anexa nr. 2

Приложение 2
к Инструкции по консолидированной
финансовой отчетности FINREP,
применяемой к банкам
FIN 2 – КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Глава 1. Общие положения
1. FIN 2 – консолидированный отчет о прибылях или убытках, который включает
основную информацию о прибылях и убытках связанных с деятельностью единиц, включенных в
рамки консолидированной группы, представленных как от единого субъекта экономической
деятельности.
Глава 2. Статьи прибыли или убытка
2. «Доходы и расходы от продолжающихся операций» представлены в
консолидированном отчете о прибылях и убытках отдельно от прекращенной деятельности.
Элементы доходов или расходов от продолжающихся операций представлены в зависимости от
их природы. Основные позиции делятся на составные части со ссылкой на категории
финансовых инструментов в консолидированном балансе.
3. «Прибыли или убытки от финансовых активов и обязательств» представлены в
основном разделе консолидированного отчета о прибылях или убытках на чистой (нетто) основе.
4. «Доходы или расходы от прекращенной деятельности» представлены на чистой
(нетто) основе.
5. «Процентные доходы и процентные расходы по финансовым инструментам,
предназначенным для торговли, и финансовым инструментам, оцененным по справедливой
стоимости через прибыль или убыток» будут представлены как чистые прибыли или убытки,
связанные с данными типами инструментов (которые включают накопленные проценты).
6. «Процентный доход» - это доход от процентов и комиссионных, имеющих характер
процента по кредитам, выданным клиентам, межбанковских депозитов, размещенных в других
коммерческих банках, в Национальный банк Молдовы, кредиты овернайт, процентные доходы,
полученные от ценных бумаг, удерживаемых до погашения или предусмотренных для продажи.
7. «Процентный доход - учет хеджирования» не применяется в настоящее время в
Республике Молдова.
8. «Процентный доход - прочие активы» включает процентные доходы, которые не были
перечислены в других категориях, таких как процентные доходы по долгосрочным активам и
выбывающим группам, классифицированным как для продажи, ожидаемая прибыль по активам,
связанным с пенсионными выплатами по окончании трудовой деятельности, и т.д.
9. «Процентные расходы - прочие обязательства» включают процентные расходы,
которые не были перечислены в других категориях, таких как расходы, связанные с процентами
по обязательствам, включенным в выбывающие группы, классифицированным как для продажи,
увеличения балансовой стоимости резерва, который отражает течение времени, процентные
расходы, связанные с пенсионными выплатами по окончании трудовой деятельности, и т.д.
10. «Комиссионные доходы» включают доходы, имеющие характер комиссионов.
11. «Расходы по выплате комиссионных и сборов» включают прочие расходы имеющие
характер комиссионов.
12. «Прибыли или убытки по финансовым активам и обязательствам, предназначенным
для торговли - нетто» включают в себя результат оценки на рынке активов и финансовых
обязательств, классифицированных как часть портфеля сделок. Разница от справедливой
стоимости повлияет на прибыль или убыток за весь период их удержания.
13. «Прибыли или убытки по финансовым активам и обязательствам, оцененным по
справедливой стоимости через прибыль или убыток - нетто» включают в себя результат оценки
на рынке активов и финансовых обязательств, классифицированных как оцениваемые по
справедливой стоимости через чистую прибыль или убыток (нетто).
14. «Курсовые разницы (прибыль/убыток) - нетто» включают чистую прибыль/убыток от
операций с иностранной валютой.
15. «Прибыль (убыток) от списания активов, не предназначенных для продажи - нетто»
включает чистые доходы/расходы по другим активам, не указанным в вышеперечисленных
категориях.
16. «Прочие
доходы»/«Прочие
расходы»
включают
прочие
непроцентные
доходы/расходы.
17. «Административные расходы» включают стоимость заработной платы, отчисления в
пенсионный фонд, в фонд социального страхования, премии и другие административные
расходы.
18. «Амортизация» включает в себя стоимость детальной амортизации по долгосрочным
материальным активам (основным средствам), инвестиционного имущества, по прочим
долгосрочным нематериальным активам.
19. «Резервы (восстановленные резервы)» включают расходы по установлению резервов
или доходов от их восстановления, учтенных согласно МСФО (IAS 37).
20. «Обесценение активов» включает расходы от обесценивания финансовых активов для
портфелей, определенных в балансе, в соответствии с МСФО (IAS 39) и обесценение
нефинансовых активов в соответствии с МСФО (IAS 36).
21. «Обесценение финансовых активов, оцениваемых по себестоимости (некотируемые
инструменты капитала и связанные с ними производные инструменты)» включает потери от
обесценений, вытекающих вследствие применения правил МСФО (IAS 39).
