Отчет о фактических результатах

Отчет о проведенной проверке расходования средств
Аудиторское заключение
в рамках договора о предоставлении финансирования
Внешняя деятельность Европейского Союза
Профилактика ВИЧ-инфекции среди уязвимых групп населения:
от повышения качества к лучшей адвокации и интеграции
2011.282 – 807 от 26 декабря 2011 года
СОДЕРЖАНИЕ
ОТЧЕТ О ФАКТИЧЕСКИХ РЕЗУЛЬТАТАХ ………………………………………. 2
1. ИНФОРМАЦИЯ О ДОГОВОРЕ
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ……………………………… 4
2. ПРОВЕДЕННЫЕ ПРОЦЕДУРЫ ПРОВЕРКИ
И ФАКТИЧЕСКИЕ РЕЗУЛЬТАТЫ …………………………………………………... 5
3. ПРОЦЕДУРЫ ПРОВЕРКИ ВЫБРАННЫХ СТАТЕЙ
РАСХОДОВАНИЯ СРЕДСТВ …………………………………………………………… 9
Отчет о фактических результатах
Павел Аксенов, Исполнительный директор
Некоммерческое партнерство по поддержке социально-профилактических программ
в сфере общественного здоровья «ЭСВЕРО»,
Российская Федерация, Москва, 113114, 2-й Кожевнический переулок, д.12 стр.10,
Бизнес-центр «Горизонт»
Уважаемый Павел,
В соответствии с утвержденным техническим заданием от 14 января 2013 года мы
предоставляем наш Отчет о фактических результатах (далее «Отчет») в отношении
Финансового отчета, сопровождающего настоящий Отчет, о деятельности за период
1 января 2013г. - 31 декабря 2013г. (Приложение 1 настоящего Отчета). По вашему
запросу были проведены соответствующе процедуры проверки в отношении Вашего
Финансового отчета и Договора о предоставлении Европейским Союзом
финансирования деятельности по профилактике ВИЧ-инфекции среди уязвимых
групп населения: от повышения качества к лучшей адвокации и интеграции
2011.282 – 807 от 26 декабря 2011 года (далее «Договор и финансировании»).
Проведенные нами мероприятия представляли собой проверку расходования
средств, что включает в себя выполнение определенных согласованных процедур в
отношении Финансового отчета по Договору о финансировании, заключенному
между Вами и Европейской Комиссией. Задачей настоящей проверки было
проведение определенных согласованных процедур и составление по их итогам
Отчета о фактических результатах.
Установленные стандарты и этические нормы
Мероприятия были проведены нами в соответствии со следующими стандартами:
- Международным стандартом сопроводительных услуг (ISRS) 4400 Задания по
выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации,
введенного в действие Международной Федерацией бухгалтеров (IFAC);
- Кодексом профессиональной этики аудиторов, изданным IFAC. Хотя, согласно
положению 4400 Международного стандарта сопроводительных услуг, в число
требований к заданию по выполнению согласованных процедур не входит критерий
независимости, Организация-заказчик требует, чтобы аудитор также
соответствовал критериям независимости, установленным в Кодексе
профессиональной этики аудиторов;
Проведенные процедуры
По Вашему требованию нами были проведены только процедуры, указанные в
Приложении 2А технического задания (см. Приложение А к настоящему Отчету).
Данные процедуры были определены исключительно Организацией-заказчиком, а
целью их проведения было исключительно оказание помощи Организациизаказчику в оценке: насколько указанные в Финансовом отчете данные о
расходовании средств соответствуют условиям и положениям заключенного
Договора о финансировании.
Поскольку проведенные нами процедуры не являются ни аудиторской, ни обзорной
проверкой, выполняемой в соответствии с Международными стандартами
аудиторской проверки или Международными стандартами обзорной проверки, мы
не выражаем никаких гарантий относительно достоверности прилагаемого
Финансового отчета.
В случае если бы нами были проведены какие-либо дополнительные процедуры,
или проводилась аудиторская или обзорная проверка финансовой отчетности
Благополучателя в соответствии с Международными стандартами аудиторской
проверки, возможно, в поле нашего зрения оказались бы иные вопросы, которые
были бы указаны в отчете.
Источники информации
Информация, содержащаяся в отчете, была предоставлена Вами в ответ на наши
специальные вопросы или получена из Вашей бухгалтерской документации.
Фактические результаты
Общий объем расходов, послуживший предметом настоящей проверки, составляет
621 338,91 евро.
Коэффициент охвата расходов составляет 88%. Данный коэффициент представляет
собой общий объем расходов, подвергшийся нашей проверке, выраженный в
процентном отношении к общему объему расходов, служившему предметом
настоящей проверки расходования средств. Последнее значение равняется общему
объему расходов, указанному Вами в Вашем Финансовом отчете, который Вы
требуете удержать из общей суммы рефинансирования в рамках Договора о
финансировании, согласно Вашему платежному требованию от 22 февраля 2013г.
