Metod. rek. k prakticheskim

ЗАДАЧА
Ниже представлена информация из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях
и убытках компании «Арон» (исходная отчетность уже скорректирована с учетом
инфляции). Текущий курс составил 8 610 р., средний за период 8 420 р. Необходимо
произвести перевод данных форм отчетности в валюту представления — $$.
Проводилась переоценка основных средств. Определить курсовую разницу.
тыс. руб.
Денежные средства
15 000
Товары
70 000
Основные средства (за вычетом амортизации)
35 000
Расчеты с поставщиками
30 000
Акционерный капитал
?
Выручка от реализации
210 000
Себестоимость реализованной продукции
120 000
Расходы по амортизации основных средств
5 000
Прочие расходы
55 000
Прибыль
?
ЗАДАЧА
Ниже представлена информация из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях
и убытках компании «Арон» (исходная отчетность уже скорректирована с учетом
инфляции). Текущий курс составил 8 610 руб., средний за период 8 420 руб., курс на
начало периода — 8 000 руб. Необходимо произвести перевод данных форм
отчетности в валюту представления — американский доллар. Определить курсовую
разницу. Основные средства учитываются по исторической стоимости.
тыс. руб.
Денежные средства
15 000
Товары
70 000
Основные средства (за вычетом амортизации)
35 000
Расчеты с поставщиками
30 000
Акционерный капитал
?
Выручка от реализации
210 000
Себестоимость реализованной продукции
120 000
Расходы по амортизации основных средств
5 000
Прочие расходы
55 000
Прибыль
?
ЗАДАЧА
В течение года, окончившегося 31 декабря 2011 г., ООО «Берти» осуществила
следующие хозяйственные операции. Валюта отчетности ООО «Берти» —
американский доллар.
1) продажа товаров в кредит 1 октября 2011 г. за 60 000 песо. Покупатель произвел
оплату 3 декабря.
2) покупка товаров в кредит за 80 000 песо. Товар был получен ООО «Берти» 15
декабря 2011 г., но до конца года так и не был оплачен.
3) 1 января 2011 г. Был приобретен объект основных средств. За него было
уплачено денежными средствами 400 000 песо. Срок полезной службы этого объекта
— 5 лет. Амортизация начисляется линейным методом.
4) 3 декабря 2011 г. В целях пополнения оборотных средств компании в банке был
получен долгосрочный кредит на сумму 850 000 песо.
Курсы обмена на соответствующие даты:
1 января 2011 г. — 1,7 песо
1 октября 2011 г. — 1,65 песо
3 декабря 2011 г. — 1,5 песо
15 декабря 2011 г. — 1,4 песо
31 декабря 2011 г. — 1,35 песо
1$=
Показать, как каждая из этих операций будет отображена в отчете о прибылях и
убытках и/или бухгалтерском балансе ООО «Берти» за год, окончившийся 31 декабря
2011 г.
ЗАДАЧА
Требуется осуществить пересчет представленных ниже форм отчетности с учетом
инфляции (МСФО 29). Экономика является гиперинфляционной. Средний уровень
инфляции 120% в год. Уровень инфляции на отчетную дату 220%. Уровень инфляции
на начало отчетного периода.
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя
Сумма, млн.
руб.
Основные средства
4 000
Запасы
500
Дебиторская задолженность
1 000
Активы
5 500
Акционерный капитал
2 500
Нераспределенная прибыль
500
Задолженность по банковскому кредиту
2 500
Пассив
5 500
Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя
Выручка
Себестоимость реализованной продукции
Амортизация основных средств
Валовая прибыль
Начисленные проценты
Расходы по налогу на прибыль
Нераспределенная прибыль
Инфляционная прибыль
Сумма, млн.
руб.
2 000
(1 000)
(200)
800
(200)
(100)
500
?
ЗАДАЧА
Требуется осуществить пересчет представленных ниже форм отчетности с учетом
инфляции (МСФО 29). Экономика является гиперинфляционной. Средний уровень
инфляции 120% в год. Уровень инфляции на отчетную дату 220%. Уровень инфляции
на начало года 100%. Запасы были приобретены в октябре.
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя
Сумма, млн. руб.
Основные средства
4 000
Запасы
500
Дебиторская задолженность
1 000
Акционерный капитал
2 500
Нераспределенная прибыль
2 500
Задолженность по банковскому кредиту
300
Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя
Сумма, млн. руб.
