Доходы от косвенной продажи недвижимости: Минфин

Доходы от косвенной продажи недвижимости:
Минфин разъясняет, что удержание налога у
источника выплаты все-таки необходимо
Что произошло:
Начиная с 2015 года, доходы иностранных компаний от реализации акций (долей)
организаций, активы которых (прямо или косвенно) более чем на 50% состоят из
российской недвижимости, рассматриваются как доходы от источников в РФ и
подлежат налогообложению. Данная поправка была введена с целью обложения
«косвенной» продажи российской недвижимости, если такая продажа происходит за
пределами РФ на уровне иностранных компаний.
Также поправки внесены в статью 309 НК РФ в пункт, определяющий перечень
доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты. По сути, данный пункт
продублировал уже существующие правила, но с одной немаловажной
особенностью. В новой норме в состав доходов, подлежащих налогообложению у
источника выплаты, НЕ включены доходы от реализации акций (долей) организаций,
активы которых (прямо или косвенно) более чем на 50% состоят из недвижимого
имущества, находящегося на территории России 1.
Таким образом, возможно толкование данных норм таким образом, что законодатель
исключил из объема сделок, уплата налога на прибыль в отношении которых
осуществляется налоговым агентом – источником выплаты дохода, косвенную
продажу российской недвижимости.
Что нового:
31 марта 2015 года Минфином РФ опубликовано письмо № 03-08-05/17640, в
котором дано разъяснение по вопросу удержания российской организацией налога
на прибыль при выплате иностранной организации дохода от реализации акций
(долей) российских организаций, более 50% активов которых состоят из недвижимого
имущества, находящегося в РФ.
По мнению Минфина РФ, подобные доходы необходимо облагать у источника
выплаты и удерживать налог должна российская организация – налоговый агент,
несмотря на наличие прямого исключения, согласно новым положениям статьи 309
1
П. 1.1 ст. 309 НК РФ
НК РФ. В обоснование своей позиции представители Минфина РФ ссылаются на
системное толкование норм статей 309 и 310 НК РФ.
Что это значит для вас:
Минфин РФ предлагает придерживаться консервативного подхода в вопросе
налогообложения рассматриваемых доходов у источника выплаты и прямо
указывает, что удерживать налог должна российская организация, выступающая
налоговым агентом.
При этом на сегодняшний день остается нерешенным вопрос относительно того, кто
и каким образом должен уплачивать налог при продаже акций/долей на уровне
иностранных компаний.
Необходимо учитывать данные вопросы и потенциальные риски при оценке
налоговых последствий сделок по продаже проектов, в том числе в рамках
переговоров с контрагентами.