Отчет О проверке целевого и эффективного использования

Отчет
О проверке целевого и эффективного использования бюджетных средств в
муниципальном образовательном учреждении дополнительного образования детей
Игнатовский дом детского творчества
№1
от «06» февраля 2013 года
Основание для проведения проверки: Положение о Контрольно-счетной комиссии
Совета депутатов муниципального образования «Майнский район», п. 1.1. перспективного
плана работы Контрольно-счетной комиссии Совета депутатов муниципального
образования «Майнский район», Удостоверение на право проведения проверки Главы
муниципального образования «Майнский район» В.Ю. Желтова от 14.01.2013 г. № 1.
Цель проверки: целевое и эффективное расходование бюджетных средств, сохранность
муниципального имущества, правильность ведения бухгалтерского учета, соблюдение
финансовой дисциплины.
Объект проверки: Муниципальное образовательное учреждение дополнительного
образования детей Игнатовский дом детского творчества.
Проверяемый период: 2011- 2012 годы.
Срок проведения проверки: с 14 января по 06 февраля 2013 года.
Должностные лица, проводившие проверку: Председатель
комиссии Пузракова Н.В., аудитор КСК Аббязова А.Ш.
Контрольно-счетной
Должностными лицами в проверяемом периоде являлись: директор МОУ ДОД
Игнатовский дом детского творчества Азина Людмила Михайловна (приказ Отдела
Образования администрации Майнского района № 4 от 31.01.1195г.). Обязанности
старшего бухгалтера исполняла Яшнова Екатерина Павловна, кассир — Азина Людмила
Михайловна.
Общий объем проверенных средств составил – 3 629.04 тыс. руб.
Общая сумма установленных нарушений составила 741,6 тыс. руб.
- неправомерное использование бюджетных средств – 51,3 тыс.руб.,
- неэффективное использование бюджетных средств – 361,4 тыс.руб.,
- прочие нарушения – 328,9 тыс. руб.
Результаты контрольного мероприятия:
1. При проверке правильности составления бюджетных смет, обоснованности
расчетов к ним в МОУ ДОД «Игнатовский дом детского творчества» установлены
следующие нарушения:
1.1. В нарушение пункта 2 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 года № 112 н
главным распорядителем средств бюджета (МУ «Управление образования администрации
муниципального образования «Майнский район») не утвержден порядок составления,
утверждения и ведения смет подведомственных учреждений.
1.2. В нарушение Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 года № 112 н смета доходов
отсутствует.
1.3. В нарушение Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 года № 112 н к проверке
представлены бюджетные сметы за 2011 год, не утвержденные и не согласованные
главным распорядителем бюджетных средств. На 2012 год бюджетные сметы
утверждены.
1.4. В нарушение п.2 ст. 226.1 Бюджетного кодекса РФ, бюджетная заявка МОУ
ДОД Игнатовский ДДТ не составлялась.
2. Бюджетные средства в сумме 41 417.39 руб., направленные на выплату
заработной платы, использованы МОУ ДОД Игнатовский ДДТ неправомерно с
нарушением трудового законодательства и подлежат восстановлению в бюджет МО
«Майнский район».
Нормативными актами организации оплаты труда в МОУ ДОД
«Игнатовский дом детского творчества» являются Положение об отраслевой оплате труда
работников, утвержденного Приказом директора от 30.10.2008 года № 44А. и
коллективный договор на 2012-2014г.г., согласованный с Отделом инвестиций развития
промышленности, предпринмателььству, экономического мониторинга, прогнозирования,
планирования, размещения муниципального заказа, 30.03.2012г. и утвержден общим
собранием трудового коллектива. Нормативно-правовым актом по начислению
заработной платы работникам дома творчества является штатное расписание,
утвержденное директором учреждения. Согласно штатного расписания и положения об
оплате труда заработная плата работников учреждения включает в себя должностной
оклад, установленный в соответствии с базовым должностным окладом) с учетом
повышающих коэффициентов, учитывающих уровень образования, квалификационной
подготовки и стаж работы, выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
С 01 сентября 2012 года штатное расписание утверждено в количестве 17,8 ед. с
МФОТ 111 316.00 руб., в том числе:
- педагогический персонал – 8,5 ед. с МФОТ 43 540,48 руб.,
- прочий персонал – 9,3 ед. с МФОТ 56 369.00 руб.
