20 Учёт расходов на формирование производственой себестоимо

Учёт расходов на формирование производственной
себестоимости ГП, работ и услуг.
Себестоимость незавершенного произ-ства сч. № 23, в готовой продукции сч. № 26 и реализованной
продукции сч. № 90 определяется по произ-ной себестоимости, согласно стандарту № 16 «Расходы».
В фактическую произ-ную себестоимость продукции, работ, услуг включается:
I. прямые материальные расходы – это стоимость сырья основных материалов, составляющих основу
производимой продукции, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных
и др. материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду продукции;
II. прямые расходы на оплату труда – это з/пл и др. выплаты работникам, занятым в произ-стве,
которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду продукции;
III. другие прямые расходы – это все произ-ные расходы, которые могут быть непосредственно
отнесены к конкретному виду продукции, в частности – налоги на ФОТ, амортизация произ-ного
оборудования, текущий ремонт оборудования и т.д.;
IV. общепроизводственные (ОПР) расходы – это сч. № 91, в т.ч.:
1. расходы на управление произ-ством (оплата труда аппарата управления цехами, участками,
бригадами, налоги на ФОТ на эту з/пл, медицинские страховки, оплата служебных
командировок персонала цехов);
2. амортизация основных средств ОПР назначения;
3. амортизация нематериальных активов ОПР назначения;
4. расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт, страхование, операционную аренду основных
средств, др. необоротных активов ОПР назначения
5. коммунальные услуги (отопление, освещение, водоснабжение) и др. расходы на содержание
произ-ных помещений;
6. расходы на усовершенствование технологий и организации произ-ства;
7. расходы на обслуживание произ-ного процесса (оплата труда ОПР персонала, налоги на ФОТ,
медицинские страховки, расходы на осуществление технологического контроля за произ-ными
процессами и качеством продукции, работ, услуг);
8. расходы на охрану труда, технику безопасности и охрану окружающей среды;
9. потери от брака, оплата простоев, др. расходы, связанные с процессом произ-ства, которые
нельзя в момент их осуществления отнести на конкретный вид продукции в связи, с чем они
подлежат распределению.
Перечень и состав статей калькулирования определяется пред-тием.
ОПР расходы относятся к непрямым расходам.
Непрямые расходы – это расходы, которые не могут быть отнесены непосредственно к конкретному
объекту расходов экономически целесообразным путём в связи, с чем подлежат распределению. Если прямые
расходы нельзя непосредственно отнести к определенному виду продукции, они распределяются с
использованием базы распределения, установленной на пред-тии. Как правило, базой распределения является
общая сумма прямых расходов или з/пл основных производственных рабочих.
Все прямые расходы на произ-ство учитываются на сч. № 23. Кроме того, особенностью при определении
себестоимости ГП является применение понятия «нормальная произ-ная мощность». Именно на базе
«нормальной произ-ной мощности» производится распределение постоянных ОПР.
«Нормальная произ-ная мощность» – это ожидаемый средний объём деятельности, который может быть
достигнут при обычных условиях работы пред-тия на протяжении нескольких лет или операционных циклов,
с учётом запланированного обслуживания произ-ства.
ОПР (сч. № 91) делятся на постоянные и переменные.
К переменным ОПР относятся расходы на обслуживание и управление произ-ством, которые изменяются
прямо пропорционально изменению объёмов деятельности.
Переменные ОПР распределяются на каждый объект расхода с использованием базы распределения (часы
работы, з/пл, объём деятельности, прямые расходы), исходя из фактической мощности отчётного периода,
т.е. переменные ОПР включаются в себестоимость ГП полностью. А на единицу продукции они
определяются, исходя из базы принятой на пред-тии.
К постоянным ОПР относятся расходы, которые остаются неизменными (или почти неизменными) при
изменении объёма деятельности.
Постоянные ОПР распределяются на каждый объект расходов с использованием базы распределения (часы
работы, з/пл, объёмы деятельности, прямые расходы), исходя из «нормальной произ-ной мощности»
(запланированной). Нераспределенные постоянные ОПР включаются в состав себестоимости реализованной
продукции, работ, услуг в период их возникновения.
Перечень и состав постоянных и переменных ОПР устанавливается пред-тием.
Напр.: на пред-тии базой распределения ОПР является объём деятельности.
