2. Анализ объема производства и реализации продукции на

Анализ объема производства и реализации продукции
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 2
1. Теоретические основы анализа объема производства и реализации продукции
....................................................................................................................................... 4
1.1. Показатели объема производства и реализации продукции ........................ 4
1.2. Цели, задачи и источники анализа объема производства и реализации
продукции ................................................................................................................. 9
1.3. Методика анализа объема производства и реализации продукции .......... 11
2. Анализ объема производства и реализации продукции на примере ООО
«Регионстрой» ........................................................................................................... 14
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ................ 14
2.2. Анализ динамики и выполнения плана по производству и реализации
продукции ............................................................................................................... 15
2.3. Анализ ассортимента, структуры и качества продукции ........................... 20
2.4. Анализ ритмичности производства и реализации продукции ................... 27
3. Определение факторов и резервов увеличения выпуска и реализации
продукции .................................................................................................................. 34
3.1. Расчет влияния факторов на объем производства и реализации продукции
.................................................................................................................................. 34
3.2. Определение и обобщение величины резервов увеличения выпуска и
реализации продукции .......................................................................................... 43
Заключение ................................................................................................................ 48
Список использованной литературы ....................................................................... 51
Приложения ............................................................................................................... 53
2
Введение
Объем производства и реализации продукции являются важнейшими показателями деятельности любого промышленного предприятия. В условиях
ограниченных производственных возможностей и относительно неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по
мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет
объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только
те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.
Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.
Выпуск готовой продукции для организаций сферы материального производства является основным элементом предпринимательской деятельности и
одним из основных этапов достижения цели такой деятельности - получение
прибыли. Поэтому вопросы анализа производства и реализации продукции актуальны всегда и имеют первостепенное значение для формирования информации, необходимой для принятия управленческих решений.
Целью данной работы является выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции в условиях ООО «Регионстрой». Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- рассмотреть показатели производства и реализации продукции;
- изучить динамику выпуска и реализации продукции ООО «Регионстрой»
- провести анализ ассортимента и структуры продукции;
- определить размер влияния факторов на результативный показатель;
- выявить возможные резервы увеличения выпуска и реализации продукции.
Объектом исследования в данной работе является предприятие ООО «Регионстрой», которое занимается выпуском строительной продукции. Предмет
исследования - объем производства и реализации продукции в условиях данно-
3
го предприятия, ее ассортимент и структура, а также экономические отношения, связанные с производством и реализацией продукции.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе отражены теоретические аспекты анализа производства и реализации продукции. Вторая глава посвящена анализу производства и реализации продукции в условиях ООО
«Промзаготовка». В третьей главе осуществлено выявление возможных резервов их увеличения.
Теоретической основой работы являются научные труды и теоретические
разработки признанных современных российских экономистов, занимающихся
вопросами финансового анализа – М.И. Баканова, А.Д. Шеремета, Г.В. Савицкой, В.В. Ковалева и др.
В качестве нормативно-правовой базы использовались законы РФ, Указы
Президента РФ, Постановления Правительства РФ и Министерства финансов
РФ, нормативные документы, определяющие состав бухгалтерской отчетности
и методологию оценки структуры бухгалтерских балансов.
4
1. Теоретические основы анализа объема производства и реализации
продукции
1.1. Показатели объема производства и реализации продукции
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н, готовая продукция относится к части материально-производственных запасов, предназначенных для продажи, являясь конечным результатом производственного цикла, а также законченными обработкой (комплектацией), активами, технические и качественные характеристики
которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов
в случаях, установленных законодательством.
Основными показателями объема производства промышленного предприятия служат товарная и валовая продукции.1
Валовая продукция (ВП) – это стоимость всей произведенной продукции
и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в
сопоставимых и действующих ценах:
ВП = ТП + (НПК – НПН),
где ТП - объем товарной продукции, тыс. руб.;
НПК и НПН – остатки незавершенного производства на конец и начало отчетного периода соответственно.
Показатель валовой продукции используется для расчета загрузки оборудования, производственных цехов и участков, численности основных и вспомогательных рабочих и других параметров.
Незавершенное производство включает заготовки, детали, сборочные единицы, комплекты, запущенные в обработку и находящиеся на рабочих местах, в
отделе технического контроля, цеховых складах, на испытаниях и сборке. Не-
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие.
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. С. 205
1
5
завершенное производство или заделы являются необходимыми факторами
непрерывного и ритмичного выпуска продукции .
Товарная продукция – это объем полностью изготовленной продукции,
полуфабрикатов, работ и услуг промышленного характера, предназначенных
для реализации покупателям на рынке, объем продукции вспомогательных цехов и служб, произведенных для сторонних организаций. Товарная продукция
отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного
производства и внутрихозяйственный оборот. Объем товарной продукции (ТП)
определяется по формуле:
ТП = РП + (ОПК – ОПН) + (ОНК – ОНН),
где РП – объем реализованной продукции, тыс. руб.;
ОПК и ОПН – остатки готовой продукции на складе на конец и начало отчетного периода, тыс. руб.;
ОНК и ОНН – объем отгруженной, но неоплаченной покупателем продукции
на конец и начало отчетного периода, тыс. руб.
По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает
с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.2
Реализованная продукция, в отличие от товарной, включает в себя продукцию, поставленную покупателям и оплаченную ими.
Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться с помощью следующих видов измерителей:
1. Натуральные, которые выражаются в штуках, метрах, килограммах и т.п.;
2. Условно – натуральные, когда выпускаемая продукция приводится к одному
базовому элементу и определяется в условных единицах;
3. Стоимостные, то есть в денежных единицах. Стоимостные показатели являются наиболее универсальными измерителями и пользуются при определении объемов товарной, валовой и реализованной продукции;
2
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. С. 206
6
4. Трудовые, которые рассчитываются произведением нормативной трудоемкости обработки одного изделия и количества этих обработанных изделий.
Объем продаж продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Он может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель
приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается
продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы
имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной
продукции.
Условно – натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для
обобщенной характеристики объемов производства продукции (например, количество условных ремонтов).
Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки
объемов выпуска продукции и в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно – натуральные измерители.
Важнейшими принципами рациональной организации основного производства в современных условиях можно считать: специализацию процесса;
пропорциональность; ритмичность или равномерность; непрерывность; параллельность; прямоточность.3
Специализация процесса – это сокращение количества наименований работ, операций на каждом рабочем месте. Уровень специализации производства
предопределяют объем производства и трудоемкость изделий.
3
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. С. 207
7
Под принципом
пропорциональности организации производственного
процесса понимается равная пропускная способность всех производственных
подразделений, а в рамках этих цехов – равная пропускная способность участков и линий, групп оборудования и рабочих мест. Экономическое значение
принципа пропорциональности в том, чтобы обеспечить бесперебойную и ритмичную работу всех подразделений предприятия.
Ритмичность производства – это периодичность повторения производственного процесса строго через определенные отрезки времени на всех его
стадиях и операциях. Ритм выпуска продукции обусловлен заказами предприятия на определенный календарный период.
Понятие «ритмичного производства» используется на заводах и в цехах с
узкой специализацией производства, с устойчивой номенклатурой выпускаемой продукции, где применяется поточный метод организации производства.
На заводах и в цехах с широкой номенклатурой выпускаемой продукции существует понятие «равномерность производства», обозначающее степень точности выполнения равных или систематически возрастающих плановых объемов продукции на равные рабочие отрезки времени.
Равномерная работа предприятия может быть достигнута при четком материально – техническом обеспечении и своевременной технической подготовке производства, при хорошо работающей системе ремонта и рациональном
использовании оборудования, при правильной организации производства и
труда, налаженном оперативном управлении. Любые нарушения в качественном и количественном соотношении между этими факторами и внутри их обязательно вызывают срыв ритмичности, равномерности производства. Неравномерная, неритмичная работа вызывает значительные производственные потери: простои оборудования и рабочих, снижение производительности труда,
повышение себестоимости выпускаемой продукции.
При организации производственного процесса необходимо соблюдать
принцип непрерывности, предполагающий работу без каких – либо перерывов
или сведение их к минимуму. Экономическое значение использования принципа непрерывности состоит в том, что обеспечивается лучшее использование
8
производственной мощности, сокращается длительность производственного
цикла, повышается доля в нем времени на выполнение технологических операций.
При организации производственного процесса
необходимо соблюдать
принцип параллельности, т.е. параллельное, одновременное выполнение отдельных частей производственного процесса. Экономическое значение использования этого принципа заключается в том, что достигается равномерная загрузка всех производственных цехов и участков, сокращается длительность
производственного цикла и, прежде всего, его технологическая часть.