Проведена выборочная проверка правильности установления должностных
окладов, компенсационных и стимулирующих выплат работников дома творчества.
Случаев превышения должностных окладов, компенсационных и стимулирующих выплат
не установлено.
С 01 февраля по 16 марта 2011 года на время отпуска директора Азиной Л.М.,
временно исполняющей обязанности директора назначена Панкратова Л.П. На основании
приказа № 243 от 01.02.2011 года Панкратовой Л.П. следовало начислить заработную
плату в размере 10445.00 руб. за совмещение должности директора, фактически начислена
заработная плата за совмещение должности директора и за педагогическую деятельность в
размере 19 203,00 руб., следовательно, неправомерно выплачена заработная плата за
педагогическую деятельность в размере 8 758.00 руб. (копия приказа прилагается к акту).
В нарушение Инструкции по делопроизводству в Учреждении имеются три книги
приказов: книга приказов «прием и увольнение», книга приказов «об отпусках», книга
приказов по личному составу, обучающимся и личному составу, которая не прошнурована
и не пронумерована. При выборочной проверке документов по ведению делопроизводства
установлено, что журнал регистрации приказов не ведется, соответственно контроль за
исполнением приказов не осуществляется. Выписки из приказов, приложенных к журналу
ордеру № 5 для начисления заработной платы, не соответствуют данным книги приказов.
В ряде случаев работники с приказами не ознакомлены.
В журнале операций № 5 «журнал операций расчетов по оплате труда» за август
2011 года начислена заработная плата Липатовой В.И. на время отпуска основных
работников (уборщика служебных помещений) на основании приказа № 254 от 01.08.2011
года, в книге приказов данный приказ отсутствует. В результате заработная плата
Липатовой В.И. в сумме 6 148.00 руб., начислена и выплачена неправомерно.
Согласно выписке из приказа № 245 от 01.09.2011 года (журнал операций № 5 за
сентябрь) принят на работу Азина А.Ю., в книге приказов данный приказ имеется за №
247 от 01.04.2011г.
Приказ № 101 от 26.09.2011 года «О подмене Логиновой И.Г.» на время учебы
отсутствует.
Аналогичные нарушения имели место и в 2012 году.
На время отпуска Азиной Л.М. с 01 марта по 12 апреля 2012 года, неправомерно
начислена заработная плата Власову А.Ю. за директора в сумме 11 845.00 руб., Спициной
М.Л. за педагогическую деятельность в сумме 10 086.00 руб. Приказ № 112 от 01 марта
2012 года «О назначении временно исполняющего обязанности директора Власова А.Ю.»
отсутствует, в книге приказов по личному составу, обучающимся и основной деятельности
имеется приказ за № 110А от 01.03.2012 года.
При проверке расчетно-платежных ведомостей на выдачу заработной платы
установлено следующее. По расходному кассовому ордеру № 4 от 25.02.2011 года выдано
19 000.00 руб., фактически по расчетно – платежной ведомости № 4 за февраль 2011 года
выдано 18 300.00 руб., расписка в получении 700 руб. Гориным К.И. отсутствует. По РКО
№ 6 от 15.03.2011 года выдана заработная плата в сумме 18 710.00 руб., по расчетно –
платежной ведомости фактически выдано 17 647.00 руб., отсутствует подпись в получении
заработной платы в размере 1063 руб. Кобиной И.В.