«Нормальная произ-ная мощность» пред-тия при обычных условиях работы пред-тия составляет –1 000ед ГП.
В течении отчётного периода фактическая сумма переменных ОПР составляет – 9 000,00грн.
Сумма постоянных ОПР при «нормальной произ-ной мощности составляет» – 4 000,00грн.
В себестоимости единицы ГП постоянные расходы при «нормальной мощности» составляют:
4 000,00грн. / 1 000ед. ГП = 4,00грн.
I. вариант: фактический объём произ-ства достиг в январе – 900ед. ГП и оказался ниже «нормальной произной мощности» (1 000ед.)
Фактическая сумма ОПР составила по данным учёта – 13 000,00грн. (все ОПР).
1. определяем сумму переменных ОПР по фактическим учётным данным
1 000ед. по плану – 9 000,00грн. заплан.
900 * 9 000,00
900ед. изгот. – Х грн.
Х=
1 000
= 8 100,00грн.;
2. определяем сумму постоянных расходов отчётного периода
13 000,00грн. – 8 100,00грн. = 4 900,00грн.;
3. рассчитываем сумму постоянных распределенных расходов (которые включаются в себестоимость
произведенной продукции), исходя из фактической мощности – 900ед. и суммы постоянных
расходов на единицу продукции при «нормальной произ-ной мощности» – 4,00грн.
900ед. * 4,00грн. = 3 600,00грн., т.е. исходя из запланированной ставки – 4,00грн. на 1ед. продукции,
сумма постоянных расходов должна была составить – 3 600,00грн., а составила – 4 900,00грн.;
4. определяем сумму постоянных нераспределенных расходов, которые относятся на себестоимость
реализованной ГП отчётного периода
4 900,00грн. – 3 600,00грн. = 1 300,00грн.
Схема проводок:
ОДт сч. № 91 – 13 000,00грн.
1. Дт 23 Кт 91 8 100,00грн.;
2. Дт 23 Кт 91 3 600,00грн.;
переменные
постоянные ОПР
3. Дт 901 Кт 91 1 300,00грн.;
ОПР 8 100,00грн.
4. Дт 791 Кт 901 1 300,00грн.
распределённые
нераспределённые
Сч. № 901 появляется после отгрузки.
3 600,00грн.
1 300,00грн.
Если в течение отчётного периода не было реализации ГП, и не возник сч. № 901, тогда нераспределенные
ОПР нельзя отнести на сч. № 901, а необходимо отнести на сч. № 949
Дт 949 Кт 91 1 300,00грн.
Дт 791 Кт 949 1 300,00грн.
II. вариант: фактический объём произ-ства в феврале достиг 1 100ед. ГП, что превышает «нормальную
произ-ную мощность» - 1 000ед. При этом ОПР составили те же 13 000,00грн.
1. определяем сумму переменных ОПР
1 000ед. – 9 000,00грн.
1 100 * 9 000,00
1 100ед. – Х грн.
Х=
1 000
= 9 900,00грн.;
2. определяем сумму постоянных ОПР
13 000,00 – 9 900,00 = 3 100,00грн.;
3. определяем сумму постоянных распределенных ОПР (которые включаются в себестоимость
произведенной продукции), исходя из фактической мощности – 1 100ед. и суммы постоянных
расходов на единицу продукции при «нормальной произ-ной мощности» – 4,00грн.
1 100ед. * 4,00грн. = 4 400,00грн., т.е. сумма постоянных ОПР должна была составить – 4 400,00грн.,
а составила 3 100,00грн. Данная сумма не подлежит распределению, а относится целиком на
себестоимость ГП.
Схема проводок:
ОДт сч. № 91 – 13 000,00грн.
1. Дт 23 Кт 91 9 900,00грн.
2. Дт 23 Кт 91 3 100,00грн.
переменные
постоянные
ОПР 9 900,00грн.
распределенные
ОПР 3 100,00грн.
Брак в произ-стве.
Для учёта произ-ного брака предназначен сч. № 24 «Брак в произ-стве».
Браком считается продукция, полуфабрикаты, детали, узлы, работы качество, которых не соответствует
установленным стандартам или техническим хар-кам, и которые не могут быть использованы по своему
прямому назначению, или могут быть использованы только после дополнительных расходов на исправление.
Внутренний произ-ственый брак оценивается по фактической себестоимости затрат на произ-ство.
