Об утверждении регламента предоставления инвестиционных

Проект
Об утверждении Порядка принятия решений о предоставлении
инвестиционных налоговых кредитов по уплате налога на прибыль
организаций в части, подлежащей зачислению в бюджет Московской
области, и региональных налогов
В соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации
и Законом Московской области № 96/2010-ОЗ «Об инвестиционной политике
органов государственной власти Московской области» в целях организации
работы по принятию решений о предоставлении инвестиционных налоговых
кредитов по уплате налога на прибыль организаций в части, подлежащей
зачислению в бюджет Московской области, и региональных налогов
Правительство Московской области постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решений о
предоставлении инвестиционных налоговых кредитов по уплате налога на
прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в бюджет
Московской области, и региональных налогов.
2. Установить, что:
1) принятие решений о предоставлении инвестиционных налоговых
кредитов по уплате налога на прибыль организаций в части, подлежащей
зачислению в бюджет Московской области, и региональных налогов
осуществляет Министерство экономики Московской области по
согласованию с Министерством финансов Московской области;
2) организация, претендующая на предоставление инвестиционного
налогового кредита по уплате налога на прибыль организаций в части,
подлежащей зачислению в бюджет Московской области, и региональных
налогов по основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 67 Налогового
кодекса Российской Федерации и статьей 13 Закона Московской области
№ 96/2010-ОЗ «Об инвестиционной политике органов государственной
власти
Московской
области»,
представляет
поручительство,
предусмотренное статьей 74 Налогового кодекса Российской Федерации,
либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога.
2
3. Министерству по делам печати и информации Московской области
обеспечить официальное опубликование настоящего постановления в газете
«Ежедневные новости. Подмосковье».
4. Настоящее постановление вступает в силу на следующий день после
его официального опубликования.
5. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на
Вице-губернатора Московской области Седова К.В.
Губернатор
Московской области
Б.В. Громов
3
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Московской области
от _____________ № _________
Порядок принятия решений о предоставлении инвестиционных
налоговых кредитов по уплате налога на прибыль организаций
в части, подлежащей зачислению в бюджет Московской области,
и региональных налогов
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок принятия решений о предоставлении
инвестиционных налоговых кредитов по уплате налога на прибыль
организаций в части, подлежащей зачислению в бюджет Московской
области, и региональных налогов (далее – Порядок) разработан в целях
реализации положений главы 9 Налогового кодекса Российской Федерации и
статьи 13 Закона Московской области № 96/2010-ОЗ «Об инвестиционной
политике органов государственной власти Московской области».
1.2. Решения об изменении срока уплаты налога на прибыль
организаций, в части подлежащей зачислению в бюджет Московской
области, и региональных налогов в форме инвестиционного налогового
кредита принимаются Министерством экономики Московской области по
согласованию с Министерством финансов Московской области.
1.3. Организация, претендующая на изменение срока уплаты налога на
прибыль организаций, в части подлежащей зачислению в бюджет
Московской области, и региональных налогов в форме инвестиционного
налогового кредита (далее – организация) обращается в Министерство
экономики Московской области.
1.4. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен
организации при наличии одного из оснований, предусмотренных пунктом 1
статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьей 13
Закона Московской области № 96/2010-ОЗ «Об инвестиционной политике
органов государственной власти Московской области».
1.5. Инвестиционный налоговый кредит не может быть предоставлен
лицу, если в отношении него имеются обстоятельства, предусмотренные
статьей 62 Налогового кодекса Российской Федерации.
1.6. В Министерство экономики Московской области организация
представляет следующие документы:
а) заявление организации с просьбой о предоставлении инвестиционного
налогового кредита (рекомендуемая форма приведена в приложении № 1 к
настоящему Порядку);
4
б) документы, перечисленные в подпунктах 1-6 пункта 5 статьи 64
Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе обязательство,
предусматривающее на период действия инвестиционного налогового
кредита соблюдение условий, на которых принимается решение о
предоставлении инвестиционного налогового кредита (рекомендуемая форма
приведена в приложении № 2 к настоящему Порядку);
в) справку налогового органа об отсутствии обстоятельств,
исключающих изменение срока уплаты налога, и справку налогового органа
о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке
реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых
кредитах в соответствии с письмом ФНС России от 01.11.2006
№ САЭ-6-19/1053@ «О форме справки об отсутствии оснований,
исключающих изменение срока уплаты налога»;
г) документы, указанные в пунктах 1.7 – 1.15 настоящего Порядка в
зависимости от оснований предоставления инвестиционного налогового
кредита.
