DOC (140 КБ)

СОДЕРЖАНИЕ
Введение...................................................................................................................................... 2
1.1. Исключенные виды контроля ............................................................................................ 2
2. Общие требования к организации контроля ........................................................................... 3
2.1. Виды налоговых проверок ................................................................................................. 3
2.2. Порядок проведения проверки .......................................................................................... 1
2.3. Общие сроки и периодичность проверок ......................................................................... 2
2.4. Важные требования к проверяющим ................................................................................ 3
2.5. Требования к документам на право проверки ................................................................. 3
2.6. Определение грубых нарушений ...................................................................................... 4
2.7. Журнал учета проверок – средство защиты проверяемого ............................................ 4
3. Надзорные каникулы ................................................................................................................. 5
3.1. Основные сведения ............................................................................................................. 5
3.2. Ограничения надзорных каникул ...................................................................................... 5
1.
Перечень таблиц
Таблица 1. Критерии малых и микропредприятий ................................................................................................... 5
Перечень рисунков
Рисунок 1. Исключенные виды контроля.................................................................................................................. 2
Рисунок 2. Виды проверок ......................................................................................................................................... 3
Рисунок 3. Характеристика выездных проверок ..................................................................................................... 4
Рисунок 4. Порядок проведения проверок ............................................................................................................... 1
Рисунок 5. Характеристика сроков проверок .......................................................................................................... 2
Рисунок 6. Условия освобождения от плановых проверок ..................................................................................... 5
1
1. ВВЕДЕНИЕ
Порядок
организации
проверок
юридических
лиц
и
индивидуальных
предпринимателей регулирует Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ «О защите прав
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении
государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее – 294-ФЗ).
Знание алгоритма проведения проверок, обязанностей проверяющих, позволит
воспользоваться защитными механизмами, закрепленными в 294-ФЗ.
Если проверка прошла с грубыми нарушениями со стороны проверяющих, то
результаты такой проверки могут быть признаны недействительными.
Данные материалы помогут подготовиться к проверке.
1.1.
ИСКЛЮЧЕННЫЕ ВИДЫ КОНТРОЛЯ
Положения 294-ФЗ определяют общие требования к организации контроля (надзора),
однако из сферы его действия исключены некоторые виды контроля.
Рисунок 1. Исключенные виды контроля
294-ФЗ
определяет порядок проведения проверок
бизнеса
не применяется
к 9 видам
мероприятий по
контролю/надзору
(294-ФЗ, п. 3 ст. 1)
не распространяется на 22
вида контроля
(294-ФЗ, п. 3.1 ст. 1)
применяется наряду с
другими федеральными
законами, определяющими
особенности проверок по
36 видам контроля / надзора
(294-ФЗ, п. 4 ст. 1)
2
2. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ОРГАНИЗАЦИИ КОНТРОЛЯ
2.1.
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Налоговые проверки бывают:
 выездные (иногда их называют «документальные») – это проверки, проводимые на
территории фирмы или предпринимателя;
 камеральные – проверки бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмами
(предпринимателями) в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам).
Рисунок 2. Виды проверок
ПРОВЕРКИ
КАМЕРАЛЬНАЯ
Документарная
ВЫЕЗДНАЯ
Проводится по месту нахождения
органа контроля / надзора
Проводится по месту нахождения юридического
лица, месту осуществления деятельности ИП и
(или) по месту фактического осуществления их
деятельности
Предметом исследования являются
сведения, содержащиеся в
документах
Предметом исследования являются:
содержащиеся в документах сведения
территория, здания, строения,
сооружения, помещения
 оборудование, транспортные средства,
товары, работы, услуги
 принимаемые меры по исполнению
обязательных требований


Выездные проверки наиболее опасны — именно по их результатам начисляется львиная
доля штрафов. Выездные проверки бывают:
 комплексные и выборочные (тематические);
 контрольные;
 плановые и внеплановые;
 встречные.
Если налоговики предупредили вас о предстоящей проверке заранее, значит, эта проверка
плановая.
С внеплановыми проверками все иначе - налоговые инспекторы появляются без
предупреждения. Но такое случается редко, например когда они опасаются, что нужные
документы будут уничтожены.
Плановые проверки налоговые инспекции проводят на основании годовых планов
контрольной работы и квартальных планов проведения выездных проверок.
3
Рисунок 3. Характеристика выездных проверок
ВЫЕЗДНЫЕ
ПРОВЕРКИ
ПЛАНОВЫЕ
на основании ежегодного
плана, публикуемого в
сети Интернет
не чаще 1 раза в 3 года
Приказ (распоряжение)
руководителя органа
государственного
контроля (надзора),
изданный в
соответствии с
поручениями
Президента РФ,
Правительства РФ
ВНЕПЛАНОВЫЕ
в определенных
294-ФЗ случаях:
истечение срока исполнения ранее
выданного предписания
жалоба от потребителя о
нарушении его прав
жалоба или информация в СМИ2
об угрозе
причинения
вреда, угрозе
ЧС
о причинении
вреда,
возникновении
ЧС
Исключение из этого правила составляют предприятия, осуществляющие
деятельность в сферах здравоохранения, образования, социальной сфере.