Себестоимость брака и расходы на его исправление собираются на сч. № 24, с которого списываются на сч.
произ-ственых запасов, на возмещение виновным лицом или др. операционные расходы. Схема проводок:
1. на суму выявленного брака уменьшаем основные расходы на произ-ство продукции
Дт 24 Кт 23 2 000,00грн.;
2. относим на увеличение стоимости брака расходы, связанные с его исправлением
а. начислена з/пл работникам, занятым исправлением брака
Дт 24 Кт 661 450,00грн.;
б. списаны материалы на исправление брака
Дт 24 Кт 201 350,00грн.;
3. оприходованы вспомогательные материалы от брака
Дт 209 Кт 24 1 200,00грн.;
4. отнесена стоимость брака на возмещение виновным лицом
Дт 661 Кт 24 500,00грн. – не более 50% от з/пл к выдаче можно удерживать;
5. отнесена сумма исправленного брака на увеличение себестоимости производимой продукции
Дт 23 Кт 24 850,00грн.;
6. списана невозмещённая сумма неисправимого брака на расходы отчётного периода
Дт 949 Кт 24 250,00грн.;
Дт 791 Кт 949 250,00грн.
Сч. № 24 закрываем, С-до не имеет, в балансе не отражается.
Дт
№ 24
Кт
2 000,00
1 200,00
450,00
500,00
350,00
850,00
250,00
ОДт 2 800,00
ОКт 2 800,00
Учёт сырья и материалов.
Основную массу материалов пред-тие получает от поставщиков на основе заключенных договоров.
Первичные док-нты – это накладная, товаротранспортная накладная. Сырьё и материалы необходимы для
выпуска ГП, выполнения работ и предоставления услуг.
Расход сырья и материалов оформляется лимитно-заборными карточками, где указывается лимит отпуска
материалов на месяц или на квартал (стр. 106 зелёной методички). Это плановый док-нт. Затем делается
запись в карточке о фактическом кол-ве отпущенных материалов. Лимитно-заборные карточки являются
важным средством контроля за соблюдением норм расхода материалов.
Учёт материалов на складах ведётся в карточках складского учёта. Для увязки количественного складского
учёта со стоимостным бух. учётом для каждого склада материально ответственные лица открывают книгу
остатков материала. Эти книги каждого 1-го числа месяца бухгалтерия передаёт на склады для перенесения в
них из карточек складского учёта количественных остатков каждого вида и сорта материала на начало нового
месяца. В бухгалтерии эти остатки оценивают по учётным ценам и подсчитывают итоги в денежном
выражении. В установленные сроки материально ответственным лицом составляется материальный отчёт и
вместе с приходными и расходными док-тами сдаётся в бухгалтерию. Данные сведения должны быть указаны
в «Приказе об учётной политике».
Если пред-тие производит ГП, то на каждый её вид должны быть утверждены нормы расходов материалов
согласно ГОСТу (государственный стандарт) или ТУ (техническое условие) следующей формы:
Утверждаю
Директор
(подпись)
Дата
Нормы расхода сырья и материалов.
на
наименование готовой продукции
НАИМЕНОВАНИЕ СЫРЬЯ
ЕД. ИЗМЕРЕНИЯ
КОЛ-ВО
ФИО
Расход материалов на выполнение работ, услуг оформляется актом списания
Акт №
от « »
2006г.
на списание материалов.
На выполнение работ (услуг) по договору №
от « »
2006г. для ЗАКАЗЧИКА
наименование
были использованы следующие материалы:
НАИМЕНОВАНИЕ
ЕД. ИЗМЕРЕНИЯ
КОЛ-ВО
ЦЕНА
Итого
СУММА
W
W – общая сумма прописью
учётная цена склада
(покупная цена без НДС)
Подпись директора
печать
Расход материалов на произ-ство ГП оформляется актом выхода.
Утверждаю
Директор
(подпись)
Дата
ФИО
Акт №
выхода готовой продукции.
НАИМЕНОВАНИЕ
ПРОДУКЦИИ
КОЛ-ВО
ВЫХОДА
ИСПОЛЬЗОВАНЫЕ МАТЕРИАДЫ
ЕД.
