Государственное бюджетное
профессиональное образовательное учреждение
Республики Мордовия
«Торбеевский колледж мясной и молочной промышленности»
МЕТОДИЧЕСКАЯ РАЗРАБОТКА
ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАНЯТИЯ
ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ
ОП.07 «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»
ТЕМА
«Расчет суммы налога
на доходы физических лиц»
специальность: 080114 «Экономика и бухгалтерский
учет по отраслям»
Разработал:
преподаватель экономических дисциплин
Торбеево 2015г.
Новичкова Е.В.
Аннотация
Данное занятие проводится со студентами 3 курса, обучающимися по
специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) с
целью приобретения практических навыков и выработки профессиональных
компетенций расчета налога на доходы физических лиц.
Актуальность данной
темы объясняется значимостью НДФЛ. Налог на
доходы физических лиц – федеральный налог.
По объему поступлений
денежных средств в бюджет занимает третье место, уступая НДС и налогу на
прибыль. Знание основных элементов налога, умение рассчитывать сумму
НДФЛ,
применять
налоговые
вычеты
необходимо
как
будущим
специалистам, так и каждому физическому лицу, получающему доход.
При
проведении
коммуникационные
занятия
технологии.
применяются
Решение
информационно-
практико-ориентированных
ситуаций студенты осуществляют с помощью приложения Microsoft Office
Excel.
Данное занятие
способствует внедрению практико-ориентированного
обучения в учебно-воспитательный процесс.
Занятие разработано с учетом изменений в налоговом законодательстве,
действующих в 2015году.
2
Инструкционно-технологическая карта к практическому занятию
Учебная дисциплина ОП.07 Налоги и налогообложение
Тема «Расчет суммы налога на доходы физических лиц»
Тип урока: открытое практическое занятие
Норма времени: 45 мин.
Цели занятия:
Обучающая (формирование знаний, умений, профессиональных
компетенций):
-знать порядок расчета налоговой базы и суммы налога на доходы
физических лиц;
-уметь применять стандартные налоговые вычеты, рассчитывать налоговую
базу и сумму налога с доходов физических лиц, заполнять справку формы 2НДФЛ
Выработать профессиональные компетенции:
ПК 3.1. Формировать бухгалтерские проводки по начислению и
перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней
Развивающая (развитие общих компетенций)
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые
методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их
эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и
нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой
для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального
и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать
информацию
с
использованием
информационно-коммуникационных
технологий.
Воспитательная:
воспитание добросовестного отношения к труду, формирование чувства
ответственности за результаты деятельности; внимательности и аккуратности
в процессе выполнения должностных обязанностей; привитие интереса к
будущей специальности.
Приобретаемые умения и навыки:
приобретение умений и навыков расчета налоговой базы и суммы налога на
доходы физических лиц с использованием стандартных налоговых вычетов
при налоговой ставке 13%.
3
Межпредметные связи:
Обеспечивающие: ОП 01 «Экономика организации»,
МДК.03.01.Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами,
МДК.01.01. Практические основы бухгалтерского учета имущества
организации
Обеспечиваемые: МДК В. 08.02 Практические основы учета и особенности
налогообложения предприятий отрасли.
Материально-техническое обеспечение урока
Технические средства обучения: Персональные компьютеры, приложение
Microsoft Office Excel, периферийные устройства, интерактивная доска,
мультимедиапроектор.
Наглядные пособия: Налоговый кодекс РФ (гл.23. ст.207-233), приказ ФНС
России от 17.11.2010г., Федеральные законы от 25.11.09 № 281-ФЗ и от
27.07.10 № 229-ФЗ. Презентации по теме занятия.
Дидактический раздаточный материал: методические указания для
выполнения практической работы.
4
Алгоритм деятельности
Наименование
элемента
урока, Деятельность студентов
деятельность преподавателя
1. Организационный момент (2мин)
2. Мотивация учебной деятельности. Записывают в тетради тему и цели занятия
Настрой на деятельность (3мин)
Преподаватель обозначает тему занятия, подчеркивая ее
значимость и актуальность для будущей профессии
специалиста с учетом личных интересов студентов,
особенностей региона и анализа межпредметных связей;
формулирует цель занятия, обозначает план предстоящей
работы на занятии.
3.Актуализация опорных знаний (5мин)
Преподаватель осуществляет проверку знаний студентов с
помощью фронтального опроса
3.1. Кто является плательщиком налога на доходы
физических лиц?
3.2. Что является объектом налогообложения
3.3.
