Налогообложение и бухгалтерский учет у покупателя

Налогообложение и бухгалтерский учет у покупателя подарочных карт ООО "Заказ Подарка"
(покупатель находится на общем режиме налогообложения)
Условный пример: Организацией приобретены 20 подарочных карт ООО "Заказ Подарка" номиналом 5 000 руб. В отчетном
периоде 10 подарочных карт переданы сотрудникам в качестве подарка ко дню рождения. (В случае, когда покупатель использует
подарочные карты "Заказ Подарка" в качестве призов к рекламным акциям проводки будут аналогичными).
Бухгалтерский учет:
Содержание операции
Перечислены обеспечительные платежи эмитенту подарочных карт (20
х 5 000 руб.)
Отражена передача подарочных карт сотрудникам (10 х 5000 руб.)
Для организаций, применяющих ПБУ 18/02: Отражено постоянное
налоговое обязательство (50 000 х 24%)
Дебет
76
Кредит
51
Сумма
100 000
91-2
76
50 000
Первичный документ
предварительный
договор, выписка банка
по расчетному счету
бухгалтерская справка
99
68
12 000
бухгалтерская справка
Налогообложение:
Налог на добавленную стоимость: Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на
территории РФ (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Подарочная карта – это пластиковая карта, эмитированная ООО "Заказ Подарка" с
указанием уникального номера, срока действия и ее номинальной стоимости, которая является документом, подтверждающим
заключение предварительного договора с Держателем карты, внесение Держателем карты обеспечительного платежа в размере
номинальной стоимости карты и предоставляющим право Держателю карты обратиться к ООО "Заказ Подарка" либо указанному им
иной организации с требованием заключить основной договор и осуществить реализацию Держателю карты товаров (работ, услуг).
Таким образом при приобретении подарочных карт у покупателя (Держателя) подарочных карт отсутствует "входной" НДС.
Налог на прибыль организаций: Денежные средства, перечисленные ООО "Заказ Подарка" в виде обеспечительных платежей не
уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ, т.е. данные расходы
производятся за счет "чистой" прибыли организации.
Налог на доходы физических лиц: Подарки, стоимостью до 4 000 руб., полученные физическими лицами от организаций не
облагаются НДФЛ (п.28 ст. 217 НК РФ). В случае если организация дарит работникам подарки стоимостью свыше 4000 руб., то
НДФЛ, как налоговый агент, она не удерживает. В этом случае работник обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог (пп. 7 п.
1 ст. 228 НК РФ).
Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ: Объекта налогообложения по ЕСН и взносам в ПФ РФ в
рассматриваемой ситуации не возникает (ст. 236 НК РФ, п.2 ст. 10 Федерального закона от 15.12. 2001 № 167-ФЗ).
Налогообложение и бухгалтерский учет у покупателя подарочных карт ООО "Заказ Подарка"
(покупатель находится на упрощенной системе налогообложения)
Условный пример: Организацией приобретены 20 подарочных карт ООО "Заказ Подарка" номиналом 5 000
руб. В отчетном периоде 10 подарочных карт переданы сотрудникам в качестве подарка ко дню рождения.
(В случае, когда покупатель использует подарочные карты "Заказ Подарка" в качестве призов к рекламным
акциям проводки будут аналогичными).
Бухгалтерский учет:
Содержание операции
Перечислены обеспечительные платежи
подарочных карт (20 х 5 000 руб.)
эмитенту
Отражена передача подарочных карт сотрудникам (10 х
5000 руб.)
Дебет
Кредит
76
51
91-2
76
Сумма
Первичный
документ
100 000 предварительный
договор,
выписка
банка по расчетному
счету
50 000 бухгалтерская
справка
Налогообложение:
Единый налог при применении УСН: У организаций с объектом налогообложения "доходы минус расходы",
денежные средства, перечисленные ООО "Заказ Подарка" в виде обеспечительных платежей в состав расходов
не включаются на основании п.1, 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц: Подарки, стоимостью до 4 000 руб., полученные физическими лицами от
организаций не облагаются НДФЛ (п.28 ст. 217 НК РФ). В случае если организация дарит работникам подарки
стоимостью свыше 4000 руб., то НДФЛ, как налоговый агент, она не удерживает. В этом случае работник
обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ: Объекта налогообложения по страховым взносам в ПФ РФ в
рассматриваемой ситуации не возникает (ст. 236 НК РФ, п.2 ст. 10 Федерального закона от 15.12. 2001 № 167ФЗ).