Ведомственный контроль бюджетных учреждений ветеринарии

Осуществление ведомственного контроля финансовой дисциплины и
исполнения государственного задания в бюджетных учреждениях,
подведомственных Управлению ветеринарии с государственной
ветеринарной инспекцией Вологодской области за 2015 год
В 2015 году были проведены мероприятия по ведомственному
финансовому контролю у следующих подведомственных учреждений:
БУ ветеринарии ВО «Бабаевская райСББЖ»
БУ ветеринарии ВО «Белозерская райСББЖ»
БУ ветеринарии ВО «Верховажская райСББЖ»
БУ ветеринарии ВО «Вожегодская райСББЖ»
БУ ветеринарии ВО «Грязовецкая райСББЖ»
БУ ветеринарии ВО «Кичм-городецкая райСББЖ»
БУ ветеринарии ВО «Никольская райСББЖ»
БУ ветеринарии ВО «Тотемская райСББЖ»
БУ ветеринарии ВО «Чагодощенская райСББЖ»
При проверках были выявлены следующие нарушения:
В нарушение Инструкции «По применению Единого плана счетов
бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных академий
наук, государственных (муниципальных) Учреждений», утвержденной
приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 №157н:
1. В составе материальных запасов в 2014 году числятся следующие
позиции, которые должны учитываться в составе основных средств:
- калькулятор;
- стол полированный;
- шкаф аптечный;
- шкаф металлический;
- шкаф стеклянный амбулаторный;
- автомагнитола;
- огнетушитель;
- холодильник;
- вилы;
- грабли;
- лопата;
- люстра;
- принтер;
- стремянка;
- часы;
- этажерка.
2. В составе материальных запасов на 105 счете в 2014 году
учитывались материальные ценности, принятые на учет без разбивки
по видам материальных запасов.
3. Нет первичных документов по списанию материальных запасов:
- ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения по
медикаментам (код формы 0504210)
- актов на списание материальных запасов (код ф.0504230) по
медикаментам;
4. В состав материальных запасов приняты 3 Монитора, которые уже
приняты ранее на учет материальных запасов в составе «Монитор 18,5
«Giossy-Diack».
5. Не правильно выбран способ начисления амортизации по
следующим позициям:
- холодильник стоимостью 16 451,58 рублей;
- холодильник – 17 677,38 рублей;
- термостат суховоздушный Тс-0/80 СПУ – 13 000,00 рублей;
- холодильник «Атлант 2808-90» – 12 600,00 рублей;
- ноутбук Asus – 16 580,00 рублей;
- МФУ Samsung лазерный (принтер-сканер-копир) – 4 590,00 рублей;
- факс – 5 900,00 рублей;
- тепловентилятор ST-8666 1.5 конв. – 3 000,00 рублей;
- шкаф под одежду с антресолью – 10 000,00 рублей;
- шкаф книжный с антресолью 4 шт. – 33 200,00 рублей;
- стол рабочий тумбовый – 9 000,00 рублей.
Данные основные средства полностью не с амортизированы, способ
начисления амортизации должен быть выбран «100% при вводе в
эксплуатацию». Начисление налога на имущество по вышеперечисленным
основным средствам неправомерно.
5. Следующие запасные части Аккумулятор, автопокрышка, диск
колесный, резина к автомашине согласно учетной политике, не
отражены на забалансовом счете 09 «Запасные части к
транспортным средствам взамен изношенных»:
– аккумулятор;
– автопокрышка;
- диск коленный;
- резина.
6. В составе основных средств числятся объекты стоимостью до
3000,00 рублей включительно. Списание на забалансовый счет 21
не произведено;
В нарушение «Инструкции о порядке составления и представления
годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов
бюджетной системы РФ», утвержденной приказом Министерства финансов
РФ от 28.12.2010 г. №33н, допущено искажение годовой бухгалтерской
отчетности за 2014 год по форме № 0503730 «Баланс государственного
учреждения», форме № 0503768 «Сведения о движении нефинансовых
активов» по учету основных средств, материальных запасов в части счетов
105, 101, 106, 03.
В нарушение Приказа №152 от 18.09.2008 г. Минтранса России «Об
утверждении обязательных реквизитов и порядок заполнения путевых
листов», письма Минфина от 03.02.2006 №03-03-04/2/23:
1. в путевых листах не заполнены ежедневный пробег, время выбытия
и прибытия транспорта, подпись лица, пользовавшегося служебным
транспортом.
