планирование, оперативное управление и контроль. Планирование – это наиболее важный момент в управлении финансами. Функция планирования заключается в объективной и полной оценке состояния и прогноза собственных финансовых ресурсов, их рационального распределения и эффективного использования. Задачи планирования – обеспечить предполагаемый производственный план необходимыми финансовыми ресурсами. Оперативное управление необходимо для реализации годового плана. Задача ОУ – быстро реагировать на изменения экономической ситуации и проводить в связи с этим перегруппировку финансовых ресурсов, при необходимости изыскивать дополнительные финансовые ресурсы. Функция контроля логически вклинивается в управленческий цикл. На основании результатов контроля выясняются всякие отклонения от плана и их причины. Его результаты используются как в планировании, так и в ОУ. Контроль осуществляется не с целью выяснения как предприятие выполняет план, а чтобы проанализировать причины успеха или неуспеха и сделать выводы. 4 Направления финансового менеджмента: 1. финансовое обеспечение производственной программы оптимальным образом 2. увеличение финансовых ресурсов фирм за счет эмиссии ценных бумаг. Надо выяснить какие бумаги выпускать, время, условия, разработать проект эмиссии, зарегистрировать. 3. вложение, разработка плана инвестиционных вложений в ценные бумаги с целью увеличения дохода фирмы 4. анализ финансовых результатов деятельности фирмы, на его основе выработка решений по дальнейшей деятельности, обеспечение баланса между доходами и расходами. Финансовое планирование и прогнозирование. Объектом финансового планирования является хозяйственная деятельность субъектов хозяйства и государства, а его результатом составление государственного плана. В каждом плане определяется доход и расход на определенный период, а также связи со звеньями финансовой и кредитной системы. Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы и при этом форма плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена. Конкретные задачи финансового плинирования определяются финансовой политикой. Это определение объема денежных средств и его источников, необходимых для выполнения плановых заданий. Это установление оптимальных пропорций между распределением средств между централизованными и децентрализованными фондами. Финансовое планирование опирается на информацию, которую дает представление о положении дел в будущем. Процесс получения информации – прогнозирование. Прогноз – это вероятностное представление о будущих событиях на основе наблюдений, теоретических. Главная цель – определение реально возможных ресурсов и потребности в них. Прогнозы и плановые расчеты основаны на различных методах: 1. метод экспертных оценок 2. метод экстраполяции основан на анализе динамики показателей за предыдущие периоды. Выявляют средний темп изменений и корректируют последние фактические значения. 3. нормативный метод основан на использовании установленных норм и нормативов. Его недостаток – мало показателей, которые можно рассчитать с помощью нормативных показателей. 4. метод моделирования – строятся финансовые модели, которые имитируют течение реальных экономических процессов. План и прогноз очень важны. Финансовый контроль. Контроль со стороны органов власти всех уровней, а также специальных органов за финансовой деятельностью всех субъектов хозяйствования. Объектом финансового контроля является распределение отношений на стадии создания, образования и в процессе использования финансовых ресурсов централизованных и децентрализованных фондов. Кроме его, в рамках контроля оценивается экономическая эффективность хозяйственных операций. Финансовой проверке подвергаются стоимостные показатели: выручка, себестоимость, оплата труда, амортизация, прибыль, налоги. Финансовый контроль оценивает правильность формирования составления стоимости, показателей и финансовых резервов деятельности. Составление и использование бюджетов, целесообразности расходования средств, целевое использование бюджетных средств, полноту и правильность исчисления налоговых платежей. Финансовый контроль рассматривается в двух аспектах: 5 1. 2. строго регламентирует деятельность специально созданных контрольных органов за соблюдением финансовых законодательств и финансовой дисциплины всех экономических субъектов. неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками на макро- и микро-уровне с целью оптимизации финансовых операций. Оба аспекта взаимосвязаны, но различаются целями, методами и субъектами. В первом случае преобладают количественная и правовая сторона контроля. Финансовый контроль распадается на 2 сферы: государственный и негосударственный контроль. Общегосударственный контроль со стороны органов власти в любой сфере экономики и ведомственный контроль, который проводят министерства по отношению к подведомственным предприятиям. Государственный финансовый контроль отслеживает стоимостные пропорции в распределении ВНП и распределяется на все каналы движения денежных ресурсов, связанные с формированием денежных средств. Государственные контролеры имеют право проводить проверки на всех предприятиях независимо от формы собственности. Негосударственный финансовый контроль: внутренний - корпоративный, внешний – со стороны банков, аудиторский. Государственный и негосударственный контроль существенно отличается целями. Главная цель государственного контроля – максимальные поступления денежных средств в казну и минимальные расходы государства. Главная цель негосударственного внутреннего контроля – минимальное поступление в казну. Методы и формы контроля. Контроль различают по формам: 1. регламент: обязательный, инициативный 2. по времени: предварительный, текущий (оперативный), последующий (после совершения финансовой операции). Предварительный контроль важен для предупреждения финансовых нарушений, обычно проводится главным бухгалтером, чтобы операции соответствовали законодательству. Текущие (в момент совершения сделки) способствуют соблюдению финансовой дисциплины и своевременности денежных расчетов. Последующий проводится путем анализа и ревизии финансовых документов, имеет аналитический характер. После проведения финансовой операции проверяется отчетность, имела ли операция смысл. 3. субъект контроля (кто контролирует): президентский, контроль финансово-кредитных органов, контроль исполнительных органов власти, внутрифирменный контроль, аудиторский. 4. по объектам: бюджетно-налоговый, валютный, кредитный и т.д. Методы контроля: 1.проверки→2.обследования→3.надзор→4.анализ финансового состояния→5.наблюдения→6.ревизия 1. самый узкий метод, он проводится по отдельным вопросам финансовохозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и хозяйственных документов 2. охватывает более широкий круг показателей, в его результате определяется в целом финансовой состояние объекта и его развитие (перспективы) 3. надзором называется контроль, который проводится за субъектами, имеющими лицензию на определенный вид финансовой деятельности (банки, биржи и т.д.). проверяется соблюдение объектом установленных финансовых нормативов 4. предполагает изучение финансово-бухгалтерской отчетности, с целью общей оценки результата финансовой деятельности на основании изучаемого периода финансовой отчетности 5. предполагается непрерывный контроль со стороны кредитных учреждений, банков за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия клиента. 6 6. наиболее полный и глубокий метод контроля. Ревизия предполагает всестороннее обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью проверки ее законности, целесообразности и эффективности. Может быть полная/частичная, плановая/неплановая. Проверяется органами управления в отношении подчиненных предприятий. Она проводится специальными контролирующими органами. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возможного ущерба, привлечение к ответственности. Негосударственный контроль: 1. внутрифирменный контроль внутри предприятия, проводится им самим. Он делится на текущий и стратегический. Текущий (оперативный) проводится главным бухгалтером, его цель – четко организовать бухучет на предприятии. Стратегический – разработка оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов, вложение капитала с целью максимизации прибыли. 2. коммерческий, банковский. С целью уменьшения риска не возврата кредита КБ проводит контроль за клиентами. КБ должен контролировать правила соблюдения расчетных операций. 3. аудиторский – независимый вневедомственный финансовый контроль. Его проводят отдельные физические лица и специальные аудиторские фирмы, как иностранные, так и существующие в виде любого общества, кроме ОАО. И физические лица, и фирмы должны пройти государственный аттестат, зарегистрироваться в качестве аудитора и получить соответствующий сертификат или лицензию, тогда они включаются в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудитор не имеет права заниматься какой-либо другой коммерческой деятельностью. Аудиторская фирма должна состоять минимум из 5 человек. Основные задачи аудиторского контроля: 1. установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности, 2. соответствие проведенных финансовых операций действующему закону. Аудиторские службы могут оказывать услуги: постановление и ведение бухучета, проведение анализа финансовой деятельности, обучение работников бухгалтерии, консультирование по финансовому законодательству и т.д. Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной. Банки страховые компании, ГУП, внебюджетные фонды, ОАО – обязательная проверка, может быть проведена по поручению суда, налогов. органов. Результат аудиторской проверки гарантирует конфиденциальность (если проверка инициативная, но если выявлены финансовые действия, наносящие ущерб, стране, то должны сообщить в законодательные органы). Результат проверки оформляется в виде заключения, оно имеет юридическую силу. 4 вида заключения: 1. без замечаний. Здесь аудитор подтверждает достоверность всех показателей предприятия и их соответствие финансовому законодательству. 2. с замечаниями или оговорками. Все замечания аудитора вносятся в аналитическую часть, но, в целом, это считается положительным результатом, но были выявлены некоторые нарушения. 3. отрицательное заключение составляется, когда бухгалтерия на предприятии не соответствует нормативному законодательству, что финансовая отчетность не дает реального представления о состоянии предприятия 4. не составляется заключение в том случае, если аудитору не дали возможность получить необходимую информацию о проверяемом объекте. Сфера деятельности аудиторского контроля расширяется и растет потребность в аудиторах. Это связано с тем, что все корпорации хотят снизить риски. Для этого разрабатываются единые стандарты форм аудиторских фирм. 7 Бюджетная система. Под бюджетной системой понимается совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны, а принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь входящих в нее элементов образуют бюджетное устройство. По бюджетному кодексу выделяют 11 принципов функционирования и построения бюджетной системы: 1. единство. Основывается на единстве правовой базы, денежной системы, единая бюджетная классификация, единый порядок учета средств всех бюджетов, не единстве принципов ведения бюджетных процессов в стране. 2. разграничение доходов и расходов между уровнями бюджета и бюджетной системы. Это разграничение не означает, что за каждым бюджетом закрепляются определенные доходов и полномочий по проведению тех или иных расходов. 3. Самостоятельность бюджета. Она означает: 1. право органов власти всех уровней осуществлять бюджетный процесс 2. наличие у каждого уровня собственных источников доходов 3. право каждого уровня самостоятельно определять направление использования бюджетных средств и источники покрытия их дефицита 4. если в ходе исполнения бюджета оказывается, что сумма дохода превышает расходы, то вышестоящий бюджет не имеет право забрать образовавшийся излишек. 4. сумма расхода должна быть равна сумме дохода + возможные источники покрытия его дефицита (принцип сбалансированности). 5. эффективность использования бюджетных средств 6. полнота. Все доходы и расходы должны быть отражены в бюджете в полном объеме 7. принцип гласности. Означает открытость печати во-первых, утверждение бюджетов, во-вторых, отчет об исполнении, в третьих – открытость процедур рассмотрения и принятия решений по принятию бюджета. 8. достоверность. Означает надежность прогноза социально-экономического развития конкретных территорий и реальность расчета. 9. адресность и целевой характер бюджетных средств. Это означат, что все бюджетные средства выдаются конкретному получателю на конкретные цели. 10. общее совокупное покрытие расходов. Означает. Что каждый уровень должен отвечать, что его расходы покрыты полностью. 11. принцип равенства бюджетных прав субъектов федерации РФ и муниципальных образований. При этом рассчитывается консолидированный бюджет, включающий в себя свод всех нижестоящих бюджетов. Государственный бюджет. Государственные бюджет – ведущее звено всей финансовой системы, в нем объединяются все доходы и расходы государства. Государственный бюджет является основным финансовым планом государства на текущий год, утверждаемый законодательными органами власти, парламентом и после утверждения имеет силу закона. По своему материальному содержанию – централизованный фонд денежных средств государства, а по своей социально-экономической сущности – это основное орудие Перераспределения национального дохода в стране. Основные функции государственного бюджета: 1. перераспределение национального дохода. В этом смысле функция государственного бюджета совпадает с функциями финансов (межотраслевое перераспределение, межтерриториальное перераспределение, перераспределение между отдельными социальными группами). 2. Государственное регулирование и стимулирование экономики 3. Финансовое обеспечение социальной политики; во всех странах социальные проблемы решает бюджет (государство). 4. Контрольная функция предполагает контроль за образованием и использование бюджетных средств. 8 Благодаря распределительной функции бюджета происходит концентрация денежных средств в руках государства и использование их с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Контрольная функция бюджета позволяет выяснить, на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства. Так фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, на сколько экономно эти средства используются. Реализация функций возможно в процветающей человеческой деятельности. Это отражается в создаваемом бюджетном механизме. Именно с бюджетного механизма можно практически использовать бюджет, как инструмент государственного регулирования экономики стимулирования производства и социальных процессов. Государство может применить различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику: субсидирование предприятий; государственные инвестиции; налогообложение. В системе государственных финансов бюджетная классификация обеспечивает учет и систематизацию по состоянию бюджета. Бюджетная классификация – это группировка доходов и расходов и источников финансового бюджета.Бюджетная классификация используется для составления и исполнения бюджетов. Обеспечивает единство и сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы и дает возможность составлять консолидированные бюджеты. Классификация бюджетов – это группировка доходов бюджета по источникам их формирования. Классификация расходов. 