Принцип прямоточности производственного процесса заключается в обеспечении кратчайшего пути прохождения предметов труда по всем стадиям и
операциям производственного процесса: от запуска в производство исходных
материалов до выпуска готовой продукции и ее складирования. Экономическое
значение данного принципа состоит в сокращении длительности производственного цикла и в снижении затрат на выполнение межоперационных транспортных операций.
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают
ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.
Под номенклатурой понимают определенный перечень изделий, которые
по степени детализации имеет три ступени:
1. сводная номенклатура продукции, работ и услуг;
2. групповая номенклатура;
3. специфицированная или развернутая номенклатура по видам, типам и маркам.4
Ассортимент – это самая подробная классификация продукции внутри одного наименования по артикулам, моделям, размерам и сортности.
Каждое предприятие с производственно – хозяйственной точки зрения
заинтересовано в сокращении номенклатуры и ассортимента выпускаемых из4
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности – Минск: ООО «Новое знание», 2005.- С. 415
9
делий с целью увеличения серийности отдельных типоразмеров изделий, а
следовательно, сокращения производственных затрат. В то же время рыночная
экономика, где главным является потребитель, требует расширения ассортимента продукции, учитывающей более полно запросы конкретных потребителей. Надо найти оптимальное сочетание этих разных интересов, что является
сложной организационной и технико–экономической задачей.
Качество – это общая совокупность технических, технологических и эксплуатационных характеристик изделия и услуги, посредством которых изделие или услуга будут отвечать требованиям потребителя при их эксплуатации.
Качество продукции - не только техническая, товароведческая, но и важнейшая
экономическая категория, тесно связанная с потребительной стоимостью. Если
потребительная стоимость – это полезность товара вообще, то качество продукции - это степень проявления потребительной стоимости в конкретных
условиях ее использования. 5
1.2. Цели, задачи и источники анализа объема производства и реализации
продукции
Целью анализа производства и реализации продукции является выявление
неиспользованных внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции. В связи с этим можно выделить следующие задачи анализа:
- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации
продукции;
- изучение ассортимента и структуры продукции;
- оценка качества произведенной продукции;
- определение ритмичности работы предприятия;
- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации
продукции;
5
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности – Минск: ООО «Новое знание», 2005.- С. 417
10
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объекты анализа производства и реализации продукции для наглядности
представлены на рисунке 1.1.
Источниками информации для анализа производства и реализации продукции являются: бизнес – план предприятия, оперативные планы – графики;
договора на поставку продукции; регистры синтетического и аналитического
учета; бухгалтерская и статистическая отчетность.
Объем производства и продажи продукции в целом и по ассортименту
Качество продукции
Объекты
анализа
Структура производства и продажи продукции
Ритмичность производства и продажи
продукции
Рис. 1.1. Объекты анализа производства и продажи продукции
Регистры аналитического учета включают: приемо–сдаточные накладные;
ведомости выпуска готовой продукции; ведомости складского учета готовой
продукции; накладные на отгрузку продукции; товарно–транспортные накладные; счета – фактуры; журнал регистрации выставленных счетов – фактур; книга продаж; ведомость № 16 «Отгрузка и реализация продукции»
11
Регистры синтетического учета: журнал – ордер № 11, книга «Журнал –
главная»
Бухгалтерская отчетность:
- Ф. № 1 «Бухгалтерский баланс»
- Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Статистическая отчетность:
- Ф. № 1-п (годовая) «Отчет по продукции»
- Ф. № 1-п (квартальная) «Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте»
- Ф. № 1-п (месячная) «Срочная отчетность промышленного предприятия
(объединения) по продукции»6
Анализ производства и реализации продукции на предприятии проводится
финансовыми службами с привлечением специальных служб качества, технических служб (главного инженера, главного технолога и др.). Его содержанием
является изучение взаимодействия технических и экономических процессов и
установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия. Анализ необходим исключительно внутренним пользователям, он
проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.
1.3. Методика анализа объема производства и реализации продукции
Анализ производства и реализации продукции нельзя проводить, не зная
технологии. Только осведомленный в этой области экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по
их улучшению. В то же время необходимо отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершенствование невозможно без аналитических исследований.
6
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности – Минск: ООО «Новое знание», 2005.- С. 418
12
Можно выделить следующие методы, которые необходимо использовать
для проведения анализа производства и реализации продукции:
- Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Этот метод в данной работе будет
применен для анализа изменения объемов производства и продаж продукции ООО «Регионстрой» в 2006 г. по сравнению с прошлым годом и
плановым уровнем.
- Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Данный метод будет использован для оценки структуры произведенной и проданной продукции ООО «Регионстрой» в третьей главе данной работы.
- Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение основной тенденции динамики показателя. Данный метод будет применен для оценки динамики
объемов производства и продаж продукции ООО «Регионстрой» за пять
лет (2002 – 2006 г.г.).
- Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм
отчетности, определение взаимосвязей показателей. Этот метод будет
применен для расчета коэффициентов, характеризующих ритмичность
производства и продаж продукции ООО «Регионстрой».
- Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям
фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный
анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со
среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными; В данной
работе показатели производства и продажи продукции ООО «Регион-
13
строй» будут сравниваться с прошлогодними данными и их плановыми
значениями.7
- Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. В данной работы будет проведен
факторный анализ изменения объемов производства и продаж продукции за счет факторов первого и второго порядка.
В третьей главе данной работы будет подробно показана методика анализа производства и реализации продукции на примере ООО «Регионстрой».
7
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности – Минск: ООО «Новое знание», 2005.- С. 419
14
2. Анализ объема производства и реализации продукции на примере ООО
«Регионстрой»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Регионстрой» создано 18
декабря 1996 года в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным
Законом от 8.02.98 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Место нахождения предприятия: г. Москва, Лесной пр., д. 61, корп. 3.
Регистрационной палатой г. Москвы ООО «Регионстрой» выдано свидетельство о государственной регистрации № 85060 от 9 апреля 1999 г.
ООО «Регионстрой» имеет также Свидетельство о внесении записи в
Единый государственный реестр юридических лиц № 1037804002631 от 9 апреля 1999 г. и Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе № 85050 от
09.04.1999 г. ООО «Регионстрой» - малое предприятии. Численность персонала
составляет 10 чел.
Целью деятельности общества является получение прибыли. В соответствии с Уставом, предметом деятельности ООО «Регионстрой» является производство следующих видов продукции:
- рамы оконные;
- блоки оконные застекленные;
- блоки дверные деревянные;
- блоки дверные железные.
Данные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Высшим органом управления ООО «Регионстрой» является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью осуществляется
единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором.
Предприятие имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по
своим обязательствам, может от своего имени совершать сделки, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и круглую печать.
15
Основной проблемой функционирования предприятия является усиление
конкуренции на профильном рынке, возникновение обширного числа конкурентов и продукции, продвигаемой конкурентами. Для определения неиспользованных
резервов
улучшения
финансовой
устойчивости
и
конкурен-
тоспособности исследуемое предприятие должно регулярно проводить анализ
производства и продажи продукции.
2.2. Анализ динамики и выполнения плана по производству и реализации
продукции
Анализ производства и реализации продукции ООО «Регионстрой» необходимо начать с изучения динамики выпуска и продажи продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 2.1). Для наглядности динамика производства и продаж продукции за 2002 – 2006 г.г. приведена на рис.
2.1 и 2.2.
Таблица 2.1
Динамика производства и реализации продукции на ООО «Регионстрой» в сопоставимых ценах
Тыс. руб.
Год
Объем
производства продукции, тыс.
руб.
Темпы роста, %
базисные
цепные
Темпы роста, %
Объем
продаж
тыс. руб.
базисные
цепные
2002
2003
2004
2005
2006
Из таблицы 3.1 видно, что за пять лет объем производства продукции
ООО «Регионстрой» возрос на 16.7 %, а объем продаж – на 20.7 %. В течение
всего изучаемого периода темпы роста продаж превышали темпы роста производства, что можно оценить положительно, так как данный факт свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции на складах ООО «Регионстрой», а также об уменьшении продукции, не оплаченной покупателями.
16
2500
2000
1500
1000
500
0
2002 г.
2003 г.
2004 г.
2005 г.
2006 г.
Объем производства продукции
Рис. 2.1. Динамика производства продукции ООО «Регионстрой»
2500
2000
1500
1000
500
0
2002 г.