2. приказ об установлении норм расхода топлива служебного
транспорта отсутствует;
В нарушение ФЗ от 10.12.1995 г. № 196-33 «О безопасности дорожного
движения» в путевых листах нет подписи механика. В путевых листах за
механика расписывается руководитель учреждения.
Отметка медицинского работника «допущен к рейсу» в путевых листах
отсутствует.
В нарушение Положения о порядке ведения кассовых операций с
банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации
от 12.10.2011 № 373-П и 3210/У от 11.03.14г. установлено:
- не определены сроки проведения инвентаризации фактического наличия
денежных средств в кассе Учреждения;
- в расходных кассовых ордерах не указано основание выдачи денежных
средств;
- в ряде случаях денежные средства в подотчет выданы по расходному
кассовому ордеру на основании ведомости на выдачу заработной платы, а
не на основании ведомости на выдачу денежных средств в подотчет;
- при приеме денежных средств от уполномоченных на то лиц допускается
превышение лимита кассы; (по датам копий квитанций);
- к приходному кассовому ордеру нет документов, подтверждающих факт
сдачи денежных средств уполномоченных на то лиц (квитанции на оплату
ветеринарных услуг хранятся отдельно);
- не своевременное отражение операции в журнале «Касса» (денежные
средства полученные в декабре 2013 года отражены в феврале 2014г.);
В нарушение Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (с
изменениями) "О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт" в Учреждении оказываются услуги или
продается товар юридическим лицам за наличные деньги без применения
ККТ.
В нарушение Инструкции «По применению Единого плана счетов
бухгалтерского
учета
для
органов
государственной
власти
(государственных органов), органов местного самоуправления, органов
управления
государственными
внебюджетными
фондами,
государственных академий наук, государственных (муниципальных)
Учреждений», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от
01.12.2010 №157н:
в ряде случаях допускается выдача денежных средств в подотчет по
одним КОСГУ, а принято к учету по другому КОСГУ;
- в авансовых отчетах заполняются не все предусмотренные формой
реквизиты (бухгалтерская запись, сведения о внесении остатка, выдаче
перерасхода, дата и номер первичных документов);
- в авансовых отчетах отражены расходы по проживанию в
командировке по одному сотруднику, а приложены подтверждающие
документы на другого сотрудника, сумма по первичным документам не
соответствует сумме проведенной по учету;
- по расходному кассовому ордеру выданы денежные средства в
подотчет на подарки на день пожилого человека, подтверждающих
документов о вручении нет.
В нарушение постановления Правительства Российской Федерации
«Об особенностях направления работников в служебные командировки» от
13.10.2008 №749 не оформляются служебное задание для направления
работника в командировку и отчет о его выполнении.
В нарушение
постановления Законодательного собрания
Вологодской области от 20.09.2006 №581 «Об утверждении положения о
нормах возмещения расходов, связанных со служебными командировками
на территории Российской Федерации, работникам организаций,
финансируемых за счет средств областного бюджета» не возмещены
суточные при нахождении работника в служебной командировке в
пределах области.
В нарушение приказа Минфина РФ от 01.07.2013г. №65н «Об
утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации
РФ» неправомерно, за счет средств от приносящей доход деятельности,
произведены расходы:
- по подстатье КОСГУ 340 «Материальные запасы» приобретен
калькулятор и огнетушитель данные расходы следовало провести по
подстатье КОСГУ 310 «Основные средства»;
- по подстатье КОСГУ 340 «Материальные запасы» по печати
фотографий и изготовление ключей данные расходы следовало провести
по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы и услуги»;
- по подстатье КОСГУ 221 «Услуги связи» приобретены карты
России, данные расходы следовало провести по подстатье КОСГУ 340
«Прочие расходы»;
- по подстатье КОСГУ 212 «Услуги связи» на проживание в
командировке данные расходы следовало провести по подстатье КОСГУ
226 «Прочие расходы».
В нарушение ст.196 Гражданского Кодекса РФ не списана,
образовавшаяся дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим
сроком давности.