Законодатель четко указывает, в каких случаях возможны внеплановые проверки в
сфере здравоохранения (п.2 ст. 10 Закона № 294-ФЗ):
 Истечение срока исполнения медицинской организацией ранее выданного
предписания об устранении выявленного нарушения;
 Приказ (распоряжение) руководителя контролирующего органа в соответствии с
поручениями Президента РФ, Правительства РФ и на основании требования
прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением
законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям;
 Поступление в контролирующие органы информации о следующих фактах:
Возникновение угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным,
растениям, окружающей среде…, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного
и техногенного характера;
 Причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям,
окружающей среде, ...возникновение чрезвычайных ситуаций природного и
техногенного характера;
 Нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых
нарушены).
Такие проверки могут осуществляться чаще. Действующее законодательство не
устанавливает периодичность внеплановых проверок. Таким образом, в отношении
медицинской организации внеплановая проверка может быть проведена каждый раз при
возникновении оснований для ее проведения.
Проверка по данным основаниям может проводиться только при согласовании с
органом прокуратуры
4
2.2.
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ
Основные правила и принципы к порядку проведения проверки представлены на Рисунке 4.
Рисунок 4. Порядок проведения проверок
УВЕДОМЛЕНИЕ О ПРЕДСТОЯЩЕЙ
ПРОВЕРКЕ
о плановой – за 3
дня
о внеплановой – за
24 часа*
Вручение заверенной копии
распоряжения / приказа на проверку и
предъявление служебного удостоверения
ознакомление с административным регламентом
(по просьбе проверяемого)
осуществление проверки
оформление акта проверки (в 2 экземплярах)
заполнение проверяющим журнала учета проверок (при наличии такого
журнала)**
представление в контролирующий орган возражений на
акт проверки (в течение 15 дней)
составление протокола об административном правонарушении
вынесение постановления о привлечении к административной ответственности
добровольное исполнение
(в течение 30 дней)
обжалование
административный
порядок
судебный
порядок
* Кроме жалобы или информации в СМИ об угрозе причинения вреда, угрозе ЧС или о
причинении вреда, возникновении ЧС
** Юридические лица и ИП вправе вести журнал учета проверок
1
2.3.
ОБЩИЕ СРОКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ ПРОВЕРОК
Сроки проведения внеплановых проверок не могут превышать 20 рабочих дней.
Срок внеплановой проверки, в отличие от плановой выездной проверки не может
быть продлен.
Рисунок 5. Характеристика сроков проверок
ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ
ПРОВЕРКИ
в общем порядке
в исключительных случаях
не более 20 рабочих дней –
срок проведения одной
проверки
срок проверки может быть
продлен не более чем на 20
рабочих дней
для малых и
микропредприятий
для малых и
микропредприятий
не более 15
часов в
течение года –
общий срок
проведения
плановых
выездных
проверок для
микропредприятия
не более 50
часов в
течение года –
общий срок
проведения
плановых
выездных
проверок для
малого
предприятия
не более
чем на
15 часов –
в отношении
микропредприятия
не более чем
на
50 часов – в
отношении
малых
предприятий
2
2.4.
ВАЖНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПРОВЕРЯЮЩИМ
В начале проверки необходимо знать все требования, которые нужно предъявлять к
проверяющим.
 лицо, предъявляющее служебное удостоверение, должно быть указано в
распоряжении или приказе на проверку
 распоряжение или приказ на проверку должен быть подписан руководителем или
заместителем руководителя органа контроля / надзора
 заверенная печатью копия распоряжения или приказа должна быть вручена
проверяемому под роспись
 выездные проверки, как плановые, так и внеплановые, могут проводиться только в
присутствии руководителя или иного уполномоченного представителя организации,
индивидуального
предпринимателя,
его
уполномоченного
представителя.
Исключение составляет проверка, основанием которой являются причинение вреда
жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам
культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, безопасности
государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и
техногенного характера
2.5.