Перечислите
доходы,
не
подлежащие
налогообложению
3.4. Как определяется налоговая база по НДФЛ
3.5. Чему равен налоговый период?
3.6. Назовите виды вычетов по НДФЛ
3.7. Какие ограничения действуют
по стандартным
налоговым вычетам
3.8. Порядок исчисления налога
3.9. Порядок и сроки уплаты налога
3.10. Форма предоставления отчета по НДФЛ
3.11. Правила заполнения справки 2-НДФЛ
Студенты отвечают на вопросы по ранее
изученной теме. Осуществляют поиск и
использование информации необходимый
для эффективного выполнения заданий.
4. Методические указания преподавателя Студенты организовывают собственную
к самостоятельной работе студентов (3- деятельность, выбирают типовые методы и
5мин)
способы выполнения профессиональных
Преподаватель разъясняет цели и задачи самостоятельной работы; задач
определяет план выполнения практической части; объясняет
последовательность действий;
напоминает условия техники
безопасности и правила организации рабочего места. На
интерактивную доску
5. Самостоятельная работа студентов Рассчитывают налоговую базу налога на
(20мин)
доходы физических лиц.
Преподаватель организует и контролирует выполнение
Исчисляют сумму налога и заполняют
студентами практических манипуляций, направленных на
справку
формы 2-НДФЛ.
формирование практических умений и профессиональных
тест (ответы заносят в
компетенций и развитие способностей применять Выполняют
теоретические знания в практической деятельности. В контрольную карточку)
случае необходимости дает пояснения. На интерактивную
доску выводит образец правильно оформленной справки
2-НДФЛ
6. Подведение итогов (8мин)
Преподаватель совместно со студентами обсуждают итоги
работы на занятии, обращаясь к поставленным целям
занятия, делает выводы об их достижении; преподаватель
дает оценку деятельности студентов, выставляет отметки,
комментируя их.
7. Выдача домашнего задания (2мин)
Делают
выводы
о
достижении
поставленных
целей,
озвучивают
затруднения (если имели место) и дают
оценку своей деятельности
Записывают домашнее задание
Решить три
задачи по теме
с применением
имущественного и социального налоговых вычетов
5
Методические указания для выполнения практической работы
Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех
подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых
является данный налоговый агент, за исключением отдельных доходов, с зачетом ранее
удержанных сумм налога.
Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.
Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы,
полученные:
- в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);
- в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от
организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);
- в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на
конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог
удерживают по ставке 35%);
- сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов
налог удерживают по ставке 30%);
- в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с
доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).
Коды доходов представлены в таблице (Приложения № 3)
По ставке 13% сумму налога определяют по формуле:
Сумма налога, подлежащая
исчислению по ставке 13%
=
Общая сумма доходов – Доходы, облагаемые
по специальным ставкам – Доходы, не
облагаемые налогом – Налоговые вычеты
*
13%
(4)
Сумму налога, исчисляемую по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, определяют
умножением суммы доходов, облагаемых по этим ставкам, на соответствующие ставки.
Общую сумму налога, подлежащую удержанию из доходов работника, определяют
по формуле:
Сумма налога, подлежащая
удержанию из доходов
сотрудника
=
Сумма налога, подлежащая
исчислению по специальным
налоговым ставкам
+
Сумма налога,
подлежащая
исчислению по
ставке 13%
(5)
Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника
при исчислении налога. Вычеты бывают стандартные, социальные, имущественные и
профессиональные. Стандартные вычеты представлены в таблице (Приложение 4)
Работник теряет право использовать стандартный вычет в том месяце, в котором
совокупный доход превысит 280000 руб. Если начисления дохода за месяц не было, то
право воспользоваться вычетом переносится на следующий месяц.
Доходы, облагаемые по ставкам 35%, 30%, 15% и 9%, не уменьшаются на суммы
налоговых вычетов.
Начисление налога на доходы физических лиц отражают при помощи проводки (в
зависимости от ситуации):
Дебет 70 (75, 76) - Кредит 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»
- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов,
выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками организации;
с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками
организации).
Перечисление налога в бюджет отражают так:
Дебет 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» - Кредит 51- перечислен в
бюджет налог на доходы физических лиц.
6
Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче
дохода в натуральной форме), то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна
быть сторнирована.
Эта операция отражается записью:
Дебет 70 - Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать
налог из дохода сотрудника.
Налоговый период составляет календарный год. Не позднее 1 апреля года
следующего за отчетным, налоговый агент должен отчитаться за каждого работника по
форме 2-НДФЛ. Образец смотри в приложение №. 5 Приказом ФНС России разработаны
рекомендации по заполнению формы 2-НДФЛ (Приложение 2 ).
