по результатам проведения аудита
advertisement
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Аудиторская фирма «Тест Аудит» г. Москва, ул. Угрешская д.26. стр.3, ИНН 7723171071 Исх.№____________ от «_____»_____________2012 года ПИСЬМЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА РУКОВОДСТВУ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА В соответствии с договором № 57/47А от 14 февраля 2012 года нами был проведен аудит по специальному заданию Вашей организации за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2011 года. Аудитор: ООО «Аудиторская фирма «Тест Аудит» Местонахождение: 109088, г. Москва, ул. Угрешская, д. 26, стр.3, ИНН 7723171071. Свидетельство о государственной регистрации ООО «Аудиторская фирма «Тест Аудит» № 967.424 выдано 04 июля 2000 года Московской регистрационной палатой. Р/с 40702810502000061242 в ОАО «Нордеа Банк», г. Москва Член саморегулируемой аудиторской организации Некоммерческое партнерство «Аудиторская палата России». Регистрационный номер № 4495, ОРНЗ 10401030898 . Аудит непосредственно проводили следующие специалисты: Фамилия, имя, Данные отчество, квалификационного специалиста аттестата аудитора (при его наличии) Андреева Елена № 006383 от Дмитриевна, 26.10.1995 г. общий аудит Печковская Ольга Аларовна Богомолова Ирина № К001357 27.06.1996 г. общий аудит Обязанности в ходе проведения данного аудита Проверка вопросов: -соответствие деятельности уставу; -состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля; проверка операций с денежными средствами; от -расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; -операций с основными средствами; -операций с производственными запасами; 1 Вадимовна Большакова Ольга Вячеславовна. № 045842 29.02.2002 г. общий аудит № 045842 29.02.2002 г. общий аудит -расчетные операции; от -фонды и резервы; -реализация услуг и формирование финансовых результатов; -отчетность. -проверка расчетов с покупателями; от Проверяемый экономический субъект: Некоммерческое партнерство ТСЖ «Трехгорка» Местонахождение: 142190, г. Одинцово, Московской области, ул. Чистяковой, д.2 Руководитель организации: Председатель Правления с 2006 г по 05.12.2011 г.- Петров Вадим Валерьевич, с 05.12.2011 по 13.02.2012 г. – Панев Сергей Валерьевич, с 14.02.2012 г. по н/в – Голубев Павел Владимирович. Общая информация Бухгалтерский учет в ТСЖ «Трехгорка» ведется бухгалтерией во главе с главным бухгалтером. При проверке были рассмотрены следующие вопросы: - соответствие деятельности уставу, - проверка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля; - проверка операций с денежными средствами; - проверка расчетных операций; - проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; - проверка операций с материальными ценностями; - проверка реализации услуг и формирования финансовых результатов; - проверка фондов и резервов; - проверка правильности составления отчетности. Аудиторская проверка по специальному заданию ТСЖ «Трехгорка» включала в себя следующие этапы: 1. Планирование аудита. 2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. 3. Проверка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. 4. Проверка операций по существу. 5. Обобщение и анализ результатов аудиторской проверки. 6. Подготовка информации руководству предприятия по результатам аудита. При проведении аудиторской проверки был применен комбинированный отбор данных из проверяемой совокупности. Комбинированный отбор представляет собой комбинацию различных методов случайного и систематического отбора. 2 Аудиторская выборка проводилась с целью применения аудиторских процедур в отношении разделов бухгалтерской документации, проверяемых выборочным порядком, т.