Оглавление Введение ........................................................................................................................... 3

advertisement
Оглавление
Введение ........................................................................................................................... 3
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Логика»......................... 5
2. Оценка имущественного положения ООО «Логика».............................................. 9
3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости .................................. 11
4. Анализ финансовых результатов и эффективности функционирования ООО
«Логика» ......................................................................................................................... 12
Заключение .................................................................................................................... 13
Список литературы ....................................................................................................... 17
Приложения ................................................................................................................... 17
2
Введение
В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами
занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующих субъектов.
Финансовое
состояние
характеризуется
обеспеченностью
финансовыми
ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным
их размещением и эффективным использованием.
Назначение
управления
финансовыми
результатами
-
своевременно
выявлять и устранять недостатки в развитии организации, находить резервы для
улучшения финансового состояния организации и обеспечения финансовой
устойчивости ее деятельности.
Практический интерес к разработкам на данную тему обусловлен тем, что
эффективная система управления финансовыми результатами - это один из
факторов, определяющих перспективы развития организации, ее будущую
инвестиционную привлекательность, кредитоспособность и, в конечном счете,
рыночную
стоимость.
Качественная
система
управления
финансовыми
результатами является фундаментальной основой для обеспечения устойчивого
роста хозяйствующего субъекта.
Данная
работа
представляет
аналитический
отчет
о
прохождении
преддипломной практики в ООО «Логика».
Адрес прохождения практики: Россия, г. Москва, Новоясеневский проспект,
8.
Руководитель практики: Главный бухгалтер ООО «Логика».
Практику проходил в качестве помощника главного бухгалтера.
Целью преддипломной практики является продолжение ознакомления с
практикой управления финансами и сбор материалов на ООО «Логика» для
выполнения дипломного проекта.
Задачи преддипломной практики:
- сбор материала для выполнения дипломного проекта;
3
- выполнение индивидуального задания, связанного с написанием дипломного проекта;
- более глубокое освоение полученных знаний, освоение навыков работы на
будущих рабочих местах;
- последовательное изучение и анализ деятельности ООО «Логика»,
системы управления финансами данного предприятия;
Объектом исследования выступает деятельность студента в качестве
помощника финансового менеджера в ООО «Логика».
4
1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Логика»
Автосалон ООО «Логика» является официальным дилером Опель (Opel),
Форд (Ford) в г. Москва.
ООО «Логика» входит в группу компаний Genser. Группа компаний Genser
создана 20 мая 1991 года. Сегодня группа является официальным дилером марок
Nissan, Infiniti, Chevrolet, Opel, Hyundai, Volkswagen, Cadillac, Hummer, Saab, Ford
и
Mazda.
Клиенты
выбирают
Genser
за
неизменно
высокое
качество
обслуживания и возможность подобрать наиболее подходящую модель в любом
сегменте - от бюджетного до премиального.
………….
В 2010 году группа рассчитывает увеличить свою долю на рынке за счет
пополнения портфеля брендов перспективными марками и открытия новых
дилерских центров в Москве. Также группа собирается активно развивать
направление trade-in. В числе других приоритетных направлений деятельности в
текущем году – внедрение новых конкурентоспособных сервисных программ и
повышение качества обслуживания клиентов.
…………..
Анализируемое предприятие, ООО «Логика», является юридическим лицом,
учрежденным двумя учредителями. Уставный капитал ООО «Логика» разделен на
доли определенные учредительными документами.
На основе Устава, зарегистрированного Администрацией г. Москва,
учредителями ООО «Логика» являются физические лица.
Участники ООО «Логика» не отвечают по его обязательствам и несут риск
убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных
ими вкладов.
…..
Рис. 1 Организационная структура ООО «Логика»
5
Основным видом деятельности ООО «Логика» является оптово-розничная
продажа. Основной ассортимент продаваемых товаров формируют автомобили
марок Nissan, Infiniti, Chevrolet, Opel, Hyundai, Volkswagen, Cadillac, Hummer,
Saab, Ford и Mazda.
Проанализируем особенности организации деятельности ООО «Логика» –
построения организационной структуры управления предприятием.
Сложившаяся
организационная
структура
исследуемого
автосалона
представлена на рис. 1.