За несвоевременную подачу справки формы 2-НДФЛ в МИФНС предусмотрен
штраф в сумме 200 руб. за каждую своевременно не поданную справку.
В соответствии с вариантом выполните предложенные задания
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Алгоритм выполнения задания
Рассчитайте сумму совокупного дохода за отчетный период нарастающим
итогом
Определите сумму вычетов, на которые имеет право претендовать работник,
нарастающим итогом
Рассчитайте налоговую базу
Исчислите налог по ставке 13%
Начисление налога отразите при помощи бухгалтерских проводок ( в тетради)
Заполните справку формы 2-НДФЛ с помощью приложения Microsoft Office
Excel
Выполните предложенный тест
Не забывайте соблюдать правила техники безопасности!
7
1 этап
Ситуация 1
Вы являетесь бухгалтером ООО «Молоко». Слесарь Михайлов И.С. отработал на предприятии
с января по октябрь 2015г. Его доходы за данный период представлены в таблице
Месяц
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Таблица1 Сведения о доходах физического лица
Вид дохода
Заработная
Премия
Материальная
Отпускные
плата
помощь
15000,00
5000,00
17000,00
22000,00
3000,00
22000,00
3500,00
17000,00
10200,00
22000,00
22000,00
3000,00
22000,00
22000,00
Больничные
У Михайлова И.С. трое детей старшему из них 26 лет, двое несовершеннолетних находятся на
его иждивении.
Рассчитайте налоговую базу налога на доходы физических лиц за указанный период,
исчислите сумму налога и заполните справку формы 2-НДФЛ.
Оформите данные операции бухгалтерскими записями.
Ситуация 2
Вы являетесь бухгалтером ООО «Молоко». Упаковщица цеха Ковалева Н.М. отработал на
предприятии с января по октябрь 2015г. Ее доходы за данный период представлены в таблице
Месяц
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Таблица1 Сведения о доходах физического лица
Вид дохода
Заработная
Премия
Материальная
Отпускные
плата
помощь
10000,00
12000,00
12000,00
6000,00
15000,00
4500,00
Начисления
нет
16500,00
4000,00
17000,00
17000,00
17000,00
Больничные
6380,00
Ковалева Н.М. имеет статус одинокой матери, на ее иждивении находится один ребенок.
Возраст ребенка 23 года и он является студентом дневного отделения высшего учебного
заведения. Справка с места учебы имеется. Рассчитайте налоговую базу налога на доходы
физических лиц за указанный период, исчислите сумму налога и заполните справку формы 2НДФЛ.
Оформите данные операции бухгалтерскими записями
8
Ситуация 3
Вы являетесь бухгалтером ООО «Молоко». Инженер завода Кленин А.С. отработал на
предприятии с января по октябрь 2015г. Его доходы за данный период представлены в таблице
Месяц
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Таблица1 Сведения о доходах физического лица
Вид дохода
Заработная
Премия
Материальная
Отпускные
плата
помощь
17000,00
5000,00
19780,00
22000,00
22000,00
22000,00
22000,00
22000,00
22000,00
22000,00
2120,00
Больничные
17680,00
У Кленина А.С.трое детей, старший из них служит в армии, двое обучаются в школе.
Рассчитайте налоговую базу налога на доходы физических лиц за указанный период, исчислите
сумму налога и заполните справку формы 2-НДФЛ.
Оформите данные операции бухгалтерскими записями
Ситуация 4
Вы являетесь бухгалтером ООО «Молоко». Рабочий завода Серегин И.В. отработал на
предприятии с января по октябрь 2015г. Его доходы за данный период представлены в таблице
Месяц
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Таблица1 Сведения о доходах физического лица
Вид дохода
Заработная
Премия
Материальная
Отпускные
плата
помощь
12000,00
3000,00
5900,00
12000,00
4000,00
12000,00
14500,00
15000,00
15000,00
15000,00
15000,00
2920,00
Больничные
4995,00
8990,00
Серегин И.В. является инвалидом III группы, вследствие ранения полученного при исполнении
обязанностей военной службы. У Серегина И.В. двое детей, старший является студентом 2 курса
дневного отделения высшего учебного заведения. Справка с места учебы отсутствует. Младшему
ребенку – 10 лет.
Рассчитайте налоговую базу налога на доходы физических лиц за указанный период, исчислите
сумму налога и заполните справку формы 2-НДФЛ.
Оформите данные операции бухгалтерскими записями.