1.7. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении
инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным
подпунктом 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации,
представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания
для получения инвестиционного налогового кредита;
б) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость
приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно
для целей, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 67 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в) бизнес-план инвестиционного проекта, отражающий рентабельность
инвестиционного проекта и его бюджетную эффективность, разработанный в
соответствии с требованиями Методических рекомендаций по оценке
эффективности инвестиционных проектов, утвержденных Министерством
экономики Российской Федерации, Министерством финансов Российской
Федерации, Государственным комитетом Российской Федерации по
строительной, архитектурной и жилищной политике 21.06.1999 № ВК 477
(далее – бизнес-план инвестиционного проекта).
1.8. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении
инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным
подпунктом 2 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации,
представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания
для получения инвестиционного налогового кредита;
б) бизнес-план инвестиционного проекта.
1.9. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении
инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным
подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации,
представляются следующие документы:
5
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания
для получения инвестиционного налогового кредита;
б) справка о выполнении особо важного заказа по социальноэкономическому развитию региона или предоставлении организацией особо
важных услуг населению, выданная уполномоченным органом субъекта
Российской Федерации.
1.10. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении
инвестиционного налогового кредита по основанию, определенному
подпунктом 4 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации,
представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие указанного основания для
получения инвестиционного налогового кредита;
б) справка о выполнении государственного оборонного заказа, выданная
государственным органом власти, уполномоченным в области обеспечения
выполнения государственного оборонного заказа.
1.11. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении
инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным
подпунктом 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации,
представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие наличие соответствующего основания
для получения инвестиционного налогового кредита;
б) бизнес-план инвестиционного проекта.
1.12. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении
инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным
пунктом «а» статьи 13 Закона Московской области № 96/2010-ОЗ «Об
инвестиционной политике органов государственной власти Московской
области», представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость
приобретенных организацией технологического оборудования, машин и
механизмов, транспортных средств, используемых исключительно в
производственных целях (заверенные директором и главным бухгалтером
копии: платежных документов, счетов-фактур, договоров на поставку
технологического оборудования, машин и механизмов, транспортных
средств);
б) заверенную директором и главным бухгалтером копию справкиподтверждения основного вида экономической деятельности в сфере
материального производства по форме согласно приложению № 2 к Порядку
подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а
также видов экономической деятельности подразделений страхователя,
являющихся
самостоятельными
классификационными
единицами,
утвержденному приказом Министерством здравоохранения и социального
развития Российской Федерации от 31.01.2006 № 55;
в) бизнес-план инвестиционного проекта.
6
1.13. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении
инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным пунктом
«б» статьи 13 Закона Московской области № 96/2010-ОЗ «Об
инвестиционной политике органов государственной власти Московской
области», представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость
приобретенных организацией нематериальных активов и оборудования для
научно-исследовательских
и
опытно-конструкторских
работ
при
реконструкции или техническом перевооружении производства (заверенные
директором и главным бухгалтером копии: платежных документов, счетовфактур, договоров на поставку технологического оборудования, машин и
механизмов, транспортных средств);
б) заверенную директором и главным бухгалтером копию справкиподтверждения основного вида экономической деятельности в сфере
материального производства по форме согласно приложению № 2 к Порядку
подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а
также видов экономической деятельности подразделений страхователя,
являющихся
самостоятельными
классификационными
единицами,
утвержденному приказом Министерством здравоохранения и социального
развития Российской Федерации от 31.01.2006 №55;
в) бизнес-план инвестиционного проекта.
1.14. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении
инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным пунктом
«в» статьи 13 Закона Московской области № 96/2010-ОЗ «Об
инвестиционной политике органов государственной власти Московской
области», представляются следующие документы:
а) документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость
приобретенных организацией оборудования для защиты окружающей среды
от загрязнения промышленными отходами (заверенные директором и
главным бухгалтером копии: платежных документов, счетов-фактур,
договоров на поставку технологического оборудования, машин и
механизмов, транспортных средств);
б) заверенную директором и главным бухгалтером копию справкиподтверждения основного вида экономической деятельности в сфере
материального производства по форме согласно приложению № 2 к Порядку
подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а
также видов экономической деятельности подразделений страхователя,
являющихся
самостоятельными
классификационными
единицами,
утвержденному приказом Министерством здравоохранения и социального
развития Российской Федерации от 31.01.2006 №55;
в) бизнес-план инвестиционного проекта.
