Сравнительная характеристика режимов налогообложения

Единый налог на
вмененный доход (ЕНВД)
Патентная система
налогообложения
(ПСН)
Упрощённая система
налогообложения
(УСН)
Общая система
налогообложения
для
индивидуальных
предпринимателе
й
Кто может
применять
Индивидуальные
предприниматели и
организации
Только
индивидуальные
предприниматели
Индивидуальные
предприниматели и
организации
Порядок
перехода
В течение 5 рабочих дней с
даты начала фактического
осуществления
деятельности в налоговый
орган по месту
осуществления
деятельности/по месту
регистрации ИП, подать
заявление по форме ЕНВД
-2 (для ИП), либо по форме
ЕНВД-1 (для юр. л.).
За 10 дней до начала
применения ПСН
подать в налоговый
орган по месту
регистрации
предпринимателя
заявление на
получение патента
Вновь
зарегистрированные ИП
и юридические лица в
течение 30 календарных
дней с даты регистрации
подают уведомление о
намерении применять
УСН.
Индивидуальные
Организации, не
предприниматели
подавшие
и организации, не
заявления в
подавшие
установленные
заявления в
сроки на
установленные
специальные
сроки на
налоговые режимы
специальные
(ЕНВД, УСН,
налоговые режимы
ПСН).
(ЕНВД, УСН,
ПСН).
ОСНО предприниматель, применяет, если
в установленные сроки не подал
заявление о переходе на спецрежимы.
Патент на
осуществление
конкретной
деятельности может
быть получен не
только в Орловской
области, но и в
других регионах РФ
Предприниматели и
юридические лица,
которые утратили право
на ЕНВД, вправе на
основании уведомления
перейти на УСН с начала
того месяца, в котором
они утратили право на
применение ЕНВД.
Критерий
сравнения/
Режим
налогообло
жения
Общая система
налогообложения
для организаций
Как правило, общую систему
налогообложения выбирают компании,
которые планируют работать с
партнерами – плательщиками НДС.
В середине календарного
года (за исключением
вновь
зарегистрированных ИП
и юр.л.) перейти на УСН
нельзя
Ограничени
я по размеру
доходов и
количеству
наемных
работников
Ограничений по доходам
нет, но средняя
численность наемных
работников за год не
должна превышать 100
человек
Размер годового
дохода
предпринимателя не
может превышать 60
млн. руб.
Средняя численность
наемных работников
по всем полученным
ИП патентам не
должна быть более
15 человек за период,
на который выдан
патент
База для
исчисления
налога
Доходы от оказания
услуг не влияют на сумму
налога к уплате.
Учитывается только
вмененный доход,
рассчитанный исходя из
физического показателя,
например, для ИПколичество работников,
включая индивидуального
предпринимателя – для
бытовых услуг, базовой
доходности (7500 руб.),
коэффициентов К1 (1,672)
Расчет производится
исходя из размера
потенциально
возможного к
получению
индивидуальным
предпринимателем
годового дохода,
установленного
Законом Орловской
области «О
введении в действие
на территории
Средняя годовая
численность наемных
работников не должна
превышать 100 человек,
доходы не должны
превышать 45 млн. руб.
по итогам 9 месяцев
текущего года
Нет
Зависит от выбранного
объекта
налогообложения
(фактически полученные
доходы; либо фактически
полученные доходы,
уменьшенные на
величину расходов)
Доходы, полученные от
предпринимательской деятельности,
уменьшенные на величину
документально подтвержденных расходов
и К2 (0,942)
Ставка
15%
Орловской области
патентной системы
налогообложения»
6%
- 6 %, если объектом
налогообложения
являются доходы,
13%
20%
Налоговый период
– год
Налоговый период
– календарный год
- 15%, если объектом
налогообложения
являются доходы,
уменьшенные на
величину расходов
Налоговый/о
тчетный
период
Ставка
страховых
взносов
Квартал
Отчетный период –
квартал, полугодие, 9
месяцев календарного
года
Компании за работников 30%
ИП за свое страхование 31,1%
Уменьшение
налога на
сумму
уплаченных
страховых
взносов
Срок действия
патента
5% если объектом
налогообложения
являются доходы,
уменьшенные на
величину расходов
компания осуществляет
определенные законом
Орловской области
льготные виды
деятельности
Налоговый период год
Страховые взносы и суммы
пособий, уплаченные за
наемных работников,
уменьшают налог, но не
более чем на 50 %
Сумма фиксированного
платеже ИП за свое
страхование в случае, если
ИП работает единолично,