9
2 этап
Тестирование
Результаты занесите в оценочную карточку
1. Какие из перечисленных видов доходов не будут являться объектом налогообложения по НДФЛ
1.сумма начисленная по листку временной нетрудоспособности
2.премия по итогам работы сотрудника
3.алименты
4.материальная выгода от экономии на процентах по договору займа
2. Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды в виде экономии на
процентах по заемным средствам, облагаются НДФЛ по ставке … %.
1.13
2.30
3.9
4.35
3. Налоговая база по НДФЛ для доходов, облагаемых по ставке 13%, определяется как …
1.разница между доходами в денежном выражении, натуральной форме и натуральном виде и
суммами расходов, связанными с извлечением этих доходов
2. денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму
налоговых вычетов
3. денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму
стандартных налоговых вычетов
4. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные …
1.только в денежной форме
2.денежной, натуральной формах
3.денежной, натуральной формах и в виде материальной выгоды
4.по основному месту работы
5. Доходы физических лиц, подлежащие налогообложению НДФЛ
1.пособие по временной нетрудоспособности
2.оплата работодателем за счет чистой прибыли лечения своего работника
3.пособие по беременности и родам
4.негосударственная пенсия
6. При получении налогоплательщиком дохода в виде товаров в стоимость таких товаров
включаются …
1.транспортные налоги
2.все косвенные налоги
3.только налоги на добавленную стоимость
4.только акцизы
7. Налогоплательщики НДФЛ в Российской Федерации –
1.налоговые резиденты РФ
2.лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ
3.организации
4.налоговые агенты
8. Налоговый период по НДФЛ
1.месяц
2.квартал
3.год
10
9. Ставка НДФЛ зависит от …
1.размера налоговой базы
2.вида дохода
3.налогового статуса физического лица
4.величины совокупного годового дохода
10. Доходы налогоплательщика, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ по ставке
… %.
1.13
2.30
3.9
4.15
Ключ к тесту
Номер вопроса
Вариант правильного
ответа
1
3
2
4
3
2
4
3
5
1,4
6
2
7
1,2
8
3
9
2.3
10
1
Критерии оценки теста
100% — отлично
(10 баллов)
90% - хорошо
(9 баллов)
80-70%% - удовлетворительно
(8-7баллов)
менее 70% - неудовлетворительно ( менее 7 баллов)
11
Домашнее задание.
Задание № 1
Петров П.П. приобрел в 2014 году двухкомнатную квартиру за 2 миллиона рублей за
счет средств, полученных по ипотечному кредиту. Проценты по кредиту, уплаченные в
2014 году, составили 520 тысяч рублей. В 2014 году Петров П.П. имел доход, облагаемый
НДФЛ по ставке 13%, в размере 840 тысяч рублей.
Определите на какую сумму в 2015 г. у Петрова П.П. возникло право на налоговый
имущественный вычет.
Задание № 2
У Мишина И.В. две дочери в возрасте 17 и 20 лет. В 2015 г. они получали
образование в вузе на очной форме обучения. За год родители уплатили за обучение детей
90 000 руб. (по 45 000 руб. за каждого ребенка).
На какую сумму оба родителя в 2016 г. в праве заявить о получении социального
налогового вычета.
Задание № 3
Спиридонов И.И. проходил обучение в вузе с 2013 г. по 2014 г. Согласно условиям
договора, заключенного с образовательным учреждением, оплата за обучение
производится по окончании учебного заведения, т.е. в 2014 г. Полная стоимость обучения
составляет 200 000 руб. За 2014 г. Спиридонов И.И. получил доход в размере 90 000 руб.
В каком размере Спиридонов может получить на следующий год социальный
налоговый вычет.
Задание № 4
Заполните таблицу
Ситуация
1. Сотрудникам выплатили
компенсацию за задержку
зарплаты
Надо ли удерживать НДФЛ
Основание
2. Водителю простили
штраф, который уплатила
компания из-за нарушения
ПДД
3. Начислены суточные за
однодневную командировку
4.Работник при выходе на
пенсию получил пособие,
предусмотренное
коллективным договором
12
Приложение 1
Оценочная карточка
ФИО студента ___________________________
№ варианта______________
Решение теста – правильный ответ равен одному баллу
№ вопроса
№ ответа Количество
баллов
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Итого:
13
Приложение 2
Приложение
к форме 2-НДФЛ, утвержденной
Приказом ФНС России
от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ 2-НДФЛ "СПРАВКА О ДОХОДАХ
ФИЗИЧЕСКОГО
ЛИЦА ЗА 20_ ГОД"
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@, приказа ФНС
России от 14.11.2013 № ММВ-7-3-3/501@)
I. Общие положения
Сведения о доходах физических лиц представляются по форме 2-НДФЛ
"Справка о доходах физического лица за 20_ год" (далее - Справка).