22. «Прибыль или убыток по долгосрочным активам и группы, включенные в выбывающие
группы, классифицируемые как предназначенные для продажи, которые не считаются
прекращенной деятельностью» включает прибыли/убытки от операций с внеоборотными
активами и выбывающими группами в соответствии с МСФО (IFRS 5).
23. «Расходы или доходы, связанные с налогом на прибыльЮ или убытки от
продолжающихся операций» означают обязательства по доходу от налога группы единиц,
включенных в периметр консолидации.
24. Ниже приведены ссылки на МСФО, корреляция с другими отчетами (FIN).
Формат отчета
Код банка ____________________
Отчетный период __________________
FIN 2 - КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Код
позиции
A
Ссылки
013
B
Продолжающаяся деятельность
Процентный доход
Финансовые активы, предназначенные для
торговли (если учитываются отдельно)
Финансовые активы, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток (если учитываются отдельно)
Финансовые активы для продажи
014
Ссуды и дебиторская задолженность
015
Инвестиции, удерживаемые до погашения
016
Производные финансовые инструменты – учёт
хеджирования, процентный риск
Прочие активы
(-) Расходы на выплату процентов
(-) Финансовые обязательства, предназначенные
для торговли (если учитываются отдельно)
(-) Финансовые обязательства, оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток (если учитываются отдельно)
(-) Финансовые обязательства, учитываемые по
амортизированной стоимости
010
011
012
017
020
021
022
023
024
025
030
040
041
042
043
(-)Производные финансовые инструменты – учёт
хеджирования, процентный риск
(-) Прочие обязательства
(-) Расходы по акционерному капиталу,
подлежащие погашению по требованию
Доходы в виде дивидендов
Доходы от финансовых активов, предназначенных
для торговли (если учитываются отдельно)
Доходы от финансовых активов, оцениваемых по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток (если учитываются отдельно)
Доходы от финансовых активов для продажи
071
Доходы от сборов и комиссионнов
(-) Расходы от сборов и комиссионнов
Реализованные
доходы
(убытки)
по
финансовым активам и обязательствам не
оцениваемым по справедливой стоимости
через прибыль или убыток - нетто
Финансовые активы для продажи
072
Ссуды и дебиторская задолженность
073
Инвестиции, удерживаемые до погашения
050
060
070
C
Корреляция с
другими FIN
D
Текущий
период
1
IAS 18.35 (b)(iii)
IFRS 7.20 (a) (i),
B5 (e); IAS 39.9
IFRS 7.20 (a) (i),
B5 (e); IAS 39.9
IFRS 7.20(b); IAS
39.55(b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS
39.9, 39.46 (a)
IFRS 7.20 (b); IAS
39.9, 39.46 (b)
IAS 39.9
x
IAS 1.97
IFRS 7.20 (a) (i),
B5 (e); IAS 39.9
IFRS 7.20 (a) (i),
B5 (e); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS
39.47
IAS 39.9
x
IFRIC 2.11
x
IAS 18.35 (b) (v)
IFRS 7.20 (a) (i),
B5 (e); IAS 39.9
IFRS 7.20 (a) (i),
B5 (e); IAS 39.9
IFRS 7.20 (a) (ii);
IAS 39.9, 39.55 (b)
IFRS 7.20 (c )
IFRS 7.20 (c )
IFRS 7.20 (a) (ii-v)
IFRS 7.20 (a) (ii);
IAS 39.9, 39.55 (b)
IFRS 7.20(a) (iv);
IAS 39.9, 39.56
IFRS 7.20(a) (iii);
FIN 19
FIN 19
FIN 20 B
074
075
080
090
100
110
120
130
140
150
160
170
171
Финансовые обязательства, учитываемые по
амортизированной стоимости
Прочее
Доходы или убытки по финансовым активам и
обязательствам,
предназначенным
для
торговли- нетто
Доходы или убытки по финансовым активам и
обязательствам,
учитываемым
по
справедливой стоимости через прибыль или
убыток - нетто
Доходы или убытки от учёта хеджирования нетто
Курсовые разницы [доход (убыток)] - нетто
Доходы (убытки) от прекращения признания
активов помимо тех, которые предназначены
для продажи- нетто
Доходы от контрактов страхования и
перестрахования
Прочие доходы / расходы по договорам