Кроме того, установлены случаи выдачи заработной платы другого лица без
доверенности. Например, заработную плату Азина Д.А.., Азина А.Ю. получает Азина
Л.М.; Афанасьева В.А. получала заработную плату за Афанасьева В.В., Афанасьеву О.В.;
данное нарушение носит систематический характер. Следует отметить, что подписи
Липатовой В.И., Логинова А.И. в разных ведомостях разная (РПВ за июнь и август 2011
года). Данные нарушения свидетельствует о ненадлежащем исполнении обязанностей
кассира.
Обязанности кассира в Учреждении по приказу № 238 от 25.03.2006 года
возложены на Азину Л.М., с оплатой труда в размере 0,3% от полученной суммы в кассу
учреждения. За 2011 года доплата за исполнение обязанностей кассира Азиной Л.М.
составила 3 378.00 руб., что составляет 0,5% от общей суммы полученных денежных
средств в кассу учреждения (619 931.00 руб.), следовало начислить 1 859,61 руб., таким
образом, денежные средства в сумме 1 518.39 руб. начислены и выплачены Азиной Л.М.
неправомерно и подлежат восстановлению в бюджет.
При проверке правильности выплаты начисленной заработной платы работникам
учреждения установлен факт переплаты в размере 130 руб. (Кириллина Н.В.). Вместе с
тем выявлен факт невыплаты заработной платы (по больничному листу) Афанасьеву В.В. в
размере 2664,92 руб. По данным регистров бухгалтерского учета задолженность по
заработной плате отсутствует.
Графики отпусков на 2011 и 2012 годы утверждены в соответствии с требованиями
ст. 123 Трудового кодекса РФ.
При выборочной проверке начисленной и выплаченной заработной платы
установлено, что налог на доходы физических лиц удерживался с нарушением требований
Главы 23 Налогового кодекса РФ. Налог на доходы физических лиц удерживался без
предоставления стандартных налоговых вычетов. Сумма излишне удержанного налога
составила 810 рублей (446 рублей в 2011 году, 364 рубля – 2012 году). Вместе с тем, в
ряде случаев налог на доходы физических лиц не удерживался, сумма
неудержанного налога составила 1169,0 руб.,
Таким образом, бюджетные средства в сумме 41 417.39 руб., направленные на
выплату заработной платы, использованы МОУ ДОД Игнатовский ДДТ неправомерно с
нарушением трудового законодательства.
3. При проверке данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками
установлено:
3.1. В нарушение пункта 1 Постановления Администрации муниципального
образования «Майнский район» от 01 марта 2011 года № 173 «Об аренде нежилого
помещения муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей
Игнатовский дом детского творчества» договор аренды нежилого помещения заключен с ИП
Гурьянова Е.А., а не с ООО «Мегасервис». Расчет стоимости арендной по договору аренды в
размере 13 932,55 руб. отсутствует.
3.2. В нарушение пункта 197 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 года № 157 н
«Об утверждении Единого плана счетов…» бухгалтерский учет расчетов по доходам в
сумме 15 093.65 руб. на субсчете 20500 «Расчеты по доходам» МОУ ДОД Игнатовский
ДДТ не велся.
3.3. В нарушение Инструкции по бюджетному учету, инвентаризацию
кредиторской задолженности Учреждение не проводило, акты сверок кредиторской
задолженности на сумму 151,9 тыс. рублей к проверке не представлены.
3.4. В нарушение Федерального закона РФ от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете» размер кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2012
года был уменьшен на 2,6 тыс. рублей, на 01.01.2013 года – на 11,1 тыс. рублей, что
привело к искажению данных бухгалтерской отчетности.
3.5. Бюджетные средства в сумме 12 127.60 рублей (переплата в Фонд
социального страхования по больничным листам), использованы неэффективно с
нарушением статьи 34 Бюджетного кодекса РФ.
4. При проверке реестра закупок на соответствие требованиям статьи 73
Бюджетного кодекса РФ установлено:
4.1. В 2011 году реестр закупок не велся.
