Сравнительная таблица предлагаемых изменений и

Сравнительная таблица предлагаемых изменений и дополнений в
Положение о порядке применения и учета бланков строгой отчетности счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость,
утвержденного постановлением Правительства Кыргызской Республики от 20 апреля 2011 года № 177
№
пп
1
Действующая редакция Положения
Предлагаемая редакция Положения
12. Налоговый орган обязан рассмотреть заявление на получение бланков счетовфактур НДС в течение 1 дня и вынести соответствующее решение о выдаче
бланков счетов-фактур НДС. После внесения облагаемым субъектом в кассу
налогового органа оплаты за приобретаемые бланки счетов-фактур НДС или
представления платежного документа, подтверждающего перечисление или
внесение денежных средств за бланки на специальный счет, налоговый орган
обязан выдать облагаемому субъекту бланки счетов-фактур НДС в соответствии с
настоящим Положением. Копия платежного поручения или квитанции
представляется в налоговый орган.
12. Налоговый орган обязан рассмотреть заявление на получение бланков счетовфактур НДС в течение 1 дня и вынести соответствующее решение о выдаче
бланков счетов-фактур НДС. После внесения облагаемым субъектом в кассу
налогового органа оплаты за приобретаемые бланки счетов-фактур НДС или
представления платежного документа, подтверждающего перечисление или
внесение денежных средств за бланки на специальный счет, налоговый орган
обязан выдать облагаемому субъекту бланки счетов-фактур НДС в соответствии с
настоящим Положением. Копия платежного поручения или квитанции
представляется в налоговый орган.
К решению о выдаче бланков счетов-фактур НДС, вынесенного налоговым
органом, прилагаются заявление облагаемого субъекта на получение бланков
счетов-фактур НДС, копия платежного поручения или квитанция об оплате за
приобретаемые бланки счетов-фактур НДС.
2
17. Вторичная и последующие выдачи бланков счетов-фактур НДС облагаемым
субъектам производятся только при условии предоставления регулярной
ежемесячной налоговой отчетности по НДС и бланкам счетов-фактур НДС.
В случае если у облагаемого субъекта в течение налогового периода
возникла дополнительная потребность в бланках счетов-фактур НДС, то для
получения необходимого количества бланков облагаемый субъект обязан
представить в налоговый орган промежуточный Реестр счетов-фактур НДС по
облагаемым поставкам (DOC STI-022) по остаткам ранее полученных бланков
счетов-фактур НДС, который в базу данных по счетам-фактурам не вводится.
17. Вторичная и последующие выдачи бланков счетов-фактур НДС облагаемым
субъектам производятся только при условии предоставления регулярной
ежемесячной налоговой отчетности по НДС и бланкам счетов-фактур НДС.
В случае если у облагаемого субъекта в течение налогового периода
возникла дополнительная потребность в бланках счетов-фактур НДС, то для
получения необходимого количества бланков облагаемый субъект обязан
представить в налоговый орган промежуточный Реестр счетов-фактур НДС по
облагаемым поставкам (DOC STI-022) по остаткам ранее полученных бланков по
полученным ранее бланкам счетов-фактур НДС, который в базу данных по счетамфактурам не вводится.
3
22. Для возврата бланков счетов-фактур НДС с производственным браком
облагаемый субъект обязан подать в налоговый орган по месту налоговой
регистрации заявление на возврат бланков счетов-фактур НДС (DOC STI-048) по
форме согласно приложению 15.
22. Для возврата бланков счетов-фактур НДС с производственным браком
облагаемый субъект обязан подать в налоговый орган по месту налоговой
регистрации заявление на возврат бланков счетов-фактур НДС (DOC STI-048) по
форме согласно приложению 15.
4
-
22.1 При обнаружении облагаемым субъектом недостачи в упакованных
бланках счетов-фактур НДС после получения их в налоговом органе, составляется
акт в произвольной форме и информация об этом направляется в течение 3-х
рабочих дней в налоговый орган по месту налоговой регистрации для
формирования соответствующего решения уполномоченного налогового органа о
признании их недействительными.
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.
5
27. В случае если у облагаемого субъекта на конец текущего года имеется
остаток неиспользованных номеров отраслевых форм бланков счетов-фактур НДС,
то он обязан обратиться в налоговый орган по месту налоговой регистрации в
письменном виде с указанием остатков неиспользованных серий и номеров
бланков в целях признания их недействительными уполномоченным налоговым
органом и размещения данной информации в официальных печатных изданиях и
на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа.
27. В случае если у облагаемого субъекта на конец текущего года имеется
остаток неиспользованных номеров отраслевых форм бланков счетов-фактур НДС,
то он обязан обратиться в налоговый орган по месту налоговой регистрации в
письменном виде с указанием остатков неиспользованных серий и номеров
бланков в целях признания их недействительными уполномоченным налоговым
органом и размещения данной информации в официальных печатных изданиях и
на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа.
27. В случае, если у облагаемого субъекта на начало текущего года имеется
остаток неиспользованных номеров отраслевых форм бланков счетов-фактур
НДС, которые ранее были присвоены на предыдущий календарный год, а также
при отмене врученных облагаемому субъекту отраслевых форм счетов-фактур
НДС, облагаемый субъект обязан обратиться в налоговый орган по месту
налоговой регистрации с Заявлением облагаемого субъекта на признание
недействительными серий и номеров отраслевых форм счетов-фактур НДС
(DOC STI-091) по форме, согласно приложению 16.1.