Подробная информация о фактических результатах проведенных нами процедур
содержится в Главе 2 настоящего Отчета.
Использование настоящего Отчета
Настоящий Отчет предназначен исключительно для целей, с которыми проводились
данные процедуры.
Отчет подготовлен исключительно для Вашего личного пользования и
исключительно для предоставления его Организации-заказчику, согласно
требованиям, установленным в Разделе 15 Общих условий Договора о
финансировании. Настоящий отчет не может служить каким-либо иным целям или
разглашаться третьей стороне.
Согласно техническому заданию, Организация-заказчик не является стороной в
заключенном между нами договоре, поэтому мы не несем ответственности или
заинтересованности в отношении Организации-заказчика, которая может
полагаться на данный отчет о проверке расходовании средств на свой собственный
риск и по своему усмотрению. Организация-заказчик может провести
самостоятельную оценку процедур и результатов, указанных в данном отчете, и
сделать собственные выводы на основании предложенных нами фактических
результатов.
Организация-заказчик может разглашать данный Отчет только в случае законного
права доступа, в частности, Европейской службе по борьбе с коррупцией и
экономическими преступлениями и Европейской Счетной палате.
Настоящий Отчет составлен только в отношении Вашего Финансового отчета, как
указано выше, и не распространяется на прочую финансовую отчетность.
Будем рады Вашим отзывам о данном Отчете и готовы предоставить любую
дальнейшую информацию или помощь, которые могут потребоваться.
Искренне Ваши,
ЗАО ФинСовет Аудит,
Россия, Москва, ул. Гиляровского, д. 47 стр.5
30 января 2014 года
Договор № AUD-5034 от 14 января 2013 г.
Информация о Договоре о финансировании
Договор о финансировании №2011/282-807 от 26 декабря 2011г.
«Профилактика ВИЧ-инфекции среди уязвимых групп населения: от
повышения качества к лучшей адвокации и интеграции»
Общие задачи деятельности:
1. Повышение качества комплексных услуг в доступе к профилактике, лечению и
уходу при ВИЧ-инфекции для потребителей инъекционных наркотиков (ПИН) и
других уязвимых групп населения.
2. Адвокация и интеграция комплексных услуг для ПИН и других уязвимых групп
населения в национальных системах профилактики, лечения и уходу при ВИЧинфекции посредством консолидации усилий и продвижения доказательной базы.
А)Поддержка развития существующих услуг по снижению вреда и других
низкопороговых услуг профилактики ВИЧ-инфекции для ПИН и других уязвимых
групп населения.
В) Развитие компактного и мобильного пула сертифицированных специалистов по
технической поддержке в сфере профилактики ВИЧ-инфекции, адвокации и
формированию партнерских отношений.
С) Консолидация доказательной базы и лучших примеров из практики в сфере
снижения вреда и других низкопороговых услуг и их интеграция в национальные
системы здравоохранения.
Конкретные задачи деятельности
- развитие и укрепление навыков адвокации НГО для эффективного лоббирования
улучшенного доступа к профилактике, лечению и уходу при ВИЧ/СПИДе и интересов
людей, живущих с ВИЧ, подростков и уязвимых групп, таких как женщины,
заключенные, трудовые мигранты, мужчины, практикующие секс с мужчинами
(МСМ), лица, предоставляющие сексуальные услуги за деньги, и потребители
инъекционных наркотиков
- принятие мер по повышению качества услуг, предоставляемых НГО и
государственным сектором, а также интеграция услуг по профилактике, лечению и
уходу при ВИЧ-инфекции
- деятельность в сфере профилактики ВИЧ-инфекции с особым акцентом на
подростков и наиболее уязвимымые группы населения, такие как потребители
инъекционных наркотиков, трудовые мигранты, мужчины, практикующие секс с
мужчинами (МСМ), лица, предоставляющие сексуальные услуги за деньги,
женщины, заключенные, а также предоставление поддержки, лечения и ухода для
людей, живущих с ВИЧ/СПИД (ЛЖВС).
ПАРТНЕРЫ
Полное официальное
название
Штихтинг «СПИД-Фонд
Восток-Запад»
«Новый Вектор»
Идентификационный
номер в EuropeAid
NL-2007-CSA-2711178586
Страна
GE-2009-EPK-2705212813
Грузия
Нидерланды
Региональные проекты:
1. Липецкое региональное отделение Российского Красного Креста, Липецкая
область
2. Благотворительный фонд «Зеркало», г.Пермь, Пермский край
3. НГО «Стоп СПИД Север», г.Вологда, Вологодская область
4. Ассоциация медицинских работников г.Чапаевска, Самарская область
5. АНО КИУ «Экспертный Институт», г.Воронеж, Воронежская область
Общий бюджет на реализацию деятельности
1,272,716.00 EUR
Максимальный размер гранта
909,101.00 EUR
Заказчик
Исполнитель
_________________________
________________________________
2. Проведенные процедуры и фактические результаты
Нами были проведены особые процедуры, указанные в Приложении 2А
технического задания на проведению проверки расходования средств (ТЗ). Они
включают в себя:
1. Общие процедуры
2. Процедуры проверки соответствия расходов бюджету и аналитической проверке
3. Процедуры проверки выбранных расходов.