Как видно из рис. 1., в основе формирования структуры управления ООО
«Логика»
лежит
функциональной
принцип
-
принцип
полноправного
распорядительства: каждый руководитель имеет право давать указания по
вопросам, входящим в его компетенцию. Формирование организационной
структуры предприятия по функциональному принципу создает условия для
формирования в автосалоне аппарата специалистов, которые в силу своей
компетенции отвечают только за определенный участок работы, что обеспечивает
эффективную работу каждого структурного подразделения ООО «Логика».
Управление финансовыми ресурсами предприятия осуществляется главным
бухгалтером и бухгалтерией предприятия.
Схематично
основные
бизнес-процессы
управления
финансами
представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Бизнес-процессы управления финансами ООО «Логика»
………..
Следует отметить, что все сотрудники финансовой службы предприятия,
находятся в тесном взаимодействии, и данные одной службы служат основной
для работы других отделов и служб ООО «Логика».
При анализе динамики основных экономических показателей финансовохозяйственной деятельности целесообразно составить систематизированную
таблицу данных показателей, для этого по данным бухгалтерского баланса и
6
формы №2 приложения к бухгалтерскому балансу «Отчет о прибылях и убытках»
за 2008, 2009 и 2010 годы составим таблицу 2.
7
Таблица 2 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Логика»
……….
Итак, из таблицы 2 видно, что в 2009 году финансовым результатом
деятельности предприятия был убыток в размере -42779 тысяч рублей, а в
2010 г. предприятие получило прибыль в размере 4035 тысяч рублей.
Выручка от реализации за период 2008-2010 гг. снизилась на 40182
тыс. руб. и составила в 2010 году 89,02% от уровня 2008 года. Темп
снижения себестоимости не такой высокий, ее величина в 2010 году осталась
практически на уровне 2008 года и составила 94,34%.
Сокращение наблюдается практически по всем статьям актива баланса.
Так, стоимость внеоборотных активов сократилась на 63 576 тыс. руб., в том
числе за счет сокращения:
……………….
8
2. Оценка имущественного положения ООО «Логика»
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Логика» начнем с
оценки его имущественного положения.
Имущественное положение предприятия на начало, и конец отчетного
периода характеризуются данными баланса.
Сравнивая динамику итогов разделов актива баланса, можно выяснить
тенденции изменения имущественного положения (см. таблицу 3).
Таблица 3 - Состав и динамика имущества ООО «Логика»
……..
Динамика
стоимости
имущества
предприятия
иллюстрируется
рисунком 2.
…………….
Рисунок 2 - Динамика стоимости имущества ООО «Логика»
Далее целесообразным является провести анализ структуры активов
предприятия (см. таблицу 4).
Таблица 4 - Структура имущества ООО «Логика»
……..
В динамике доля оборотных активов предприятия снизилась с 23,69 до
16,76%. В том числе удельный вес запасов предприятия сократился с 1,35 до
0,99%, дебиторской задолженности с 20,15 до 14,15%, денежных средств с
1,33 до 0,4%.
В тоже время в связи с приростом абсолютной стоимости удельный вес
краткосрочных финансовых вложений вырос с 0,33 до 0,63%. Незначительно
увеличилась доля налога на добавленную стоимость. В 2008 году доля
показателя составляла 0,53%, а в 2010 году – 0,59%. Наглядно структура
имущества предприятия иллюстрируется рисунком 3.
……………….
Рисунок 3 - Структура имущества ООО «Логика»
Аналогичным образом проанализируем состав и динамику источников
образования имущества предприятия, данные представим в таблице 5.
9
Таблица 5 - Состав и динамика источников образования имущества ООО
«Логика»
…………
10
3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
Рассчитаем финансовые коэффициенты, которые позволят сделать
вывод
о
финансовой
устойчивости
предприятия.
Данные
расчетов
представим в таблице 7.
Таблица 7 - Оценка финансовой устойчивости ООО «Логика»
……..
Рисунок 5. Соотношение собственных и заемных источников образования
имущества ООО «Логика»
Соответственно удельный вес заемных средств за 2010 году составляет
87,05%.
О незначительном укреплении финансовой устойчивости предприятия
свидетельствует и коэффициент соотношения собственных и заемных
средств, так если в 2008 году на 1 руб. собственных средств приходилось 7,6
руб. заемных, то в 2009 и 2010 годах значение показателя составило 7,17 и
6,72 руб./руб. соответственно.