е. в отношении менее 100% объектов проверяемой совокупности. Мы проводили аудит в соответствии с: - Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; - Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696; - внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудиторская фирма «Тест Аудит». Результаты аудиторской проверки. Рассмотрев представленные для проверки документы, установлено следующее: Учет основных средств По состоянию на 31.12.2011 года, по данным бухгалтерского учета, на балансе организации числятся основные средства на общую сумму 6151930 рублей 88 копеек. В результате выборочной инвентаризации зеленых насаждений выявлена недостача по следующим позициям: По данным бухгалтерского учета на 31.12.11 Кол-во Сумма Сосна Альпийская 6 метров, инв.№: 59 Сосны, инв.№: 14, 43 ИТОГО НЕДОСТАЧА 1 216 81 500 1 810 785 По данным инвентаризации Кол-во Сумма 0 192 Недостача Сумма 0 1 609 586 81 500 201 198 282 698 Таким образом, общая сумма недостачи по акту инвентаризации составила 282698 рублей 00 копеек Помимо этого, 01.04.2011 года было оприходованы со счета 08 «Приобретение объектов основных средств» на счет 10 «Материалы», и в тот же день списаны следующие материальные ценности: Наименование Демодулятор Ikusi QPSK-RF Источник вторичного питания ИВП-06.24 Карусель Ключница S780 Z двухдверная Компрессор маслянистый Компьютер в сборе Конструкция для установки приборов Цена Кол-во 18 243,04 2 29 600,00 4 21 779,66 1 29 800,00 1 13 685,00 1 21 665,61 3 25 283,50 2 Сумма 36 486,07 118 400,00 21 779,66 29 800,00 13 685,00 64 996,83 50 567,00 3 Конструкция для установки приборов TEPm11-01-001-0 Концентратор Монитор 17» Монитор Philips Ноутбук Acer Aspire Ноутбук ASUS A8Sc Ноутбук ASUS K50ID T4400 Ноутбук RB Песочница Принтер DCP-8065 Принтер EPSON LX Принтер HP Принтер HP LaserJet 1020 Принтер HP LaserJet P3015 dri Принтер лазерный HP LaserJet Принтер лазерный ЦВ HP Сolor Р/Телефон Panasonic Системный блок Скалолаз Сканер Термопреобразователь Тример бензиновый Факс Panasonic Факсимильный аппарат Шкаф металлический Итого 18 283,50 2 36 567,00 8 266,67 6 587,43 7 786,82 23 597,00 39 870,00 23 653,00 18 195,37 21 779,66 22 100,00 4 680,00 5 065,99 4 230,00 27 643,00 8 260,00 8 950,00 1 178,82 8 977,00 30 978,81 37 417,00 39 200,00 19 990,00 4 810,00 12 859,05 5 145,00 9 1 1 1 1 1 2 1 1 1 4 2 1 1 1 1 1 1 1 4 2 2 1 5 74 400,00 6 587,43 7 786,82 23 597,00 39 870,00 23 653,00 36 390,74 21 779,66 22 100,00 4 680,00 20 263,95 8 459,99 27 643,00 8 260,00 8 950,00 1 178,82 8 977,00 30 978,81 37 417,00 156 799,99 39 980,00 9 620,00 12 859,05 25 725,00 1 030 238,82 В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) активы, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. При этом, в организации, в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Списание упомянутых объектов единовременно в день оприходования, без введения дополнительного забалансового или реестрового учета, противоречит указанному требованию т.к. данные материальные ценности длительного (более 1 года) срока пользования становятся бесхозными и подвергаются риску расхищения. Таким образом, из активов организации выведено и необоснованно списано материальных ценностей на сумму 1030238 рублей 82 копейки Учет финансовых вложений. По состоянию на 31.12.2011 года на балансе организации учтены следующие финансовые вложения: 4 1. Векселя ЗАО «Теплоэнергетическая компания СУ-53» в количестве 5 штук на сумму 1850000 рублей. 