1. функциональная классификация (предметная) – это группировка расходов, отражающих направление расходов бюджетных средств для выполнения основных функций государства. 2. экономическая классификация. Расходы группируются по своему экономическому содержанию и делятся на текущие расходы; капитальные расходы; предоставление кредитов. 3. ведомственная классификация. Она отражает деление группировки расходов, их распределение по распорядителям бюджетных средств (ведомствам) которые дальше передают их предприятиям, которые финансируются из бюджета. Классификация источников погашения бюджетного дефицита. Это перечень заемных средств используемых для покрытия бюджетного дефицита. В классификации доходов выделяются следующие группы: 1. Налоговые доходы 2. Неналоговые доходы: а) доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности или от деятельности предприятий, находящихся в собственности государства. б) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности в) безвозмездные перечисления (они могут быть от бюджетов вышестоящих уровней, от внебюджетных фондов, от физических и юридических лиц. 3. доходы целевых бюджетных фондов. Источники погашения бюджетного дефицита (представляют собой группировку заемных средств). Делятся на внешние и внутренние источники. Доходы выражают экономические отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Среди доходов бюджета выделяют собственные доходы и регулирующие. К собственным доходам относятся доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за определенным бюджетом. Регулирующие – это те налоги и прочие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты др. уровня на очередной финансовый год. Эти нормативы утверждаются вместе с утверждением бюджета на следующий год. 9 Основная часть доходов бюджетов всех уровней – налоги (составляют 70…90 % всех доходов бюджета). Финансовую помощь, которую получают бюджеты не относится к собственным доходам. Вторым источником доходов по своему финансовому значению является государственный заем. К займам государство прибегает при бюджетных дефицитах и усилении финансовой напряженности в стране. Увеличение государственных займов ведет к росту государственного долга. Государственный долг и налоги тесно связаны между собой, так как погашение займов и выплата процентов по ним осуществляется в основном за счет дополнительных налоговых платежей. 3 способ увеличения бюджетных доходов – эмиссия бумажных денег. Этот метод самый непопулярный для развитых стран, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения. Это приводит к инфляции (росту цен). Расходы бюджета – это затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Именно через расходы проявляется распределительный характер бюджетного финансирования – расщепление бюджетного фонда на составные части и формирование денежных фондов целевого назначения у субъектов хозяйствования получающих денежные средства. Виды функциональной классификации расходов: 1. государственное и местное управление 2. судебная власть 3. национальная оборона 4. правоохранительная деятельность 5. фундаментальные исследования 6. промышленность, энергетика, строительство 7. финансовая помощь субъектам федерации 8. обслуживание государственного долга. Функциональная классификация отражает распределение всех расходов бюджета на выполнение след. Экономическая классификация делит все расходы на текущие, капитальные, предоставление кредитов. Текущие расходы связаны с выплатой процентов з/п, с оплатой трансфертов, услуг и т.д. то есть общ. пон. тек. расх. обеспечивают текущее функционирование организаций, находящихся на бюджетном обеспечении. Капитальные расходы представляют собой денежные затраты государства, связанные с вложением в основной капитал (инвестициями) и прочими инвестиционными вложениями. Ведомственная классификация отражает группировку расходов по главным распорядителям средств отдельным ведомствам, которые дальше передают их предприятиям, находящимся у них в подчинении. Классификация расходов по целевому назначению, то есть каждый бюджетный рубль должен расходиться на определенную цель. Расходы делятся на расходы федерального бюджета; бюджетов субъектов федераций и расходы местных бюджетов. Осуществление расходов происходит по определенным принципам: 1. получение максимального эффекта при минимальных затратах. Бюджетные средства предоставляются только при условии обеспечения наибольшей результативности от их использования. 2. целевой характер бюджетных ассигнований. Только юридические лица получают средства из бюджета на основе утвержденных смет и на строго обусловленные цели. 3. предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных показателей и с учетом использования ранее отпущенных средств. 4. безвозвратность и бесплатность. 10 Формы предоставления бюджетных средств: 1. Ассигнования на содержание бюджетных учреждений, то есть бюджетные средства на существование бюджетных учреждений. 2. средства на оплату труда, товаров и услуг, выполненных физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам. 3. трансферты населению. Трансферты – стипендии, пенсии, выплаты + бюджетные кредиты, субвенции и субсидии юридическим лицам. 4. гранты физическим и юридическим лицам на научно-исследовательские работы. 5. инвестиции в уставные капиталы 6. дотации, субвенции, субсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам и кредиты иностранным государствам. 7. средства на обслуживание и погашение долговых обязательств государства. 8. налоговые расходы на предоставление отсрочек налоговых кредитов и рассрочек. В расходной части бюджетов всех уровней предусмотрено создание резервных фондов. Их общий размер не более 3% от утвержденного расхода бюджета. Используется на финансирование непредвиденных расходов, работ по восстановлению и ликвидации последствий стихийных бедствий и прочих чрезвычайных обстоятельств. По ним, как и по другим статьям расходов, обязаны отчитываться. Кроме этих резервных фондов создается еще и резервный фонд президента, не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета. Он используется на финансирование непредвиденных и дополнительных расходов, предусмотренными указами президента и по его письменному распоряжению, но в законе четко записано, что эти средства не могут использоваться на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности президента и прочие PR- ские штучки. Основные задачи в области расходов: 1. приоритетное финансирование социальных расходов. Их доля в Западных странах 5040%, в России 9-10%. 2. сокращение расходов на государственный аппарат 3. увеличение финансирования государственных инвестиций в приоритетные отрасли экономики (те, которые дают наибольшую отдачу от вложенных средств). 4. сокращение финансирования убыточных отраслей 5. повышение эффективности использования бюджетных средств и усиление контроля Бюджетный дефицит – это та сумма, на которую расходы превышают доходы бюджета. Профицит – это та сумма, на которую доходы превышают расходы. Нельзя составляют бюджет с профицитом. Накопленная за все годы сумма дефицитов бюджета за минусом положительных сальдо (имевшие место профициты) называется государственным долгом.. Существует несколько причин появления БД и они обуславливают разное качество БД: 1. БД м.б. связан с необходимостью крупных государственных вложений в развитие экономики, особенно когда осуществляется ее коренная перестройка, в этом случае БД отражает не кризис страны, а наоборот – государственное регулирование экономической конъюнктуры, стремление обеспечить прогрессивные сдвиги в экономике. 