2003 г.
2004 г.
2005 г.
2006 г.
Объем реализации продукции
Рис. 2.2. Динамика реализации продукции ООО «Регионстрой»
Далее необходимо рассчитать среднегодовой темп роста выпуска и продажи продукции ООО «Регионстрой». Этот показатель можно рассчитать по
среднегеометрической взвешенной:
n-1_______________________
Т вп =
√ Т1 х Т2 х Т3 х Т4 х Т5
(2.1)
Рассчитаем темпы роста выпуска (Твп) и продажи (Тпр) продукции ООО
«Регионстрой» по формуле (2.1):
17
____________________________ 4 ________
√1.0 + 0.981 + 1.043 + 1.062 + 1.074 = √1.167 = 1.039 = 103.9 %
4
____________________________ 4 ________
√1.0 + 1.042 + 1.063 + 1.059 + 1.029 = √1.207 = 1.048 = 104.8 %
4
Т вп =
Т пр =
Расчеты показывают, что среднегодовой темп роста производства продукции ООО «Регионстрой» составляет 3.9 %, что ниже среднегодового роста
продаж (4.8 %). Данный факт также свидетельствует об уменьшении остатков
нереализованной продукции на складах изучаемого предприятия.
Далее в работе необходимо провести оценку выполнения плана по производству и продаже продукции ООО «Регионстрой» за 2006 год по данным,
приведенным в таблице 2.2.
Таблица 3.2
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции на ООО «Регионстрой» за 2006 год
тыс. руб.
Продукция
Объем производства продукции
план
факт
+/%к
плану
Реализация продукции
план
факт
+/%к
плану
Рамы оконные
Блоки оконные
застекленные
Блоки дверные
деревянные
Блоки дверные
железные
Итого
Из таблицы 2.2 видно, что за 2006 год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 3.2 %, а по продаже – на 5 %. Это свидетельствует о фактическом снижении
остатков нереализованной продукции на складах ООО
«Регионстрой» по сравнению с плановым уровнем.
Данные таблицы 2.2 показывают также, что план производства и продаж
перевыполнен по таким видам продукции, как блоки дверные железные (фактически произведено больше на 8.9 %, или на 80.5 тыс.руб., чем было запланировано, а продано больше на 126.3 тыс. руб., или на 14.6 %) и блоки оконные
застекленные (произведено больше запланированного уровня на 7.1 тыс. руб., а
продано больше на 5.0 тыс.руб., перевыполнение плана по производству составило 1.1 %, по продаже – 0.8 %).
18
Недовыполнен план по производству и продаже блоков дверных деревянных (план по производству недовыполнен на 7.1 %, по продаже – на 6.6 %) и
оконных рам (произведено меньше планового уровня на 4.9 тыс. руб., продано
меньше на 19.5 тыс. руб.).
Необходимо отметить, что
столь существенные отклонения объемов
производства и продажи продукции ООО «Регионстрой» от планового уровня
связаны в первую очередь с условиями, не зависящими от предприятия – со
спросом на продукцию у покупателей. Однако изучаемое предприятие должно
вести поиск новых покупателей с целью обеспечения выполнения плана по
производству и продаже своей продукции.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
В процессе анализа необходимо определить выполнение плана поставок
за месяц и нарастающим итогом в целом по ООО «Регионстрой», в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выяснить причины недовыполнения
плана и дать оценку деятельности по выполнению договорных обязательств.
Проанализируем выполнение договорных обязательств по отгрузке продукции
основному наиболее крупному покупателю – ОАО «Строитель» (таблица 2.3).
Таблица 2.3
Анализ выполнения ООО «Регионстрой» договорных обязательств по отгрузке
продукции ОАО «Строитель» за 2006 год
тыс. руб.
Продукция
Рамы оконные
Блоки оконные застекленные
Блоки дверные деревянные
Блоки дверные железные
Итого
19
Процент выполнения договорных обязательств (Кдп) рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):
Кдп = (ОПпл – Опн) / ОПпл
(2.2)
Рассчитаем процент выполнения ООО «Регионстрой» договорных поставок продукции ОАО «Строитель» по формуле (2.2):
Кдп = (265.3 – 8.9) / 265.3 = 0.967 или 96.7 %
Из таблицы 2.3 и приведенного расчета видно, что за 2006 год ООО «Регионстрой» недопоставило продукции по договорам с ОАО «Строитель» на
сумму 8.9 тыс. руб., или на 3.3 %. В частности, недопоставлены были такие
виды продукции, как блоки дверные деревянные (на 5.9 тыс. руб.) и рамы оконные (на 3.5 тыс. руб.). Причиной недопоставки данных видов продукции было
снижение спроса на них по сравнению с плановым уровнем. Положительно
можно оценить тот факт, что остальные виды продукции были поставлены
ООО «Строитель» в большем объеме, чем это планировалось.
Далее целесообразно изучить выполнение всех договорных обязательств
ООО «Регионстрой» за 2006 г. (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Анализ выполнения договорных обязательств на ООО «Регионстрой» за 2006 г
тыс. руб.
Месяц
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
За месяц
220.9
301.5
317.2
365.4
138.5
104.4
76.4
71.3
98.5
73.5
103.1
136.9
1694.1
1767.6
1870.7
2007.6
18.9
21.3
16.7
11.8
90.8
112.1
128.8
140.6
80.8
71.1
83.8
91.4
С начала года
94.9
96.0
96.9
97.6
97.6
96.9
95.7
95.5
94.6
93.7
93.1
93.0
20
Как видно из таблицы 2.4, за 2006 год ООО «Регионстрой» недопоставило
продукции по договорам на сумму 140.6 тыс. руб., или на 7 %. Наибольший
уровень выполнения плана по поставкам был достигнут в апреле (99.1 %), марте (98.5 %) и мае (97.9 %), а наименьший – в октябре (71.1 %), июле (72.1 %) и
сентябре (80.8 %). Причиной такой несбалансированности поставок является
изменение покупательского спроса на продукцию ООО «Регионстрой». Однако
в данном случае отрицательную роль сыграло и несбалансированное планирование, то есть без учета договоров на поставку. Изучаемому предприятию
необходимо искать новых покупателей (для этого необходимо прорекламировать продукцию) и совершенствовать систему планирования, так как
недо-
поставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности
ООО «Регионстрой», но и на работу торговых организаций, предприятий –
смежников, транспортных организаций и т.д.
На объем производства и продажи продукции в первую очередь влияют
такие показатели, как ассортимент и структура продукции. Поэтому далее в работе необходимо изучить ассортимент и структуру продукции, выпускаемой
ООО «Регионстрой».
2.3. Анализ ассортимента, структуры и качества продукции
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции,
а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его
распоряжении. Система формирования ассортимента продукции ООО «Регионстрой» включает в себя следующие основные моменты:
- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
21
- изучение жизненного цикла продукции, принятия своевременных мер по
внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы не пользующейся спросом у покупателей и экономически неэффективной продукции;
- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента (Ка), который рассчитывается
путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту (ВПа), на общий плановый выпуск продукции
(Вп) При этом продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная
планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту.
Ка = ВПфа / ВПп х 100 %
(2.3)
Для оценки выполнения плана производства продукции ООО «Регионстрой» по ассортименту, воспользуемся данными таблицы 2.5.
Таблица 3.5
Выполнение плана по ассортименту продукции на ОАО «Регионстрой» за 2006г
тыс. руб.
Продукция
Рамы оконные
Блоки оконные застекленные
Блоки дверные деревянные
Блоки дверные железные
Итого
2120.6
2188.3
103.2
Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по
ассортименту
377.5
625.8
194.8
902.6
2100.7
Рассчитаем коэффициент выполнения плана по ассортименту продукции
ООО «Регионстрой» по формуле (2.3):
Ка = ВПфа / ВПп = 2100.7 / 2120.6 х 100 % = 99.1 %.
Из таблицы 2.5 видно, что в 2006 году план по ассортименту продукции
ООО «Регионстрой» выполнен на 99.1 %.
Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение
22
спроса на отдельные виды продукции, состояние материально – технического
обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей
предприятия по независящим от него причинам.
Внутренние причины – недостатки в организации производства, плохое
техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.
Причиной недовыполнения плана по ассортименту на изучаемом предприятии таких видов продукции, как рамы оконные и блоки дверные деревянные является снижение спроса на данные виды продукции.
Увеличение объема производства (продажи) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения ее видов.