2. Займ, выданный ООО «Корона Эйр» по договору № на сумму 2000000 рублей. (п\п 1000000 рублей 01.06.2011 г., п\п 1000000 рублей 30.06.2011 г.) В ходе проверки выявлено, что указанные векселя были выданы векселедателем в качестве гарантийного обеспечения по взаиморасчетам за теплоэнергию. По сверке с ЗАО «Теплоэнергетическая компания СУ-53» установлено, что данные веселя уже погашены и исключены из обращения. Таким образом, на балансе ТСЖ «Трехгорка» учитываются несуществующие активы при недостаче на сумму 1850000 рублей. Учет доходов За период с 01.01.2007 года по 31.12.2011 года на счета организации поступили следующие средства: Назначение денежных средств Коммунальные платежи 2007 2008 2009 2010 2011 105 154 301,00 136 744 479,00 165 356 722,00 194 130 124,38 196 905 746,00 2 220 213,00 7 298 645,00 8 178 255,00 60 987,38 242 905,29 392 393,00 1 330 993,96 4 470 138,00 6 282 345,00 1 132 081,00 14 217,29 6 001,39 7 812,07 8 699,00 138 091 698,25 172 116 070,77 207 963 841,74 206 619 185,00 Транзитные платежи Компенсация по льготам Коммерческая деятельность 601 221,39 Внереализационные доходы ВСЕГО 105 757 529,39 Коммунальные платежи включают в себя все средства, поступающие от владельцев жилых и нежилых помещений в оплату технического обслуживания и поставку ресурсов жизнеобеспечения. Транзитные платежи включают суммы за теплоэнергию от Муниципального дошкольного образовательного учреждения детский сад № 1, Муниципального общеобразовательного учреждения Одинцовская средняя общеобразовательная школа № 16, Автономной некоммерческой организации "НОУ "Мир образования", которые рассчитываются через ТСЖ «Трехгорка». Компенсация по льготам перечисляется от Администрации городского поселения за выпадающие доходы при расчетах с жителями, имеющими право на льготы по коммунальным платежам. Коммерческая деятельность включает в себя платежи за размещение рекламы, платы за доступ к системам связи, размещение оборудования и др. виды коммерческих услуг. Учет расходов и взаиморасчетов с контрагентами. Нами проведен анализ расходов ТСЖ «Трехгорка» за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2011 г. по статьям расходов в разрезе расчетов с различными контрагентами. Данные по указанному исследованию сгруппированы в таблицы, приводимые ниже. 5 Сводная таблица затрат. Статьи затрат Теплоэнергия Водоснабжение Техобслуживание в т.ч. электроэнергия благоустройство и уборка территории вывоз мусора охрана ремонтные работы техобслуживание домов материалы заработная плата прочие ВСЕГО 2007 33 922 122 9 184 782 72 127 190 2008 51 918 747 6 534 876 84 920 020 2009 65 946 813 20 858 124 81 859 148 2010 77 950 925 25 758 605 103 828 668 2011 66 445 551 30 423 737 100 298 286 Всего 296 184 158 92 760 124 443 033 312 3 068 949 3 133 058 5 422 502 4 788 297 4 587 279 21 000 085 7 808 448 4 938 504 1 773 750 12 789 681 12 565 202 4 691 840 5 411 637 19 079 179 115 234 094 14 341 122 8 542 480 1 670 539 7 649 428 16 285 877 3 748 419 6 727 283 22 821 814 143 373 643 6 059 438 10 916 690 5 613 822 6 708 028 24 981 445 4 277 058 7 914 515 9 965 650 168 664 085 14 756 216 12 398 600 3 600 000 5 999 246 30 914 766 7 090 873 9 297 726 14 982 944 207 538 198 5 037 010 2 686 600 2 112 113 1 142 914 71 773 221 1 993 424 1 416 562 9 549 163 199 367 139 48 002 234 39 482 874 14 770 224 34 289 297 156 520 511 21 801 614 30 767 723 76 398 750 1 275 010 906 6 1. Расчеты по теплоэнергии. Контрагент Вид работ, услуг Теплоэнергетическая компания СУ-53 Теплоэнергия ГТС Теплоэнергия в т.