Примененные правила отбора расходов и принципы и критерии объема проверки
соответствуют указанным в Приложении 2В (разделы 3 и 4) ТЗ на проведение
проверки расходования средств.
Общий объем расходов, проверенный нами, составляет 547 290,12 EURO и кратко
представлен в таблице ниже. Общий коэффициент охвата расходов составляет 88%.
Таблица 1.
Сводная таблица данных Финансового отчета
Вид расходов
1. Персонал
1.1 Зарплата (до вычета налогов,
включая затраты по социальному
обеспечению и страхованию и другие
относящиеся к ним расходы, местные
сотрудники)
Координатор проекта, % ЭСВЕРО
Старший менеджер проекта, % ЭСВЕРО
Менеджер проекта по мониторингу и
оценке, % ЭСВЕРО
Менеджер проекта, % AFEW
Координатор проекта, % «Новый
Вектор»
Менеджер проекта, % «Новый Вектор»
Координатор отдела информации,
%ЭСВЕРО
Координатор отдела адвокации %
ЭСВЕРО
Программная поддержка и техническая
поддержка, Международный офис AFEW
1.1.1 Технический персонал
Технические советники
Экперты/Консультанты/Тренеры
Тренеры AFEW
Социальные/медицинские работники
Общая сумма
расходов в
указанный
период
Общий объем
расходов,
подвергшийся
проверке
Процентное
соотношение
охваченных
расходов
53 356,04
29 762,31
21 617,02
47 486,88
26488,45
19 239,15
89%
89%
89%
1 600,00
10 860,68
1 424,00
9 666,00
89%
89%
7 722,95
24 294,23
6 873,43
21 621,86
89%
89%
36 330,55
32 334,19
89%
1 400,00
1 246,00
89%
6 374,59
19 138,80
3 000,00
17 062,50
5 673,38
17 033,53
2 670,00
15 185,63
89%
89%
89%
89%
(7 человек), «Новый Вектор»
1.1.2 Административный
/вспомогательный персонал
Старший менеджер финансового отдела,
% ЭСВЕРО
Старший бухгалтер, % ЭСВЕРО
Менеджер финансового отдела, %
ЭСВЕРО
Менеджер финансового отдела, %
«Новый Вектор»
Офис-менеджер, % ЭСВЕРО
ИТ-специалист, % ЭСВЕРО
Административная и хозяйственная
поддержка, Российский региональный
офис AFEW
1.2 Зарплата (до вычета налогов,
включая затраты по социальному
обеспечению и страхованию и другие
относящиеся к ним расходы,
экспаты/международный персонал)
1.3 Per diem за задания/командировку
1.3.1 За границей (сотрудники,
выполняющие деятельность по
программе) – Грузия (сотрудники
ЭСВЕРО)
1.3.2 На местах (сотрудники,
выполняющие деятельность по
программе), ЭСВЕРО
1.3.3 Технические советники – поездки в
регионы
1.3.4 Участники
конференций/семинаров, региональные
участники ЭСВЕРО
1.3.5 Участники
конференций/семинаров, AFEW
(Москва)
1.3.6 Участники
конференций/семинаров за границей,
Нидерланды (AFEW)
1.3.7 Участники
конференций/семинаров за границей,
Грузия (ЭСВЕРО)
Персонал: промежуточный итог
2. Поездки
2.1 Международные поездки
2.1.1 Учебная поездка в Нидерланды
2.1.2 Конференция в Грузии
2.1.3 Международные конференции
2.2 Местные перевозки, ЭСВЕРО
2.3 Местные перевозки, командировки
технических советников в регионы
2.4 Местные перевозки, AFEW
Поездки: промежуточный итог
3. Оборудование и снабжение
3.1 Покупка или аренда автомобилей
3.2 Мебель, компьютерное
38 743,81
34 481,99
89%
41 115,30
27 968,05
36 592,61
24 891,56
89%
89%
6 603,41
5 877,03
89%
20 811,62
16 680,97
2 800,00
18 522,34
14 846,07
2 492,00
89%
89%
89%
3 571,59
3 178,72
89%
513,47
456,99
89%
2 229,48
1 984,24
89%
20 890,65
18 592,67
89%
-
-
-
11 342,00
10 094,38
89%
352,22
313,48
89%
426 142,24
379 266,60
5088,
13 563,61
4 102,97
18 537,26
4 078,01
3 307,20
13 563,61
4 102,97
12 049,22
2 650,71
65%
100%
100%
65%
65%
981,00
46 350,86
637,65
36 311,36
65%
-
-
-
оборудование
3.3 Техника, инструменты…
3.4 Запасные части/оборудование для
техники, инструментов
3.5 Прочее – медицинские материалы и
предметы снабжения, «Новый Вектор»
Оборудование и снабжение:
промежуточный итог
4. Местный офис
4.1 Расходы на автомобили
4.2 Аренда офиса, ЭСВЕРО
4.2.1 Аренда офиса, AFEW