4.2. С 01 января 2012 года реестр закупок велся с нарушением требований статьи 73
Бюджетного кодекса РФ, не указывались ИНН поставщиков и подрядчиков, отметки об
исполнении.
4.3. При проверке договоров, установлены следующие замечания: к договорам № 1
от 26.05.2011, № 4 от 22.11.2011, заключенных с ИП Гурьянова Е.А., № 1 от 07.02.2011,
заключенного с ООО «Мегасервис», № 160 от 21.09.2012 года, заключенного с ООО
«Симбирскагросервис» на сумму 57 400 руб., отсутствуют спецификации приобретаемых
товаров с указанием количества и стоимости продукции, услуг.
4.4. В нарушение ст. 73 Бюджетного кодекса РФ по договору № 331 от 16.02.2012
года, заключенного с АНО «УМИТ центр энергетики» на сумму 990,0 руб., № 297/9 от
01.09.2012, заключенного с ООО «Пламя» на сумму 9537,0 руб., сведения в реестре
закупок отсутствуют.
5. При проверке организации и ведения бухгалтерского учета и
достоверности представляемой отчетности выявлен ряд нарушений:
5.1. Бухгалтерский учет в проверяемой организацией ведется с грубым
нарушением требований ст.ст. 29, 264.1 Бюджетного кодекса РФ, Приказа Минфина РФ
от 01.12.2010 года № 157 н «Об утверждении Единого плана счетов…», в ряде случаев
данные оборотных ведомостей не соответствуют данным Главной книги,
корреспонденция счетов указывается некорректно, что нарушает принцип единства
бюджетной системы РФ. Положение по учетной политике не соответствует требованиям
действующего законодательства.
5.2. В нарушение п. 54 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 года № 157 н «Об
утверждении Единого плана счетов для органов государственной власти….» не открыты
инвентарные карточки на 3 объекта основных средств, стоимостью выше 3000 руб., а
именно:
принтер – 9 000.00 руб.,
музыкальный центр – 6 000.00 руб.,
газовый котел «ИШМА-100 У2» Боринское – 57 400.00 руб. (устранено в ходе проверки).
Кроме того, в инвентарных карточках не указаны номер счета, код аналитического учета,
данные о результатах переоценки.
5.3. На объектах основных средств отсутствуют инвентарные номера.
5.4. Опись инвентарных карточек по учету основных средств не ведется, что также
нарушает п. 54 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 года № 157 н.
5.5. В нарушение п. 119 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 года № 157 н
аналитический учет материальных запасов в разрезе материально-ответственных лиц не
велся.
5.6. В нарушение Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 года № 157 н акты на списание
материальных запасов на сумму 11 804.21 руб. отсутствуют.
5.7. При проведении инвентаризации 29.01.2012 года контрольно-счетной комиссией
выявлена недостача товарно-материальных ценностей в сумме 2 975.00 руб. По договору
№ 002 от 20.02.2012 года, заключенного с ИП Бахитовым Р.З., на основании счет-фактуры
от 20.02.12 года получены электроконфорки в количестве 4 шт. на сумму 2975,00 руб.,
фактически в Учреждении отсутствуют.
5.8. В нарушение Федерального закона РФ от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете» данные регистров бухгалтерского учета не соответствуют данным
Главной книги (поступление и списание продуктов питания на сумму 25 920 руб.), что
также влечет искажение данных бухгалтерской отчетности.
5.9. Бюджетные средства в сумме 4260,00 руб., направленные на выплату
социального пособия на погребение, выплачены Логиновой Л.Я. неправомерно и
подлежат восстановлению в бюджет. Средства восстановлены в бюджет района в
ходе проверки.
5.10. В нарушение Федерального закона РФ от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете» данные первичных документов не соответствовали данным
регистров, сумма расхождения составила 25 617.04 руб.