ч. транзитные платежи ВСЕГО 2007 33 922 122 33 922 122 2008 2009 2010 51 918 747 68 167 026 51 918 747 2 220 213 65 946 813 64 145 841 21 103 729 7 298 645 77 950 925 2008 2009 2010 2011 0 74 623 806 8 178 255 66 445 551 Всего 218 153 736 97 927 100 17 697 113 298 383 723 2. Расчеты по водоснабжению Контрагент Водоканал Вид работ, услуг Услуги водоснабжения и канализации ВСЕГО 2007 2011 Всего 9 184 782 9 184 782 6 534 876 6 534 876 20 858 124 20 858 124 25 758 605 25 758 605 30 423 737 30 423 737 62 336 387 62 336 387 2007 3 068 949 3 070 956 2008 3 131 050 3 133 058 2009 5 420 493 5 422 502 2010 4 786 287 4 788 297 2011 4 587 279 4 589 290 Всего 20 994 058 20 994 058 3. Расчеты за электроэнергию Контрагент Мосэнергосбыт Вид работ, услуг Электроэнергия ВСЕГО 7 4. Расчеты по благоустройству и уборке территории Контрагент Комплект поставка Проект комплекс Крафт Строй ПромИнжСтрой РусДорСтрой Спортивные покрытия Ортекс Вертикаль Инторг ПромСервис Вид работ, услуг Санитарное содержание, уборка придомовой территории Посадка газона, озеленение Благоустройство Благоустройство Благоустройство Устройство спортивного покрытия Уборка территории Санитарное содержание Подготовка к зиме Подготовка к зиме ВСЕГО 2007 5 308 700 623 268 2008 6 762 965 5 009 192 783 526 1 349 689 2009 2010 6 059 438 1 286 241 435 750 12 417 010 1 353 000 523 480 7 808 448 14 341 122 2011 6 059 438 1 052 965 14 756 216 Всего 0 0 0 762 760 18 131 103 5 632 460 783 526 1 349 689 2 049 001 0 4 274 250 0 0 0 5 037 010 435 750 16 691 260 1 353 000 523 480 1 052 965 48 002 234 8 5. Расчеты по вывозу мусора Контрагент Активстройпроект Альтернатива ЭКО Белвеста Интерсервис ИРМА ЛолПлюсК МастерСтрой ПроектКомплекс СервисЛайн Эдельвейс ЭкоСити Вид работ, услуг Вывоз мусора Вывоз мусора Вывоз мусора Вывоз мусора Вывоз мусора Вывоз мусора Вывоз мусора Вывоз мусора Вывоз мусора Вывоз мусора Вывоз мусора ВСЕГО 6. Расчеты по охранным услугам. Контрагент Вид работ, услуг ИССА Рубеж 07 Сармат Защита Скиф ВСЕГО 2007 109 500 4 073 231 2008 1 170 450 2009 8 141 690 2 842 400 1 783 920 1 085 705 447 750 126 000 559 170 527 085 948 000 2010 8 988 290 1 827 000 3 410 400 128 904 263 949 362 920 4 938 504 8 542 480 10 916 690 12 398 690 2007 123 750 2008 1 070 539 2009 2010 1 650 000 1 773 750 600 000 1 670 539 3 070 322 3 600 000 2 543 500 5 613 822 3 600 000 2011 756 700,00 Всего 19 057 130 0 0 0 0 1 929 900 0 0 0 0 0 2 686 600 3 790 400 1 783 920 1 085 705 557 250 11 366 531 559 170 527 085 128 904 263 949 362 920 39 482 964 2011 756 700,00 0 1 355 413 0 2 112 113 Всего 1 194 289 6 670 322 1 355 413 4 793 500 14 013 524 9 7. Расчеты по ремонтным работам Контрагент Актив Сервис Евростар Вид работ, услуг Ремонтные работы Ремонт кровли Еврострой Ремонт кровли, ТО вент. каналов Ремонтные работы, укладка Континет асфальтового покрытия Новая жизнь Ремонтные работы СитиСтройМонтаж Ремонт водостоков Старт Ремонт кровли СтройГрадСервис Ремонтные работы СтройСервис Ремонтные работы Элитрон Ремонтные работы Диспетчерская промышленного альпинизма Кондор Промальп-про Герметизация швов Герметизация швов Герметизация швов ВСЕГО 2007 6 432 510 974 269 2008 4 954 330 2009 2010 5 176 556 4 222 968 1 710 000 2 498 958 2 289 522 1 294 340 1 214 040 585 000 548 170 196 140 12 789 681 7 649 428 109 640 665 420 6 708 028 274 520 5 999 246 0 0 Всего 11 386 840 974 269 830 024 6 006 580 0 0 0 0 0 0 0 4 222 968 1 710 000 2 498 958 2 289 522 1 294 340 1 214 040 585 000 312 890 0 0 1 142 914 861 060 305 780 939 940 34 289 297 2011 10 8. Расчеты по техобслуживанию Контрагент Корона Эйр Контакт Лифтек Русь ЭО Энерготеплосервис Юнионстрой Вид работ, услуг ТО ТО лифтов ТО лифтов ТО лифтов, узлов учета ТО узлов учета ТО узлов учета ВСЕГО 2007 2 613 750 4 207 093 5 471 434 270 918 2008 7 648 550 2009 10 232 281 2010 18 857 309 7 989 549 425 770 220 000 11 256 447 539 000 260 000 12 563 195 16 283 869 11 196 801 618 689 359 035 2 572 630 24 979 436 30 912 756 2011 73 971 210 0 0 0 0 0 73 971 210 Всего 113 323 089 4 207 093 35 914 231 1 854 377 839 035 2 572 630 158 710 455 9. Расчеты с ООО «Корона Эйр» Контрагент Корона Эйр Вид работ, услуг ТО антены ТО домофон ТО противопожарной системы ТО