КОЛ-ВО ЦЕНА
СУММА
ИЗМЕРЕНИЯ
учётная цена склада, рассчитанная согласно принятого метода выбытия запасов
(«Приказ об учётной политике» - FIFO или средневзвешенная себестоимость)
Учёт произ-ственых запасов ведётся на А сч. № 20 по фактической себестоимости приобретения, которая
состоит из покупной цены и транспортно-заготовительных расходов, согласно П(С)БУ № 9 «Запасы». По Дт
сч. № 20 отражаются поступления произ-ственых запасов, а по Кт – отражается расход на произ-ство ГП,
выполнение работ, предоставление услуг или на реализацию. С-до сч. № 20 – только по Дт.
Ж/о сч. № 20 ведётся по наименованию произ-ственых запасов по субсчетам. Схема проводок:
1. перечислена предоплата поставщику за материалы на сумму 36 000,00грн., в т.ч. НДС
Дт 631 Кт 311 36 000,00грн.
Дт 641/НДС Кт 644 6 000,00грн. – налог. накл. пост-ка, отражаем налог кредит с предоплаты;
2. оприходованы материалы на склад
Дт 201 Кт 631 30 000,00грн.
Дт 644 Кт 631 6 000,00грн. – закрываем НДС с предоплаты;
3. списаны материалы на произ-ство ГП, работ, услуг
Дт 23 Кт 201 5 000,00грн.;
4. списаны стройматериалы на ремонт офиса
Дт 92 Кт 205 12 000,00грн.
Дт 791 Кт 92 12 000,00грн.
Задача: материалы по учётной цене 8 000,00грн были проданы за 12 000,00грн, в т.ч. НДС. Схема проводок:
1. отгружены материалы покупателю, сч. № 377 «Прочие дебиторы» – для прочих продаж
Дт 377 (вместо 361) Кт 712 12 000,00грн.
Дт 712 Кт 641/НДС 2 000,00грн.;
2. списываем покупную стоимость материалов
Дт 943 Кт 201 8 000,00грн.
Дт 791 Кт 943 8 000,00грн. – закрываем расходы
Дт 712 Кт 791 10 000,00грн. – списываем доходы
Калькуляция.
В конце месяца, после того как подсчитаны обороты по сч. № 23 и определено кол-во выпущенной
продукции, составляется калькуляция. В калькуляции определяется фактическая себестоимость единицы
продукции каждого вида.
Структура калькуляции.
Калькуляция за
2006г.
месяц
на
количество
наименование изделия
СТАТЬИ ЗАТРАТ
I. Прямые:
1. з/пл рабочих;
2. налоги на ФОТ;
3. сырьё и материалы
II. Общепроизственные расходы
1. переменные;
2. постоянные – распределённые
III. Восстановленный произ-ный брак
НА ВЫПУСК
из расчётной ведомости;
расчёт налогов на ФОТ;
по актам выхода ГП
в расчёте распределения
общепроизводственных
расходов
из актов передачи в произ-во
НА ЕДИНИЦУ
ОКт сч. № 23
кол-во фактического выхода =
= фактическая произ-ная
себестоимость
единицы
ОДт сч. № 23
Если пред-тие выпускает несколько видов ГП, то калькуляцию можно оформить следующим образом.
Напр.: база распределения ОПР – з/пл рабочих, пред-тие выпускает два вида ГП, незавершенного произ-ства
нет. За отчётный месяц из произ-ства было выпущено 1 000ед. продукции А и 2 000ед. продукции Б.
Согласно норм расхода, на продукцию А было израсходовано материала на сумму 30 000,00грн., а на
продукцию Б – 45 000,00грн. Согласно расчётной ведомости з/пл рабочих, начислено:
- по продукции А – 3 000,00грн., налоги на ФОТ – 1 125,00грн.;
- по продукции Б – 5 000,00грн., налоги на ФОТ – 1 875,00грн.
Начислена арендная плата за месяц произ-ного помещения – 640,00грн., кроме того НДС – 128,00грн.
Списаны командировочные начальника цеха – 260,00грн. Начислен износ малоценных необоротных
материальных активов (МНМА) на сумму 45,00грн. Начислен износ ОС произ-ного назначения – 60,00грн.
Начислен износ ОС общепроиз-ного назначения – 12,00грн.
Задание:
1. составить проводки на основании первичных док-нтов;
2. составить ж/о сч. № 23 «Произ-ство»;
3. составить калькуляцию по каждому изделию.