Изменение структуры производства ООО «Регионстрой» оказывает большое влияние на все его экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль,
рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то
объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же
происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.
Расчет влияния структуры производства на объем ее выпуска ( ВП
стр)
можно произвести способом цепной подстановки, который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:
 ВП стр = ВП ф – ВП усл
ВПф =  (Vф общ х Удi ф х Цi пл)
ВПусл =  (Vф общ х Удi пл х Цi пл)
где ВПф Vф общ - общий фактический объем производства;
(2.4)
23
Удi ф - удельный вес i продукции в общем объеме производства;
Цi пл – плановая цена i продукции.
Таблица 2.6
Анализ структуры товарной продукции на ООО «Регионстрой» в 2006 году
тыс. руб.
план
факт
2
370
840
3
1033.5
745.0
7
377.5
632.9
Изменение
товарной
продукции
за счет
структуры
8
+0.8
+16.5
310
676.8
194.8
-11.9
980
921.0
983.1
+94.0
*
3376.3
2188.3
+99.4
Оптовая
цена за 1
кв.м, руб.
Продукция
1
Рамы оконные
Блоки оконные
застекленные
Блоки дверные
деревянные
Блоки дверные
железные
Итого
3325.2
2120.6
2088.9
Данные графы 6 получены умножением показателя графы 5 по каждому
виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в
целом по предприятию в условно – натуральных единицах (Кн):
Кн = ВПф / ВПпл
(2.5)
Рассчитаем коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по ООО «Регионстрой» по формуле (2.5):
Кн = ВПф / ВПпл = 3325.2 / 3376.3 = 0.985
Если бы план производства продукции ООО «Регионстрой» был равномерно перевыполнен на 103.2 % по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 2088.9 тыс. руб.
Рассчитаем влияние структуры продукции на изменение объема производства продукции ООО «Регионстрой» по формуле (2.4):
ВПф =  (Vф общ х Удi ф х Цi пл) = 2188.3 тыс. руб.
ВПусл =  (Vф общ х Удi пл х Цi пл) = 2088.9 тыс. руб.
 ВП стр = ВП ф – ВП усл = 2188.3 – 2088.9 = 99.4 тыс. руб.
24
Как видно из приведенных расчетов и данных таблицы 2.6, при фактической структуре продукции общий объем производства в плановых ценах
больше на 99.4 тыс. руб. При этом увеличение объема производства продукции
произошло в основном за счет увеличения удельного веса
выпуска блоков
дверных металлических.
Такие же результаты можно получить и способом процентных разностей.
Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству
продукции, рассчитанными на основании стоимостных (К ст) и условно – натуральных показателей (можно в нормо – часах) (Кн) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении (ВП пл):
 ВП стр = (Кст – Кн) х ВП пл
(2.6)
Рассчитаем влияние структуры продукции на изменение объема производства продукции ООО «Регионстрой» по формуле (2.6):
 ВП стр = (Кст – Кн) х ВП пл = (1.032 – 0.985) х 2120.6 = 99.4 тыс.руб.
Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень
цены 1 кв.м. ( Цстр) за счет структуры (таблица 2.7):
 Ц стр = (УДi ф – УДi пл) Цi пл / 100
(2.7)
Таблица 2.7
Расчет изменения средней цены 1 кв.м. за счет структурного фактора
Тыс. руб.
+/-
Изменение
средней цены за счет
структуры,
руб.
+0.1
-1.9
-1.1
+2.9
*
+0.37
-15.96
-3.41
+28.42
+9.42
Продукция
Рамы оконные
Блоки оконные застекленные
Блоки дверные деревянные
Блоки дверные железные
Итого
*
100
100
Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем
производства продукции в условно – натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:
25
 ВПстр = Цстр х V ф.общ
(2.8)
 ВПстр = Цстр х V ф.общ = 9.42 х 3325.2 = 99.4 тыс. руб.
30,2
30,7
18,9
20,2
Рамы оконные
Блоки оконные застекленные
Блоки дверные деревянные
Блоки дверные железные
Рис. 2.3. Структура продукции ООО «Регионстрой» фактически в 2006 г.
27,3
20
30,6
22,1
Рамы оконные
Блоки оконные застекленные
Блоки дверные деревянные
Блоки дверные железные
Рис. 2.3. Структура продукции ООО «Регионстрой» в 2006 г. По плану
Так как продукция, выпускаемая ООО «Регионстрой», является однородной, расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в
стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных
цен. Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической
структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается
на фактический общий объем производства продукции в условно – натуральном выражении:
26
 Цстр = (Ц пл х УД ф) / 100 - (Ц пл х Уд пл) / 100
(2.9)
Рассчитаем по формуле (2.9) влияние структурного фактора на изменение
выпуска продукции ООО «Регионстрой» в стоимостном выражении:
 Цстр = (Ц пл х УД ф) / 100 - (Ц пл х Уд пл) / 100 = (370х30.7 + 840 х 20.2 + 310
х 18.9 + 980 х 30.2)/100 - (370 х 30.6 + 840 х 22.1 + 310 х 20.0 + 980 х 27.3)/100
= 99.4 тыс. руб.
По итогам анализа влияния изменения структуры продукции ООО «Регионстрой» на объем производства можно сделать вывод, что в 2006 году на
изучаемом предприятии значительно увеличился удельный вес более дорогой
продукции – блоков дверных железных, что привело к увеличению объема производства на 99.4 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие совершенствует
структуру производимой продукции путем повышения удельного веса более
дорогой продукции и снижения удельного веса дешевой продукции (блоки
дверные деревянные).
Аналогичным образом можно определить влияние структуры реализованной продукции ООО «Регионстрой» на сумму выручки (таблица 2.8).
Таблица 2.8
Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки на
ООО «Регионстрой» в 2006 году
Тыс. руб.
Оптовая
цена 1 т.,
тыс.руб.
Рамы оконные
370
Блоки оконные
840
застекленные
Блоки дверные
310
деревянные
Блоки дверные
980
железные
Итого
*
Объем реализации
продукции, т.
Продукция
план
977.8
718.1
факт
925.1
724.0
581.3
542.9
880.0
1008.9
3157.2
3200.9
2007.6
2033.6
2107.5
+73.9
Данные таблицы 2.8 показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее продажи увеличилась на 73.9 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогой продукции – блоков дверных железных. Однако отрицательное значение на объем продаж в первую
27
очередь оказало снижение удельного веса застекленных оконных блоков. Поскольку эта продукция пользуется большим спросом у покупателей, изучаемое
предприятие должно увеличить
ее удельный вес в структуре производства и
продаж. При этом можно порекомендовать снижение удельного веса оконных
рам, так как данная продукция является относительно дешевой, и спрос на нее
падает.
Используя описанные выше приемы, можно определить влияние структуры продукции и на другие показатели деятельности ООО «Регионстрой»: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Поэтому далее в работе необходимо изучить ритмичность работы ООО «Регионстрой».
2.4. Анализ ритмичности производства и реализации продукции
Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа
является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции.
Неритмичность отрицательно влияет на все экономические показатели ООО
«Регионстрой»: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки
готовой продукции на
складе и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется
фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за
простои, а в конце – за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению
себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния ООО «Регионстрой».
28
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и
косвенные показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства
продукции за каждую декаду, сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес
выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства,
удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к
третьей декаде предыдущего месяца.
Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные
работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака,
уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции,
наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой
продукции на складах.
Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности (К
ритм).
Величина его определяется путем суммирования фактических
удельных весов (УДi) выпуска за каждый период (таблица 3.9), но не более
планового их уровня:
К ритм =  УДi
(2.10)
Таблица 2.9
Ритмичность выпуска продукции на ООО «Регионстрой» по декадам 2006 года
Тыс. руб.
Декада
Первая
Вторая
Третья
Всего за год
план
916.1
606.5
598.0
2120.6
Выполнение Доля продукции,
плана, коэф- зачтенная в выполфициент
нение плана по
ритмичности, %
1.034
43.2
1.072
28.6
0.575
15.7
1.032
87.5
29
Рассчитаем коэффициент ритмичности
выпуска продукции ООО «Реги-
онстрой» по формуле (2.10).
К ритм =  УДi = 43.2 + 28.6 + 15.7 = 87.5
По результатам расчета коэффициента ритмичности и данных таблицы
2.9 можно сделать вывод, что в 2006 году без нарушения плана ООО «Регионстрой» выпустило 87.5 % продукции.