2. БД может возникнуть в результате чрезвычайных обстоятельств (крупных стихийных бедствий, техногенные катастрофы, войны, политические перевороты и прочее) 3. БД отражает кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства управлять финансовокредитной системой в стране. Такой дефицит сопровождается спадом производства, ростом его издержек, выпуском пустых или дутых денег. В таком случае БД явление очень тревожное и опасное, требующее принятие срочных экономических и политических мер. 11 Размер бюджетного дефицита, находящийся в размере 2-4% от ВНП считается допустимым, а его приближение к 10% или 33% от общей суммы расходов считается очень опасны, свидетельствует о гиперинфляции. Варианты погашения БД: 1. увеличить налоги, чтобы увеличить доход бюджета. Увеличение налогов снижает стимулы к капиталовложениям и предпринимательству. Для физических лиц увеличение налогов приведет к уменьшению платежеспособности населения. 2. сокращение расходов 3. государственные займы, которые осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг и в порядке получения кредитов у банков. Займы тоже оказывают негативное воздействие на экономику. Даже при создании ценных бумаг государственные займы забирают свободные финансовые ресурсы на финансовом рынке, тем самым получения кредита 4. эмиссия денег. Такой способ приводит к высокой инфляции, подрывается стимул производственной деятельности. Поэтому правительства развитых стран всемирно избегают неоправданной эмиссии, допускают ее в небольших размерах и на небольшой срок. В мировой практике для снижения БД широко используется такой способ, как привлечение в страну иностранного капитала. Так решается сразу несколько задач: сокращаются расходы государства на капиталовложения; создается база для увеличения производства товаров и услуг; появляется новый налогоплательщик. Такая экономически развитая страна, как США стремится привлекать иностранные капиталы. В конце 20в. 20% ввоза инвестиций в развитые страны, больше половины на долю США, больше 1/5 вложений в экономику США составляет иностранный капитал. Секвестр – все статьи расходов сокращаются на одну и туже величину в % до конца текущего года до тех пор, пока их не покроет предполагаемая сумма доходов. Чтобы провести секвестр необходимо издание специального закона. Бюджетный процесс. Бюджетный процесс – это форма бюджетного планирования, которое, в свою очередь, является частью финансового планирования и вытекает из финансовой политики государства. Экономическая сущность бюджетной политики заключается в централизованном распределении и перераспределении ВНП и НД между звеньями финансовой системы. Это перераспределение осуществляется в процессе составления и исполнения бюджетов всех уровней. 1. 2. 3. 4. Принципы бюджетного планирования: единая правовая основа регулирования бюджетных процессов (в стране принят бюджетный кодекс, регламентирующий все отношения в рамках бюджетной системы, всех его участников, все вопросы) адресный и целевой характер направления бюджетных средств непрерывность бюджетного планирования балансовый метод предполагает, что общая сумма расходов должна совпадать с сумой доходов Основной формой бюджетного планирования является бюджетный процесс. Бюджетный процесс – это деятельность, регламентирующая закономерную деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению всех уровней. В бюджетном процессе выделяют 4 стадии: 1. составление проекта, 2.рассмотрение и утверждение бюджета, 3.исполнение бюджета, 4.составление отчета об исполнении. Все стадии занимают около 4 лет. 1+2 чуть больше года, 3 – год(1янв.-31дек.), 4. полгода. Иногда для 12 завершения всех дел предоставляется льготный период около 1 месяца. Финансовый период + льготный = счетный период. Вся работа по бюджетному процессу начинается с создания сводного финансового баланса (СФБ) государства. В денежной форме он выражает социально-экономическое развитие страны, показывает финансовую сторону финансово-экономического развития. Базой для этого баланса служат планы, прогнозы развития территорий и целевые программы. СФБ разрабатывается в соответствии с принятой финансовой политикой, выполняет общественные финансовые программы государства и является основой для более конкретного ее воплощения в отдельных бюджетах. Вся организаторская, методическая и фактическая работа по составлению и исполнению бюджета осуществляется министерством финансов, составление проекта начинается не позже, чем за 10 месяцев до начала года. Сначала готовится, а затем доводится до всех субъектов федерации инструктивное письмо об особенностях составления расчетов. Во-первых, указываются централизованно установленные социальные и финансовые нормы, во-вторых, содержатся проектируемые проценты отчислений от регулирующих доходов, в-третьих, перечисляются размеры дотаций, субвенций, начисляющихся из федерального бюджета. При составлении бюджета обязательно согласовываются доходы между исполнительными органами власти (разработка бюджета) и финансовыми и налоговыми органами. С 15 июля по 15 августа разработанный и согласованный проект федерального бюджета правительство должно доставить в Госдуму для рассмотрения. Вместе с проектом бюджета в думу отправляется куча бумаг и документов, сопровождающих бюджет, включая прогнозы развития, целевые программы, основные направления бюджетной и налоговой политики. Это должно попасть в Госдуму до 26 августа. Проект федерального бюджета и все документы направляются в комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам. Он организует работу по изучению бюджета в комиссиях, ответственных за конкретные разделы, а потом получивших заключение от каждого из них составляют сводное заключение по проекту. Начинается рассмотрение бюджета в нескольких чтениях. При рассмотрении проекта бюджета в I чтении Госдума обсуждает общую концепцию и прогноз социально-экономического развития, основные принципы взаимодействия федерального бюджета с нижестоящими, основные направления бюджетной и налоговой политики и основные характеристики бюджета: общий объем расходов, дефицит, источники его покрытия, общая сумма доходов и т.д. По результатам обсуждения, если все хорошо проект бюджета принимается в первом чтении его характеристики, о чем принимается специальное постановление. Если Госдума отклоняет его, то есть 3 варианта: 1. 2. 3. Госдума передает его в согласительную комиссия для уточнения денежных характеристик. Согласительная комиссия – это минфин. Совет федерации, Госдума.. проект возвращают в Минфин на доработку ставят вопрос о доверии правительству. Во II чтении утверждаются расходы по разделам бюджетной функциональной классификации, утверждается размер федерального фонда помощи регионам. В III чтении обсуждаются расходы по подразделам функциональной классификации, утверждается методика распределения средств из фондов помощи регионам (ФФПР) В IV чтении идет поквартальное распределение расходов и дефицита. Дума принимает закон и передает его в совет федерации. Если за него проголосовало больше половины, то он считается принятым, если в течение 14 дней не присылается отказ, то также считается принятым. Если совет федерации отклоняет бюджетный проект, то создается комиссия и проект вновь рассматривается в думе. Если Госдума не согласна с светом федерации и при повторном голосовании за проект голосует абсолютное большинство (2/3), то проект считается принятым. После этого проект передается президенту на 14 дней, если президент отклоняет проект, то он возвращается в парламент и там снова рассматривается. Если при повторном голосовании больше 2/3 одобрит проект, то президент должен подчиниться. Случае непринятия бюджета до начала финансового года, правительство имеет право производить ежемесячно исходя из 1\12 расходов прошлого года. 13 Проекты бюджетов других уровней рассматриваются и утверждаются самостоятельно органами власти соответствующего уровня. Сразу после утверждения 1 января начинается исполнение бюджета. Это означает обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов, т.