6. Бюджетные средства в сумме 349,3 тыс. руб., направленные на оплату
коммунальных услуг, использованы неэффективно, с нарушением требований ст. 34
Бюджетного кодекса РФ. Имущество, находящееся на балансе Учреждения, передано
Комитетом по управлению муниципальным имуществом и земельным отношениям
администрации МО «Майнский район» по договору от 30.05.2008 года в оперативное
управление.
Согласно акта приема-передачи имущества в оперативное управление на баланс
учреждения передано:
Часть здания дома детского творчества с балансовой стоимостью – 5 246 891.00
руб., общей площадью 520 кв.м.
Товарно-материальные ценности.
При выездной проверке установлено. В данном здании расположены два
учреждения: Игнатовский ДДТ и Игнатовская ДШИ (480 кв.м.). Все расходы по
обслуживания здания, общей площадью 1000 кв.м. (теплоснабжение, электроэнергия)
несет МДОУ Игнатовский ДДТ, что является неэффективным использованием
бюджетных средств в размере 349,3 тыс. руб. (расчет произведен пропорционально
занимаемой площади). В 2011 году расходы по электроэнергии составили 102 696,80 руб.,
в 2012 году – 62 208.19 руб.; расходы по потреблению природного газа в 2011 году
составили 225 410.02 руб., в 2012 году - 337 388.85 руб.
Возражения и замечания директора МОУ Игнатовский ДДТ на результаты
контрольного мероприятия отсутствуют.
Выводы:
1. В нарушение пункта 2 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 года № 112 н
главным распорядителем средств бюджета (МУ «Управление образования администрации
муниципального образования «Майнский район») не утвержден порядок составления,
утверждения и ведения смет подведомственных учреждений, что привело к ряду
нарушений в части составления, утверждения и исполнения бюджетных смет.
2. Бюджетные средства в сумме 41 417.39 руб., направленные на выплату
заработной платы, использованы МОУ ДОД Игнатовский ДДТ
неправомерно с
нарушением трудового законодательства и подлежат восстановлению в бюджет МО
«Майнский район».
3. Бухгалтерский учет в проверяемой организацией ведется с грубым нарушением
требований ст.ст. 29, 264.1 Бюджетного кодекса РФ, Приказа Минфина РФ от 01.12.2010
года № 157 н «Об утверждении Единого плана счетов…», что нарушает принцип
единства бюджетной системы РФ и влечет искажение данных бухгалтерской отчетности.
4. По результатам проверки составлен акт проверки целевого и эффективного
использования бюджетных средств от 06 февраля 2013 года, директору Учреждения
Азиной Л.М. направлено предписание по устранению нарушений от 06 февраля 2013 года
№ 1.
Рекомендации:
1. При составлении бюджетных смет, обоснованности расчетов к ним
руководствоваться требования ст. 37, п.2 ст. 226.1 Бюджетного кодекса РФ, Приказа
Минфина РФ от 20.11.2007 года № 112н
2.
Бюджетные средства, направленные на выплату заработной платы,
использованные неправомерно с нарушением налогового и трудового законодательства
в сумме 41 417.39 руб., подлежат восстановлению в бюджет.
3. Не допускать случаев неправомерного использования бюджетных средств.
4. Бюджетный учет привести в полное
соответствие
требованиям
законодательства о бухгалтерском учете, устранить выявленные нарушения,
руководствуясь Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года №
402-ФЗ, Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 года № 157н «Об утверждении Единого
плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных
(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».
5. Не допускать случаев неэффективного расходования бюджетных средств.
6. Реестр закупок вести в соответствии с требованиями ст. 73 Бюджетного кодекса
РФ.
7. Принять меры к снижению уровня дебиторской и кредиторской задолженности.
8. Руководителю Учреждения в отношении виновных лиц принять меры
дисциплинарного взыскания.
Аудитор контрольно-счетной комиссии
Совета депутатов МО «Майнский район»
А.Ш. Аббязова