Влияние ритмичности производства продукции
на изменение объема
производства ( ВП) можно рассчитать по формуле:
 ВП = ВП ф * (100 % - К ритм) / 100 %
(2.11)
Рассчитаем по формуле (2.11), сколько получило бы дополнительно продукции ООО «Регионстрой», если бы работало максимально ритмично:
 ВП = ВП ф*(100 %-К ритм)/100 % = 2188.3 * (100 – 87.5) / 100 = 273.5 тыс. руб.
Вышеприведенный расчет показывает, что если бы изучаемое предприятие работало более ритмично, то объем выпуска продукции был бы больше на
273.5 тыс. руб.
Далее необходимо рассчитать отклонение выпуска продукции от графика
в среднем за декаду, т.е. коэффициент вариации (Кв). Данный показатель определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному,
среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
_________
Кв =   х 2 / n / х пл ,
(2.12)
где  х2 – квадратическое отклонение от среднедекадного задания;
n - число суммируемых плановых заданий;
х ср – среднедекадное задание по графику.
Рассчитаем коэффициент вариации для ООО «Регионстрой» по формуле
(2.12):
____________________________________________________
Кв =  (1194.8 – 916.1) 2+ (649.9 – 606.5)2 + (343.6 – 598.0)2 = 0.310
2120.6 : 3
30
По итогам расчета можно сделать вывод, что выпуск продукции ООО «Регионстрой» по декадам отклоняется в среднем на 31.0 %.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается
также показатель аритмичности (П а) как сумма положительных и отрицательных отклонений (откл) в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю,
декаду).
Па =  откл i
(2.13)
Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. Рассчитаем данный показатель для ООО «Регионстрой» по формуле
(2.13):
Па =  откл i = 0.304 + 0.072 + 0.425 = 0.801
По итогам расчета показателя аритмичности можно сделать вывод, что
ООО «Регионстрой» работает неритмично.
Существует другой способ расчета коэффициента аритмичности, если из
1 вычесть значение коэффициента ритмичности. Для ООО «Регионстрой» данный показатель составит 0.125 (1 – 0.875).
Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель
аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100.
Так, за третью декаду 2006 г. план по производству продукции ООО «Регионстрой» недовыполнен на 254.5 тыс. руб., или на 42.5 %, в том числе по
причине отсутствия заказов на продукцию 245.5 тыс. руб., или на 41 %; по причине неисправности оборудования – на 9.0 тыс. руб., или на 1.5 %. Отсюда доля первого фактора в изменении общего показателя аритмичности составляет
51.2 % (0.41 / 0.801 х 100), а второго – 1.9 % (0.015 /0.801 х 100).
В процессе анализа необходимо подсчитать
упущенные возможности
предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим (ВП ф) и возможным выпуском продукции, исчис-
31
ленном исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема
производства (ВПв ср):
 ВП = ВПф – (ВПв ср х 3)
(2.14)
Рассчитаем упущенные возможности ООО «Регионстрой» по выпуску
продукции в связи с неритмичной работой по формуле (2.14):
 ВП = ВПф – (ВПв ср х 3) = 2188.3 – (1194.8 х 3) = 1396.1
Данные приведенного расчета показывают, что если бы изучаемое предприятие ежедекадно достигало максимально возможного выпуска продукции
(в данном случае это – фактический объем производства за первую декаду), это
позволило бы дополнительно выпустить продукции на сумму 1396.1 тыс. труб.
В заключение анализа необходимо определить причины неритмичной работы предприятия и разработать конкретные мероприятия по их устранению.
Внутренними причинами аритмичности может быть тяжелое финансовое
состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально – технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками,
недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
Самой главной причиной аритмичности производства продукции ООО
«Регионстрой» является несбалансированный спрос на выпускаемую продукцию, несвоевременная поставка сырья, а также неисправность оборудования по
причине его большого физического износа. Изучаемому предприятию в связи с
этим можно порекомендовать вести поиск новых покупателей; совершенствовать процесс планирования выпуска продукции с учетом договоров на поставку
продукции; предусматривать в договорах на поставку сырья выплату поставщиками штрафов и неустоек за несвоевременную поставку сырья и в меньших
объемах, чем это было предусмотрено договорами. ООО «Регионстрой» должно также модернизировать имеющееся технологическое оборудования, часть
оборудования заменить, и улучшить ритмичность работы оборудования путем
проведения регулярных плановых технических осмотров и текущих ремонтов,
32
чтобы своевременно устранять поломки и не допускать остановки производственного процесса.
Далее необходимо проанализировать ритмичность отгрузки и продажи
продукции. Рассчитаем коэффициент ритмичности, показывающий удельный
вес продукции, проданной ООО «Регионстрой» в 2006 г. без нарушения плана
по данным таблицы 2.10:
Таблица 2.10
Ритмичность продажи продукции ООО «Регионстрой» в 2006 году по декадам
Тыс. руб.
Декада
1
2
3
Всего за год
план
тыс. руб.
%
1205.0
60.0
390.6
19.5
412.0
20.5
2007.6
100
2107.5
100
В пределах плана
тыс. руб.
%
1175.3
55.8
390.6
19.5
412.0
20.5
1977.9
95.8
Как видно из таблицы 2.10, коэффициент ритмичности продаж продукции
ООО «Регионстрой» составил 95.8 (55.8 + 19.5 +20.5). Рассчитаем по формуле
3.14, сколько дополнительно продало бы продукции изучаемое предприятие,
если бы работало более ритмично:
 ВР = ВР ф х (100 % - К ритм) / 100 % = 2107.5 х (100 – 95.8) / 100 = 88.5
Если бы ООО «Регионстрой» работало более ритмично, то объем продаж
увеличился бы на 88.5 тыс. руб.
Рассчитаем отклонение продаж продукции от плана в среднем за декаду
по формуле (2.11):
______________________________________________________
Кв =  (1175.3 – 1205.0) 2+ (412.8 – 390.6)2 + (519.4 – 412.0)2 /3 = 0.098
2007.6 : 3
По итогам расчета можно сделать вывод, что объем продаж продукции
ООО «Регионстрой» в 2006 году по декадам отклоняется от плана в среднем
на 9.8 %.
Рассчитаем коэффициент аритмичности продаж продукции ООО «Регионстрой», получая его как сумму отклонений в продаже продукции от плана за
каждую декаду (таблица 2.11).
33
Таблица 2.11
Аритмичность продажи продукции ООО «Регионстрой» в 2006 г. по декадам
Тыс. руб.
Декада
1
2
3
План по продажам, тыс. руб.
1205.0
390.6
412.0
Коэффициент аритмичности
0.342
Как видно из таблицы 2.11, коэффициент аритмичности продаж продукции ООО «Регионстрой» невысок, что свидетельствует об относительно ритмичных продажах продукции.
Причинами неритмичности продаж продукции на изучаемом предприятии
в первую очередь является неритмичность ее производства, а также недостатки
в планировании объема продаж по месяцам. ООО «Регионстрой» можно порекомендовать правильно формировать портфель заказов на свою продукцию,
анализировать уровень спроса на свою продукцию на различных рынках.
Изучив динамику и выполнение плана ООО «Регионстрой» по производству и продаже продукции и выполнению договоров поставки, рассмотрев ее
ассортимент, структуру и качество, необходимо установить факторы изменения ее объема.
34
3. Определение факторов и резервов увеличения выпуска и реализации
продукции
3.1. Расчет влияния факторов на объем производства и реализации продукции
Общая схема факторной системы объема продаж продукции приведена
на рис. 3.1.
Изменение объема продажи продукции
Изменение выпуска товарной
продукции
Изменение остатков нереализованной продукции
Изменение
объема валовой продукции
Изменение
остатков готовой продукции
Изменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного
оборота
Изменение
остатков
отгруженной
продукции
Трудовые ресурсы
Средства труда
Предметы труда
Численность персонала
Размер основных средств
Размер потребленных
предметов
труда
Производительность труда
Фондоотдача
Материалоотдача
Рис. 3.1 Схема факторной системы объема реализации продукции
35
Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:
ГПн + ТП = РП + ГПк
(3.1)
Отсюда
РП = ГПн + ТП – ГПк
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:
ГПн + ТП + Отн = РП + Отк + ГПк
Отсюда
(3.2)
РП = ГПн + ТП + Отн – Отк – ГПк,
Где ГПн и ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на
начало и конец периода, тыс. руб.;
ТП – стоимость выпуска товарной продукции, тыс. руб;
РП – объем реализации за отчетный период, тыс. руб.;
Отн и Отк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, тыс.