В нарушение приказа Минфина РФ от 01.07.2013г. №65н «Об
утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации
РФ» неправомерно, за счет средств от приносящей доход деятельности,
произведены расходы по договорам гражданско-правового характера на
проведение медицинского освидетельствования водителя и договора ГПХ по
осмотру технического состояния автомашины, страховые взносы по данным
договорам проведены по 211,213 КОСГУ.
В нарушение «Инструкции о порядке составления и представления
годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов
бюджетной системы РФ», утвержденной приказом Министерства финансов
РФ от 28.12.2010 г. № 33н, допущено искажение годовой бухгалтерской
отчетности за 2014 год по форме № 0503730 «Баланс государственного
учреждения», формы 0503769 «Сведения о дебиторской и кредиторской
задолженности» по учету расчетов с дебиторами и кредиторами в части
счетов 302, 303.
В нарушение статьи 136 ТК РФ:
- допускается нарушение сроков выплаты заработной платы;
- сотрудник принят на работу по срочным трудовым договорам на
время больничного по приказам с 12.08.2014 г, с 27.10.2014 г., с 07.11.2014
года. Расчет с сотрудником по выплате заработной плате произведен в
ноябре 2014 года.
В нарушение ст. 136 ТК РФ оплата отпускных в 2014 году
производиться в дни выплаты заработной платы, а не за три дня до начала
отпуска.
В нарушение ст. 139 ТК РФ, Постановления Правительства РФ от
24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней
заработной платы» начисление отпускных сотрудника в 2014 году
производилось за год работы, а сотрудник фактически принят на работу в
апреле 2014 года.
В нарушение инструкции «По применению Единого плана счетов
бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ
от 01.12.2010 №157н:
- в 2014 году начисление заработной платы не соответствует
утвержденному штатному расписанию и трудовым договорам сотрудников
(начисление заработной платы производится до целых чисел, неправильно
рассчитываются компенсационные выплаты).
В нарушение ст. 315, 316 ,129 ТК РФ районный коэффициент не
начислялся на суммы премии.
В нарушение ст. 139 ТК РФ в начислении пособия по
больничному листу за 2014 году учтена заработанная плата начисленная за
счет субсидии на выполнение государственного задания и не учтены суммы
материальной помощи начисленные свыше 4000,00 рублей за счет средств,
получаемых от предпринимательской деятельности.
В нарушение п. 9 «Положения об особенностях направления
работников в служебные командировки», утвержденного Постановлением
Правительства РФ от 11.10.2008 N 749 за период нахождения работников в
командировке, производится начисление заработной платы из расчета
должностного оклада (тарифной ставки), а не по средней заработной плате.
В нарушение Постановления Правительства от 30.10.2008 г. № 2093«Об
утверждении положения об оплате труда работников государственных
учреждений ветеринарной службы Вологодской области, финансируемых из
областного бюджета», Постановления Правительства ВО от 15.09.2014г.
№827 «Об утверждении положения об оплате труда работников
государственных учреждений ветеринарной службы Вологодской области,
финансируемых из областного бюджета:
1. Выплачена материальная помощь бывшим сотрудникам за счет
средств от предпринимательской деятельности.
Положением об оплате труда данная выплата не предусмотрена;
2. Выплачена материальная помощь сотрудникам по причине резкого
повышения цен на продукты питания за счет средств от
предпринимательской деятельности. Положением об оплате труда
данная выплата не предусмотрена;
3. Работникам учреждения в 2014 году произведена «Доплата до
штатного расписания» за счет средств от предпринимательской
деятельности, которая отсутствует в Положении об оплате труда;
4. в 2014 году производились доплаты за исполнение обязанностей
временно отсутствующего работника за счет средств субсидии на
исполнение гос. задания в процентах от оклада за целый
отработанный месяц, хотя в приказах прописан срок замещения
временно отсутствующего работника
В нарушение статей 21,22 ТК РФ в 2014 году начисление заработной
платы не соответствует утвержденному штатному расписанию и трудовым
договорам сотрудников, в том числе:
- водителям начислена тарифная ставка (оклад) не соответствующая
утвержденному штатному расписанию.
- ветеринарному врачу в начислении заработной платы за октябрь-декабрь
2014 года не учитывалась выплата за работу с вредными условиями труда.
В нарушение ст. 59,127 ТК РФ по срочному трудовому договору
сотруднику не начислена и не выплачена компенсация за неиспользованный
отпуск при увольнении в 2014 году.