ДЛЯ ВСК 2 ЗАДАНИЕ 4 ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

ДЛЯ ВСК 2
ЗАДАНИЕ 4 ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ
a. АО «БанкЦентрКредит» по состоянию на 01 января 2009 года выпустил следующие
инструменты:

Дисконтные простые векселя.

Депозитные сертификаты.

Простые акции.
Простые выкупаемые акции, подлежащие погашению через 15 лет. В случае если акции не
предъявляются к выкупу в течение 1 года, они уравниваются в правах с держателями
обыкновенных акций.
Привилегированные кумулятивные не погашаемые акции.
Бескупонные конвертируемые облигации со следующими условиями: конвертация
осуществляется по желанию держателя. Обмен производится из расчета 1 акция за
1облигацию. В случае отказа держателя от конвертации производится погашение
облигации наличными.
Выпущенный опцион на собственные простые акции, предполагающий валовые расчеты.
b. Классифицируйте следующие активы банка в одну из четырех групп для целей учета: как
кредиты и дебиторская задолженность; активы, предназначенные для торговли; инвестиции,
удерживаемые до погашения; или активы, имеющиеся в наличие для продажи.
Описание актива
Кредит, выкупленный банком у третьей
стороны
Облигация, приобретенная при
первичном размещении у эмитента
Дебиторская задолженность, возникшая
вследствие предоплаты по договору
приобретения автомобиля
Отложенные налоговые активы
Приобретенные драгоценные металлы
Группа
Заключенный форвардный контракт на
покупку валюты по курсу, который на
отчетную дату ниже текущего курса.
Контракт не является эффективным
инструментом хеджирования.
Учтенный вексель, приобретенный у
векселедателя
Договор факторинга по дебиторской
задолженности компании, не связанной с
банком.
Задание сдать на 9 неделе (13 баллов)
ЗАДАНИЕ 5 НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ
Имеется следующая информация о компании на 31 декабря 2009 г.:
Примечания
Машины и
оборудование
Балансовая
стоимость
Налоговая
база
200 000
175 000
Дебиторская
задолженность:
по торговым
операциям
по процентам
1
50 000
1 000
Кредиторская
задолженность
по штрафным
санкциям
10 000
по процентам
2 000
Примечание 1 Дебиторская задолженность по торговым операциям состоит из:
Остатков по счетам клиентов
55 000
Резерва на покрытие
безнадежных долгов
(5 000)
50 000
Дополнительная информация:
Отложенный налог на 1 января составлял 1 200 (обязательство); ставка налога
30 %.
Проценты облагаются налогом по кассовому методу.
Затраты на формирование резервов на покрытие безнадежных долгов не подлежат
отнесению на валовые расходы. Безнадежная дебиторская задолженность
списывается на валовые расходы только по решению суда в отношении
конкретных остатков.
Штрафные санкции не относятся на расходы для налоговых целей.
У компании имеется налоговый убыток на сумму 3 000 долл., который уменьшит
налоговую прибыль в будущие периоды. В будущем периоде компания ожидает
получение прибыли.
Рассчитайте отложенные налоговые активы и обязательства на 31 декабря 2009 г.
И расход по налогам за отчетный год на основе приведенной информации.
Задание сдать на 11 неделе (13 баллов)
ЗАДАНИЕ 6 КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
В течение года, окончившегося 31 декабря 2007 г., ТОО Берти осуществила следующие
хозяйственные операции. Валюта отчётности Берти - доллар.
a. Продажа товаров в кредит 1 октября 2007 г. за 250,000. Покупатель произвёл оплату 31
декабря 2007 г.
b. Покупка товаров в кредит за 260,000. Товар был получен Берти 15 декабря 2007 г. но до
конца года так и не был оплачен.
c.
1 января 2007 г. был приобретен объект основных средств. За него было уплачено
денежными средствами 2,200,000. Срок полезной службы этого объекта - 5 лет.
d. 3 декабря 2007 г. в целях пополнения оборотных средств компании в банке был получен
долгосрочный кредит на сумму 2,800,000.
Курсы обмена на соответствующие даты:
$1 =
1 января 2007 г.
£1,70
1 октября 2007 г.
£1,65
3 декабря 2007 г.
£1,50
15 декабря 2007 г.
£1,40
31 декабря 2007 г.
£1,35
Задание:
Показать, как каждая из этих операций будет отображена в отчёте о совокупной прибыли
и/или балансе Берти за год, окончившийся 31 декабря 2007 г.
СРС
ЗАДАНИЕ 4 ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ (ОЦЕНКА)
Портфель ценных бумаг банка «Колибри», имеющихся в наличии для продажи, по
состоянию на 31 декабря 2009 года состоит из следующих вложений:

Факторы дисконтирования для 14% и 5 периодов

Текущая стоимость 1 у.е. – 0,5194

Текущая стоимость аннуитета в 1 у.е. – 3,4331

Будущая стоимость 1 у.е. – 1,9254

Будущая стоимость аннуитета в 1 у.е.- 6,6101

Факторы дисконтирования для 7% и 3 периодов

Текущая стоимость 1 у.е. – 0,8163

Текущая стоимость аннуитета в 1 у.е. – 2,6243

Будущая стоимость 1 у.е. – 1,2250

Будущая стоимость аннуитета в 1 у.е. – 3,2149
A. Обыкновенные акции АО «Стальпереработка» в количестве 100 штук (что составляет
незначительную сумму по отношению к общему уставному капиталу эмитента). Банк
приобрел данные акции в расчете на получение дивидендного дохода. Данные акции
включены в котировальный лист РТС второго уровня, однако, биржевые сделки с ними
происходят крайне редко. По оценкам банка, дивиденды в расчете на 1 обыкновенную
акцию ОАО «Стальпереработка» в течение ближайших пяти лет составят 15000 тенге. за
каждый год. Средняя рыночная доходность по акциям аналогичных предприятий данной
отрасли составляет 14% годовых.
B. Обыкновенные акции АО «Миллениум-строй» в количестве 250 штук. Количество купленных
акций таково, что компанию не будет ни дочерней, ни ассоциированной банку. Банк получил
данные акции в качестве отступного по кредиту. Банк не ожидает получения дивидендов по
данным акциям, поскольку эмитент находится в затруднительном финансовом положении.
C. Векселя АО «Газпром» общей номинальной стоимостью 400 000 тенге., сроком погашения
30 июня 2011 года. Банк приобрел данные векселя в расчете на повышение их рыночной
стоимости в долгосрочной перспективе. Векселя данного эмитента активно обращаются на
внебиржевом рынке. Однако, не существует надежных котировок векселей АО «Газпром» с
указанной датой погашения, хотя существуют надежные котировки векселей АО «Газпром»
с близкими сроками погашения. По состоянию на 31 декабря 2009 года рыночная
доходность к погашению по векселям АО «Газпром» с близкими сроками погашения
составляет 14% годовых.
D. Облигация компании «Илим» номинальной стоимостью 120 тыс. тенге, приобретенная за 85
тыс. тенге у третьей стороны по прямому договору. Данные облигации активно обращаются
на биржевых и внебиржевых рынках. У банка имеется следующая информация
относительно торгов по данному виду облигаций на отчетную дату (в тыс. тенге):
Торговая
площадка
Цена
покупки
Цена
продажи
Средневзвешенная
цена
РТС
(внебиржевой
портал)
100
110
102
KASE
100
103
102
Известно, что объемы торгов у обоих организаторов сопоставимы.
Необходимо оценить справедливую стоимость вышеуказанных вложений.
Задание сдать до 9 недели (20 баллов)
ЗАДАНИЕ 5 КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
В течение года, окончившегося 31 декабря 2009 г., ТОО «Баденда» осуществила
следующие хозяйственные операции. Валюта отчётности ТОО «Баденда» - тенге.
a. Продажа товаров в кредит 1 октября 2009 г. за 500,000 у.е. Покупатель произвёл оплату 31
декабря 2009 г.
b. Покупка товаров в кредит за 260,000 у.е. Товар был получен ТОО «Баденда» 15 декабря
2009 г. но до конца года так и не был оплачен.
c.
1 января 2009 г. был приобретен объект основных средств. За него было уплачено
денежными средствами 200,000 у.е. Срок полезной службы этого объекта - 5 лет.
d. 3 декабря 2009 г. в целях пополнения оборотных средств компании в банке был получен
долгосрочный кредит на сумму 800,000 у.е.
Таблица 37 – Данные баланса по состоянию на 31 декабря 2009 г.
Курсы обмена на соответствующие даты:
Сумма тенге
за 1 у.е.
1 января 2009 г.
6.8
1 октября 2009 г.
6.6
3 декабря 2009 г.
4.50
15 декабря 2009 г.
4.16
31 декабря 2009 г.
4.14
Задание:
Показать, как каждая из этих операций будет отображена в отчёте о совокупной
прибыли и/или отчете о финансовом положении ТОО «Баденда» за год, окончившийся 31
декабря 2009 г.
Задание сдать до 11 недели (20 баллов)
ЗАДАНИЕ 6
a. МСФО 12 «Налоги на прибыль» требует, чтобы компании признавали будущие налоговые
последствия от возмещения стоимости активов или погашения обязательств, отраженных
на балансе. Стандарт предлагает подход к признанию будущих налоговых последствий
путем определения временных разниц как «разниц между балансовой стоимостью актива
или обязательства и его налоговой базой».
Задание:
Дайте определение, в соответствии с МСФО 12:

двум видам временных разниц;

"налоговой базе".
(5 баллов)
b. Сокращенный баланс компании «Рейн» на 30 апреля 2009г. представлен ниже:
Примечание
$
$
Внеоборотные активы
Земля
1
120,000
Недвижимость
2
262,000
3
79,800
4
27,600
Производственное
оборудование
Инвестиции
489 400
Оборотные активы
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
26,100
5
33,320
8,900
———
68,320
———
Итого актив
557,720
════
Капитал и резервы
Акционерный капитал
100,000
Резерв переоценки здания
20 000
Нераспределенная прибыль
396 326
476 926
Долгосрочные обязательства
Обязательство по
7
16,794
отложенным налогам на 1 мая
2008г.
Краткосрочные обязательства
Кредиторская
задолженность
Резерв под штрафные
санкции
Налог на прибыль
Резерв по выплате пособий
при увольнении
19,700
8
8,500
7,800
8,600
———
44,600
———
557,720
════
Дополнительная информация:
В течение года земля была переоценена на $20,000 в сторону увеличения стоимости.
Сумма переоценки земли не входит в ее оценку для целей налогообложения.
Балансовая стоимость недвижимости представляет собой 80% от ее первоначальной
стоимости. Налоговые органы уже предоставили налоговую льготу по капитальным
объектам в размере 50% от первоначальной стоимости недвижимости.
Налоговая база по производственному оборудованию составляет $62,300.
«Рейн» учитывает свои инвестиции по справедливой стоимости с отнесением изменений в
их оценке на отчет о совокупной прибыли в соответствии с МСФО 39 «Финансовые
инструменты: признание и оценка». Первоначальная стоимость инвестиций была $30,000.
В течение года «Рейн» не продавал и не приобретал инвестиций.
Задолженность покупателей указана за вычетом резерва под сомнительную дебиторскую
задолженность в размере 2% от общей суммы задолженности. На налоговые расходы
можно списывать лишь безнадежную задолженность конкретных компаний, при наличии
решения суда.
Задолженность по отложенным налогам на 30 апреля 2008г. составляла $16,794 и была
рассчитана по налоговой ставке 30%. В течение 2009г. Правительство снизило ставку
налога до 20%.
Налоговые базы по запасам, денежным средствам и поставщикам равны балансовым
стоимостям данных статей.
Расходы по штрафным санкциям не принимаются целей налогообложения. Потенциально
вычитаемые для налогообложения расходы принимаются по кассовому методу, а не по
методу начислений.
Задание:

Рассчитайте задолженность по отложенным налогам на 30 апреля 2009г. и покажите, каким
образом изменение в задолженности за год будет отражено в учете.