4.2.2 Аренда офиса, «Новый Вектор»
4.3 Расходные материалы – предметы
снабжения для офиса, ЭСВЕРО
4.3.1 Расходные материалы – предметы
снабжения для офиса, AFEW
4.3.2 Расходные материалы – предметы
снабжения для офиса, «Новый Вектор»
4.4 Другие услуги (тел./факс,
электричество/отопление, техническое
обслуживание), ЭСВЕРО
4.4.1 Другие услуги (тел./факс,
электричество/отопление, техническое
обслуживание), AFEW
4.4.2 Другие услуги (тел./факс,
электричество/отопление, техническое
обслуживание), «Новый Вектор»
Местный офис: промежуточный итог
5. Прочие расходы, услуги
5.1 Публикации, ЭСВЕРО
5.1.2 Публикации, «Новый Вектор»
5.2 Исследования, разработки
5.3 Проверка расходования средств
(ЭСВЕРО, AFEW, «Новый Вектор» и субреципиенты)
5.4 Расходы на проведение оценки
деятельности
5.5 Устный и письменный перевод
5.6 Финансовые услуги (расходы на
поручительство банка и т.д.) (ЭСВЕРО,
AFEW, «Новый Вектор»)
5.7 Расходы на конференции, семинары,
ЭСВЕРО
5.7.1 Расходы на конференции, семнары,
AFEW
5.7.2 Расходы на конференции,
семинары, учебную поездку в
Нидерланды, AFEW
5.7.3 Расходы на конференции,
семинары, обучение тренеров среди
равных, «Новый Вектор»
5.8 Пропагандистские акции
5.9 Суб-гранты в регионы
Прочие расходы, услуги:
промежуточный итог
6. Прочее
-
-
-
10 865,71
7 062,71
65%
10 865,71
7 062,71
31 839,57
600,00
454,55
2 075,92
31 839,57
390,00
295,45
2 034,41
100%
65%
65%
98%
157,80
102,57
65%
-
-
-
2 389,64
2 031,19
85%
180,00
117,00
65%
1 159,63
753,76
65%
38 857,11
37 563,95
12 976,02
6 382,48
17 295,88
8 434,41
4 148,61
17 295,88
65%
65%
100%
-
-
-
1 751,50
2 661,52
1 401,20
2 661,52
80%
100%
7 594,17
4 936,21
65%
-
-
-
3 457,70
2 247,51
65%
2 242,81
1 457,83
65%
1 175,36
43 585,54
99 122,99
916,78
43 585,54
87 085,50
78%
100%
Прочее: промежуточный итог
ИТОГО
621 338,91
547 290,12
88%
Выбранные статьи расходования средств, указанные в сводной таблице выше, были
подвергнуты проверке; была также проведена проверка каждой из выбранных статей
расходов, как обозначено в пунктах 3.1-3.7 Приложения 2А ТЗ для настоящей проверки
расходования средств. Ниже мы сообщаем о фактических результатах проведенных нами
процедур.
1. Общие процедуры
1.1 . Условия и положения Договора о финансировании
Согласно руководству в Приложении 2А (раздел 2) ТЗ мы ознакомились с условиями и
положениями Договора о финансировании.
- Аудитором получена копия оригинального Договора о финансировании (подписанная
Благополучателем и Организацией-заказчиком) и его приложений.
Данная процедура не выявила фактических результатов.
1.2. Финансовый отчет по Договору о финансировании
Проверка Аудитором Финансового отчета показала, что он соответствует следущим
условиям, обозначенным в Пункте 2 Общих положений и условий Договора о
финансировании:
- Финансовый отчет соответствует модели, представленной в Приложении VI Договора о
финансировании,
- Финансовый отчет о деятельности в целом, независимо от того, какая часть этой
деятельности финансируется Организацией-заказчиком,
- Финансовый отчет составлен на языке Организации-заказчика,
Данная процедура не выявила фактических результатов.
1.3 Порядок ведения отчетности и учета
Аудитором была проведена проверка правил ведения отчетности и учета на предмет их
соответствия Пункту 16 Общих положений и условий Договора о финансировании:
- Финансовая документация деятельности ведется Благополучателем точно и
своевременно;
- Бухгалтерские книги Благополучателя имеют систему двойной записи;
- Бухгалтерские счета и расходование средств, относящиеся к проектной деятельности,
доступны для идентификации и проверки;
- Финансовая документация содержит информацию о процентах, начисляемых на
полученные от Организации-Заказчика финансовые средства.