о. обеспечить финансирование всех расходов. Ответственным за исполнение бюджета и главным его исполнителем является МинФин. Исполнить бюджет, значит обеспечить полное и своевременное поступление предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить этим финансирование всех запланированных расходов. Порядок исполнения устанавливает правительство и согласует его с местными органами самоуправления. В процессе исполнения бюджета возможно корректировка бюджета с учетом изменения макроэкономических факторов и фактического поступления доходов. Любая корректировка д.б. органами исполнительной власти. В РФ установлено казначейское исполнение бюджета. Это означает, что казначейство является кассирами и распорядителями всех бюджетных средств. Принцип единства кассы предусматривает, что все доходы и поступления из источников финансирования бюджетного, все они поступают на единый счет бюджета и с него же осуществляются все предусмотренные расходы. Единый счет ФБ находится в ЦБ. Для осуществления расчетов заключается договор между ЦБ и казначейством (договор банковского счета). Исполнение бюджета по доходам предусматривает перечисление и зачисление бюджетных доходов на единый счет ФБ. Распределение в соответствии с утвержденным бюджетом федерального регулирования налогов. Третий момент – это возврат излишне уплаченных сумм налогов. Четвертый – учет доходов ФБ и составление отчетности. Исполнить бюджет по расходам – это значит обеспечить своевременное поступление всех бюджетных средств субъектам бюджетного финансирования. При исполнении бюджета выделяют главного распределителя бюджетных средств, просто распорядителя и получателя бюджетных средств. Главный распорядитель – это орган государственной власти, имеющий право распределения бюджетных средств по подведомственным распорядителям. Распорядитель распределяет бюджетные средства непосредственно получателям. Получатель – это субъект хозяйствования, который имеет право на получение бюджетных средств. Распределение всех бюджетных средств происходит на основе специально составленного документа бюджетной росписи. Это основной оперативный план, который составляется в соответствии с функциональной и экономической классификацией расходов. Кроме того, происходит поквартальная разбивка. Бюджетная роспись утверждается в Минфине и после этого потребители и распорядители бюджетных средств получают бюджетные ресурсы. Работа по исполнению бюджетов всех уровней заканчивается 31 декабря, принятие бюджетных обязательств после 25 декабря не принимается. До 31 декабря федеральное казначейство обязано оплатить все принятые бюджетные обязательства. Если бюджет получает средства и не успевает их потратить, то они переходят в доходы бюджета на следующий год. Казначейство информирует органы власти ежемесячно, а министра финансов ежедневно. Правительство ежемесячно представляет информацию, ежеквартально – отчет о ходе исполнения текущего бюджета, консолидированный бюджет. Последний этап – составление и утверждение отчета. Кроме Минфина отчет готовят налоговые органы и таможенный комитет. Отчет о ФБ д.б. сформирован не позднее мая следующего года. Чтобы контролировать исполнение ФБ сформирована счетная палата. Когда готовится бюджетная роспись, 1 экземпляр направляется в счетную палату. Государственный кредит. Государственный кредит – это совокупность экономических отношений, по которым с одной стороны в качестве кредитора, заемщика гаранта выступает РФ, субъект РФ, муниципальное 14 образование, а с другой – юридические или физические лица, иностранные государства, международные организации и их физические и юридические лица. Госкредит, как экономическая категория стоит на стыке 2-х видов денежных отношений (финансов и кредита). Как элемент финансовой системы госкредит участвует в формировании и использовании централизованных денежных фондов государства, а именно, бюджета и внебюджетных фондов. В тоже время сам процесс формирования и управления денежными средствами осуществляется на возмездной временной и возвратной основе. Связь госкредита с финансами, что во-первых это распределительные отношения, отношения вторичного распределения ВВп. Во-вторых, одним из участников этих отношений непременно выступает государство. В-третьих, целью этих отношений является привлечение государством дополнительных финансовых ресурсов. Отличия госкредита: он имеет возвратный и возмездный характер; он предполагает двустороннее движение средств, в отличие от налогов; имеет добровольный характер; ограничен по срокам (30 лет); имеет ситуационный и избирательный характер. РФ, как и большинство государств выступает как заемщик. Гарант- тот, кто гарантирует кредитору своевременный и полный возврат заемщиком средств. Функции государственного кредита: 1. фискальная (распределительная). 2. регулирующая. 3. контрольная. Через фискальную функцию осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства, выступая в качестве заемщика через выпуск и размещение государственных, ценных бумаг, государство обеспечивает себя дополнительными средствами для финансирования своих расходов. Это происходит при бюджетном дефиците. Таким образом государство увеличивает доходную часть бюджета и погашает дефицит, положительное воздействие государственного кредита в том, что с его помощью налоговое бремя более равномерно по времени. Налоги, которые взимаются в период финансирования расходов за счет государственных займов, не увеличиваются, что пришлось бы сделать, не используя государственный кредит. Зато потом, когда взятый кредит должен быть погашен, налоги взимаются и для уплаты и для погашения процента по нему. Во всем мире широко применяется процедура рефинансирования для выплаты долгов по государственному кредиту (это выпуск и размещение новых государственных займов для погашения долгов по уже выпущенным). Государственный кредит – один из самых действенных инструментов регулирования экономики в руках у государства, и вступая в кредитные отношения, государство активно воздействует на состояние денежного обращения, на размер денежной массы, на уровень ставок на рынке ссудных капиталов. Сознательно используя государственный кредит, государство может проводить ту или иную финансовую политику. Размещая свои ценные бумаги среди физических и юридических лиц, государство уменьшает их свободные денежные средства, таким образом, уменьшая денежную массу. Обычно государство поступает так, когда хочет уменьшить платёжеспособный спрос и таким образом сократить инфляцию. Когда государство хочет увеличить количество денег в обращении, оно скупает свои ценные бумаги. Кроме денежной массы государство забирает с рынка ссудных капиталов свободные финансовые ресурсы. Рынок ссудных капиталов включает часть рынка ценных бумаг и часть банковской системы. Когда государство выступает на рынке ссудных капиталов, оно уменьшает или увеличивает спрос на кредит и таким образом воздействует на цену кредита. Чем больше средств с этого рынка отвлекается на государственные нужды, тем меньше их остается для удовлетворения других потребностей и поэтому дороже становится кредит. При признаках инфляции государство стремится к рестрикции (уменьшение, сжатие кредита). За счет средств, полученных с помощью размещения государственных займов, государство может создать новые рабочие места. Государство может предоставить кредит тем предприятиям, в деятельности которых оно заинтересовано. Контрольная функция государственного кредита связана с контрольной функцией финансов, а вытекает как из природы кредита, так из функций государства. Контрольная функция государственного кредита тесно связана с деятельностью государства и состоянием его 15 централизованного фонда денежных средств. Эта функция контролирует движение стоимости в двустороннем порядке, так как государственный кредит основан на принципе возвратности. В контрольный механизм, кроме финансовых структур включены ещё и кредитные, если же говорят о том, что именно контролируется, то имеет место 3 момента: 1. целевое использование средств. 