Выручка
2 000
Расходы
(1 000)
Амортизация основных средств
(200)
Проценты начисленные
(300)
Расходы по налогу на прибыль
(200)
Прибыль отчетного периода
300
Инфляционная прибыль
ЗАДАЧА
Требуется осуществить пересчет представленных ниже форм отчетности с учетом
инфляции
(МСФО
29).
Экономика
является
гиперинфляционной.
Уровень инфляции на начало года 1,110.
Запасы были приобретены не более чем квартал назад.
Поквартальные индексы инфляции:
31.01 — 1,315
28.02 — 1,345
31.03 — 1,371
30.04 — 1,490
31.05 — 1,600
30.06 — 1,846
31.07 — 1,923
31.08 — 2,071
30.09 — 2,163
31.10 — 2,511
30.11 — 2,599
31.12 — 2,880
Бухгалтерский баланс
Наименование показателя
Сумма, тыс. руб.
Основные средства
104 000
Запасы
78 000
Дебиторская задолженность
97 000
Денежные средства
44 000
Акционерный капитал
120 000
Нераспределенная прибыль
80 800
Заемные средства
122 200
Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя
Сумма, тыс. руб.
Выручка
1 600 000
Себестоимость реализованной продукции
Прочие доходы
Расходы
Расходы по налогу на прибыль
(1 420 000)
25 000
(49 000)
(75 200)
ЗАДАЧА
Компания продает сегмент по контракту на продажу. Расходы по сокращению
персонала 55. Обесценение активов 400. Налог на прибыль 20%. Необходимо раскрыть
данные о сегменте в отчетности.
Отчет о прибылях и
убытках
Выручка
Операционные расходы
Балансовая
стоимость
870
(350)
Операционная прибыль
Убыток от обесценения
активов
Резерв
реструктуризации
Прибыль валовая
Финансовые расходы
Прибыль до налога
Расходы по налогу на
прибыль
Чистая прибыль
520
Бухгалтерский
баланс
Активы
Отложенные
налоговые
обязательства
Капитал
Чистая прибыль
Балансовая
стоимость
2100
600
1000
500
Резерв
реструктуризации
Итого пассивы
2100
(20)
500
ЗАДАЧА
Консолидированный баланс компании на дату объединения. Компания приобрела 60%
в акционерном капитале компании «Прометей» за 800 000 $. Балансовая стоимость
основных средств компании «Прометей» 300 000, дооценка 80 000. Составить
консолидированный баланс на дату объединения.
Баланс
Основные средства
Денежные средства
Инвестиции в компанию «Прометей»
Гудвилл
Итого
Акционерный капитал
Чистая прибыль
Доля меньшинства
Итого
наша
200
8000
1000
600
400
1000
«Прометей»
300
250
550
500
50
ЗАДАЧА
Компания Б приобретает 100% акций компании С за 900 тыс. руб.
Баланс компании С на момент приобретения имеет следующий вид, тыс. руб.:
Денежные средства
200
Основные средства
600
Запасы
300
Дебиторская задолженность 250
Обязательства
650
Собственный капитал
700
Рыночная стоимость на момент приобретения компании составляет, тыс. руб.:
основных средств — 680, запасов — 360, обязательств — 690.
Определите деловую репутацию (гудвилл), возникающую при приобретении
акций.
ЗАДАЧА
Учет инвестиций по себестоимости. Компания приобрела 31.12.2010 акции с
правом голоса на 30 000 60% доля в капитале «Никель». Прибыль «Никель» для
распределения на обыкновенные акции по отчетности на 31.12.2010 составляет 60 000,
начисленные дивиденды всем инвесторам 25 000 произвести учет инвестиций в
компании.
Произвести учет долевым методом.
ЗАДАЧА
Компания приобрела ангар-склад. Контроль над ангаром получен 01.09.2010 г.
Оформление права собственности на здание было завершено 20.09.2010 г. Расчет за
здание должен быть произведен в следующем порядке: 10 млн руб. — 31.08.2010 г;
10 млн руб. — 31.08.2011 г. Расходы на оформление сделки и прав собственности
составили 100 тыс. руб. Срок полезного использования ангара, по мнению руководства,
составит 10 лет. Компания решила сдавать ангар в аренду и классифицировала его как
объект инвестиционной собственности. В качестве модели оценки ангара была
выбрана модель учета по справедливой стоимости. По состоянию на 31.12.2010 г.