Форма Справки заполняется на основании данных учета доходов,
выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных
физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов
в регистрах налогового учета.
При заполнении формы Справки используются Справочники "Коды
доходов", "Коды вычетов", "Коды документов" и "Коды регионов" (далее Справочники). Справки в электронном виде формируются в соответствии с
Форматом сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о
доходах физического лица за 20__ год" в электронном виде (на основе XML).
Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому
лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Например, если
налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового
периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании
налогового периода он составляет по данному физическому лицу и
представляет в налоговый орган одну Справку.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Все суммарные показатели в форме Справки отражаются в рублях и
копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы
налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50
копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В форме Справки заполняются все реквизиты и суммовые показатели,
если иное не указано в разделе II "Заполнение формы Справки" настоящих
Рекомендаций.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом
был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за
14
предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых
обязательств, оформляются в виде новой Справки.
При составлении новой Справки взамен ранее представленной в полях
"N ____" и "от ____" следует указать номер ранее представленной Справки и
новую дату составления Справки.
II. Заполнение формы Справки
В заголовке Справки указываются:
в поле "за 20__ год" - год, за который составляется Справка;
в поле "N ____" - порядковый номер Справки в отчетном налоговом
периоде, присваиваемый налоговым агентом;
в поле "от ____" - указывается дата (число, номер месяца, год)
составления Справки путем последовательной записи данных арабскими
цифрами, например: 15.01.2010, где 15 - число, 01 - месяц, 2010 - год;
в поле "признак" - проставляется цифра 1 - если Справка представляется
в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс), и цифра 2 - если Справка представляется в
соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса;
в поле "в ИФНС (код)" - четырехзначный код налогового органа, в
котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50
- код региона, 32 - код налогового органа.
В разделе 1 "Данные о налоговом агенте" Справки указываются данные
о налоговом агенте.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 1.1 для налоговых агентов - организаций отражается
идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины
постановки на учет (далее - КПП) (указываются через разделитель "/"), а для
налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН.
В случае, если сведения о доходах заполняются организацией на
физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в
данном пункте после ИНН через разделитель "/" указывается КПП по месту
учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
В пункте 1.2 "Наименование организации/Фамилия, имя, отчество
физического лица" указывается сокращенное наименование (в случае
отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным
документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или
название, например: "школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается в
начале строки.
В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом,
указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в
соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае
двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев
Алексей Михайлович.
15
В пункте 1.3 "Код ОКТМО" указывается код муниципального
образования, на территории которого мобилизуются денежные средства,
находится организация или обособленное подразделение организации, где
оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого
заполняется форма Справки, либо производится ими выплата дохода иному
физическому лицу.
Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого
заполняется Справка, получало доходы в нескольких обособленных
подразделениях, расположенных на территории разных муниципальных
образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по
количеству муниципальных образований, на территории которых находятся
обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы).
Коды ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе
территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО).
При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится
одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в
случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению
дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для
восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО"
указывается одиннадцатизначное значение "12445698---.
В пункте 1.4 "Телефон" указывается контактный телефон налогового
агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена
справочная информация, касающаяся налогообложения доходов данного
налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и
налогоплательщика. При отсутствии у налогового агента контактного
телефона данный реквизит не заполняется.
В разделе 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" Справки
отражаются данные о физическом лице - получателе дохода.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер
налогоплательщика - физического лица, который указан в документе,
подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом
органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН
данный реквизит не заполняется.
В пункте 2.2 "Фамилия, имя, отчество" указывается фамилия, имя и
отчество физического лица - налогоплательщика, без сокращений, в
соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных
физических лиц допускается при написании использование букв латинского
алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе,
удостоверяющем личность налогоплательщика.
В пункте 2.3 "Статус налогоплательщика" указывается код статуса
налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом
Российской Федерации, указывается цифра 1, если налогоплательщик не
является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра
16
2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской
Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного
специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ
"О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", то
указывается цифра 3.
В пункте 2.4 "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц,
год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например:
01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения.
В пункте 2.5 "Гражданство" указывается числовой код страны,
гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается
согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например,
код 643 - код России, код 804 - код Украины. При отсутствии у
налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код
страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.
