532 Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках

530-537-Pril-2
11/14/08
6:52 PM
Page 532
Го д о в о й Н а л о г о в ы й О т ч е т 2 0 0 8
1
625
2
3
Суммы кредиторской задолженности,
которые не вошли в строки 621—624
раздела V
Прочие кредиторы
630
Задолженность перед участниками (учредителями) при выплате доходов
Кредитовое сальдо счета 75 субсчет
«Расчеты по выплате дивидендов»
640
650
660
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
690
ИТОГО по разделу V
700
БАЛАНС
Кредитовое сальдо счета 98
Кредитовое сальдо счета 96
Краткосрочные обязательства, которые
не вошли в другие строки раздела V
Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660
раздела V
Сумма строк 490, 590 и 690
4
Например, кредитовое сальдо счета 62
субсчет «Авансы полученные»; счетов
73; 76 и др. (если эти суммы не указаны
отдельно в дополнительных строках)
Если учредитель является одновременно ее работником, то в строку включается кредитовое сальдо счета 70 субсчет
«Доходы от участия в капитале»
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
910
Арендованные основные средства
911
в том числе по лизингу
920
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию
930
940
950
960
970
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей
полученные
Обеспечения обязательств и платежей
выданные
Износ жилищного фонда
Дебетовое сальдо забалансового
счета 001
Дебетовое сальдо забалансового
счета 001 субсчет «Имущество по договору лизинга»
Дебетовое сальдо забалансового
счета 002
Дебетовое сальдо забалансового
счета 004
Дебетовое сальдо забалансового
счета 007
Дебетовое сальдо забалансового
счета 008
Дебетовое сальдо забалансового
счета 009
Дебетовое сальдо забалансового счета 010 субсчет «Износ по объектам
жилого фонда»
980
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
Сальдо забалансового счета 010 субсчет «Износ объектов внешнего благоустройства»
990
Нематериальные активы, полученные
в пользование
Сальдо забалансового счета по учету нематериальных активов, полученных в
пользование по лицензионному договору
Суммы списанной задолженности учитываются за балансом в течение 5 лет
Формирование показателей Отчета о прибылях и убытках (форма № 2)
Код строки
1
Наименование показателя
2
Формирование показателя
3
Обороты по счетам
4
Примечания
5
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
010
020
532
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость, акциза и аналогичных обязательных платежей)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Оборот по кредиту счета 90 (субсчет «Выручка») за минусом оборота по дебету субсчетов «НДС»,
«Акцизы», «Экспортные пошлины»
счета 90
Оборот по дебету счета 90
(субсчет «Себестоимость продаж»)
в корреспонденции со счетами 20,
41, 43, 45
[Дебет 62 Кредит 90-1] – Выручка отражается с учетом
– [ Дебет 90-2 (90-3,
скидок (накидок), изменений
90-4) Кредит 68]
условий договоров и т. д.
Дебет 90-2 Кредит 20
(41, 43, 45)
Сумма отражается в круглых
скобках
530-537-Pril-2
11/14/08
6:52 PM
Page 533
Приложение 2
1
029
2
Валовая прибыль
030
Коммерческие расходы
040
Управленческие расходы
050
Прибыль (убыток) от продаж
3
4
Строка 010 за минусом строки 020
формы № 2
Оборот по дебету счета 90 (субсчет Дебет 90-2 Кредит 44
«Себестоимость продаж») в корреспонденции со счетом 44
Оборот по дебету счета 90 (субсчет Дебет 90-2 Кредит 26
«Себестоимость продаж») в корреспонденции со счетом 26
5
Сумма отражается в круглых
скобках
Сумма отражается в круглых
скобках. Профессиональные
участники рынка ценных бумаг
отражают по строке сумму издержек, связанных с осуществлением профессиональной
деятельности
Строка 029 за минусом строк 030
и 040 формы № 2
Раздел «Прочие доходы и расходы»
060
Проценты к получению
070
Проценты к уплате
080
Доходы от участия в других
организациях
090
Прочие доходы
100
Прочие расходы
Оборот по кредиту счета 91
(субсчет «Прочие доходы») в корреспонденции со счетами 62, 76
(субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»), 51, 52
Оборот по дебету счета 91 (субсчет
«Прочие расходы») в корреспонденции со счетами 60, 76, 66, 67
Оборот по кредиту счета 91 (субсчет «Прочие доходы») в корреспонденции со счетом 76 (субсчет
«Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»)
Оборот по кредиту счета 91 (субсчет «Прочие доходы») в корреспонденции со счетами 62, 76, 98
за минусом начисленных при
продаже НДС, акцизов и экспортных пошлин, отражаемых по дебету
счета 91 (субсчет «Прочие
расходы»)
Оборот по дебету счета 91 (субсчет
«Прочие расходы»)
Дебет 62 (76-3, 51, 52)
Кредит 91-1
Проценты отражаются
по строке, если они не связаны с обычными видами деятельности
Дебет 91-2 Кредит 60
(76, 66, 67)
Сумма отражается в круглых
скобках
Дебет 76-3 Кредит 91-1
Предприятия, для которых получение этих доходов является
основным видом деятельности, отражают их в строке 010
[Дебет 62 (76, 98)
Кредит 91-1] –
– [Дебет 91-2
Кредит 68]
Если цена договора установлена в условных единицах, то
величина дохода в строке 090