2. соблюдение сроков возврата. 3. выполнение платежной дисциплины (своевременная уплата процента). В зависимости от того, кто является второй стороной, различают внутренний и внешний государственный кредит. Внутренний государственный кредит существует в следующих формах: 1) Выпуск займов, эта форма характерна тем, что временно-свободные денежные средства физических и юридических лиц привлекаются на финансирование общественных потребностей ( на покрытие бюджетного дефицита, путем выпуска и реализации государственных, ценных бумаг ). Все ценные бумаги государства имеют долговой характер. Основная форма государственных, ценных бумаг – облигации, их можно классифицировать по многим признакам: 1. Срок ( кратко: до 1 года, средне: от 1 года до 5 лет, долго: от 5 до 30 лет) 2. По методу выплаты дохода ( процентные - купонные, дисконтные - продажа со скидкой от номенала, а возврат по номеналу, выигрышные – доход получает не каждый владелец, а только некоторые ) 3. По методу размещения ( добровольные, принудительные – з/п выдается займами ). 2) Обращение части вкладов в государственные займы, реализуется через систему Сбербанков. Чаще всего реализуется в тоталитарном государстве, где государство держит банки под контролем. Государство получает кредит за счет части вкладов без ведома населения. 3) Заимствование средств общегосударственного ссудного фонда. Такая форма, в которой центральный банк передает часть кредитных средств непосредственно ( не сопровождая эту операцию покупкой государственных, ценных бумаг). Такая форма существует в тоталитарном государстве. Все 3 формы объединяются тем, что государство выступает в качестве заёмщика. 4) Бюджетные кредиты – это такая форма в которой государство выступает как кредитор. Это форма государственной помощи юридическим лицам на принципе возвратности, срочности, платности. Общий объем средств, выделяемых в бюджет, ограничен. На кредит могут рассчитывать только те, в деятельности которых государство заинтересовано. Бюджетные кредиты не имеют коммерческой цели, а являются средством поддержки самых важных для экономики предприятий. Когда идет рассмотрение бюджета, утверждаются цели, условия и пределы бюджетного кредита. 5)Государство выступает гарантом. Правительство гарантирует займы, выпущенные нижестоящими органами власти и управления, а также отдельными предприятиями, которых государство хочет поддержать. В законе на следующий год устанавливаются верхние пределы государственных гарантий в валюте РФ и в иностранной валюте. Сумма гарантий, раннее выданных РФ-ей называется государственным долгом. Современные внешние кредиты имеют цель оказания продовольственной помощи. Чаще всего эти займы предоставляются международными финансовыми институтами. Когда государство выступает, в качестве заёмщика образуется государственный долг. Государственный долг различают на текущий и капитальный. Капитальный – сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств, включая начисленные проценты. Текущий – расходы по выплате 16 начисленных процентов и погашению тех обязательств, срок которых наступает в будущем году. Государственный долг по определению – это сумма, накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов за вычетом положительного значения сальдо. Самые тяжелые долги – краткосрочные. Нарастание внутреннего долга всегда менее опасно, наравне с внешним долгом. Государству легче договориться с собственными физическими и юридическими лицами о рефинансировании. Когда идет возврат внешнего долга НД «утекает» в другую страну. Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны между собой. Во-первых по определению государственный долг складывается из бюджетных дефицитов. Государственные займы выступают важнейшими источниками покрытия бюджетного дефицита, потому что они обуславливают друг друга. Размер и динамика государственного долга влияют на степень опасности бюджетного дефицита. Неприятные последствия от роста внутреннего государственного долга: 1. уменьшается потребление, сбережения. 2. рост внутреннего долга увеличивает процентные выплаты по нему; все выплаты по государственному долгу увеличивают бюджетные расходы. 3. выплаты процентов по государственному долгу увеличивают неравенство в доходах. Погашение долга происходит из бюджетных средств, а бюджетные средства формируются путем сбора налогов, а налоги платят все. Если выплата процентов совершается путем повышения налоговых ставок, то это подрывает действие экономических стимулов развития производства, снижает заинтересованность вложений в производство. Погашение долга за счет новых займов на рынке капиталов увеличивает процентные ставки по кредиту. Если платежи по внешнему государственному долгу составляет больше чем 20%-30% поступлений от внешнеэкономической деятельности, то страна становится хроническим должником. Выплата долгов может происходить также за счет золото – валютных резервов. По отношению к внешнему долгу применяют консолидацию – перевод кратко- и среднесрочных долгов в долгосрочные. Если с внутренним долгом государство это делает легко, то с внешним приходится договариваться. Еще один путь сокращения внешнего долга, за счет превращения его долгосрочные иностранные инвестиции. Кредитор получает в стране – должнице недвижимость – участие в капитале, в этом случае заинтересованные фирмы выпускают из своего государства или банка долговое обязательство должника и в счет этого обязательства приобретает собственность в стране должнице. Управление государственным кредитом и государственным долгом. Это управление рассматривается в широком и в узком смысле. Под управлением в широком смысле понимается формирование одного из направлений финансовой политики государства, связанной с его деятельностью в качестве заёмщика, кредитора и гаранта. Это осуществляется государством, определяется общий объем бюджетного дефицита, а значит объем займов, необходимых для покрытия дефицита. При этом основные направления и цели воздействия на денежное обращение, доступность кредита и т.д. По бюджетному кодексу предусмотрены организационные методы управления государственным долгом. В частности право на внешние займы имеет только РФ или её правительство. Этим же бюджетным кодексом устанавливаются предельный объем долга субъекта РФ. Объем долга не должен превышать объем доходов соответствующего бюджета без финансовой помощи бюджетов других уровней. В отношении федерального бюджета принято, что объем государственного долга РФ (внешнего) не может быть выше годового объема платежей по обслуживанию и погашению государственных внешних 17 долгов. Под управлением государственным кредитом в узком смысле понимаются: конкретные действия по подготовке к выпуску и размещению долговых обязательств в государстве, регулирование рынка ценных бумаг, обслуживание погашение государственного долга, а также погашение кредитов и гарантий. Погашение государственного долга предполагает полный возврат основной суммы долга, процентов по нему, а также штрафов и прочих платежей, связанных с несвоевременным возвратом долга. При управлении государственным кредитом решаются следующие задачи: 1. минимизация стоимости долга для заемщика. 