отсутствовали рыночные цены на подобные объекты недвижимости. Здание в аренду
еще не сдано. Однако постройка подобного типа, находящаяся в этом же микрорайоне,
была сдана в аренду сроком на 9 лет по цене 1,5 млн руб. в год. Площадь ангара
превышает площадь постройки, сданной в аренду, в два раза. Ставка дисконтирования,
по мнению руководства (и соответствующих специалистов), составляет 10% годовых.
ЗАДАЧА
Компания оказывает услуги.
Стоимость услуг по контракту — 20 млн. руб., полная себестоимость оказанных услуг
— 6 млн. руб.
На отчетную дату затраты, включаемые в себестоимость услуг, составляют
1,8 млн. руб.
Признание выручки за оказанные услуги
Цена контракта: 20 000 000 руб. Сумма планируемых расходов по контракту: 6 000 000
руб.
На отчетную дату израсходовано: 1 800 000 руб.
Задание: рассчитать степень завершенности «по расходам», т.е. определить какую
сумму выручки компания признает в отчетном периоде.
ЗАДАЧА
Технология производства рома требует выдержки 2 года. Готовый продукт продается с
300%-ной надбавкой к себестоимости. Компания "Премиум", занимающаяся
производством рома, продала всю партию произведенного, но не выдержанного
напитка себестоимостью $300 000 и объемом 500 000 л. инвестиционной компании
"Инвест" на следующих условиях:
- цена продажи $300,000;
- компания "Премиум" получает опцион, дающий право выкупа готовой продукции в
любое время в течение следующих трех лет с надбавкой к себестоимости.
- надбавка рассчитывается по ставке 12% в год на пропорциональной основе.
- инвестиционная компания "Инвест" получает опцион, дающий право продажи
выдержанного рома компании "Премиум" в течение следующих трех лет по
аналогичной цене.
Задание: Объяснить, как данная сделка должна быть отражена в отчетности компании
"Премиум" на:
- дату её заключения;
- конец первого года;
- конец второго года;
- момент выкупа.
ЗАДАЧА
Анализ признания выручки: выручка/заем.
Компания «Нота» по изготовлению музыкальных инструментов приобрела 01.01.Х2
заготовки за 600. После технологической выдержки они должны быть использованы
для изготовления гитар, с последующей продажей по договору с салоном «Рапсодия»
за 3 000. Заготовки являются запасами.
Компания «Нота» 01.01.Х4 заключила договор с банком «Сибирь» о продаже ему
заготовок на следующих условиях:
—выручка от продажи 800;
—обратный выкуп 31.I2.X6 за 800;
—уплата банку процентов 31.12.Х6 за 3 года по ставке 10% годовых.
Если менеджер компании «Нота» квалифицирует выручку исключительно по
юридическому оформлению, то он может признать выручку два раза: полученную от
банка «Сибирь» и полученную от салона «Рапсодия» (вариант 1).
Но МСФО исходят из приоритета экономического содержания, и выручка признается
один раз — полученная от салона «Нота», а операция с банком «Сибирь» признается
залоговым займом (вариант 2).
ЗАДАЧА
Подрядчик «Никос» имеет три договора.
Договоры
1
2
3
Итого
1. Признанная выручка
2. Признанные расходы
3. Признанные убытки (хищение средств)
4. Прибыль/убыток (1-2-3)
5. Незавершенное производство
6. Промежуточные счета, выписанные на этапы
работ
7. Отфактурованная выручка (6 — 1, 1 < 6)
8. Неотфактурованная выручка (1—6, 1 > 6)
400
240
650
550
160
60
600
100
50
750
(200)
(100)
270
285
(20)
(35)
10
150
1 320
1075
(20)
225
120
1 500
120
(300)
120
Требуется определить, как будут выглядеть пояснения к финансовой отчетности.
ЗАДАЧА
Доход по договору подряда составляет 400 млн руб. Выполнение договора
рассчитано на 1,5 года. Подрядчик начал работы по договору 20.12.2010 г. Подрядчик
применяет для установления стадии завершенности работ метод на основе расходов.
Все расходы по смете по состоянию на 31.12.2010 г. составляют 370 млн руб., включая
понесенные за декабрь 2010 г. За отчетный период (20.12.2010 г.— 31.12.2010 г.)
подрядчик выполнил часть работ, его затраты составили 10 млн руб. Однако подрядчик
имеет обоснованные сомнения в том, что заказчик выполнит свои обязательства. В то
же время согласно договору заказчик обязан возместить подрядчику затраты на сумму
2 млн руб. (20% от понесенных затрат выплачиваются в следующем месяце).