Решение:
1. списаны материалы на произ-ство
Дт 23 Кт 201 75 000,00грн. = 30 000,00грн. + 45 000,00грн.;
2. начислена з/пл произ-ным рабочим
Дт 23 Кт 661 8 000,00грн. = 3 000,00грн. + 5 000,00грн.;
3. начислены налоги на ФОТ
Дт 23 Кт 65 3 000,00грн. = 1 125,00грн. + 1 875,00грн.;
4. перечислена предоплата за аренду произ-ного помещения
Дт 685 Кт 311 768,00грн.
Дт 641/НДС Кт 644 128,00грн. – отражаем налог. кредит;
5. получены услуги аренды, согласно подписанного акта
Дт 91 Кт 685 640,00грн.
Дт 644 Кт 685 128,00грн. – закрываем НДС с предоплаты
отнесены услуги аренды на себестоимость ГП
Дт 23 Кт 91 640,00грн.;
6. утверждены и списаны командировочные начальника цеха
Дт 91 Кт 372 260,00грн.
отнесены командировочные на себестоимость ГП
Дт 23 Кт 91 260,00грн.;
7. начислен износ произ-ных МНМА
Дт 23 Кт 132 45,00грн.;
8. начислен износ произ-ных ОС
Дт 23 Кт 131 60,00грн.;
9. начислен износ общепроиз-ных ОС
Дт 91 Кт 131 12,00грн.
закрываем на себестоимость ГП
Дт 23 Кт 91 12,00грн.;
ж/о сч. № 23 «Производство».
СТАТЬИ ЗАТРАТ
С КРЕДИТА СЧЕТОВ
201
661
65
91
ОДТ
131
материалы
8 000,00
з/плата
3 000,00
налоги на ФОТ
640,00
аренда
260,00
командировочные
износ МНМА
60,00
износ произ-ных ОС
12,00
износ общепроиз. ОС
75 000,00 8 000,00 3 000,00 912,00 60,00
Итого
10. сдана ГП на склад по накладной
Дт 26 Кт 23 87 017,00грн.
Калькуляция.
75 000,00
НАИМЕНОВАНИЕ
К-ВО
ПРОДУКЦИИ
ВЫПУСКА
МАТЕРИ
АЛЫ
З/ПЛ
НАЛОГИ
НА ФОТ
132
В ДЕБЕТ СЧЕТОВ ОКТ
23
26
75 000,00
8 000,00
3 000,00
640,00
260,00
45,00 45,00
60,00
12,00
45,00 87 017,00 87 017,00
%
РАСПР
ПРОЧИЕ
РАСХОДЫ
Продукция А
1 000
30 000,00 3 000,00 1 125,00 38%
386,46
Продукция Б
2 000
45 000,00 5 000,00 1 875,00 62%
630,54
Итого
75 000,00 8 000,00 3 000,00 100%
1 017,00
1. Определяем % распределения прочих расходов по продукции А
8 000,00грн. – 100%
3 000,00грн. * 100
3 000,00грн. – Х
Х=
8 000,00грн.
= 38%
Определяем % распределения по продукции Б
100% – 38% = 62%;
2. Определяем сумму прочих расходов (ОПР)
87 017,00грн. – (75 000,00грн. + 8 000,00грн. + 3 000,00грн.) = 1 017,00грн.
ОКт 23
прямые расходы
Сумма ОПР по продукции А
1 017,00грн. * 38% = 386,46%
Сумма ОПР по продукции Б
1 017,00грн. – 386,46грн. = 630,54грн.;
3. Определяем затраты на выпуск продукции А
30 000,00грн. + 3 000,00грн + 1 125,00грн. + 386,46грн. = 34 511,46грн.
Определяем фактическую произ-ную себестоимость единицы продукции А
34 511,46грн. / 1 000шт. = 34,51грн.;
4. Определяем затраты на выпуск продукции Б
45 000,00грн + 5 000,00грн. + 1 875,00грн. + 630,54грн. = 52 505,54грн.
Определяем фактическую произ-ную себестоимость единицы продукции Б
52 505,54грн. / 2 000шт. = 26,25грн.
ИТОГО
ОКТ
23
87 017,00
СЕБЕСТО
ИМОСТЬ
ЕДИНИЦЫ
23
34 511,465 34,51
52 505,54 26,25
87 017,00
Учёт выпуска и реализации ГП.
Готовой считается продукция обработка, которой полностью закончена, которая укомплектована,
соответствует установленным стандартам или ТУ, принята техническим контролем и сдана на склад.