Данная процедура не выявила фактических результатов.
1.4 Сверка расхождений между Финансовым отчетом Благополучателя и системой
ведения отчетности и учета
Аудитором проведена проверка информации, содержащейся в Финансовом отчете, на
предмет ее соответствия системе отчетности Благополучателия и записями в
предварительном балансе, счетам в Главной бухгалтерской книге.
Данная процедура не выявила фактических результатов.
1.5 Курсы обмена валют
Аудитором проведена проверка курса конвертации средств, расходуемых в иной валюте,
чем евро, на предмет соответствия среднему значению, публикуемому в ИнфорЕвро в
период, охваченный Финансовым отчетом, при отсутствии иных указаний, содержащихся в
Особых условиях Договора о финансировании (Пункт 15.8 Общих Положений).
Данная процедура не выявила фактических результатов.
2. Процедура проверки расходования средств на предмет соответствия бюджету и
аналитической проверке
2.1 Бюджет Договора о финансировании
Аудитором проведена процедура аналитической проверки статей расходов, указанных в
Финансовом отчете.
Аудитор удостоверился в том, что бюджет, содержащийся в Финансовом отчете,
соответствует бюджету Договора о финансировании (подлинность и подтверждение
начального бюджета), а расходование средств соответствует указанному в бюджете
Договора о финансировании.
Данная процедура не выявила фактических результатов.
2.2 Изменения, внесенные в бюджет Договора о финансировании
Аудитором проведена проверка на предмет внесения изменений в бюджет Договора о
финансировании.
В бюджет внесены незначительные изменения.
- уведомил Организацию-заказчика о внесенных изменениях, в случае если изменения носят
ограниченный характер (Пункт 9.2 Общих Положений) и дополнения к Договору о
финансировании не требуются.
Обращаем Ваше внимание на то, что в 2013 году Благополучатель внес изменения в бюджет,
а именно, переместил средства между статьями бюджета в пределах установленных 15
процентов (положение Пункта 9.2 Приложения II Общих положений) для следующих
пунктов:
1. Персонал
2. Местный офис
3. Прочие расходы, услуги
3. Процедуры проверки выбранных статей расходования средств
Ниже мы сообщаем о всех отклонениях, выявленых в ходе проверки, указанных в пунктах
3.1 - 3.7 Приложения 2А к ТЗ для данной проверки расходования средств, в той мере, в какой
данные процедуры применимы к выбранным статьям расходования средств.
Нами был определен размер обнаруженных отклонений и возможное воздействие на
выполняемую ЕС деятельносить, в случае если данные статьи расходов будут объявлены
Комиссией неправомерными (где это применимо, учитывая процентное соотношение
выделенных Комиссией средств и влияния побочных расходов (напр. на административные
нужды). Мы сообщаем о всех обнаруженных отклонениях, включая те из них, размер и
степень влияния на деятельность, выполняемую ЕС, мы не смогли определить.
3.1 Правомочность расходов
Нами была проведена проверка каждой из выбранных статей расходования средств на
предмет их правомочности согласно критериям, установленным пунктом 3.1 Приложения
2А к ТЗ (см. Статьи расходования средств в Таб.1)
(1) Фактически понесенные затраты (Пункт 14.1)
В ходе проверки Аудитором установлено, что расходы по выбранным статьям
действительно имели место и принадлежат Благополучателю.
(2) Учетный период – сроки реализации программы (Пункт 14.1а)
В ходе проверки Аудитором установлено, что расходы по выбранным статьям
действительно имели место в период реализации деятельности по Программе.
(3) Бюджет (Пункт 14.1b)
В ходе проверки Аудитором установлено, что выбранные статьи расходов были указаны в
Бюджете.
(4) Целесообразность
В ходе проверки Аудитором установлено, что расходы по выбранным статьям были
целесообразны для реализации Деятельности; изучив характер сопроводительных
документов Аудитор пришел к выводу, что данные расходы были необходимы для
реализации деятельности, оговоренной Договором о финансировании.
(5) Отчетность
В ходе проверки Аудитором установлено, что выбранные статьи расходов внесены в
систему бухгалтерского учета Благополучателя и оформлены согласно применимым
стандартам бухгалтерского учета страны Благополучателя, а также стандартным методам
учета расходов, используемым Благополучателем.
(6) Оправданность (Пункт 14.1е)
В ходе проверки Аудитором установлено, что расходы по выбранным статьям доказательно
обоснованы и оправданы сопроводительными документами согласно Пункту 16.2 и 16.3
Общих положений и условий Договора о финансировании.