линий связи ТО лифтов ТО многоквартирных домов Прочие ВСЕГО 2007 2008 2009 2010 2011 Всего 798 750 2 825 553 1 030 037 2 948 400 2 118 394 3 065 896 1 961 804 0 37 694 8 839 849 5 946 679 1 215 000 3 792 960 4 254 000 689 142 6 491 500 486 684 958 554 5 892 871 0 0 0 73 933 516 0 73 971 210 15 753 460 1 175 826 958 554 79 826 387 822 334 113 323 089 600 000 2 613 750 7 648 550 222 334 10 232 270 18 857 309 11 В соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Федеральными стандартами аудиторской деятельности ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита» и ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита», а также Приказом Федеральной службы по финансовому мониторингу от 8 мая 2009 г. N 103 «Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок» нами проведены выборочные проверки ряда контрагентов по операциям, вызывающим у нас определенные сомнения. По нашему мнению, ряд контрагентов, имеют признаки фирм-«однодневок», а сделки с ними являются ничтожными. 1. Общество с ограниченной ответственностью «Еврострой», ИНН 7838435789 Адрес местонахождения фирмы: г .Санкт-Петербург, 15-я линия, д.12, литер А, кв. 5Н Фирма зарегистрирована физическим лицом, проживающим в г. Старый Оскол Белгородской обл., генеральным директором является другое физическое лицо, проживающее там же. Расчетный счет открыт в банке «Орелсоцбанк», г. Орел. Никаких следов деятельности фирмы в Москве и Московской обл. нами не выявлено. Таким образом, мы усматриваем в данном контрагенте признаки фирмы – «однодневки» и считаем необходимым проверку деятельности этой организации правоохранительными органами. 2. Общество с ограниченной ответственностью «Активстройпроект», ИНН 7721615250 Адрес местонахождения фирмы: г.Москва, Волгоградский пр-т д. 113, к.5 По указанному адресу, данная фирма не располагается. Последнее регистрационное действие было совершено 17.03.2008 г. (фирма зарегистрирована 13.03.2008), т.е. уставные документы фирмы не приводились в соответствие с текущим законодательством. Учредитель и генеральный директор (одно лицо), по адресу, указанному в регистрационных документах не проживает. Указанная фирма, оказывала услуги по вывозу мусора, но при этом нами не выявлено стоящих на учете транспортных средств, принадлежащих данной фирме. Таким образом, мы усматриваем в данном контрагенте признаки фирмы – «однодневки» и считаем необходимым проверку деятельности этой организации правоохранительными органами. 3. Общество с ограниченной ответственностью «РусДорСтрой», ИНН 7722718523 Адрес местонахождения фирмы: г.Москва, ул. Нижегородская, д.104, к.3 По указанному адресу, данная фирма не располагается. Данный адрес внесен налоговыми службами в реестр адресов массовой регистрации: по указанному адресу зарегистрированы 182 компании. Название фирмы является 12 дубликатом другой компании, оказывающими реальные услуги в ином секторе экономики. Таким образом, мы усматриваем в данном контрагенте признаки фирмы – «однодневки» и считаем необходимым проверку деятельности этой организации правоохранительными органами. 4. Общество с ограниченной ответственностью «СТАРТ», ИНН 7706625462 Адрес местонахождения фирмы: г. Москва, ул. Донская, д.5 По указанному адресу, данная фирма не располагается. Последнее регистрационное действие было совершено 12.07.2006 г. (фирма зарегистрирована 11.07.2006), т.е. уставные документы фирмы не приводились в соответствие с текущим законодательством. Название фирмы является дубликатом другой компании, оказывающими реальные услуги в ином секторе экономики. Таким образом, мы усматриваем в данном контрагенте признаки фирмы – «однодневки» и считаем необходимым проверку деятельности этой организации правоохранительными органами. 