7
1.15. В случае обращения организации с заявлением о предоставлении
инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным пунктом
«г» статьи 13 Закона Московской области № 96/2010-ОЗ «Об
инвестиционной политике органов государственной власти Московской
области», представляются следующие документы:
а) документы,
подтверждающие
факт
содержания
объектов
инновационной, транспортной и инженерной инфраструктуры особой
экономической зоны Московской области (заверенные директором и
главным бухгалтером копии: договоров, платежных документов, счетовфактур);
б) заверенную директором и главным бухгалтером копию справкиподтверждения основного вида экономической деятельности в сфере
материального производства по форме согласно приложению № 2 к Порядку
подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а
также видов экономической деятельности подразделений страхователя,
являющихся
самостоятельными
классификационными
единицами,
утвержденному приказом Министерством здравоохранения и социального
развития Российской Федерации от 31.01.2006 № 55;
в) бизнес-план инвестиционного проекта.
1.16. Документы, указанные в пунктах 1.6 – 1.15 настоящего Порядка,
представляются заинтересованным лицом в двух экземплярах.
1.17. Документы, подтверждающие наличие одного из оснований для
получения инвестиционного налогового кредита, и соответствующий бизнесплан, не могут быть использованы для заключения договоров об
инвестиционном налоговом кредите по другим основаниям.
1.18. Документы, указанные в пунктах 1.6 – 1.15 настоящего Порядка, до
истечения месячного срока с момента подписания их уполномоченными
лицами направляются организацией в Министерство экономики Московской
области. Обо всех изменениях, наступивших после отправки документов и
затрагивающих их содержание, организация должна в течение 7 рабочих
дней известить Министерство экономики Московской области и представить
документы с учетом изменений.
1.19. В случае если к заявлению организации не приложены документы,
указанные в пунктах 1.6 – 1.15 настоящего Порядка, Министерство
экономики Московской области выносит решение об отказе в
предоставлении инвестиционного налогового кредита в связи с отсутствием
необходимых для рассмотрения указанного заявления документов.
1.20. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита
или об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита
принимается Министерством экономики Московской области в течение
30 рабочих дней со дня получения заявления организации.
1.21. Форма решения о предоставлении инвестиционного налогового
кредита приведена в приложении № 3.
8
2. Порядок оформления договора об инвестиционном налоговом кредите
2.1. Договор об инвестиционном налоговом кредите, установленной
формы, в соответствии со статьей 67 Налогового кодекса Российской
Федерации оформляется между Министерством экономики Московской
области и организацией после принятия решения о предоставлении
инвестиционного налогового кредита.
Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается
Министерством экономики Московской области.
2.2. Договор об инвестиционном налоговом кредите со стороны
Министерства экономики Московской области подписывает министр
экономики Правительства Московской области.
Копия договора представляется организацией в налоговый орган по
месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.
3. Порядок рассмотрения заявлений о предоставлении
инвестиционного налогового кредита
3.1. Министерство экономики Московской области (далее в данном
разделе – Министерство) рассматривает заявления организаций о
предоставлении инвестиционного налогового кредита, а также другие
необходимые для принятия решения документы, представленные
организацией, и в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их
поступления в Министерство подготавливает проекты решений о
предоставлении инвестиционного налогового кредита или решений об отказе
в их предоставлении.
3.2. Проекты решений о предоставлении инвестиционного налогового
кредита, оформленные в виде проектов решений и договоров об
инвестиционном налоговом кредите, направляются Министерством на
согласование в Министерство финансов Московской области.
В случае если указанные проекты возвращаются Министерству с
решением Министерства финансов Московской области об отказе в
согласовании, Министерство в двухдневный срок готовит решение об отказе
в предоставлении инвестиционного налогового кредита в связи с отсутствием
согласования Министерства финансов Московской области.
3.3. Копия решения о предоставлении инвестиционного налогового
кредита или об отказе в предоставлении направляется в трехдневный срок со
дня принятия такого решения организации и в налоговый орган по месту
учета этой организации.
При принятии положительного решения Министерство в письменной
форме сообщает налоговому органу по месту учета организации или в
региональную
инспекцию
ФНС
России
по
крупнейшим
налогоплательщикам, в случае если налогоплательщик стоит в ней на
налоговом учете, который в дальнейшем осуществляет контроль за
исполнением организацией своих обязательств, о принятом решении.