уменьшают налог в полном
ИП за работников 20% за исключением
предпринимателей,
которые сдают в
аренду помещения,
осуществляют
розничную торговлю
или оказывают
услуги общепита
ИП за свое
страхование -31,1%
Предприниматель не
вправе уменьшать
стоимость патента на
суммы страховых
взносов, уплаченных
как за свое
страхование, так и за
страхование своих
работников
Компании за работников
- 30% (20% при
осуществлении
определенных видов
деятельности)
Отчетный период:
1)квартал,
полугодие и девять
месяцев
календарного года
- для организаций,
уплачивающих
ежеквартальные
авансовые платежи
по
налогу
на
прибыль
Компании за
работников - 30%
2) месяц, два
месяца, три месяца
и так далее до
окончания
календарного года
- для
налогоплательщик
ов, исчисляющих
ежемесячные
авансовые платежи
исходя из
фактически
полученной
прибыли
Компании за
работников - 30%
ИП за свое
страхование 31,1%
ИП за свое страхование 31,1%
Страховые взносы,
уплаченные ИП
работающим
единолично, могут
полностью уменьшить
сумму налога (при
объекте
налогообложения доходы), при условии
уплаты страховых
взносов в отчетном
(налоговом) периоде,
Сумма уплаченных
страховых взносов
включается в
расходы ИП
Сумма уплаченных
страховых взносов
включается в
расходы
организации
объеме, при условии
уплаты страховых взносов
в налоговом периоде,
установленном для уплаты
налога
Налоговая
отчетност
ь
Налоговая
декларация ежеквартально
– не позднее 20 числа
месяца, следующего за
отчётным кварталом
установленном для
уплаты авансового
платежа, налога.
Страховые взносы,
уплаченные ИПработодателем, могут
уменьшить авансовый
платеж, налог, но не
более чем на 50 %.
Обязанности
представлять
налоговую
декларацию нет
Предприниматели
обязаны вести книгу
учета доходов
Сумы уплаченных
страховых взносов при
объекте
налогообложения
доходы, уменьшенные на
величину расходов
включаются в расходы
компании
Налоговая декларация:
для организаций не
позднее 31 марта года
следующего за истекшим
налоговым периодом.
для ИП не позднее 30
апреля, года следующего
за истекшим налоговым
периодом.
Налоговая
декларация до 30
апреля года,
следующего за
истекшим
налоговым
периодом
Предприниматели
обязаны вести книгу
учета доходов/книгу
учета доходов и расходов
(в зависимости от
объекта
налогообложения)
Уплата
налога
(авансовых
платежей)
Ежеквартально, не позднее
25 числа месяца,
следующего за отчётным
кварталом
Если патент получен
сроком от 1 до 6
месяцев уплата всей
стоимости патента
производится в срок
не позднее двадцати
пяти календарных
дней после начала
действия патента
Если патент получен
более, чем на 6
месяцев - в размере
1/3 суммы налога в
срок не позднее
двадцати пяти
календарных дней
после начала
действия патента;
- в размере 2/3
суммы налога в срок
не позднее тридцати
календарных дней до
дня окончания
Авансовые платежи по
налогу уплачиваются не
позднее 25-го числа
месяца следующего за
отчетным периодом
Налог уплачивается
организациями не
позднее 31 марта года,
следующего за истекшим
налогового периода,
индивидуальными
предпринимателями – не
позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом
При уплате
квартальных
авансовых
платежей –
налоговая
декларация не
позднее 28
календарных дней
со дня окончания
истекшего
отчетного периода
При уплате
ежемесячных
авансовых
платежей –
налоговая
декларация по
итогам каждого
отчетного периода
в срок не позднее
28-го числа месяца,
следующего за
месяцем, по итогам
которого
производится
исчисление
авансовых
платежей
Январь-июнь – до
15 июля
Июль-сентябрь –
до 15 октября
Октябрь-декабрь –
до 15 января
следующего года
Квартальные
авансовые платежи
уплачиваются не
позднее 28
календарных дней
со дня окончания
истекшего
отчетного периода
Ежемесячные
авансовые
платежи,
подлежащие
уплате в течение
отчетного периода
уплачиваются не
позднее 28-го
числа каждого
месяца этого
отчетного периода
Ежемесячные
авансовые платежи
исходя из
фактической
налогового периода
прибыли
уплачиваются не
позднее 28-го
числа месяца,
следующего за
месяцем, по итогам
которого
производится
исчисление налога
При реализации товаров, работ, услуг
организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие общую
систему налогообложения, также обязаны
уплачивать НДС