5. Общество с ограниченной ответственностью «Вертикаль», ИНН 7715615774 Адрес местонахождения фирмы: г. Москва, ул. Дмитровское ш., д.170, стр.1 По указанному адресу, данная фирма не располагается. Последнее регистрационное действие было совершено 13.09.2006 г. (фирма зарегистрирована 10.09.2006), т.е. уставные документы фирмы не приводились в соответствие с текущим законодательством. Таким образом, мы усматриваем в данном контрагенте признаки фирмы – «однодневки» и считаем необходимым проверку деятельности этой организации правоохранительными органами. 6. Общество с ограниченной ответственностью «СтройСервис», ИНН 7719555195 Адрес местонахождения фирмы: г. Москва, ул. Фортунатовская, д.31/35, По указанному адресу, данная фирма не располагается. Данный адрес внесен налоговыми службами в реестр адресов массовой регистрации: по указанному адресу зарегистрированы 18 компаний. Последнее регистрационное действие было совершено в 26.05.2005 г. (фирма зарегистрирована 26.05.2005), т.е. уставные документы фирмы не приводились в соответствие с текущим законодательством. Таким образом, мы усматриваем в данном контрагенте признаки фирмы – «однодневки» и считаем необходимым проверку деятельности этой организации правоохранительными органами. Особо следует обратить внимание на расчеты с ООО «Корона Эйр», поскольку данная компания является афилированной по отношению к ТСЖ «Трехгорка», т.к. руководство ТСЖ «Трехгорка» (Петров В.В.) и руководство и учредители ООО «Корона Эйр» являются взаимозависимыми лицами. Очевидно, что суммы перечисляемые, данной организации во многом не соответствуют реальным объемам выполненных работ. Например, суммы, 13 перечисляемые по статье обслуживание коллективной антенны, существенно превышают среднерыночные показатели. Суммы, перечисленные в 2011 году, превышают суммы всех денежных средств, собранных от собственников в данном году по статье «Техническое обслуживание». Таким образом, происходит явное нецелевое использование средств, полученных от собственников помещений. Помимо этого, Отделом надзорной деятельности по Одинцовскому району ГУ МЧС России по Московской области проведена проверка ТСЖ «Трехгорка», и Актом проверки от 27.02.2012 г. Установлено, что в домах 2, 12, 18, 6, 8, 14, 16 отсутствует пожарная сигнализация, с выводом сигнала на пульт в помещение с дежурным и отсутствует система оповещения людей о пожаре. Во всех домах не работают указатели месторасположения пожарных гидрантов. А также еще другие нарушения систем противопожарной безопасности по 18 пунктам Акта. За период с 2007 по 2011 год руководством ТСЖ «Трехгорка» (Петровым В.В.) перечислено в ООО «Корона Эйр» 15753460 рублей по договору за техническое обслуживание и ремонт противопожарных систем. Поскольку противопожарные системы в ТСЖ «Трехгорка» практически отсутствуют в полном объеме, указанная сделка является ничтожной, и мы считаем необходимым проверку этой сделки правоохранительными органами Учет кредиторской и дебиторской задолженности. По состоянию на 31.12.2011 года по данным бухгалтерского учета дебиторская задолженность ТСЖ «Трехгорка» 107374 тыс. рублей, кредиторская задолженность 63688 тыс. рублей. Основным дебитором по данным учета являются собственники помещений- 72565 тыс. рублей Наиболее крупные кредиторы по данным учета: ЗАО «ГТС» ООО «Корона Эйр» ОАО «Одинцовский водоканал» ЗАО «Теплоэнергетическая компания СУ-53» 16076 тыс. рублей 5787 тыс. рублей 4851 тыс. рублей 16133 тыс. рублей Нами были проведены сверки взаиморасчетов с контрагентами по состоянию на 31.12.2011 Наименование По данным учета, тыс. По данным сверки, тыс. руб. руб. ЗАО «ГТС» 16 076 16 076 ОАО «Одинцовский 4 851 4 851 водоканал» ЗАО 16 133 0 «Теплоэнергетическая компания СУ-53» ИТОГО 37 060 20 927 Таким образом, фактическая кредиторская задолженность не соответствует данным бухгалтерского учета, как минимум на 16133 тысячи рублей. 