руб.
В соответствии с учетной политикой, выручка от реализации продукции
на ООО «Регионстрой» определяется по мере оплаты ее покупателями. Поэтому баланс товарной продукции изучаемого предприятия можно записать по
формуле (3.2) исходя из данных, приведенных в таблице 31
Плановый баланс товарной продукции:
53.7 + 2120.6 +51.8 = 2007.6 +178.6 + 39.9
отсюда 2007.6 = 53.7 + 2120.6 + 51.8 –178.6 - 39.9
Фактический баланс товарной продукции:
53.9 + 2188.3 + 54.9 = 2107.5 + 128.3 + 61.2
отсюда 2107.5 = 53.9 + 2188.3 + 54.9 – 128.3 – 61.2
Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции ООО
«Регионстрой» можно произвести сравнением фактических уровней факторных
показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов проанализируем баланс товарной продукции (таблица 3.1)
36
Таблица 3.1
Анализ факторов изменения объема реализации продукции на ООО «Регионстрой» за 2006 год
тыс. руб.
№ п/п
1
2
3
4
5
5.1
5.2
6
Показатели
Остаток готовой продукции на начало года
Реализация продукции (п.4+п.5-п.5.2)
Сумма в плановых ценах
план
факт
+/53.75
53.9
+0.3
+67.7
-50.3
+105.6
2007.6
2107.5
+3.1
+21.3
+99.9
Из таблицы 3.1 видно, что план реализации продукции ООО «Регионстрой» в 2006 году перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и снижения
остатков готовой продукции на складе предприятия по сравнению с планом.
Отрицательно можно оценить такие факты, как увеличение остатков готовой
продукции на складе ООО «Пошехонский рыбозавод» на конец года; увеличение отгруженной, но не оплаченной покупателями продукции по сравнению с
планом; рост остатков фактически отгруженной, но неоплаченной продукции
на конец года.
Изучаемому предприятию можно порекомендовать разработать мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки. Например, с целью поиска новых покупателей необходимо больше внимания уделять рекламе выпускаемой продукции.
С целью ускорения получения выручки от покупателей ООО «Регионстрой» можно порекомендовать следующие мероприятия:
- изучать платежеспособность потенциальных покупателей;
- предусматривать в договорах на поставку продукции штрафы или пени за
несвоевременную ее оплату;
- разработать системы предоставления скидок и использования наценок;
- использовать судебные процедуры для возврата задолженности. В случае
невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает возможность отнести сумму непога-
37
шенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет.
Далее в работе необходимо провести анализ влияния факторов на объем
производства и продаж продукции ООО «Регионстрой». Исходная информация
для анализа представлена в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Исходная информация для анализа объемов производства и продаж продукции
ООО «Регионстрой»
Тыс. руб.
Наименование показателя
Выпуск товарной продукции, тыс. руб.
Объем продаж, тыс. руб.
Доля реализованной продукции в общем объеме валовой продукции
Среднегодовая численность основных производственных рабочих, чел.
План
2120.6
2007.6
Факт
2188.3
2107.5
Отклонение
+67.7
+99.9
0.947
0.963
+0.016
18
17
-1
Фондоотдача, руб.
Затраты материальных ресурсов на производство продукции, тыс. руб.
Материалоотдача, руб.
1.123
1398.5
1.214
1488.2
+0.091
+89.7
1.516
1.470
- 0.046
Объем продаж продукции ООО «Регионстрой» зависит от двух факторов
- объем производства продукции (ВП) и доля проданной продукции в общем
объеме валовой продукции (Дв):
РП = ВП х Дв
(3.3)
Определим изменение объема продаж ООО «Регионстрой» за счет этих
факторов:
1) за счет изменения объема производства:
 РП =  ВП х Дв пл
(3.4)
 РП =  ВП х Дв пл = (2188.3 – 2120.6) х 0.947 = 64.7 тыс. руб.
2) за счет изменения доли проданной продукции в общем объеме валовой продукции:
38
 РП = ВП ф х  Дв
(3.5)
 РП = ВП ф х  Дв = 2188.3 х 0.016 = 35.2 тыс. руб.
Из приведенных расчетов видно, что наибольшее влияние на изменение
объема продаж в 2006 г. по сравнению с планом оказало увеличение объема
производства. В связи с этим объем продаж увеличился на 64.7 тыс. руб. За
счет увеличения доли проданной продукции в общем объеме валовой продукции объем продаж увеличился на 35.2 тыс. руб.
Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих
объем производства продукции ООО «Регионстрой». Их можно объединить в
три группы:
1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;
2) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их
использования;
3) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и
эффективность их использования.
Определим, как повлияло на изменение объема производства продукции
и объема продаж ООО «Регионстрой» обеспеченность данного предприятия
трудовыми ресурсами и эффективность их использования. Построим факторную модель:
ВП = ЧР х ГВ,
(3.6)
Где ЧР –среднегодовая численность основных производственных рабочих, чел.;
ГВ – годовая выработка одного рабочего, тыс. руб.
Проведем расчет влияния факторов на прирост объема производства и
продаж продукции ООО «Регионстрой» по формуле (3.6) методом цепной подстановки:
ВПпл = ЧРпл х ГВпл = 18 х 117.8 = 2120.6 тыс. руб.
Для определения условного показателя нужно взять вместо планового количества основных производственных рабочих фактическое:
ВПусл = ЧРф х ГВпл = 17 х 117.8 = 2006.6 тыс. руб.
39
В результате нехватки рабочих объем производства продукции ООО «Регионстрой» снизился на 118.0 тыс. руб. (2120.6 – 2006.6).
Далее необходимо определить влияние годовой выработки одного производственного рабочего на увеличение объема производства изучаемого предприятия:
ВПф = ЧРф х ГВф = 17 х 128.7 = 2188.3 тыс. руб.
За счет увеличения среднегодовой выработк объем производства продукции ООО «Регионстрой» увеличился на 185.7 тыс. руб. (2188.3 - 2006.6).
Определим влияние данных факторов на уровень объема продаж ООО
«Регионстрой», умножив полученные результаты на фактическую долю проданной продукции в общем объеме валовой продукции. По причине нехватки
производственных рабочих объем продаж ООО «Регионстрой» уменьшился на
113.6 тыс. руб. (118.0 х 0.963). Однако более эффективное использование имеющегося производственного персонала позволило увеличить объем продаж в
2006 году по сравнению с планом на 178.8 тыс. руб. (185.7 х 0.963).
Далее необходимо определить влияние обеспеченности ООО «Регионстрой» основными производственными фондами и эффективности их использования на объем производства и продаж продукции. Для этого можно использовать следующую факторную модель:
ВП = ОПФ х ФО,
(3.7)
где ОПФ–среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.
руб.;
ФО – фондоотдача, руб.
Проведем расчет влияния факторов на прирост объема производства и
продаж продукции ООО «Регионстрой» по формуле (3.7) методом цепной подстановки:
ВПпл = ОПФпл х ФОпл = 1888.4 х 1.123 = 2120.6 тыс. руб.
Для определения условного показателя нужно взять вместо плановой стоимости основных производственных фондов фактическую:
ВПусл = ОПФф х ФОпл = 1803.2 х 1.123 = 2025.0 тыс. руб.
40
В результате нехватки производственного оборудования объем производства продукции ООО «Регионстрой»
снизился на 95.6 тыс. руб. (2025.0 –
2120.6).
Далее необходимо определить влияние фондоотдачи на увеличение объема производства изучаемого предприятия:
ВПф = ОПФф х ФОф = 1803.2 х 1.214 = 2188.3 тыс. руб.
За счет увеличения фондоотдачи, то есть за счет более эффективного использования имеющихся основных производственных фондов, объем производства продукции ООО «Регионстрой» увеличился на 163.3 тыс. руб. (2188.3
– 2025.0).
Определим влияние данных факторов на уровень объема продаж ООО
«Регионстрой», умножив полученные результаты на фактическую долю проданной продукции в общем объеме валовой продукции. По причине нехватки
технологического оборудования объем продаж ООО «Регионстрой» уменьшился на 92.0 тыс. руб. (-95.6 х 0.963). Однако более эффективное использование
имеющегося производственного оборудования позволило увеличить объем
продаж в 2006 году по сравнению с планом на 156.7 тыс. руб. (163.3 х 0.963).
Следующим этапом анализа является определение влияния обеспеченности производства сырьем и материалами и эффективности их использования на
объем производства и продаж продукции ООО «Регионстрой». Для анализа
можно использовать следующую факторную модель:
ВП = МЗ х МО,
(3.8)
где МЗ – затраты материальных ресурсов на производство продукции, тыс. руб.;
МО – материалоотдача, руб.