отражается с учетом курсовых
разниц
Дебет 91-2 Кредит 76
(50, 51…)
Сумма отражается в круглых
скобках
Расчет финансового результата
140
Прибыль (убыток) до налогообложения
Строка 050 + строки 060, 080, 090 –
– строки 070, 100 + (–) дополнительные строки
Если результат отрицательный, то он указывается в круглых скобках
Налоговые показатели
141
Отложенные налоговые активы
Разница между дебетовым и креди- [Дебет 09 Кредит 68] –
товым оборотами по счету 09
– [Дебет 68 (99)
Кредит 09]
Разница между кредитовым и дебе- [Дебет 68 (99)
Кредит 77] – [Дебет 77
товым оборотами по счету 77
Кредит 68 (99)]
Кредитовое сальдо счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
142
Отложенные налоговые обязательства
150
Текущий налог на прибыль
190
Чистая прибыль (убыток) отчет- Строка 140 + (–) строка 141 + (–)
ного периода
строка 142 – строка 150 + (–) дополнительно введенные строки
Если результат отрицательный
(Дебет < Кредит), он отражается в круглых скобках
Если результат положительный (Кредит > Дебет), его отражают в круглых скобках
Штрафные санкции и пени по
налогам и сборам отражаются
по дополнительной строке,
вводимой после строки 150
Расчет чистой прибыли (убытка)
533
530-537-Pril-2
11/14/08
6:52 PM
Page 534
Го д о в о й Н а л о г о в ы й О т ч е т 2 0 0 8
1
2
3
4
5
Раздел «Справочная информация»
200
201
202
Постоянные налоговые обязательства (активы)
Разница между оборотами счета 99 [Дебет 99 субсчет «Поссубсчет «Постоянные налоговые
тоянные налоговые обяобязательства (активы)»
зательства» Кредит 68] –
– [Дебет 68 Кредит 99
субсчет «Постоянные
налоговые активы»]
Базовая прибыль (убыток) на
Отношение базовой прибыли
акцию
(убытка) к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение
отчетного периода
Разводненная прибыль (убыток) Строку заполняют только акционерные общества, имеющие конвертина акцию
руемые ценные бумаги и договоры
купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости
Если дебетовый оборот больше кредитового, то исчисленный отрицательный показатель отражается в скобках
Базовая прибыль (убыток)
исчисляется исходя из показателя строки 190 за минусом
дивидендов по привилегированным акциям
Под разводнением прибыли
понимается ее уменьшение
(увеличение убытка) в расчете
на одну обыкновенную акцию
в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без
соответствующего увеличения
активов общества
Раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»
Наименование
показателя
1
Штрафы, пени и неустойки, признанные или
по которым получены
решения суда (арбитражного суда) об их
взыскании
2
3
Наименование
показателя
графы
3
Прибыль
4
Убыток
Прибыль (убыток) прошлых лет
3
Прибыль
4
Убыток
3
Прибыль
4
Убыток
Возмещение убытков,
причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
534
Код
графы
Формирование показателя
4
Оборот по кредиту счета 91 (субсчет «Прочие доходы») в корреспонденции со счетом 76 (субсчет
«Расчеты по претензиям»)
Оборот по дебету счета 91 (субсчет
«Прочие расходы») в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Расчеты по претензиям»)
Оборот по кредиту счета 91 (субсчет «Прочие доходы») в корреспонденции со счетами, на которых
проводится корректировка
Оборот по дебету счета 91 (субсчет
«Прочие расходы») в корреспонденции со счетами, на которых проводится корректировка
Оборот по кредиту счета 91 (субсчет «Прочие доходы») в корреспонденции со счетом 76 (субсчет
«Расчеты по претензиям»)
Оборот по дебету счета 91 (субсчет
«Прочие расходы») в корреспонденции со счетом 76 (субсчет «Расчеты по претензиям»)
Обороты по счетам
5
Дебет 76-2
Кредит 91-1
Дебет 91-2
Кредит 76-2
Примечания
6
Отражаются суммы
штрафных санкций, признанные организацией
или начисленные по решению суда
Отражается прибыль
(убытки), выявленная в
результате исправления
ошибок прошлых лет
Дебет 76-2
Кредит 91-1
Дебет 91-2
Кредит 76-2
За исключением сумм
штрафов, пеней и неустоек по хозяйственным
договорам
530-537-Pril-2
11/14/08
6:52 PM
Page 535
Приложение 2
1
Курсовые разницы по
операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные
резервы
Списание дебиторских и
кредиторских задолженностей, по которым истек
срок исковой давности
2
3
3
Прибыль
4
5
Оборот по кредиту счета 91 (субДебет 60 (62, 76…)
счет «Прочие доходы») в корреспон- Кредит 91-1
денции со счетами учета расчетов с
покупателями и поставщиками
4
Убыток
4
Убыток
Оборот по дебету счета 91 (субсчет Дебет 91-2 Кредит 60
«Прочие расходы») в корреспон(62, 76…)
денции со счетами учета расчетов с
покупателями и поставщиками
Сальдо по счетам 14, 59, 63
3
Прибыль
4
Убыток
Оборот по кредиту счета 91 (субсчет «Прочие доходы») в корреспонденции со счетами 60 (62, 76)
Оборот по дебету счета 91 (субсчет
«Прочие расходы») в корреспонденции со счетами 60, 62
6
Если положительная курсовая разница возникла
при оплате вклада в уставный капитал в иностранной валюте, то такая сумма относится на
добавочный капитал и не
влияет на финансовый
результат
Дебет 60 (62, 76)
Кредит 91-1
Дебет 91-2
Кредит 60, 62
535