9
При принятии отрицательного решения оно направляется организации и
в налоговый орган по месту учета организации с указанием причин,
послуживших основанием для принятия такого решения.
3.4. Общий срок для рассмотрения и принятия решения Министерством
о предоставлении либо об отказе в предоставлении инвестиционного
налогового кредита не должен превышать тридцати рабочих дней со дня
получения заявления организации.
4. Порядок согласования решений о предоставлении
инвестиционных налоговых кредитов
4.1. Для согласования решения о предоставлении инвестиционного
налогового кредита Министерством экономики Московской области (далее в
данном разделе – Министерство) представляются в Министерство финансов
Московской области следующие документы:
1) сопроводительное письмо на имя министра финансов Правительства
Московской области с просьбой о согласовании решения о предоставлении
инвестиционного налогового кредита за подписью министра экономики
Правительства Московской области;
2) проект решения о предоставлении инвестиционного налогового
кредита;
3) проект договора об инвестиционном налоговом кредите;
4) копия письма организации, претендующей на предоставление
инвестиционного налогового кредита, о согласии на предоставление в
дальнейшем Министерством в Министерство финансов Московской области
информации об организации в части сведений:
представленных организацией в Министерство для получения
инвестиционного налогового кредита;
содержащихся в реестре предоставленных инвестиционных налоговых
кредитов;
связанных с нарушением организацией условий предоставления
инвестиционного налогового кредита;
об отмене ранее принятых решений о предоставлении инвестиционного
налогового кредита;
о досрочном погашении предоставленного инвестиционного налогового
кредита;
других сведений, касающихся организации, по запросу Министерства
финансов Московской области;
5) все документы, представленные организацией в Министерство для
предоставления инвестиционного налогового кредита.
4.2. Срок рассмотрения представленных документов, а также
согласования или отказа в согласовании решения о предоставлении
инвестиционного налогового кредита Министерством финансов Московской
области не должен превышать десяти рабочих дней со дня их получения.
4.3. Министерство финансов Московской области:
10
а) рассматривает представленные документы в соответствии с
действующим законодательством и выносит решение на имя министра
экономики
Правительства
Московской
области
о
согласовании
(несогласовании) решения о предоставлении инвестиционного налогового
кредита;
б) ведет реестр согласованных (несогласованных) решений о
предоставлении инвестиционных налоговых кредитов.
5. Контроль за выполнением организациями
принятых Министерством экономики Московской области решений
и заключенных договоров
5.1. В целях контроля за соблюдением организациями условий
заключенных договоров об инвестиционном налоговом кредите
Министерство
экономики
Московской
области
ведет
реестры
предоставленных инвестиционных налоговых кредитов (рекомендуемая
форма приведена в приложении № 4 к настоящему Порядку).
5.2. В соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Российской
Федерации инспекции ФНС России по месту нахождения организаций или
межрегиональные
инспекции
ФНС
России
по
крупнейшим
налогоплательщикам осуществляют контроль за своевременным погашением
инвестиционных налоговых кредитов.
5.3. Инспекции ФНС России по месту нахождения заинтересованных
лиц при выявлении обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 62
Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае нарушения
заинтересованными лицами условий предоставления инвестиционного
налогового кредита в трехдневный срок информируют об этом Министерство
экономики Московской области.
5.4. После получения такого уведомления Министерство экономики
Московской области подготавливает проекты решений об отмене ранее
принятых решений о предоставлении инвестиционного налогового кредита и
предпринимает меры, необходимые для расторжения договоров об
инвестиционном налоговом кредите.
5.5. Министерство экономики Московской области в трехдневный срок
письменно уведомляет инспекцию ФНС России по месту учета
заинтересованного лица (и межрегиональную инспекцию ФНС России по
крупнейшим налогоплательщикам, в том случае если заинтересованное лицо
стоит в ней на налоговом учете), а также заинтересованное лицо об отмене
решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
5.6. При досрочном погашении предоставленного инвестиционного
налогового кредита инспекции ФНС России по месту нахождения
заинтересованных лиц и межрегиональные инспекции ФНС России по
крупнейшим налогоплательщикам в трехдневный срок уведомляют об этом
Министерство экономики Московской области.
11
5.7. Налоговые органы представляют в Министерство экономики
Московской области материалы, необходимые для предъявления требований
в суды по вопросам досрочного расторжения договоров об инвестиционном
налоговом кредите, а также имеющих значение для судебного
разбирательства и определяющих перспективу рассмотрения таких дел в
суде.