14 Мы не проводили проверку дебиторской задолженности по взаиморасчетам с собственниками помещений, т.к. нам не было представлено достаточной информации и документов, подтверждающих данную сумму. Но поскольку нами выявлены ошибки в учете кредиторской задолженности, то мы можем видеть из структуры баланса, что наиболее вероятно изменение именно дебиторской задолженности. Взаиморасчеты с прочими контрагентами лежат за пределами выбранного уровня существенности и нами не исследовались Выводы 1. Учет основных средств и материально-производственных запасов за рассматриваемый период велся в условиях, позволяющих сформировать недостачу, невыявленную до момента аудиторской проверки. По нашему мнению, из активов организации выведено и необоснованно списано, а также утеряно материальных ценностей на сумму 1312936 рублей 2. При анализе учета финансовых вложений за рассматриваемый период выявлена недостача по ценным бумагам на сумму 1850000 рублей. 3. В ходе аудиторской проверки выявлено нецелевое расходование средств, собираемых с собственников помещений за коммунальные услуги. Значительная часть из собираемых средств, перечислялась на ООО «Корона Эйр», причем выявлено ничтожных сделок, как минимум, на сумму 15753460 рублей. Помимо этого, ряд договоров вызывает у нас сомнения, как по характеру выполненных работ, так и по контрагентам. Мы считаем, что указанные в отчете сделки должны быть проверены правоохранительными органами на предмет их соответствия законодательству. 4. Отражение в учете искаженной кредиторской и дебиторской задолженности, не соответствующей действительности, на сумму 16133 тысячи рублей вводит в заблуждение всех пользователей финансовой отчетности и создает предпосылки для злоупотреблений. Мы рекомендуем руководству ТСЖ «Трехгорка» внести соответствующие изменения в бухгалтерский учет, в соответствии с нашими замечаниями, а также провести полную инвентаризацию всех материальных ценностей и расчетов. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции, по которым в ходе проверки были представлена информация, осуществлялись ТСЖ «Трехгорка», с грубыми нарушениями законодательства и подлежат исправлению в соответствии с действующим законодательством. При этом руководство ТСЖ «Трехгорка» несет ответственность за достоверность сведений и документов, представленных нам для аудиторской проверки. ООО «Аудиторская фирма «Тест Аудит» проинформировало Вас о возможных обстоятельствах и, сопряженных с этим рисках, в случае поднятия этих вопросов налоговыми органами. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности и соответствии порядка ведения 15 бухгалтерского учета ТСЖ «Трехгорка» законодательству Российской Федерации. По нашему мнению, порядок ведения бухгалтерского учета не обеспечивает и не отражает достоверно финансовое положение ТСЖ «Трехгорка» по состоянию на 31 декабря 2011 года и результаты его финансовохозяйственной деятельности за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2011 года включительно в соответствиями с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности исходя из требований Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", “Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации” утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н и от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Генеральный директор ООО _______________А. В. Прокофьев «Аудиторская фирма «Тест Аудит» Аудиторы: ____________Е. Д. Андреева ____________О. А. Печковская ____________И. В. Богомолова ____________О. В. Большакова 16