2. недопущение переполнения рынка ценных бумаг долговыми обязательствами государства и резкого колебания их курса. 3. эффективное использование мобилизованных с помощью государственного кредита средств с одной стороны и контроль со стороны государства за целевым использованием бюджетных кредитов. 4. максимальное решение задач определенной финансовой политикой. Оперативное управление государственным кредитом возлагается на МинФин и ЦБ, а контроль за состоянием внутреннего и внешнего долга, за использование кредитных ресурсов возлагается на счетную палату. Финансы предприятий. Финансы предприятий занимают ключевую позицию во всей финансовой системе, потому что именно на предприятии создается НД, который перераспределяется в дальнейшем. Финансы предприятий - это не только составная, но и специфическая часть финансов, им присущи с одной стороны черты характеризующие экономическую природу финансов в целом, а с другой особенности, обусловленные функциями финансов в разных сферах производства. Финансы предприятий – это денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и их использованием на выполнение обязательств перед своими контрагентами и на финансирование затрат по расширенному воспроизводству, социальному обслуживанию и материальному стимулированию рабочих. Виды денежных отношений предприятий можно разделить на 4 группы: 1. отношения с другими организациями и предприятиями. 2. отношения внутри предприятия. 3. отношения внутри объединения (концерна). 4. отношения с бюджетами, банками, страховыми фондами, внебюджетными фондами и биржами. Отношения первой группы – это горизонтальный уровень денежных отношений со множеством других предприятий. По объему денежных платежей эта группа самая большая. Роль этих денежных отношений первична, т.к. с их помощью формируется НД, предприятия получают выручку и прибыль. Вторая группа – это, прежде всего, отношения между подразделениями и собственными работниками. Отношения между структурными звеньями связаны с распределением ресурсов, с распределением прибыли и т.д. Отношения с собственными работниками касаются выплаты з/п, 18 дивидендов, премий, пособий, материальной помощи, а в обратную сторону взимание налогов, штрафов. Третья группа – это отношения внутри объединений и предприятий, а также отношения с вышестоящей организацией. Четвертая группа – это отношения предприятия с финансово – кредитной системой ( банки, бюджет, страховые компании, фондовые биржи ). Организация финансов разделяется по принципу работы предприятия : на коммерческой и некоммерческой основе. Финансы коммерческих предприятий – это денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности, в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, а также их распределение и использование. Функции финансов коммерческих предприятий совпадают с функциями общегосударственных финансов : 1. распределительная 2. контрольная По средствам распределительной функции происходит формирование первичного капитала, образующегося за счет вкладов учредителей. Затем этот капитал вкладывается в производство, затем при реализации готовой продукции происходит распределение доходов и ресурсов, обеспечивающее оптимальное сочетание интересов хозяйствующих субъектов и государства в целом. С помощью распределительной функции формируется денежные фонды коммерческих предприятий. Распределительные отношения затрагивают интересы всего общества, а также отдельных субъектов хозяйствования, их работников. Поэтому важной задачей становится их оптимальная организация. Этому способствует контрольная функция финансов. Объективная сторона контрольной функции – стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, на процесс формирования доходов и денежных фондов. Финансовый контроль за деятельностью предприятий осуществляется следующими способами: 1. самим хозяйствующим субъектом (аналитическая сторона – с помощью финансового контроля определяются пути оптимального использования финансовых ресурсов). 2. акционеры; их интересует исключительно размер дохода на вложенный рубль. 3. налоговые органы, их интересует только одно: своевременность и полнота уплаты всех платежей. 4. контрольные органы, они контролируют предприятие и существуют на деньги бюджета – контрольно – ревизионная комиссия МинФин(а). 5. все коммерческие банки контролируют предприятие при выдаче ссуд (кредитов). 6. независимые аудиторские фирмы, контролирующие деятельность предприятия на добровольной или обязательной основе. 19 Принципы организации финансов коммерческих предприятий: 1. принцип финансовой самостоятельности. Предполагает, что предприятие самостоятельно определяет направление своей деятельности, источники финансирования, направление вложений средств для получения прибыли. 2. принцип самофинансирования. Это означает, что предприятие обеспечивает полную самоокупаемость всех своих затрат, а также предприятие самостоятельно обеспечивает расширенное воспроизводство, за счет собственных средств, банковских и коммерческих кредитов. 3. принцип материальной заинтересованности. 4. принцип материальной, финансовой ответственности. Методы реализации различны в отношениях со своими партнерами, если предприятие задолжает больше, чем 500 МРОТ и прошло 3 месяца со дня возврата денег, то предприятие признается банкротом. 5. принцип обеспеченности финансовыми резервами. Необходимость этого признака продиктована риском предпринимательской деятельности. Фонд формируется из чистой прибыли предприятия, т.е. после выплаты всех налогов. Основные финансовые показатели на коммерческих предприятиях. При создании предприятия, источником приобретения всех необходимых для деятельности средств является уставный капитал. В процессе хозяйственной деятельности предприятия несут неоднородные по своему экономическому содержанию и назначению денежные затраты, которые можно разделить на 3 группы: 1. расходы, связанные с получением прибыли. 2. расходы, не связанные с получением прибыли. 3. принудительные расходы. В 1-ую группу включаются затраты на обслуживание производственного процесса, на выполнение работ и услуг, на реализацию продукции и инвестиции. Расходы 1-ой группы определяются себестоимостью продукции. Во 2-ую группу входят средства на потребление владельцами предприятия, расходы на благотворительность, на гуманитарные отчисления. К 3-ей группе относят налоги, отчисления (обязательные) в различные фонды. Выручка от реализации продукции. Во всех коммерческих предприятиях создается новая стоимость, которая определяется ценой. Результатом реализации продукции для предприятия является выручка, поступающая на его расчетный счет. Выручка – это очень важный показатель деятельности предприятия. Выручка является основным источником всех производственных затрат, а также обеспечивает необходимые инвестиции для расширения воспроизводства. Поэтому так важно, чтобы выручка поступала бесперебойно. Если выручка не поступила вовремя, то возникают простои производства. После того как все затраты погашены остается прибыль, после того как уплачены налоги остается чистая прибыль. Прежде всего, уставный капитал предприятия используется для формирования основных и оборотных фондов. Деление капитала на основной и оборотный связано с характером 20 кругооборота и участием в создании готовой продукции. Основной капитал – это часть активов, вложенных в основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенные долгосрочные инвестиции. Их объединяет то, что они имеют долгосрочный характер вложения (больше 1 года). Основные средства – это средства труда, использующиеся в течении срока превышающего 12 месяцев. Оборотные средства имеют свой кругооборот, который включает их износ, амортизацию, начисления и замену, когда оканчивается срок эксплуатации. Незавершенные долгосрочные инвестиции - затраты на приобретение оборудования, вложения в незавершенное строительство, которые по степени своей готовности еще не используются в хозяйственной деятельности и по ним еще не начисляется амортизация. Нематериальные активы – это активы, не имеющие материальную форму, связанные с долгосрочными вложениями и приносящие доход. Долгосрочные финансовые вложения – затраты на долевое участие в уставном капитале других предприятий, вложения в ценные бумаги со сроком больше года. Процесс простого и расширенного воспроизводства основных средств и нематериальных активов осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций, расширенное воспроизводство предполагает обновление основных средств и нематериальных активов в размере превышающем сумму износа. Возможные источники долгосрочных инвестиций: 1. собственные средства хозяйствующего субъекта. 