ГП, подлежащая сдачи заказчикам на месте и, не оформленная актом приёмки, числится в составе
незавершенного произ-ства. В балансе остатки ГП отражаются по фактической произ-ной себестоимости.
В связи с тем, что фактическая произ-ная себестоимость ГП может быть рассчитана только в конце месяца,
когда подсчитаны все расходы и составлена калькуляция, текущее движение ГП ведётся в натуральном
измерителе. Выпущенная из произ-ства ГП, сдаётся на склад по накладной.
Синтетический учёт наличия и движения ГП по фактической произ-ной себестоимости ведётся на А счёте
№ 26. По Дт сч. № 26 отражается поступление ГП из произ-ства на склад. По Кт сч. № 26 отражается
реализация ГП покупателям. С-до сч. № 26 – только по Дт. Например:
1. сдана на склад ГП продукция по фактической произ-ной себестоимости
Дт 26 Кт 23 87 017,00грн.;
2. вся ГП продукция была отгружена оптом покупателю с наценкой 15%
определяем продажную стоимость ГП
87 017,00грн. * 1,15 * 1,2 = 120 083,46грн.
отгрузка
Дт 361 Кт 701 120 083,46грн. – отгружена ГП покупателю, выписана товарн. накл.
Дт 701 Кт 641/НДС 20 013,91грн. – выписана налог. накл.
списываем себестоимость реализации
Дт 901 Кт 26 87 017,00грн.
закрываем расходы
Дт 791 Кт 901 87 017,00грн.
закрываем доходы
Дт 701 Кт 791 100 069,55грн.;
3. получена оплата от покупателя
Дт 311 Кт 361 120 083,46грн. – вып. банка.
Рентабельность.
Прибыль (С-до Кт 791)
Рентабельность =
* 100 = %
Фактическая
Админ.
Расходы
Прочие
произ-ная
+ расходы + на сбыт + операцион.
себестоимость
сч. № 92
сч. № 93
расходы
сч. № 90
сч. № 94
Учёт выполненных работ, услуг заказчику.
Фактическое выполнение услуг, работ заказчику подтверждается специальным актом. На основании этого
акта производим следующие записи: выполнены работы заказчику по продажной цене 12 000,00грн., в т.ч.
НДС. Фактическая себестоимость реализованных услуг – 8 000,00грн. Схема проводок:
1. подписан акт на выполненные работы, услуги
Дт 361 Кт 703 12 000,00грн.
Дт 703 Кт 641/НДС 2 000,00грн. – налог. обяз-ства, выписываем налог. накл. заказчику;
2. списываем себестоимость реализованных работ, услуг (калькуляция)
Дт 903 Кт 23 8 000,00грн.;
3. закрываем расходы
Дт 791 Кт 903 8 000,00грн.;
4. закрываем доходы
Дт 703 Кт 791 10 000,00грн.
Продажа своей ГП через свою розничную сеть.
Например:
Передана из произ-ства на склад ГП на сумму 9 850,00грн. по фактической произ-ной себестоимости
Дт 26 Кт 23 9 850,00грн.
В течение отчётного периода со склада в свою розницу было передано ГП на сумму 7 200,00грн. на
реализацию по фактической произ-ной себестоимости
Дт 282/ГП Кт 26 7 200,00грн.
Поскольку учёт товаров в рознице ведётся в продажных ценах с НДС, следует произвести торговую
наценку на переданную в магазин ГП, согласно проводке
Дт 282/ГП Кт 285/ГП
Однако при оприходовании ГП, на сч. № 282/ГП нет НДС поставщика по оприходованным товарам,
поскольку товаром является продукция собственного произ-ства, учитывающаяся по фактической произ-ной
себестоимости. В таком случае пред-тию для правильного отражения продажной стоимости ГП на сч. № 282,
следует в сумму проводки Дт 282/ГП Кт 285/ГП включить следующее:
1. 20% от учётной стоимости ГП;
2. величину чистой наценки, которую пред-тие определяет самостоятельно.
Предположим, что чистая наценка, на полученную ГП в розницу, составляет – 1 900,00грн.
Рассчитываем сумму торговой наценки на переданную ГП
7 200,00грн. * 20% + 1 900,00грн. = 3 340,00грн
Дт 282/ГП Кт 285/ГП 3 340,00грн.