ТРЕБОВАНИЯ К ДОКУМЕНТАМ НА ПРАВО ПРОВЕРКИ
Сведения, которые должны содержаться в распоряжении или приказе на проведение
проверки
 наименование органа государственного контроля (надзора) или органа
муниципального контроля
 ФИО, должности должностного лица или должностных лиц, уполномоченных на
проведение проверки, а также привлекаемых к проведению проверки экспертов,
представителей экспертных организаций
 наименование юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя,
проверка которых проводится, места нахождения юридических лиц (их филиалов,
представительств, обособленных структурных подразделений) или места жительства
индивидуальных предпринимателей и места фактического осуществления ими
деятельности
 цели, задачи, предмет проверки и срок ее проведения
 правовые основания проведения проверки, в том числе подлежащие проверке
требования
 сроки проведения и перечень мероприятий по контролю, необходимых для
достижения целей и задач проведения проверки
 перечень административных регламентов, в соответствии с которыми проводится
проверка
 перечень документов, представление которых необходимо для достижения целей и
задач проведения проверки
 даты начала и окончания проведения проверки
3
2.6.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ГРУБЫХ НАРУШЕНИЙ
Грубые нарушения, при которых результаты проверки могут быть признаны
недействительными:
 проведение плановой проверки чаще 1 раза в 3 года
 проведение плановой проверки, не включенной в ежегодный план проведения
проверок
 нарушение порядка и срока уведомления о плановой проверке, если соответствующее
уведомление предусмотрено законом
 привлечение к проверке не аккредитованных и не аттестованных в установленном
порядке лиц
 отсутствие основания проведения внеплановой выездной проверки
 отсутствие согласования с органами прокуратуры внеплановой выездной проверки
СМСП (в случаях, требующих такого согласования)
 нарушение сроков и времени проведения плановых выездных проверок в отношении
малых и микропредприятий
 проведение проверки без соответствующего распоряжения или приказа на проверку
 проверка выполнения требований, не относящихся к полномочиям проверяющего
органа
 проверка выполнения требований, установленных нормативными правовыми актами
СССР и РСФСР и не соответствующих законодательству РФ
 проверка выполнения требований, не опубликованных в установленном порядке
 требование документов, не относящихся к предмету проверки
 превышение установленных сроков проведения проверки
 непредставление акта проверки
 привлечение к участию в проведении проверок экспертов, экспертных организаций,
состоящих в гражданско-правовых и трудовых отношениях с юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями, в отношении которых проводятся проверки
 нарушение требований, установленных статьей о «надзорных каникулах»
2.7.
ЖУРНАЛ УЧЕТА ПРОВЕРОК – СРЕДСТВО ЗАЩИТЫ ПРОВЕРЯЕМОГО
Каждая организация, осуществляющая свою деятельность на территории России,
обязана иметь Журнал учета проверок юридического лица по утвержденной форме, Приказ
Министерства экономического развития РФ №141 от 30.04.2009 г.
Журнал учета проверок является одним из способов фиксации фактов, которые могут
повлиять на признание результатов проверки недействительными.
По итогам проверки составляется акт в двух экземплярах, где отражаются результаты,
в том числе обнаруженные недостатки, и производится отметка в журнале проверок
юридического лица.
1. Записи вносятся проверяющими и фиксируют частоту проверок, длительность
нахождения проверяющих на территории предприятия, основания для проверки и др.
2. Данные журнала учета мероприятий по контролю могут быть предъявлены в качестве
доказательств при обжаловании результатов проверки.
3. Если предприниматель не ведет журнал,
в акте проверки производится
соответствующая запись.
4. Если должностное лицо, осуществляющее проверку, отказывается расписаться в
журнале учета проверок, рекомендуем:
 самостоятельно заполнить журнал учета проверок;
 в графе «Подпись должностного лица (лиц), осуществившего мероприятие по
контролю», написать «проверяющий от подписи отказался»;
 пригласить двух свидетелей (можно из числа работников) для того, чтобы они
расписались в журнале, подтвердив отказ проверяющих от заполнения журнала.
4
3. НАДЗОРНЫЕ КАНИКУЛЫ
3.1.
ОСНОВНЫЕ СВЕДЕНИЯ
Надзорные каникулы - освобождение от проведения плановых проверок возможно в
период с 2016 года по 2018 год.
По расчетам законодателей, надзорные каникулы распространятся примерно на 600
тысяч предпринимателей.
Предпринимателю достаточно будет доказать, что он относится к категории малого
бизнеса, и проверка либо не состоится, либо ее результаты признают незаконными.
В Таблице 1 далее представлены основные критерии малых и микропредприятий.
Категория бизнеса
Микропредприятие
Малое предприятие
3.2.
Таблица 1. Критерии малых и микропредприятий
Предельные значения выручки от
Средняя численность работников
реализации товаров (работ, услуг)
за предшествующий
за предшествующий календарный год
календарный год
без учета НДС
120 млн. рублей
до 15 человек
800 млн. рублей
до 100 человек включительно
ОГРАНИЧЕНИЯ НАДЗОРНЫХ КАНИКУЛ
Вместе с тем существуют определенные ограничения надзорных каникул. В частности,
избежать плановых проверок не удастся со стороны пожарного, промышленного и
экологического контроля.
Кроме того, новые правила не распространяются на аудиторов, управляющих
многоквартирными домами и предпринимателей, работающих с государственной тайной.
Но и это еще не все.
Полный перечень условий освобождения от плановых проверок представлен далее на
Рисунке 6.
Рисунок 6. Условия освобождения от плановых проверок
УСЛОВИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ
ПЛАНОВЫХ ПРОВЕРОК
МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ



ранее не было вынесено постановление о
назначении административного наказания за
совершение грубого нарушения
ранее не было принято решение о
приостановлении и (или) аннулировании
лицензии
ранее не вынесено административное наказание
в виде дисквалификации или
административного приостановления
деятельности
не осуществляет виды деятельности в сферах:
 здравоохранения
 образования
 социальной
 теплоснабжения
 электроэнергетики
 энергосбережения
и
повышения
энергетической эффективности
+
с даты окончания проверки,
по результатам которой вынесено такое
постановление либо принято такое решение,
прошло менее трех лет
5
6