2. привлечение денежных средств от эмиссии ценных бумаг, паевых и прочих взносов. 3. денежные средства из централизованного инвестиционного фонда. Финансовая политика. Что такое финансовая политика? Государство использует финансы для реализации своей функции. Мероприятия для этого – финансовая политика. ФП – это комплекс мероприятий государства по использованию финансовых отношений для выполнения своих функций. Эта политика часть более общей социальной экономической политики государства. Так как задача ФП – обеспечение финансовыми ресурсами государственной программы экономического и социального развития. ФП существует на уровнях государства и предприятий. ФП может быть представлен единствомом 3-х звеньев. 1. разработка научно обоснованной концепции развития финансов, определение стратегических направлений, целей и задач использования финансов на перспективу. - теория финансов, стратегия 2. создание адекватного финансового механизма 3. практические действия, направленные на реализацию поставленных целей Финансовая стратегия определяет долговременный курс финансовой политики и решения крупномасштабных задач. Ключевые моменты, определяющие характер финансовой политики 1. выбор субъектов распределительных отношений 2. определение степени централизации финансовых ресурсов у государства и степени самостоятельности юридических и физических лиц, удовлетворение своих потребностей 3. первоочередность общественной потребности и меру их удовлетворения, отсюда приобретенные направления использования финансовых ресурсов. 4. выбор источников и методов формирования финансовых ресурсов. Финансовый механизм – наиболее динамичная часть финансовой политики. Он может меняться с изменением обстановки в экономике. 21 Финансовый механизм: 1) директивный. 2) регулирующий. Директивный механизм может распространяться и на другие виды финансовых отношений, в которых не участвует, но эти отношения либо имеют большое значение для реализации всей финансовой политики, либо одна из сторон этих отношений является сегментом государства. Директивный механизм разрабатывается для финансовых отношений, в которых участвует государство, налоги, государственный кредит, расходы бюджета и т.д.). В этом случае государство подробно разрабатывает всю систему организации финансовых отношений, которые являются обязательными для всех участников. Регулируемый механизм определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающих напрямую интересы государства. Так механизм характерен для внутрихозяйтсвенных финансовых отношений на внегосударственных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся после уплаты налогов и других обязательных выплат. А предприятие самостоятельно разрабатывает фонды, виды денежных фондов, направления их использования. Задачи финансовой политики: 1. 2. р экономических организаций, регулирование, стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами. 3. выработка финансовых механизмов в соответствии с изменяющимися ценами и задачами Финансовая система РФ. Совокупность всех видов финансовых отношений составляет финансовая система. Звенья финансовой системы: 1. государственная бюджетная система 2. государственный кредит 3. внебюджетные фонды 4. фонды страхования 5. финансы предприятий различной формы собственности Подсистемы финансовой системы: 1. общегосударственные централизованные финансы – это центральные фонды денежных ресурсов, которые обеспечивают потребности расширенного воспроизводства на макроуровне. 2. децентрализованные финансы, которые образуются из денежных доходов и накоплений предприятий и обеспечивают потребности расширенного воспроизводства на микроуровне (уровне отдельного предприятия) Эти 2 подсистемы различаются формами и методами образования и использования денежных фондов. Финансовая система едина, так как источником всех фондов является НД, и, кроме того, государственная финансовая система осуществляет перераспределение финансовых ресурсов. Элементы финансовой системы: 1. государственная бюджетная система. По структуре она строится в соответствии со структурой управления в стране. В РФ 3 уровня управления, поэтому и бюджетная система имеет 3 уровня: федеральный (федеральный бюджет РФ); бюджеты субъектов федерации 22 находятся на 2 уровне – это автономные области, республики, края, округа, области; местные бюджеты – бюджеты городов, поселков, районов внутри города). Бюджетная система основана на независимости всех бюджетов др. от друга. Каждый бюджет имеет свои источники доходов и самостоятельно определяет направление расходов. 2. государственный кредит – особая форма. Он находится на перекрестке финансовых и кредитных отношений. 3. внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение – расширить социальные услуги населения и гарантировать конституционные права, обеспечить дополнительными ресурсами приоритетные отрасли экономики. 4. страховые отношения – отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных случаев (страховых случаев) за счет денежных фондов, которые формируются из выплаченных взносов. Функции: возмещение ущерба, организация предупредительных мер; контроль в результате страхования; формирует инвестиционные ресурсы. 5. функции предприятия различных форм собственности. Налоги. Налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность всех налогов вместе с принципами их взимания и начисления – это налоговая система. Функции НС: 1. фискальная, функция формирования бюджетного фонда. 2. социальная поддерживает социальное равновесие путем изменения налогового бремени на отдельные социальные группы для сглаживания неравенства между ними 3. регулирующая подразумевает, что с помощью налогов государство осуществляет регулирование экономики, используя налоговые льготы и привилегии. Есть несколько принципов, которые государство соблюдает в практике налогообложения: 1. обязательность, т.е. неотвратимость, принудительность налога. 2. равнонапряженность. На социальные группы с разным уровнем дохода относительное давление налогового бремени должно быть одинаково. 3. однократность 4. простота и доступность для исчисления Субъект налога – тот, кто обязан платить налог, физическое или юридическое лицо. Объект налога – то, что облагается налогом (имущество, доход и т.д.). Источник налогообложения – фонд (средства из которых выплачивается налог). Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. В зависимости от органа, который принимает решение о налоге и взимает его и взимают его различные федеральный, региональный и местный бюджеты. Налоги по использованию делятся на: 1. общие (обезличены, поступают в бюджет в общей массе для финансирования расходов бюджета) 2. специальные (используются строго по целевому назначению тому, для которого данный фонд создан, поступают в специальные фонды). 23