Оборотные
средства
предприятия
полностью,
а
также
часть
внеоборотных активов образованы за счет заемных средств, об этом
свидетельствует отрицательное значение коэффициента маневренности
собственного капитала и коэффициента обеспеченности оборотных активов
собственными оборотными средствами.
Проведем далее анализ финансовой устойчивости предприятия с
использованием
показателей
абсолютных
финансовой
показателей.
устойчивости
В
качестве
выступают
абсолютных
показатели,
характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их
формирования.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат
определяют три основных показателя:
 наличие собственных оборотных средств;
11
 наличие
собственных
и
долгосрочных
заемных
источником
формирования запасов и затрат;
 общая величина основных источников формирования запасов и затрат.
Определение типа финансовой устойчивости иллюстрируется таблицей
8.
Таблица 8 - Определение типа финансовой устойчивости ООО «Логика»
………
4. Анализ финансовых результатов и эффективности функционирования
ООО «Логика»
Особое
значение
в
процессе
анализа
финансового
состояния
предприятия имеет оценка его финансовых результатов, состав и динамика
которых представлены в таблице 11.
Таблица 11 - Динамика финансовых результатов деятельности ООО
«Логика»
…….
Предприятие достаточно стабильно развивается, если судить по его
финансовым результатам, однако финансовый кризис отразился на их
динамике. Так, выручка от реализации за период 2008-2010 гг. снизилась на
40182 тыс. руб. и составила в 2010 году 89,02% от уровня 2008 года.
Это
обусловлено
следующим.
Чтобы
не
потерять
клиентов,
руководство предприятия было вынуждено пересмотреть ценовую политику,
в результате чего при росте объемов реализации товаров и услуг, выручка от
их реализации снизилась.
Темп снижения себестоимости не такой высокий, ее величина в 2010
году осталась практически на уровне 2008 года и составила 94,34%.
Изменения выручки и себестоимости привели к сокращению валовой
прибыли на 26165 тыс. руб. или на 22,11%, что наглядно иллюстрируется
рисунком 7.
……………….
Рисунок 7. Динамика финансовых результатов ООО «Логика»
12
В динамике наблюдается рост коммерческих и управленческих
расходов. Так, коммерческие расходы выросли на 1041 тыс. руб. или на 5,8%,
а управленческие расходы на 1464 тыс. руб. или на 3,29%. В результате
прибыль от продаж сократилась на 28670 тыс. руб. и составила в 2010 году
48,7% от уровня 2008 года.
Наблюдается снижение процентов к получению на 1712 тыс. руб. или
на 31,89%, в тоже время проценты к уплате также заметно снизились.
Следует отметить, что предприятием активно осуществляются прочие
виды деятельности, это приносит дополнительную прибыль, прочие доходы
стабильно превышают величину прочих расходов предприятия.
…….
Заключение
На основании проделанной работы можно сделать следующие
ключевые выводы.
………………….
В динамике наблюдается заметное сокращение стоимости имущества
предприятия. За период 2008-2010 гг. его стоимость снизилась на 133 514
тыс. руб. или почти на 20%, таким образом, о наращивании имущественного
капитала речь не идет.
Наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия
приходиться на внеоборотные активы, причем в динамике он только вырос.
Так, если в 2008 году доля внеоборотных активов составляла 76,31%, то в
2010 году уже 83,24%. Соответственно доля оборотных активов предприятия
снизилась с 23,69 до 16,76%.
Величина уставного капитала в динамике не изменилась и составила
66 000 тыс. руб., также осталась неизменной величина добавочного капитала,
который был образован в результате переоценки основных средств – 897 тыс.
руб.
В динамике наблюдается значительное сокращение долгосрочных
обязательств, которые в основном представлены долгосрочными кредитами и
13
займами. Их величина за анализируемый период снизилась на 255 754 тыс.
руб. и составила в 2010 году 32,31% от уровня 2008 года. В тоже время
можно отметить рост краткосрочных обязательств предприятия.
Проведенный
анализ
финансовых
результатов
показал,
что
предприятие достаточно стабильно развивается, однако финансовый кризис
отразился на их динамике. Так, выручка от реализации за период 2008-2010
гг. снизилась на 40182 тыс. руб. и составила в 2010 году 89,02% от уровня
2008 года.
Характеризуя
динамику
чистой
прибыли
предприятия
можно
констатировать значительное ее снижение в 2009 году, а затем рост до 9898
тыс. руб., однако показатель все равно значительно ниже уровня 2008 года.