Подрядчик уверен в получении данного возмещения, так как заказчик подтвердил свое
намерение оплатить 20% от понесенных расходов за 2010 г.
Определить финансовый результат.
ЗАДАЧА
Подрядчик заключил договор строительства объекта, срок выполнения договора
два года, начало работ 01.01.2010 г. Доход по договору подряда установлен в сумме
500 млн руб. На момент заключения договора подрядчик оценивал свои затраты
согласно смете на сумму 470 млн руб., т.е. договор был прибыльным. За отчетный год
подрядчик понес затраты на сумму 300 млн руб., что на 30 млн превысило показатели
сметы. С связи с ростом цен на строительные материалы подрядчик оценил на
31.12.2010 г. свои будущие затраты по договору на сумму 220 млн руб.
ЗАДАЧА
Подрядчик заключил договор строительства здания на сумму 600 млн руб. В
2011 г. после проведения переговоров заказчиком доход был увеличен на 30 млн руб.
Подрядчик для определения стадии завершенности работ использует метод на основе
расходов. Начало работы по договору 01.01.2010 г., окончание 31.12.2012 г. В 2010 г.
подрядчик допустил ошибки при строительстве, в результате затраты на их исправление составили 10 млн руб. Уверенность в выполнении своих обязательств
заказчиком и подрядчиком имеется. Информация о выполнении договора представлена
в таблице.
Информация о выполнении договора подряда, млн руб.
Показатели
2010 г.
2011 г. 2012
г.
Доход
600
630
630
Затраты, понесенные в 100, в том числе 10 — затраты 260
230
течение года
на исправление ошибки
Ожидаемые затраты
450
300
—
Выставленные счета
140
60
430
ЗАДАЧА
Организация находится на территории государства, где доходы и расходы для
целей налогообложения признаются по кассовому методу, действующая ставка налога
на прибыль составляет 30%. Отчетность составляется в формате МСФО, т.е. на основе
метода начислений. Получена выручка — 100 000 ден. ед., в том числе оплаченная
покупателями — 50 000 ден. ед. Себестоимость продаж составляет 40 000 ден. ед., при
этом все затраты, включенные в себестоимость продаж, оплаченные. Абстрагируемся
от других условий, которые могут привести к различиям учетной и налогооблагаемой
прибыли, и рассчитаем прибыль за период организации без учета механизма
отложенных налогов (что не разрешено МСФО) и с учетом отложенного налога, как
этого требует МСФО (М5) 12 «Налоги на прибыль».
ЗАДАЧА
Объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляет 50 000
ден. ед., амортизируется для целей бухгалтерского учета методом равномерного
начисления, а для целей налогообложения — нелинейным методом. Срок полезного
использования объекта составляет пять лет. Ставка налогообложения 20%.
Необходимо сформировать отложенные налоговые обязательства
ЗАДАЧА
Компания 01.01.2010 г. получила долгосрочный кредит на строительство жилого
дома в размере 1 млн долл. под фиксированную процентную ставку 15% годовых.
Предполагаемый срок строительства — три года. Сметная стоимость строительства —
10 млн долл. Бюджетом компании предусмотрены собственные источники
финансирования в размере 5 млн долл. Для погашения оставшейся суммы (4 млн долл.)
был взят кредит на три года в сумме 5,5 млн долл. под 12% годовых. Необходимо
определить:
• сумму затрат по займам, подлежащих капитализации (относимых на
себестоимость строительства дома) в 2010 г.;
• среднюю ставку процента по займам.
ЗАДАЧА
В течение отчетного периода компания располагает четырьмя займами: на 3 года,
на 7 лет; на 10 лет и овердрафт в банке. Сумма непогашенного основного долга и
подлежащих уплате процентов на дату представления отчетности по каждому из
четырех займов составляет соответственно (долл.): 4000 и 500; 6000 и 1000; 15 000 и
2700; 3500 и 400. Необходимо рассчитать ставку капитализации при следующих
условиях:
все
заемные
средства
направлены
на
финансирование
создания
квалифицируемых активов, но ни один из займов не может быть идентифицирован с
каким-либо квалифицируемым активом;
заем на 10 лет идентифицируется с одним из квалифицируемых активов. Какую
ставку капитализации следует применить к оставшимся квалифицируемым активам?
