1 Пояснительная записка к проекту федерального закона «О

Пояснительная записка
к проекту федерального закона
«О внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации (в части осуществления валютных операций между
резидентами и нерезидентами с использованием переводных
(трансферабельных) аккредитивов и договоров финансирования под
уступку денежного требования)»
Проект федерального закона «О внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации (в части осуществления
валютных операций между резидентами и нерезидентами с использованием
переводных (трансферабельных) аккредитивов и договоров финансирования
под уступку денежного требования)» (далее - законопроект) направлен на
дальнейшее развитие аккредитивной формы расчетов и обеспечения
возможности
ее
использования
резидентами
при
осуществлении
внешнеторговой деятельности, а также на предоставление возможности
российским
банкам
участвовать
в
финансировании
резидентов,
осуществляющих внешнеторговую деятельность, в соответствии с договорами
финансирования
под
уступку
денежного
требования.
Учитывая
предусмотренные законопроектом изменения в Федеральный закон от 10
декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
(далее - Федеральный закон), данным законопроектом также предполагается
дополнение Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый
кодекс) нормой, предусматривающей представление налогоплательщиками в
налоговый орган дополнительных документов для подтверждения
обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых
вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость, а также
дополнение части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях (далее - КоАП) нормой об
ответственности уполномоченных банков за невыполнение обязанности по
возврату в Российскую Федерацию выручки за переданные нерезидентам
товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им
информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе
исключительные права на них, в случаях, установленных Федеральным
законом.
Основой валютного законодательства Российской Федерации является
Федеральный закон. В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19
Федерального закона при осуществлении внешнеторговой деятельности
резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами
(контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета
в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской
Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров
(контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них
работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты
2
интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
В настоящее время внешнеторговые операции, осуществляющиеся через
посредников, занимают значительное место в международной торговле. Как
правило, поставщик заинтересован в получении от посредника, подписавшего
внешнеторговый договор (контракт), гарантий оплаты товара до его отгрузки в
адрес иностранного покупателя. Потребностям расчетов при таких сделках
полностью
отвечает
переводный
(трансферабельный)
аккредитив,
представляющий собой наиболее оптимальную форму расчетов, надежно
защищающий интересы всех сторон, участвующих в сделке: иностранного
покупателя, российского посредника и российского поставщика экспортного
товара.
Использование
подобных
переводных
(трансферабельных)
аккредитивов позволит экспортерам и производителям товаров гарантированно
получать выручку в сокращенные сроки, стимулировать оборачиваемость
средств и повышать эффективность экспортных операций.
В международной практике операции с использованием аккредитивной
формы расчетов осуществляются в соответствии с международными
стандартами, которые изложены в Унифицированных правилах и обычаях для
документарных аккредитивов в редакции 2007 года (публикация
Международной торговой палаты № 600). В соответствии с законодательством
Российской Федерации использование переводных (трансферабельных)
аккредитивов при расчетах по экспорту не запрещено. Расчеты по аккредитиву
регулируются параграфом третьим главы 46 части второй Гражданского
кодекса Российской Федерации (далее – Гражданский кодекс). Однако
указанный параграф не учитывает существующей в международном частном
праве унификации норм расчетов по аккредитивам – UCP 600 и
предусматривает лишь такие виды аккредитива как отзывный и безотзывный
аккредитив. Вместе с тем, согласно статьи 421 Гражданского кодекса, граждане
и юридические лица свободны в заключении договора и стороны могут
заключить договор, не предусмотренный законом или иными правовыми
актами. При этом, если условие договора не определено сторонами или
диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями
делового оборота, применимыми к отношениям сторон.
В Российской Федерации в случаях осуществления расчетов с
использованием переводного (трансферабельного) аккредитива, открытого
нерезидентом в пользу резидента, резидент-экспортер, который является
комиссионером либо агентом другого резидента (комитента либо принципала),
будет получать не все денежные средства за переданные им нерезиденту
товары на свой счет в уполномоченном банке, а только часть денежных
средств.
Вся сумма денежных средств, получаемая от нерезидента в
соответствии с условиями внешнеторгового договора будет зачисляться на счет
уполномоченного банка, который является переводящим банком по
аккредитиву, и со счета указанного исполняющего банка будет перечисляться в
соответствующих суммах, предусмотренных условиями переводного
(трансферабельного) аккредитива, напрямую на счет резидента-экспортера и
на счет резидента, являющегося комитентом либо принципалом резидента-
3
экспортера.