В пункте 2.6 "Код документа, удостоверяющего личность" указывается
код, который выбирается из Справочника "Коды документов".
В пункте 2.7 "Серия и номер документа" указываются реквизиты
документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно,
серия и номер документа, знак "N" не проставляется.
В пункте 2.8 "Адрес места жительства в Российской Федерации"
указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика
на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного
документа, подтверждающего адрес места жительства.
Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код региона",
"Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус",
"Квартира".
"Код региона" - это код региона, на территории которого физическое
лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из Справочника
"Коды регионов".
"Почтовый индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту
жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса "Дом"
могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак
"/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации
типа "Строение" заполняются в поле "Корпус".
Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса места
жительства.
Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1,
квартира 10 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс"
указывается 110515; в поле "Код региона" указывается 77; в поле "Улица"
указывается Ленинский пр-кт; в поле "Дом" указывается 4А; в поле "Корпус"
указывается 1; в поле "Квартира" указывается 10.
Пример 2. Адрес Московская область, Наро-Фоминский район, г.
Апрелевка, мкр. Августинский, дом 14, строение 1, квартира 50 отражается
следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается 143360; в поле
17
"Код региона" указывается 50; в поле "Район" указывается Наро-Фоминский
р-н; в поле "Город" указывается Апрелевка г; в поле "Улица" указывается
мкр.Августинский; в поле "Дом" указывается 14; в поле "Корпус"
указывается стр 1; в поле "Квартира" - 50.
Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается
следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается 394050; в поле
"Код региона" указывается 36; в поле "Город" указывается Воронеж г; в поле
"Населенный пункт" указывается Боровое п; в поле "Улица" указывается
Гагарина ул; в поле "Дом" указывается 1.
Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д.
12 отражается следующим образом. В поле "Почтовый индекс" указывается
155110; в поле "Код региона" указывается 37; в поле "Район" указывается
Ивановский р-н; в поле "Населенный пункт" указывается Андреево д; в поле
"Дом" указывается 12.
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого
элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.
В пункте 2.9 "Адрес в стране проживания" для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также
иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране
постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле "Код
страны", далее адрес записывается в произвольной форме (допускается
использование букв латинского алфавита).
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие
показателя "Адрес места жительства в Российской Федерации" при условии
заполнения пункта 2.9 Справки.
В разделе 3 Справки "Доходы, облагаемые налогом по ставке __%"
отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в
денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке
раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой
заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из
соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение
налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 - 5
Справки заполняются для каждой из ставок налога.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение
налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%.
Последовательно заполняются разделы 3 - 5 Справки для ставки 13%, а далее
последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
18
Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные
физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному
доходу.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый
номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического
получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223
Кодекса.
В графе "Код дохода" указываются коды доходов, которые выбираются
из Справочника "Коды доходов".
В графе "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода (без налоговых
вычетов) по указанному коду дохода.
Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены
профессиональные
налоговые
вычеты
или
которые
подлежат
налогообложению не в полном размере в соответствии со статьей 217
Кодекса, в графе "Код вычета" указывается код соответствующего вычета,
выбираемый из Справочника "Коды вычетов".
В графе "Сумма вычета" отражается соответствующая сумма налогового
вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в
соответствующей графе "Сумма дохода". Код дохода указывается при
наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии
суммы вычета.
По доходам, особенности налогообложения которых определяются
статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса, в отношении одного кода дохода
может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код
вычета и сумма вычета указывается напротив соответствующего кода дохода,
а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих
графах строками ниже. Графы (поля) "месяц", "код дохода" и "сумма дохода"
напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма
вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается
сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000
руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением
работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб.
Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается
сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма
налога исчисленная - 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается
сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
19
При заполнении Справки с признаком 1 в разделе 3 Справки указывается
сумма дохода 5500 руб., в пунктах 5.3 - 5.5 раздела 5 Справки указываются
сумма налога исчисленная - 715 руб., сумма налога удержанная и
перечисленная - 650 руб., а в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается
сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 65 рублей.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Стандартные налоговые вычеты, имущественный налоговый вычет, а
также социальный налоговый вычет в данном разделе не отражаются.