Положение предприятия нельзя назвать финансово устойчивым. Доля
собственных источников финансирования несколько выросла, однако, попрежнему, незначительна и составляет по данным за 2010 год 12,95%.
Соответственно удельный вес заемных средств за 2010 году составляет
87,05%.
О незначительном укреплении финансовой устойчивости предприятия
свидетельствует и коэффициент соотношения собственных и заемных
средств, так если в 2008 году на 1 руб. собственных средств приходилось 7,6
руб. заемных, то в 2009 и 2010 годах значение показателя составило 7,17 и
6,72 руб./руб. соответственно.
Оборотные
средства
предприятия
полностью,
а
также
часть
внеоборотных активов образованы за счет заемных средств, об этом
свидетельствует
отрицательное
значение
коэффциента
маневренности
собственного капитала и коэффициента обеспеченности оборотных активов
собственными оборотными средствами.
Платежеспособность предприятия находится на крайне низком уровне.
Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности 0,2, в нашем
случае значение показателя по данным за 2010 год составило только 0,02.
14
Аналогичная картина наблюдается и в среднесрочном и долгосрочном
периоде, причем в динамике положение только ухудшилось.
Проведенный анализ финансовых результатов предприятия позволил
выявить его ключевую проблему – низкий уровень финансовой устойчивости
и платежеспособности, обусловленный тем фактом, что финансирование
текущей деятельности осуществляется за счет краткосрочных обязательств.
Поскольку
положительным
фактором
финансовой
устойчивости
является наличие источников формирования запасов, а отрицательным
фактором – величина запасов, то основными способами выхода из
неустойчивого и кризисного финансовых состояний, будут: пополнение
источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также
обоснованное снижение уровня запасов. В настоящее время важно не только
проанализировать финансовое состояние предприятия, но и спрогнозировать
финансовую устойчивость, а также разработать мероприятия по улучшению
финансового состояния.
Мероприятия по повышению эффективности управления финансовыми
результатами деятельности предприятия будут выглядеть следующим
образом:
 увеличение в качестве источников финансирования собственных
средств предприятия, в частности полученной прибыли;
 усиление работы по взысканию дебиторской задолженности;
 разработка
мероприятий
по
сокращению
величины
запасов
предприятия;
 разработка
комплексной
системы
оперативного
управления
финансовыми ресурсами.
В рамках политики по управлению дебиторской задолженностью
важно решить следующие задачи: выбор условий продаж, обеспечивающих
гарантированное поступление денежных средств; ограничение приемлемого
уровня дебиторской задолженности; определение скидок или надбавок для
различных групп покупателей; ускорение истребования долгов; оценка
15
упущенной
выгоды
от
неиспользования
средств,
замороженных
в
дебиторской задолженности.
Для
оптимизации
запасов
предприятия
возможно
предложить
использование метода АВС-анализа. Использование системы АВС – анализа
позволяет подразделить запасы в виде заделов на три классификационные
группы на основе годового объема товарооборота. АВС-анализ есть
приложение из области запасов к тому, что известно как «Парето-принцип».
Также можно предложить реализовать долгосрочные финансовые
вложения ООО «Логика», которые представлены ценными бумагами на срок
свыше года. Это обусловлено следующим – эффект от размещения денежных
средств в долгосрочные финансовые вложения несоизмерим с затратами по
выплате процентов за пользование краткосрочными кредитами и займами.
16
Список литературы
1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993). - СПС
ГАРАНТ, 2011.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. – СПС Гарант, 2011.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. – СПС Гарант, 2011.
4. Абрютина М.С. Финансовый анализ – М.: Дело и сервис, 2011. – 192с.
5. …………..
6. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учебник. –
М.: Финансы и статистика, 2011. – 480с.
7. Исаева Н.Н. Ключевые показатели финансового состояния предприятия. //
Управленческий учет и финансы. – 2009. - № 4. – С. 16-17.
8. ………………
9. Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности
предприятия: Учебник. – М.: Инфра-М, 2011. - 378 с.
10.Тычинский А.В. Экономика, организация и управление на предприятии. –
Ростов н/Д.: Феникс, 2010. – 475с.
11.Файншмидт Е.А. Теория антикризисного управления: Монография. – М.:
Издательство РАГС, 2010. – 168с.
…………..Приложения
…….
17
Скачать