(7) Оценка
В ходе проверки Аудитором установлено, что денежная ценность расходов по выбранным
статьям согласуется с прилагаемыми документами (напр. счетами на оплату, ведомостями
заработной платы), а в случаях, где это применимо, конвертация валюты производилась по
правильному курсу.
(8) Классификация
В ходе проверки характера расходов по выбранным статьям Аудитором установлено, что
выбранные статьи расходования средств правильно распределены по статьям и подстатьям
Финансового отчета.
(9) Соответствие правилам проведения закупок, нормативам страны Благополучателя и
Организации-заказчика
В ходе проверки характера расходов по выбранным статьям Аудитором установлено, что
выбранные статьи расходования средств правильно распределены по статьям и подстатьям
Финансового отчета.
В отчете за 2013 год Благополучателем указана общая сумма 267 839,34 EUR в качестве софинансирования из других источников.
3.2 Правомочность прямых издержек (Пункт 14.2)
В ходе проверки Аудитором установлено, что выбранные статьи в разделе прямых издержек
(пункты 1 -6) Финансового отчета покрыты прямыми издержками согласно Пункту 14.2
3.3 Резерв на покрытие непредвиденных расходов (Пункт 14.3)
В ходе проверки Аудитором установлено, что резерв на покрытие непредвиденных расходов
(статья 8 Финансового отчета) не превышает 5% от общего размера прямых расходов на
реализацию Деятельности, и что Благополучателем предварительно получено письменное
разрешение Организации-заказчика на использование резерва.
3.4 Административные расходы (Пункт 14.4)
В ходе проверке Аудитором установлено, что непрямые расходы на покрытие
административных издержек (статья 10 Финансового отчета) не превышают 7 % общего
размера правомочных прямых расходов на реализацию Деятельности.
3.5 Пожертвования в неденежной форме (Пункт 14.5)
В ходе проверке Аудитором установлено, что расходы, указанные в Финансовом отчете, не
включают в себя пожертвования в неденежной форме. Пожертвования в неденежной форме
не являются санкционированными издержками.
3.6 Несанкционированные издержки (Пункт 14.6)
В ходе проверке Аудитором установлено, что расходы по выбранным статьям не включают в
себя несанкционированные издержки, как указано в Пункте 14.6 Общих положений.
Аудитором проведена проверка расходов на предмет включения в них определенных
налогов, в том числе НДС. Аудитором установлено, что Благополучатель не может быть
освобожден от уплаты данных налогов или требовать их возмещения по факту. Налоги
могут рассматриваться как санкционированные издержки. В течение 2013 года размер НДС
составил 12,884.03 EUR.
3.7 Разрешенные издержки
В тех случаях, когда основной закон финансирования деятельности пожертвованиями ЕС
исключает налоги из числа санкционированных издержек, данные налоги могут быть
рассмотрены как со-финансирование Благополучателю гранта. Аудитором установлено, что
Благополучатель (или, где это применимо, партнеры) не может быть освобожден от уплаты
данных налогов или требовать их возмещения по факту.
3.8 Доходы от реализации Деятельности
Аудитором была проведена проверка доходов, которые должны быть получены в ходе
реализации Деятельности (включая, среди прочего, гранты и финансирование от других
доноров, а также доходы, полученные Благополучателем в контексте реализации
Деятельности, такие как начисленные проценты) на предмет их отнесения к Деятельности
и освещения в Финансовом отчете.
Приложение 2
Техническое задание на проведение проверки расходования средств
Информация о Договоре о финансировании
Информация о Договоре о финансировании
Номер и дата Договора о финансировании
Наименование Договора о финансировании
Страна
Благополучатель
Договор с постатейтным бюджетом
Юридическое обоснование Договора
Дата начала реализации Деятельности
Дата окончания реализации Деятельности
Общая сумма расходов на реализацию
Деятельности
Максимальный размер гранта
Общая сумма, полученная Благополучателем
от Организации-заказчика к настоящему
моменту
Общая сумма платежной заявки
Организация-заказчик
Европейская Комиссия
Аудиторская компания
2011/282 – 807 от 26 декабря 2011 г.
Профилактика ВИЧ-инфекции среди
уязвимых групп населения:
от повышения качества к лучшей адвокации
и интеграции
Россия
Некоммерческое партнерство по
поддержке социальнопрофилактических программ в сфере
общественного здоровья «ЭСВЕРО»
---------------------------------------------------Конкурс заявок
EuropeAid/130355/C/ACT/Multi
10 января 2012 г.
36 месяцев
1, 272,716.00 EUR
909,101.00 EUR
600,368.50 EUR
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------Делегация Европейского Союза в РФ,
Отдел финансов и договоров,
Жак Стакенборг (Руководитель отдела)
ЗАО ФинСовет Аудит
Перечень Особых процедур, обязательных к исполнению
(Данное приложение является стандартным перечнем особых процедур,обязательных к
исполнению, которое не подлежит изменению)
4. Общие процедуры
4.1 Условия и положения Договора о финансировании
Аудитор знакомится с условиями и положениями Договора о финансировании, изучив
Договор о финансировании и приложения к нему, а также другой соответствующей
документации, по запросу Благополучателя. Аудитором получена копия оригинального
Договора о финансировании (подписанная Благополучателем и Организацией-заказчиком)
и приложения к нему. Аудитор проводит анализ Отчета (который включает
содержательный и финансовый разделы) согласно Пункту 2.1 Общих Положений.