страхования и перестрахования – нетто
Прочие операционные доходы
(-) Прочие операционные расходы
(-) Административные расходы
(-) Затраты на содержание персонала
174
180
181
(-) Премиальные
(-)Отчисления на пенсионное, социальное
страхование и другие платежи
(-) Общие и управленческие расходы
(-) Амортизация
(-) Основные средства
182
(-) Инвестиционное имущество
183
(-) Прочие нематериальные активы
190
(-) Резервы и возобновленные резервы
200
202
(-) Обесценение финансовых активов не
учитываемых по справедливой стоимости
через прибыль или убыток
(-)Финансовые
активы,
учитываемые
по
себестоимости (не котирующиеся инструменты
собственного капитала и связанные производные
инструменты )
(-) Финансовые активы для продажи
203
(-) Ссуды и дебиторская задолженность
204
(-) Инвестиции, удерживаемые до погашения
210
211
212
213
(-) Обесценение нефинансовых активов
(-) Основные средства
(-)Инвестиционное имущество
(-) Коммерческий фонд
214
(-) Прочие нематериальные активы
215
(-) Инвестиции в компании, учитываемые по
172
173
201
IAS 39.9, 39.56
IFRS 7.20(a) (v);
IAS 39.56
IFRS 7.20 (a) (i);
IAS 39.55(a)
IFRS 7.20 (a) (i);
IAS 39.55 (a)
FIN 20 D
IFRS 7.24
FIN 20 E
IAS 21.28, 52 (a)
IAS 1.34
FIN 20
FIN 20 F
IFRS 4,IG24.(a)]
IFRS 4.IG24.(b-d)
FIN 20 G
FIN 20 G
IAS 19.7; IAS
1.102, IG 6
IAS 1.102, 104
IAS 1.104; IAS
16.73 (e) (vii)
IAS 1.104; IAS
40.79 (d) (iv)
IAS 1.104; IAS
38.118 (e) (vi)
IAS 37.59, 84; IAS
1.98 (b) (f) (g)
IFRS 7.20 (e)
FIN 14
FIN 9.A
IFRS 7.20 (e); IAS
39.66
IFRS 7.20 (e); IAS
39.67
IFRS 7.20 (e); IAS
39.63
IFRS 7.20 (e); IAS
39.63
IAS 36.126 (a) (b)
IAS 16.73 (e) (v-vi)
IAS 40.79 (d) (v)
IFRS 3.Anexa B67
(d) (v); IAS 36.124
IAS 38.118 (e) (iv)
(v)
IAS 28.31
FIN 9.A
x
216
220
230
240
250
251
260
261
270
280
290
методу долевого участия
(-) Прочее
Отрицательный
коммерческий
фонд
признанный
незамедлительно
в
состав
прибыли или убытке
Доля в прибылях или (-) убытках зависимых,
дочерних
компаний
и
от
совместной
деятельности учитываемых по методу долевого
участия
Прибыль или (-) убыток по долгосрочным
активам
и
группы,
включенные
в
выбывающие группы, классифицируемые как
предназначенные для продажи, которые не
считаются прекращенной деятельностью
Общая прибыль
или (-) убыток от
продолжающихся операций до уплаты налогов
Расходы или доходы от налога связанного с
доходом или расходы от продолжающихся
операций
Общая прибыль или (-) убыток после уплаты
налогов от продолжающейся деятельности
Общая прибыль или убыток после уплаты налогов
от прекращенной деятельности
Прибыль или (-) убыток после уплаты налогов
от текущей деятельности
Прибыль или убыток относящиеся к доле
меньшинства
Прибыль или убыток касающиеся акционеров
банка
IAS 36.126 (a) (b)
IFRS 3.Anexa B64
(n) (i)
IAS 1.82 (c)
IFRS 5.37
IAS 1.102, IG 6;
IFRS 5.33 A
IAS 1.82 (d); IAS
12.77
IAS 1, IG 6
IAS 1.82 (e); IFRS
5.33 (a), 5.33 A
IAS 1.82 (f)
IAS 1.83 (a) (i)
IAS 1.83 (a) (ii)
Фамилия, имя, отчество уполномоченного лица,
представившего отчет_________________________________
Дата представления отчета_________________________________
Контроль ситуации FIN 2 - Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Вертикальный контроль:
010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015 + 016 + 017
020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025
040 = 041 + 042 + 043
070 = 071 + 072 + 073 + 074 + 075
170 = 171 + 172 + 173 + 174
180 = 181 + 182 + 183
200 = 201 + 202 + 203 + 204
210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216
250 = 010 – 020 – 030 + 040 + 050 – 060 + 070 + 080 + 090 +100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 – 160 – 170 – 180 – 190 – 200 –
210 – 220 + 230 + 240
260 = 250 – 251
270 = 260 + 261
270 = 280 + 290