Расчет влияния данных факторов
на изменение объема производства
ООО «Регионстрой» можно провести методом абсолютных разниц.
Изменение объема производства продукции за счет изменения затрат материальных ресурсов можно рассчитать по формуле (3.9):
ВП = МЗ х МОпл
(3.9)
ВП = МЗ х МОпл = (1488.2 – 1398.5) х 1.516 = +136.2 тыс. руб.
41
Изменение объема производства продукции за счет изменения материалоотдачи можно рассчитать по формуле (3.24):
ВП = МЗф х МО
(3.10)
ВП = МЗф х МО = 1488.2 х (1.470 – 1.516) = -68.5 тыс. руб.
Определим влияние данных факторов на уровень объема продаж ООО
«Регионстрой», умножив полученные результаты на фактическую долю проданной продукции в общем объеме валовой продукции. Так, за счет увеличения
общей суммы материальных затрат в 2006 году изучаемое предприятие повысило объем продаж на 131.2 тыс. руб. (136.2 х 0.963). Отрицательное влияние на
объем продаж оказало снижение материалоемкости на 0.046 руб. По причине
снижения эффективности использования материальных ресурсов в отчетном
году объем продаж снизился на 66.5 тыс. руб.
В заключение анализа необходимо подсчитать резервы выпуска продукции ООО «Регионстрой» и ее продаж. Ими могут быть: создание дополнительных рабочих мест; сокращение потерь рабочего времени; повышение уровня
производительности труда; приобретение дополнительного оборудования, сырья и материалов; повышение производительности работы оборудования; сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов. При определении текущих и перспективных резервов учитывается плановый или максимально возможный их уровень.
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы
по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.
На данный момент резервы повышения объема производства продукции
ООО «Регионстрой» ограничены, так как на изучаемом предприятии при наличии необходимых трудовых ресурсов и достаточного количества сырья может
быть дополнительно приобретено только две единицы технологического оборудования по причине ограниченности производственной площади. Поэтому
42
увеличение объемов производства на данном предприятии может быть достигнуто за счет:
- ввода в действие двух дополнительных единиц технологического оборудования;
- улучшения использования действующих основных фондов и производственных мощностей.
Необходимо отметить, что решающую часть прироста продукции в целом
по предприятию можно получить с действующих основных фондов и производственных мощностей, которые в несколько раз превышают вводимые новые
фонды и мощности. Поэтому одной из наиболее важных задач развития ООО
«Регионстрой» является обеспечение производства прежде всего за счет повышения его эффективности и более полного использования внутрихозяйственных резервов. Для этого необходимо рациональнее использовать основные
фонды и производственные мощности.
Улучшение использования действующих основных фондов и производственных мощностей ООО «Регионстрой» может быть достигнуто благодаря:
1) повышению интенсивности использования производственных мощностей и основных фондов;
2) повышению экстенсивности их нагрузки.
Интенсивность использования производственных мощностей и основных
фондов ООО «Регионстрой» может быть повышена путем совершенствования
технологических процессов; выбора сырья, его подготовки к производству в
соответствии с требованиями заданной технологии и качества работ; обеспечения равномерной, ритмичной работы предприятия и его производственных
участков; проведения ряда других мероприятий, позволяющих повысить скорость обработки предметов труда и обеспечить увеличение производства продукции в единицу времени, на единицу оборудования.
Улучшение экстенсивного использования основных фондов ООО «Регионстрой» предполагает, с одной стороны, увеличение времени работы дей-
43
ствующего оборудования в календарный период (в течение смены, суток, месяца, квартала, года) и с другой стороны, увеличение количества и удельного веса
действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося на
предприятии и в его производственных участках.
3.2. Определение и обобщение величины резервов увеличения выпуска и
реализации продукции
В заключение анализа необходимо подсчитать резервы выпуска продукции ООО «Регионстрой». Для изучаемого предприятия ими являются ввод в
действие дополнительного оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное
использование оборудования. При определении текущих и перспективных резервов вместо фактического уровня факторных показателей за 2006 год учитывается их плановый или максимально возможный уровень.
В 2006 году планировалось ввести в эксплуатацию 2 дополнительные единицы оборудования. Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в
действие нового оборудования (РВПк) определяются умножением дополнительного его количества (РК) на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее
уровень:
РВПк = РК х ГВф = РК х Дф х Ксмф х Пф х ЧВф
(3.11),
где К – количество оборудования;
Д – количество отработанных дней единицей оборудования;
Ксм – коэффициент сменности;
П – средняя продолжительность смены;
ЧВ – выработка продукции на 1 машино – час.
Рассчитаем резерв увеличения выпуска продукции ООО «Регионстрой» за
счет ввода в действие двух единиц оборудования по формуле 3.1:
44
РВПк = РК х Д2006 х Ксм2006 х П2006 х ЧВ2006 = 2 х 212 х 1 х 7.6 х 0.097 =
312.6 тыс. руб.
По итогам расчета можно сделать вывод, что если бы ООО «Регионстрой»
ввело в действие две дополнительные единицы производственного оборудования, это позволило бы увеличить объем выполненных работ на 312.6 тыс. руб.
Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению
среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и
фактическую среднедневную выработку единицы:
РВПд = Кв х РД х ДВф = Кв х РД х Ксмф х Пф х ЧВф
(3.12)
На 2006 год планировалось, что единицей оборудования будет отработано
230 дней, фактически же данный показатель составил 212 дней, т.е. меньше на
18 дней. Подсчитаем резерв увеличения выпуска продукции ООО «Регионстрой» за счет сокращения целодневных простоев на 18 дней по формуле 3.12:
РВПд = Кв х РД х Ксм2006 х П2006 х ЧВ2006 =
= 16 х 18 х 1 х 7.6 х 0.097 = 212.3 тыс. руб.
Так, если бы на изучаемом предприятии целодневные простои оборудования уменьшились на 18 дней, это позволило бы ООО «Регионстрой» повысить объем производства на 212.3 тыс. руб.
Увеличение времени работы оборудования на изучаемом предприятии может быть достигнуто за счет постоянного поддержания пропорциональности между производственными мощностями отдельных групп оборудования
на каждом производственном участке; улучшения ухода за оборудованием, соблюдения предусмотренной технологии производства, совершенствования организации производства и труда, что способствует правильной эксплуатации
оборудования, недопущению простоев и аварий, осуществлению своевременного и качественного ремонта, сокращающего простои оборудования в
ремонте и увеличивающего межремонтный период;
Важным направлением улучшения использования оборудования является
повышение сменности его использования. Чтобы подсчитать резерв увеличения
45
выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате
лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования
и на фактическую сменную выработку (СВ):
РВПксм = Кв х Дв х РКсм х СВф = Кв х Дв х РКсм х Пф х ЧВф (3.13)
Так, коэффициент сменности ООО «Регионстрой» в 2006 г. по плану и
фактически составил 1. Подсчитаем резерв увеличения объема произведенных
работ, если бы коэффициент сменности увеличился до 2 по формуле 3.13:
РВПксм = Кпл х Дпл х РКсм х П2006 х ЧВ2006 =
= 16 х 230 х 1 х 7.6 х 0.097 = 2712.6 руб.
Можно сделать вывод, что если бы изучаемое предприятие работало в две
смены, это позволило бы существенно увеличить объем производства - на
2712.6 тыс. руб.
Важнейшим условием повышения сменности является механизация и автоматизация производственных процессов, и в первую очередь во вспомогательных производствах, так как это позволяет перевести людей с тяжелых немеханизированных работ на квалифицированные работы во второй смене.
Важный резерв повышения эффективности использования основных фондов и производственных мощностей действующих предприятий заключен в сокращении времени внутрисменных простоев оборудования. За счет сокращения
внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а
следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва
следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на
фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное
количество отработанных смен всем его парком (СМв) (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней
единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):
46
РВПп = СМв х РП х ЧВф = Кв х Дв х Ксмв х РП х ЧВф
(3.14)
Рассчитаем резерв увеличения производства работ ООО «Регионстрой»,
если внутрисменные простои сократятся до планового уровня, т. е. на 0.4 часа
по формуле 3.14:
РВПп = К пл х Д пл х Ксм пл х РП х ЧВ 2006 =
=16 х 230 х 2 х 0.4 х 0.097 = 285.6 тыс. руб.