4.2 Финансовый отчет по Договору о финансировании
- Аудитор удостоверяется в том, что Финансовый отчет соответствует следующим условиям
Пункта 2 Общих положений Договора о финансировании:
- Финансовый отчет должен быть составлен по модели, представленной в Приложении VI к
Договору о финансировании;
- Финансовый отчет должен охватывать Деятельность в целом, независимо от того, какая из
ее частей финансируется Организацией-заказчиком;
- Финансовый отчет должен быть составлен на языке Организации-заказчика;
- Доказательства перевода права собственности на оборудование, транспортные средства и
предметы снабжения (Пункт 7.3 Общих положений Договора о финансировании) должны
быть представлены в приложении к финальному Финансовому отчету.
4.3 Порядок ведения отчетности и учета
В ходе процедур, входящих в данный перечень, Аудитор проводит проверку правил ведения
отчетности и учета на предмет их соответствия Пункту 16 Общих положений и условий
Договора о финансировании:
- Финансовая документация деятельности ведется Благополучателем точно и
своевременно;
- Бухгалтерские книги Благополучателя имеют систему двойной записи;
- Бухгалтерские счета и расходование средств, относящиеся к проектной деятельности,
доступны для идентификации и проверки;
- Финансовая документация содержит информацию о процентах, начисляемых на
полученные от Организации-Заказчика финансовые средства.
4.4 Сверка расхождений между Финансовым отчетом Благополучателя и системой
ведения отчетности и учета
Аудитором проводится проверка информации, содержащейся в Финансовом отчете, на
предмет ее соответствия системе отчетности Благополучателия и записями в
предварительном балансе, счетам в Главной бухгалтерской книге (см. Пункт 16.1).
4.5 Курсы обмена валют
Аудитором проводится проверка курса конвертации средств, расходуемых в иной валюте,
чем евро, на предмет соответствия среднему значению, публикуемому в ИнфорЕвро в
период, охваченный Финансовым отчетом, при отсутствии иных указаний, содержащихся в
Особых условиях Договора о финансировании (Пункт 15.8 Общих Положений).
5. Процедура проверки расходования средств на предмет соответствия бюджету и
аналитической проверке
5.1 Бюджет Договора о финансировании
Аудитором проводится процедура аналитической проверки статей расходов, указанных в
Финансовом отчете.
Аудитор должен удостовериться в том, что бюджет, содержащийся в Финансовом отчете,
соответствует бюджету Договора о финансировании (подлинность и подтверждение
начального бюджета), а расходование средств соответствует указанному в бюджете
Договора о финансировании.
5.2 Изменения, внесенные в бюджет Договора о финансировании
Аудитором проводится проверка на предмет внесения изменений в бюджет Договора о
финансировании. В том случае, если в бюджет внесены изменения, Аудитор должен
удостовериться, что Благополучатель:
- отправил запрос на внесение изменений в Бюджет и получил дополнение к Договору о
финансировании, если в таком дополнении была необходимость (Пункт 9.1 Общий
положений);
- уведомил Организацию-заказчика о внесенных изменениях, в случае если изменения носят
ограниченный характер (Пункт 9.2 Общих Положений) и дополнения к Договору о
финансировании не требуются.
6. Процедуры проверки выбранных статей расходования средств
6.1 Правомочность расходов
Аудитором проводится проверка каждой из выбранных статей расходования средств.
Критерии правомочности расходов указаны ниже.
(2) Фактически понесенные затраты (Пункт 14.1)
Аудитор должен удостовериться в том, чторасходы по выбранным статьям действительно
имели место и принадлежат Благополучателю. С этой целью Аудитором проводится
проверка сопроводительных документов (напр. счета на оплату, договоры) и
подтверждения оплаты. Аудитором также проводится проверка документов,
подтверждающих выполнение работы, получение товара или услуг, а также наличие
активов, если это применимо.
(3) Учетный период – сроки реализации программы (Пункт 14.1а)
Аудитор должен удостовериться в том, что расходы по выбранным статьям действительно
имели место в период реализации деятельности по Программе.
(4) Бюджет (Пункт 14.1b)
Аудитор должен удостовериться в том, что выбранные статьи расходов были указаны в
Бюджете.
(5) Целесообразность (Пункт 14.1с)
Аудитор должен удостовериться в существовании убедительного обоснования того, что
расходы по выбранным статьям были целесообразны для реализации Деятельности, и что
данные расходы были необходимы для реализации деятельности, оговоренной Договором о
финансировании, на основании характера изученных сопроводительных документов.