Раздел 4 Справки "Стандартные, социальные и имущественные
налоговые вычеты" заполняется в том случае, если налогоплательщику
предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые
вычеты. При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4 заполняются в случае, если
налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В разделе 4 Справки "Стандартные, социальные и имущественные
налоговые вычеты" отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах,
установленных статьей 218 Кодекса, имущественном налоговом вычете,
установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также
социальном налоговом вычете, установленном подпунктом 4 пункта 1 статьи
219 Кодекса.
В пункте 4.1 "Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых
вычетов"
отражаются
суммы
фактически
предоставленных
налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного
налогового вычета, а также социального налогового вычета.
В графе "Код вычета" пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый
из Справочника "Коды вычетов".
В графе "Сумма вычета" отражаются суммы вычетов, соответствующие
указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от
количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик.
В пунктах 4.2 и 4.3 указываются номер и дата уведомления,
подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый
вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи
220 Кодекса.
В пункте 4.4 "Код налогового органа, выдавшего уведомление"
указывается код налогового органа, выдавшего уведомление.
В разделе 5 Справки "Общие суммы дохода и налога по итогам
налогового периода по ставке __%" отражаются общие суммы дохода и
налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке,
указанной в заголовке раздела 5 Справки.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в
Справке.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
20
В пункте 5.1 "Общая сумма дохода" указывается общая сумма дохода по
итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. В данном пункте
отражается общая сумма доходов, указанных в разделе 3 Справки. При
заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.1 указывается общая сумма
дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в
разделе 3 Справки.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.2 "Налоговая база" указывается налоговая база, с которой
исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте, соответствует
общей сумме доходов, отраженной в пункте 5.1. Справки, уменьшенной на
общую сумму налоговых вычетов, отраженных в Разделах 3 и 4 Справки.
В пункте 5.3 "Сумма налога исчисленная" указывается общая сумма
налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам
налогового периода. При заполнении Справки с признаком 2 в пункте 5.3
указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.4 "Сумма налога удержанная" соответственно указывается
общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разделе 3, за
налоговый период. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.4 не
заполняется.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.5 "Сумма налога перечисленная" указывается сумма налога,
перечисленная за налоговый период. Настоящий пункт заполняется в
отношении доходов, полученных, начиная с 01.01.2011. При заполнении
Справки с признаком 2 пункт 5.5 не заполняется.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.6 "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом"
указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика
налоговым агентом. При заполнении Справки с признаком 2 пункт 5.6 не
заполняется.
(в ред. Приказа ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
В пункте 5.7 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом"
указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал
в отчетном налоговом периоде.
Заполненная Справка подписывается в поле "Налоговый агент
(подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в
отведенном месте ("М.П." в нижнем левом углу Справки). В поле
"Налоговый агент (должность)" указывается должность лица, подписавшего
Справку. В поле "Налоговый агент (Ф.И.О.)" указываются фамилия и
инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо подписывает
Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.
В случае, если Справка не может быть размещена на одной странице, то
заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице
вверху Справки указываются: номер страницы Справки, "Справка о доходах
21
физического лица за 20__ год N ___ от ________". При этом поле "налоговый
агент" заполняется на каждой странице Справки.
(абзац введен Приказом ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@)
22
Приложение 3
Приложение № 3
к приказу Федеральной налоговой службы
от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@
Таблица 1 – Справочник «Коды доходов»
Код дохода
1010
1011
1110
1120
1200
1201
1202
1203
1211
1212
1213
1220
1240
1300
1301
1400
1530
1531
1532
1533
1535
1536
1540
1550
2000
2001
2010
Наименование дохода
Дивиденды
Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде
процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по
долговому обязательству любого вида
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных
сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007
Доходы, полученные в виде иных страховых выплат по договорам страхования
Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных
путевок
Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров
добровольного пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного
возраста или срока, либо в случае наступления иного события (за исключением досрочного расторжения договоров), в части
превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем
последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования
ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей
в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая
страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской
ответственности владельцев транспортных средств) в части превышения рыночной стоимости застрахованного имущества в
случае гибели или уничтожения застрахованного имущества, либо расходов, необходимых для проведения ремонта
(восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимости ремонта (восстановления) этого
имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых
взносов
Доходы, полученные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если указанные суммы вносятся за физических
лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся
работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам страхования (кроме договоров добровольного
пенсионного страхования), подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при
досрочном расторжении договоров страхования в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов.
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые налогоплательщику при расторжении договора добровольного
пенсионного страхования, уменьшенные на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых
не был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской
Федерации.
Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые налогоплательщику при расторжении договора
негосударственного пенсионного обеспечения, уменьшенные на сумму пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком,
в отношении которых не был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового
кодекса Российской Федерации
Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и
иными работодателями с российскими негосударственными пенсионными фондами, а также суммы пенсий, выплачиваемых по
договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с российскими
негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц
Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав
Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав
Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в
аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
Доходы, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок которые обращаются на организованном рынке и
базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок,
базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы
Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных
бумаг
Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок которые обращаются на организованном рынке и
базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных
сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы
Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые
на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам
Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций
Доходы, полученные налогоплательщиком при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве
(договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)
Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и
иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по
договорам гражданско-правового характера)
Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета
директоров или иного подобного органа)
Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)
23
2012
2201
2202
2203
2204
2205
2206
2207
2208
2209
2210
2300
2400
2510
2520
2530
2610
2630
2640
2641
2710
2720
2730
2740
2750
2760
2761
2762
2770
2780
2790
2791
2800
2900
3010
Суммы отпускных выплат
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и
цирка
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати,
произведений архитектуры и дизайна
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи,
декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и
графики, выполненных в различной технике
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений
(опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового
оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к
опубликованию
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за исполнение произведений литературы и искусства
Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок
Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные образцы
Вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также
открытий, изобретений и промышленных образцов
Пособия по временной нетрудоспособности
Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские,
речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, а также штрафы и иные санкции за
простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки); доходы, полученные от предоставления в
аренду или иного использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или)
беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети
Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика
Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в
интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг
Оплата труда в натуральной форме
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными)
средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей
Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у
физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к
налогоплательщику
Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг
Материальная выгода, полученная от приобретения финансовых инструментов срочных сделок
Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также
бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной
помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и единовременной материальной помощи,
оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении))
ребенка
Стоимость подарков
Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии
с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или
представительных органов местного самоуправления
Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров,
работ и услуг
Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в
соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов
государственной власти или представительных органов местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг)
Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в
связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
Материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов
Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям,
опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка
Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам
(пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им
лечащим врачом
Возмещение (оплата) стоимости приобретенных налогоплательщиком (для налогоплательщика) медикаментов, назначенных им
лечащим врачом, в иных случаях, не подпадающих под действие п. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации
Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой
Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с
Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и
бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей,
гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны
Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных
товаропроизводителей, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, крестьянских
(фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг),
выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника,
имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику
Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой
Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с
использованием игровых автоматов)
24
3020
3022
4800
Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках
Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков),
процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме
займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов
сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива (с 01.01.2011)
Иные доходы
25
Приложение 4
Таблица 2. Коды и размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ
Код
вычета
Размер вычета за каждый месяц
налогового периода, руб.
Условия предоставления
Стандартные вычеты
104
500 (для льготных категорий
инвалидов, ветеранов, бывших
военнослужащих и др.)
Подп. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ
105
3000 (для льготных категорий
инвалидов, ветеранов, бывших
военнослужащих и др.)
Подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ
114
1400 (на первого ребенка)
Абз. 8 и 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
115
1400 (на второго ребенка)
Абз. 9 и 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
116
3000 (на третьего и каждого
последующего ребенка)
Абз. 10 и 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК
РФ
117
3000 (на ребенка-инвалида)
Абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
118
2800 (единственному родителю в
двойном размере на первого
ребенка)
Абз. 8, 12 и 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК
РФ
119
2800 (единственному родителю в
двойном размере на второго
ребенка)
Абз. 9, 12 и 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК
РФ
120
6000 (единственному родителю в
двойном размере на третьего и
последующих детей)
Абз. 10,12 и 13 подп. 4 п. 1 ст. 218
НК РФ
121
6000 (единственному родителю в
двойном размере на ребенкаинвалида)
Абз. 11—13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК
РФ
122
2800 (одному из родителей в
Абз. 8, 12 и 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК
двойном размере на первого
РФ
ребенка при отказе другого родителя
от получения вычета)
123
2800 (одному из родителей в
Абз. 9, 12 и 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК
двойном размере на второго ребенка РФ
при отказе другого родителя от
получения вычета)
124
6000 (одному из родителей в
двойном размере на третьего и
последующих детей при отказе
другого родителя от получения
вычета)
Абз. 10, 12 и 16 подп. 4 п. 1 ст. 218
НК РФ
125
6000 (одному из родителей в
двойном размере на ребенкаинвалида при отказе другого
родителя от получения вычета)
Абз. 11, 12 и 16 подп. 4 п. 1 ст. 218
НК РФ
26
27