Таким образом, фактически может иметь место недопоступление
экспортной выручки в полном объеме на счета резидента-экспортера в
уполномоченных банках и, соответственно, нарушение требований статьи 19
Федерального закона.
За невыполнение резидентом в установленный срок обязанностей,
установленных
статьей
19
Федерального
закона,
предусмотрена
административная ответственность в соответствии с частями 4 и 5 статьи 15.25
КоАП в виде административного штрафа на должностных и юридических лиц.
В Налоговом кодексе отсутствуют основания для применения нулевой
ставки налога на добавленную стоимость, в случае проведения
налогоплательщиком расчетов с уполномоченным банком по договорам
финансирования под уступку денежного требования по договорам (контрактам)
с нерезидентами.
Учитывая изложенное, законопроектом вносятся следующие изменения в
законодательные акты Российской Федерации:
статьей 1 законопроекта уточняется функция государственной
корпорации «Банк развития и внешнеэкономической деятельности
(Внешэкономбанк)» в части осуществления им прав и исполнения
обязанностей, установленных для уполномоченных банков в соответствии с
Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле
(изменения в статью 3 Федерального закона «О банке развития»);
статьей 2 законопроекта дополняется перечень документов,
представляемых налогоплательщиком в налоговые органы для обоснования
правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость,
в случае проведения налогоплательщиком с уполномоченным банком расчетов
по договорам финансирования под уступку денежного требования по
внешнеторговым договорам (контрактам) с нерезидентами (изменения в
пункты 1 и 2 статьи 165 Налогового кодекса);
пунктом 1 статьи 3 законопроекта перечень разрешенных валютных
операций между уполномоченными банками и резидентами дополняется
операциями, связанными с исполнением обязательств в соответствии с
договором финансирования под уступку денежного требования, заключенного
между уполномоченным банком и резидентом (изменения в части 3 статьи 9
Федерального закона);
пунктом 2 статьи 3 законопроекта вводится признание исполнения
резидентом обязанности, предусмотренной пунктом 1 части 1 статьи 19
Федерального закона, в случае осуществления расчетов по внешнеторговым
договорам (контрактам) с нерезидентами с использованием переводного
(трансферабельного) аккредитива или договоров финансирования под уступку
денежного требования с уполномоченным банком (дополнение статьи 19
новыми частями 5 и 6);
пунктом 2 статьи 3 законопроекта также возлагается обязанность
получения иностранной валюты и/или валюты Российской Федерации от
нерезидента, включая сумму комиссионного (агентского) вознаграждения, за
4
переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему
услуги, переданные ему информацию и результаты интеллектуальной
деятельности, в том числе исключительные права на них, в сроки,
предусмотренные соответствующим договором (контрактом), заключенным
между резидентом и нерезидентом на резидента (комиссионера, агента), при
осуществлении расчетов с использованием переводного (трансферабельного)
аккредитива (дополнение статьи 19 Федерального закона новой частью 7);
пунктом 3 статьи 3 законопроекта перечень документов, которые имеют
право запрашивать агенты валютного контроля у резидентов, дополняется
документами, подтверждающими осуществление резидентом расчетов с
использованием переводного (трансферабельного) аккредитива или договора
финансирования под уступку денежного требования (дополнение части 4
статьи 23 Федерального закона новыми пунктами 14 и 15);
в связи с проектируемыми изменениями в Федеральный закон «О банке
развития» пунктами 4 и 5 статьи 3 законопроекта вносятся изменения в статьи
22 и 23 Федерального закона в части исключения отдельного упоминания в них
государственной корпорации «Банк развития и внешнеэкономической
деятельности (Внешэкономбанк)»;
статьей 4 законопроекта возлагается ответственность за невыполнение
уполномоченным банком обязанности по получению от нерезидента денежных
средств, на которые у него возникло право требования по договору
финансирования под уступку денежного требования (изменения в части 4
статьи 15.25 КоАП).
Поскольку
законопроектом
устанавливается
административная
ответственность за новые виды правонарушений, по которым ранее ее
применение было не предусмотрено, то статьей 5 законопроекта предусмотрено
вступление в силу федерального закона по истечении 90 дней со дня его
официального опубликования.
Принятие федерального закона позволит ускорить оборачиваемость
средств российских экспортеров, повысить эффективность экспортных
операций, в том числе путем расширения участия российских банков в
предэкспортном финансировании резидентов - экспортеров, создаст реальные
условия для повышения конкурентоспособности российских банков на рынке
банковских услуг.