(6) Отчетность
Аудитор должен удостовериться в том, что выбранные статьи расходов внесены в систему
бухгалтерского учета Благополучателя и оформлены согласно применимым стандартам
бухгалтерского учета страны Благополучателя, а также стандартным методам учета
расходов, используемым Благополучателем.
(7) Оправданность (Пункт 14.1е)
Аудитор должен удостовериться в том, что расходы по выбранным статьям доказательно
обоснованы и оправданы сопроводительными документами согласно Пункту 16.2 и 16.3
Общих положений и условий Договора о финансировании.
(8) Оценка
Аудитор должен удостовериться в том, что денежная ценность расходов по выбранным
статьям согласуется с прилагаемыми документами (напр. счетами на оплату, ведомостями
заработной платы), а в случаях, где это применимо, конвертация валюты производилась по
правильному курсу.
(9) Классификация
Аудитор проводит проверку характера расходов по выбранным статьям на предмет их
правильного распределения по статьям и подстатьям Финансового отчета.
(10) Соответствие правилам проведения закупок, нормативам страны Благополучателя и
Организации-заказчика
В случае, когда это применимо, Аудитор проверяет, какие правила проведения закупок,
нормативы страны Благополучателя применимы к тем или иным разделам расходования
стредств, типам статей расходов или конкретным статьям. Изучив сопроводительные
документы процесса закупок и приобретений, Аудитор должен удостовериться в том, что
расходование средств проводилось в соответствии с этими правилами. В случае, если
Аудитором обнаруживается несоответствие правилам, он сообщает о характере этой
закупки/приобретения, а также о финансовом воздействии с точки зрения
неправомочности расходования средств. При изучении документации по закупкам Аудитор
принимает во внимание индикаторы риска, перечисленные в Приложении 2В, и уведомляет
об обнаружении таких индикаторов.
6.2 Правомочность прямых издержек (Пункт 14.2)
Если расходование средств по выбранным статьям внесено в раздел прямых издержек
(пункты 1 -6) Финансового отчета, Аудитор должен изучить характер этих расходов и
удостовериться в том, что данный тип расходов покрывается прямыми издержками
согласно Пункту 14.2.
6.3 Резерв на покрытие непредвиденных расходов (Пункт 14.3)
Аудитор должен удостовериться в том, что резерв на покрытие непредвиденных расходов
(статья 8 Финансового отчета) не превышает 5% от общего размера прямых расходов на
реализацию Деятельности, и что Благополучателем предварительно получено письменное
разрешение Организации-заказчика на использование резерва.
6.4 Административные расходы (Пункт 14.4)
Аудитор должен удостовериться в том, что непрямые расходы на покрытие
административных издержек (статья 10 Финансового отчета) не превышают 7 % общего
размера правомочных прямых расходов на реализацию Деятельности.
6.5 Пожертвования в неденежной форме (Пункт 14.5)
Аудитор должен удостовериться в том, что расходы, указанные в Финансовом отчете, не
включают в себя пожертвования в неденежной форме. Пожертвования в неденежной форме
не являются санкционированными издержками.
6.6 Несанкционированные издержки (Пункт 14.6)
Аудитор должен удостовериться в том, что расходы по выбранным статьям не включают в
себя несанкционированные издержки, как указано в Пункте 14.6 Общих положений.
Аудитором проводится проверка расходов на предмет включения в них определенных
налогов, в том числе НДС. В случае положительного результата, Аудитор должен
удостовериться в том, что Благополучатель (или, где это применимо, партнеры) не может
быть освобожден от уплаты данных налогов или требовать их возмещения по факту. В этом
случае налоги могут рассматриваться как санкционированные издержки, при условии что
основной закон финансирования деятельности пожертвованиями ЕС не исключает оплату
налогов.
6.7 Разрешенные издержки
В тех случаях, когда основной закон финансирования деятельности пожертвованиями ЕС
исключает налоги из числа санкционированных издержек, данные налоги могут быть
рассмотрены как со-финансирование Благополучателю гранта. Аудитор должен
удостовериться в том, что Благополучатель (или, где это применимо, партнеры) не может
быть освобожден от от уплаты данных налогов или требовать их возмещения по факту.
6.8 Доходы от реализации Деятельности
Аудитором проводится проверка доходов, которые должны быть получены в ходе
реализации Деятельности (включая, среди прочего, гранты и финансирование от других
доноров, а также доходы, полученные Благополучателем в контексте реализации
Деятельности, такие как начисленные проценты) на предмет их отнесения к Деятельности
и освещения в Финансовом отчете. С этой целью Аудитор отправляет запрос
Благополучателю и изучает документацию, полученную от Благополучателя. В обязанности
Аудитора не входит изучение полноты указанных доходов.