ТЕМА 1. Эволюция теории налогообложения

Новый Экономический
Университет
НОВОЕ ИМЯ. НОВАЯ ИСТОРИЯ. НОВЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ.
1
Дисциплина «Теория и организация налогов»
ТЕМА 1. Эволюция теории налогообложения
Цель лекции: Изучить основные понятия,
термины, взаимосвязи по теориям эволюции
налогообложения
Вопросы лекции:
1. Три периода эволюции налогов
2. Общие теории налогов
3. Частные налоговые теории
4. Теория переложения налогов
5. Позитивное и негативное восприятие налогов
М.э.н., старший преподаватель кафедры
«Финансы и кредит» Шабурханова З.А.
2
Дисциплина «Теория и организация налогов»
ТЕМА 1. Эволюция теории налогообложения
Три периода эволюции
Первый период- включает хозяйственные
системы Древнего мира и Средних веков.
Налоги, за исключением периодов ведения войн,
взимались с побежденных народов и иноземцев
и воспринимались как выражение зависимости.
Второй период- конец XVII- начало XX вв.
- связан со становлением научнотеоретических воззрений на природу
налогообложения.
Третий период- 90-е годы XX века до
настоящего времени. Построение
собственной налоговой системы.
М.э.н., старший преподаватель кафедры
«Финансы и кредит» Шабурханова З.А.
3
Дисциплина «Теория и организация налогов»
ТЕМА 1. Эволюция теории налогообложения
Общие теории налогов
Атомистическая теория (в 17-18 в. Т.Гоббс, Монтескье, Вольтер) Суть ее заключалась в том,
что через налог каждым гражданином вносилась плата за охрану его личной и
имущественной безопасности, за защиту государства и другие услуги.
Теория наслаждения-(1-я пол.19 в Ж. Симонд де Сисмонди,) Эту теорию он сформулировал
в своем труде « Новые начала политэкономии». При помощи налогов обеспечивается
общий порядок, правосудие, защита личности, собственности – из всего этого население
имеет наслаждение.
Классическая теория- (2-я половина 18в.-1-я половина 19 в. А.Смитт, Д. Риккардо). А.Смитт в своей
монографии « Исследования о природе и причинах богатства народов» дал определение понятия
налоговой системы, установил необходимые условия для формирования и выдвинул основные
принципы налогообложения: равномерность, определенность, удобство уплаты, дешевизна
налогового администрирования».
Кейнсианская теория- (1-я половина 20 в Дж. М Кейнс) данную теорию обосновал в книге
«Общая теория занятости процента и денег. В данной теории Кейнс предполагал
необходимость в высоких и прогрессивных ставках налогообложения.
М.э.н., старший преподаватель кафедры
«Финансы и кредит» Шабурханова З.А.
4
Дисциплина «Теория и организация налогов»
ТЕМА 1. Эволюция теории налогообложения
Общие теории налогов
Теория налога как страховой премии – (1-я пол. 19 в Дж. Мак-Куххол, А.Тьер).
Представители данной теории рассматривают налоги в качестве платежа на случай
возникновения какого-либо риска.
Неоклассическая теория- широкое развитие получили два направления: теория
экономики предложения и монетаризм. Представитель теории экономии
предложения внес количественную зависимость между прогрессивностью
налогообложения и доходами бюджета, построив экономическую кривую Лэффера.
Теория монетаризма (М. Фридман) предполагала ограничить роль государства только той
деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить. По этой теории одним
из основных средств регулирования экономики является изменение денежной массы и
процентных ставок.
М.э.н., старший преподаватель кафедры
«Финансы и кредит» Шабурханова З.А.
5
Дисциплина «Теория и организация налогов»
ТЕМА 1. Эволюция теории налогообложения
Частные теории налогов
Теория соотношения
прямого и косвенного
обложения (раннее
средневековье)
Теория единого
налога
Теория
пропорционального и
прогрессивного
налогообложения
• налоговые системы строятся на
прямом налогообложении, (конец
средних веков) преобладает
косвенное налогообложение, (конец
19 в.) необходимость
сбалансированности косвенных и
прямых налогов.
• Единый налог- это единственный,
исключительный налог на
определенный объект
налогообложения
• Налоговые ставки устанавливаются в
едином проценте или увеличиваются
по мере роста дохода
налогоплательщика.
М.э.н., старший преподаватель кафедры
«Финансы и кредит» Шабурханова З.А.
6
Дисциплина «Теория и организация налогов»
ТЕМА 1. Эволюция теории налогообложения
Теории переложения налогов
Абсолютная (классическая) теория
переложения - Поскольку налогом
облагается любая земля, без учета
ее качества, географического
расположения,
производительности, то это
приводит к повышению цены, и этот
налог перекладывается частично на
потребителя.
Эмпирическая теория переложения
- Переложения косвенных налогов
тем легче, чем ближе момент
взыскания до момента потребления
Оптимистическая теория
переложения - Все налоги после их
введения начинают переводиться на
различных плательщиков и
автоматически становятся
равномерными
пропорционально их
платежеспособности.
Статистическая теория переложения
- Налог, выступая в роли особого
ценообразующего фактора, может
оказывать прямое, косвенное и
отдаленное влияние на цену
Пессимистическая теория
переложения - Любой налог
перекладывается на потребителя, а
основная масса потребителей необеспеченные категории
населения
Синтезированная теория
переложения - Вопрос о
перекладывании - это вопрос цены,
а именно: как влияет введение
нового налога на повышение цены
на капитал, труд и предметы
потребления.
М.э.н., старший преподаватель кафедры
«Финансы и кредит» Шабурханова З.А.
7
Дисциплина «Теория и организация налогов»
ТЕМА 1. Эволюция теории налогообложения
Позитивное и негативное восприятие налогов
«
Налоги - это наша плата за
цивилизованность общества» (Оливер
Уэнделл Холмс)
«Налоги - это дозволенная форма
грабежа» (Фома Аквинский)
«Уплачивать налог означает отдавать
часть своего имущества, чтобы сохранить
остальное» (Франсуа Мари Аруэ Вольтер)
«Налог -- это материнская грудь,
кормящая правительство. Налог -- это
пятый бог рядом с собственностью,
семьей, порядком и религией. Когда
французский крестьянин хочет
представить себе черта, он представляет
его в виде сборщика налогов» (Карл
Маркс)
«Налоги для государства – то же, что
паруса для корабля» (Екатерина II
Великая)
«Налогообложение в любой его форме –
всего лишь выбор одного из зол» (Давид
Риккардо)
«Налог - признак не рабства, а свободы»
(Адам Смит)
М.э.н., старший преподаватель кафедры
«Финансы и кредит» Шабурханова З.А.
8