ЗАДАЧА
В 2008 г. компания осуществляла строительство элитного коттеджа с целью его
последующей продажи. Затраты, связанные со строительством составили 5 млн долл.,
затраты по займам — 2 млн долл. Ожидаемая цена продажи коттеджа (возмещаемая
сумма) — 6,5 млн долл. Необходимо определить сумму затрат по займам, подлежащим
капитализации, и сумму, списываемую на расходы отчетного периода в отчетности
компании за 2008 г.
ЗАДАЧА
Компания 01.08.2010 г. приобрела земельный участок для строительства
многоэтажного жилого дома: 10.08.2010 г. начаты работы по подготовке строительной
площадки, а 20.08 под это строительство компании предоставлен долгосрочный
кредит. Строительство жилого дома началось в октябре 2010 г., предполагаемый срок
окончания работ — май 2012 г.
Определим начальную дату капитализации затрат по полученному кредиту.
ЗАДАЧА
На начало отчетного периода справедливая стоимость активов совпадала с
дисконтированной стоимостью обязательств плана — 1000 тыс. ден. ед.
В течение отчетного периода компания перечислила пенсионному фонду 110 тыс.
ден. ед. Фонд в свою очередь выплатит пенсионное вознаграждение на сумму 160 тыс.
ден. ед.
По актуарным оценкам пенсионные обязательства за год должны возрасти в связи
с выполнением работ персоналом компании (т.е. стоимость текущих услуг) на 150 тыс.
ден. ед., ставка дисконтирования — 10%, доходность инвестиций плана (активов) —
12%.
Требуется найти расчетное значение активов и обязательств пенсионного плана на
конец отчетного периода исходя из предположения, что все актуарные прогнозы на
отчетный год сбылись на все 100%.
ЗАДАЧА
На начало отчетного периода справедливая стоимость активов плана равна
1 190 тыс. ден. ед., дисконтированная стоимость обязательств плана — 1 410 тыс. ден.
ед., а балансовая оценка пенсионных обязательств — 81 тыс. ден. ед.
За предыдущий отчетный период был получен актуарный убыток в размере
30 тыс. ден. ед.
В среднем каждый работник проработает в компании 10 лет.
Требуется найти порог существенности и определить какое значение убытка будет
отражено в отчетности за год.
ЗАДАЧА
На начало отчетного периода справедливая стоимость активов плана равна
1 190 тыс. ден. ед., дисконтированная стоимость обязательств плана — 1 410 тыс. ден.
ед., а балансовая оценка пенсионных обязательств — 81 тыс. ден. ед.
В течение отчетного периода компания перечислила пенсионному фонду 130 тыс.
ден. ед. Фонд в свою очередь выплатит пенсионное вознаграждение на сумму 190 тыс.
ден. ед.
Фактическое значение справедливой стоимости активов плана на конец года
составляет 1 320 тыс. ден. ед., дисконтированных обязательств плана — 1 600 тыс. ден.
ед.
По актуарным оценкам пенсионные обязательства за год должны возрасти в связи
с выполнением работ персоналом компании (т.е. стоимость текущих услуг) на 175 тыс.
ден. ед., ставка дисконтирования — 9%, доходность инвестиций плана (активов) —
11%.
Требуется найти расчетное значение активов и обязательств пенсионного плана на
конец отчетного периода исходя из предположения, что все актуарные прогнозы на
отчетный год сбылись на все 100%, рассчитать актуарную прибыль или убыток на
начало и конец года, полученные значения сравнить.
ЗАДАЧА
Компания создала пенсионный план с установленными выплатами. По данным
актуария, справедливая стоимость активов пенсионного плана на 31.05.2009 и
31.05.2010 г. Оценена соответственно в 2 400 тыс. ден. ед. и 2 950 тыс. ден. ед.
Обязательства пенсионного плана на 31.05.2009 г. и 31.05.2010 г. составляли
соответственно 3 600 и 4 300 тыс. ден. ед. Стоимость текущих услуг за отчетный
период — 250 тыс. ден. ед. В течение отчетного года работодателем перечислены
взносы в сумме 180 тыс. ден. ед., произведены выплаты пенсий работникам — 100 тыс.
ден. ед.
Ожидаемый доход от активов пенсионного плана составляет 10 %, процентные
расходы рассчитываются по ставке дисконтирования 8 %.
Какую информацию необходимо отразить в финансовой отчетности работодателя?