Если исследуемое предприятие уменьшит длительность внутрисменных
простоев на 0.4 часа при максимально возможном количестве оборудования,
отработанных дней единицей оборудования и уровне коэффициента сменности,
то объем произведенных работ увеличится на 285.6 тыс. руб.
Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий научно – технического прогресса и т.д.
Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение
возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):
РВПчв = Тв х РЧвi = Кв х Дв х Ксмв х Пв х РЧвi (3.15)
Рассчитаем по формуле 3.15 резерв увеличения выпуска продукции ООО
«Регионстрой» при увеличении среднечасовой выработки производственного
оборудования до 0.1 тыс. руб., т.е. на 0.003 тыс. руб.:
РВПчв = Кпл х Дпл х Ксм пл х Пв пл х РЧвi = 16 х 230 х 2 х 8 х 0.003 = 176.6
тыс. руб.
Итоги расчета свидетельствуют о том, что при повышении среднечасовой
выработки производственного оборудования на 0.003 тыс. руб. предприятие
сможет увеличить объем производства продукции на 176.6 тыс. руб.
Одним из факторов повышения среднечасовой выработки ООО «Регионстрой» является модернизация оборудования и замена старого оборудования
на новое, более эффективное.
47
Модернизация оборудования на изучаемом предприятии – это процесс
увеличения единичной мощности за счет следующих мероприятий:
- в станках, машинах и агрегатах упрочняются наиболее ответственные
детали и узлы;
- повышаются основные параметры производственных процессов (скорость, давление, температура);
- механизируются
и
автоматизируются не только основные про-
изводственные процессы и операции, но и вспомогательные и транспортные операции, нередко сдерживающие нормальный ход производства и использование оборудования.
По итогам вышеприведенных расчетов резервов повышения объема производства продукции ООО «Регионстрой» за счет увеличения количества технологического оборудования и более интенсивного его использования можно
сделать вывод, что если бы изучаемое предприятие достигло максимально
возможных значений целодневных и внутрисменных простоев, коэффициента
сменности,
производительности труда, то объем произведенной продукции
был бы больше на сумму 3699.7 тыс. руб. и составит 5888.0 тыс. руб.
При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции
на складе предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.
Так, на конец 2006 года на складе предприятия имеется запас готовой
продукции на сумму 128.3 тыс. руб. Реализация большей ее части позволит не
только получить дополнительную сумму выручки, но и снизить затраты на хранение продукции.
48
Заключение
По итогам анализа объема производства и реализации продукции необходимо сделать ряд выводов обобщений.
В теоретической части курсовой работы выяснилось, что анализ производства и реализации продукции на предприятии проводится финансовыми службами
путем изучения взаимодействия технических и экономических процессов и установление их влияния на экономические результаты деятельности предприятия.
Анализ проводится непосредственно на предприятии
для нужд оперативного,
краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и
финансовой деятельностью с целью выявления неиспользованных внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции.
Практическая часть курсовой работы была посвящена анализу производства и реализации продукции в условиях ООО «Регионстрой». В ходе анализа
выяснилось, что за 2002 – 2006 г.г. объем производства продукции ООО «Регионстрой» возрос на 16.7 %, а объем продаж – на 20.7 Среднегодовой темп роста
производства продукции составляет 3.9 %, а роста продаж - 4.8 %. За 2006 год
план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 3.2 %, а по продаже – на
5 %. Это свидетельствует о фактическом снижении остатков нереализованной
продукции на складах ООО «Регионстрой» по сравнению с плановым уровнем.
В 2006 году план по ассортименту продукции ООО «Регионстрой» выполнен на 99.1 %. Причиной недовыполнения плана по ассортименту послужило изменение спроса на продукцию предприятия у покупателей. За счет изменения структуры продукции выручка от ее продажи увеличилась на 99.4 тыс.
руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогой продукции.
В 2006 году без нарушения плана ООО «Регионстрой» выпустило 87.5 %
продукции. Самой главной причиной аритмичности производства продукции
является несбалансированный спрос на продукцию предприятия, а также в
меньшей степени - несвоевременная поставка сырья и неисправность оборудования по причине его большого физического износа. Изучаемому предприятию
49
в связи с этим можно порекомендовать вести поиск новых покупателей; совершенствовать процесс планирования выпуска продукции с учетом заключенных
с покупателями и заказчиками договоров на поставку продукции; предусматривать в договорах на поставку материалов выплату поставщиками штрафов и
неустоек за несвоевременную поставку сырья и в меньших объемах, чем это
было предусмотрено договорами. ООО «Регионстрой» должно также модернизировать имеющееся технологическое оборудования, часть оборудования заменить, и улучшить ритмичность работы оборудования путем проведения регулярных плановых технических осмотров и текущих ремонтов, чтобы своевременно устранять поломки и не допускать остановки производственного процесса.
Объем продаж продукции ООО «Регионстрой» в 2006 году по декадам
отклоняется от плана в среднем на 9.8 %. Причинами неритмичности продаж
продукции в первую очередь является неритмичность ее производства, а также
недостатки в планировании объема продаж по месяцам. ООО «Регионстрой»
можно порекомендовать правильно формировать портфель заказов на свою
продукцию, анализировать уровень спроса на свою продукцию на различных
рынках.
Максимально возможный резерв повышения объема производства продукции ООО «Регионстрой» составляет 3699.7 тыс. руб., так как предприятие
при наличии необходимых трудовых ресурсов и сырья может дополнительно
приобрести только две единицы технологического оборудования по причине
ограниченности производственной площади. Так, введение в действие двух дополнительных единиц производственного оборудования позволит увеличить
объем производства на 312.6 тыс. руб. Сокращение целодневных простоев оборудования позволит повысить объем производства на 212.3 тыс. руб.
Можно сделать вывод, что если бы изучаемое предприятие работало в две
смены, это позволило бы существенно увеличить объем производства - на
2712.6 тыс. руб.
Если исследуемое предприятие уменьшит длительность внутрисменных
простоев на 0.4 часа при максимально возможном количестве оборудования,
50
отработанных дней единицей оборудования и уровне коэффициента сменности,
то объем произведенных работ увеличится на 285.6 тыс. руб.
Итоги расчета свидетельствуют о том, что при повышении среднечасовой
выработки производственного оборудования на 0.003 тыс. руб. предприятие
сможет увеличить объем производства продукции на 176.6 тыс. руб.
Одним из факторов повышения среднечасовой выработки ООО «Регионстрой» является модернизация оборудования и замена старого оборудования
на новое, более эффективное.
При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо,
кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на
складе предприятия и отгруженной покупателям. На конец 2006 года на складах предприятия имелся запас готовой продукции на сумму 1283.4 руб. Реализация большей ее части позволит не только получить дополнительную сумму
выручки, но и снизить затраты на хранение продукции.
51
Список использованной литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ. М.: Финансы и статистика, 2007. - 656 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Финансы
и статистика, 2006.-517 с.
3. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие /
Под ред. Л.Е. Басовского. – М.: ИНФРА-М., 2005. – 315 с.
4. Бородина Е.И. Финансы предприятий - М.: Юнити, 2006.- 258 с.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. – М.: Изд-во «Дело и Сервис»,
2006. – 272 с.
6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. – 320 с.
7. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2005. – 548 с.
8. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.:
Финансы и статистика, 2002. – 520 с.
9. Ковбасюк М.Р. Анализ эффективности использования производственных ресурсов - М.: Финансы и статистика, 2005.- 217 с.
10. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 405 с.
11.Поляк А.М. Материалоемкость продукции – вопросы снижения - М.: Экономика, 2006.- 169 с.
12.Пятов М.Л. Понятия «продажи» и «реализация» в бухгалтерском и налоговом законодательстве // Бухгалтерский учет. – 2005. - № 10. – С. 15-18
13.Розенберг М.Я. Учет, контроль и анализ в системе ресурсосбережения - М.:
Финансы и статистика, 2005. - 124 с.
14.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности – Минск: ООО «Новое
знание», 2005.- 688 с.
52
15. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 686с.
16.Чечета А.П. Экономия материальных ресурсов: пути совершенствования
учета и анализа - М.: Финансы и статистика, 2005.- 129 с.
17.Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на
предприятии. Ростов – на – Дону: издательский центр «МарТ», 2007.–544 с.
18. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. –
М.: ИНФРА – М, 2006. – 208 с.
19.Шуляк П.Н. Финансы предприятий – М.: Издательский Дом «Дашков и К»,
2006.- 697 с.
53
Приложения