Корпоративное Налогообложение в Индонезии

Июль 2011
Корпоративное Налогообложение в Индонезии
Оплата корпоративных налогов в Индонезии требует получения
идентификационного номера налогоплательщика (Nomor Pokok Wajib Pajak /
NPWP), для налога на прибыль (идентичен номеру получаемого для
индивидуального подоходного налогообложения), и номера налогооблагаемого
предпринимателя (Nomor Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak / NPPKP), для
налога на добавленную стоимость. Оба номера выдаются налоговым офисом.
1. Закон о Налогообложении1
1.1 Налог на Прибыль
Обязанность платить налог на прибыль распространяется на компании
зарегистрированные в Индонезии и компании ведущие бизнес на территории
Индонезии.
Базовая ставка корпоративного налога на прибыль 25%, но имеются вариации
для: i) компаний по крайней мере с 40%-и акций на фондовом рынке – ставка
20%, и ii) малый бизнес – прогрессивно пониженная ставка. Дополнительно,
закон допускает специфические налоговые регуляции для инвестиционных
компаний и для компаний в секторе полезных ископаемых.
1.2 Другие Налоговые Обязательства
Компании обязаны вычитать из зарплаты и выплачивать в госбюджет
подоходный налог сотрудников. Индивидуальный подоходный налог состоит из
прогрессивных ставок на годовую зарплату: i) до IDR 50 миллионов (USD 5
тысяч) – 5%, ii) от IDR 50 до 250 миллионов (USD 5 до 25 тысяч) – 15%, iii) от
IDR 250 до 500 миллионов (USD 25 до 50 тысяч) – 25%, и iv) более IDR 500
миллионов (USD 50 тысяч) – 30%.
Налог на импорт 2.5% для компаний с идентифицирующем номером импортёра
(Angka Pengenal Impor / API), или 7.5% без. Уплаченный налог на импорт может
быть вычтен из суммы налога на прибыль подлежащей оплате в конце года.
Платежи предназначенные за пределы Индонезии, включая дивиденды,
проценты, гонорары, и т.д., по отсутствии международных договоров, подлежат
налогу в сумме 20%.
Платежи в пределах Индонезии, подлежат налогу в сумме 15% для дивидендов
(с исключением индивидуальных получателей, для кого ставка 10%), процентов,
гонораров, и т.д.; и 2% для аренды и оплаты за услуги.
1
Закон № 7 от 1983 года, редактированный Законом № 36 от 2008 года.
1
Июль 2011
2. Закон о Налоге на Добавленную Стоимость2
Базовая ставка налога на добавленную стоимость (Pajak Pertambahan Nilai /
PPN) 10%, но подлежит вариации от 5 до 15% в определённых ситуациях.
Налогом на добавленную стоимость облагаются поставки товаров и услуг на
территории Индонезии, импорт и экспорт товаров и услуг (при этом экспорт
товаров, и услуг относящихся к товарам, подлежит ставки 0% - это означает что
обязательно следовать формальностям налоговых деклараций, но конечная
сумма задолженности будет нулевая).
Из обложения налогом на добавленную стоимость исключаются, среди прочих:
полезные ископаемые взятые непосредственно из недр, предметы первой
необходимости, приготовленные продукты питания и напитки, валюта, золотые
слитки, и ценные бумаги. И ряд услуг, к которым относятся: медицинские,
финансовые, страховые, образование, развлечения, общественный транспорт, и
гостиницы.
Кроме того, определённые товары3 облагаются налогом на предметы роскоши
(Pajak Penjualan atas Barang Mewah / PPnBM) от 10 до 75%. Товары подлежат
налогу только один раз, при продаже производителем или при импорте, в то
время как экспорт товаров подлежит налогу по ставке 0%.
3. Другие Налоги
3.1 Налоги на Недвижимость
Владельцы недвижимой собственности облагаются годовым налогом (Pajak
Bumi dan Bangunan / PBB) 4 который высчитывается на основе стоимости
объекта установленной местным правительством (Nilai Jual Objek Pajak / NJOP).
Недвижимая собственность включает землю и строения, которые определенны
как структуры прикреплённые к земле или воде (включая дороги, порта,
хранилища, трубопроводы, и т.д.). Обязанность платить налог распространяется
на тех кто владеет правами собственности или извлекает пользу из недвижимой
собственности.
Приобретение недвижимости облагается налогом (Bea Perolehan Hak atas
Tanah dan Bangunan / BPHTB)5 в сумме 5% от рыночной стоимости. Налогом
облагается покупка, обмен, дарение, наследство, аннулирование прав,
слияние/поглощение, выигрыш аукционов, и т.д..
2
Закон № 8 от 1983 года, редактированный Законами № 18 от 2000 года и № 42 от 2009 года.
Регуляция Министра Финансов № 620/PMK.03/2004, последний раз редактированная
Регуляциями Министра Финансов № 103/PMK.03/2009 и № 62/PMK.011/2010.
4
Закон № 12 от 1985 года, редактированный Законом № 12 от 1994 года.
5
Закон № 21 от 1997 года, редактированный Законом № 20 от 2000 года.
3
2
Июль 2011
3.2 Налоги на Полезные Ископаемые
Компании держащие лицензии на добычу полезных ископаемых облагаются
дополнительным налогом на прибыль в размере 10%.6
Платы за право на разработку и добычу полезных ископаемых изложены в
Регуляции Правительства № 45 от 2003 года. И состоят из пошлины за аренду
площади, основанной на стадии развития месторождения; и пошлины на базе
цены продажи добытых полезных ископаемых (в размере от 2 до 6% на уголь, и
2.5% до 6.5% на другие полезные ископаемые).
Дополнительно, нужно заметить что поскольку добыча полезных ископаемых
часто затрагивает лесные массивы, обязательно учитывать взносы за
использование лесного хозяйства не по назначению, изложенные в Регуляции
Министра Лесного Хозяйства № P.18/Menhut-II/2011.
Левин Филипп Андреевич
PT Lubis Ganie Surowidjojo
Menara Imperium 30th Floor
Jl. H. Rangkayo Rasuna Said Kav. 1 Kuningan
Jakarta 12980, Indonesia
Телефон: (62-21) 831 5005, 831 5025
Моб: (62-815) 1036 3992
Факс: (62-21) 831 5015, 831 5035
E-mail:
Сайт: http://www.lgslaw.co.id
6
Закон № 4 от 2009 года.
3