Такой остаток неиспользованных номеров отраслевых форм счетовфактур НДС облагаемый субъект не может использовать в текущем году, за
исключением случаев, когда номера используются при оформлении счетов-фактур
по поставкам, осуществленным им за последний налоговый период предыдущего
календарного года.
Указанное Заявление представляется в налоговый орган вместе с
налоговой отчетностью по НДС за последний налоговый период предыдущего
календарного года в срок, установленный для представления налоговой
отчетности по НДС.
Неиспользованные и отмененные номера отраслевых форм счетовфактур признаются недействительными уполномоченным налоговым органом с
размещением данной информации в официальных печатных изданиях.
6
30. При ликвидации или банкротстве облагаемый субъект, использующий
отраслевые формы бланков счетов-фактур НДС, обязан информировать налоговый
орган по месту налоговой регистрации в письменном виде об остатках
неиспользованных серий и номеров бланков в целях признания их
недействительными уполномоченным налоговым органом и размещения данной
информации в официальных печатных изданиях и на открытом информационном
веб-сайте уполномоченного налогового органа.
30. При ликвидации или банкротстве облагаемый субъект, использующий
отраслевые формы бланков счетов-фактур НДС, обязан информировать налоговый
орган по месту налоговой регистрации в письменном виде об остатках
неиспользованных серий и номеров бланков в целях признания их
недействительными уполномоченным налоговым органом и размещения данной
информации в официальных печатных изданиях и на открытом информационном
веб-сайте уполномоченного налогового органа.
Облагаемый субъект направляет данную информацию в налоговый орган не
позднее месяца, следующего за месяцем, в котором было принято решение о
ликвидации и/или реструктуризации в течение 10 дней, следующих за днем начала
процедуры банкротства путем ликвидации и/или реструктуризации.
7
31. В бланке счета-фактуры НДС должны быть в обязательном порядке указаны:
1) номер и дата составления счета-фактуры НДС;
31. В бланке счета-фактуры НДС должны быть в обязательном порядке указаны:
1) номер и дата составления счета-фактуры НДС;
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.
2) идентификационный налоговый номер (далее - ИНН), фамилия, имя,
отчество или полное наименование, юридический адрес поставщика и покупателя
товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
3) код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации
и/или выдавшего патент, а также номер и серия патента покупателя;
4) банковский идентификационный код (далее - БИК), наименование банка,
счета поставщика и покупателя;
5) дата и вид поставки, способ платежа;
6) наименование поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных
услуг);
7) единица измерения, количество (объем) и цена товара (работ, услуг);
8) стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без учета
налога на добавленную стоимость;
9) ставка и сумма налога на добавленную стоимость;
10) стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом
налога на добавленную стоимость;
11) подписи руководителя и главного бухгалтера поставщика.
2) идентификационный налоговый номер (далее - ИНН), фамилия, имя,
отчество или полное наименование, юридический адрес поставщика и покупателя
товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
3) код и наименование налогового органа по месту налоговой регистрации
и/или выдавшего патент, а также номер и серия патента покупателя;
4) банковский идентификационный код (далее - БИК), наименование банка,
счета поставщика и покупателя;
5) дата и вид поставки, способ платежа;
6) наименование поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных
услуг);
7) единица измерения, количество (объем) и цена товара (работ, услуг);
8) стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без учета
налога на добавленную стоимость;
9) ставка и сумма налога на добавленную стоимость;
10) стоимость товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом
налога на добавленную стоимость;
11) ставка и сумма налога с продаж;
11 12) подписи руководителя и главного бухгалтера поставщика.
8
40. Экземпляры комплекта счета-фактуры НДС должны содержать идентичную
информацию.
40. Экземпляры комплекта счета-фактуры НДС должны содержать идентичную
информацию.
В случае поступления суммы предоплаты от покупателя, облагаемым
субъектом оформляется регистр бухгалтерского учета – счет к оплате.
9
41. В случае если счет-фактура НДС выписывается покупателю - физическому
лицу, не занимающемуся предпринимательской деятельностью, то в реквизитах
"ИНН", "код и наименование УГНС, номер и серия патента", "код (БИК) и
наименование банка" и "расчетный счет" производится запись "отсутствует".
42. В случае, если счет-фактура выписывается покупателю - юридическому
лицу, фактически не имеющему ИНН, расчетных счетов в банковских
учреждениях, то в реквизитах "ИНН", "код (БИК) и наименование банка" и
"расчетный счет" также производится запись "отсутствует".
41. В случае если счет-фактура НДС выписывается покупателю - физическому
лицу, не занимающемуся предпринимательской деятельностью, то в реквизитах
"ИНН", "код и наименование УГНС, номер и серия патента", "код (БИК) и
наименование банка" и "расчетный счет" производится запись "отсутствует".
42. В случае, если счет-фактура выписывается покупателю - юридическому
лицу, фактически не имеющему ИНН, расчетных счетов в банковских
учреждениях, то в реквизитах "ИНН", "код (БИК) и наименование банка" и
"расчетный счет" также производится запись "отсутствует".
10
43. В случае, если покупатель-нерезидент имеет ИНН, превышающий
четырнадцать знаков, то по реквизиту "ИНН" указываются первые четырнадцать
цифр.
43. В случае, если покупатель-нерезидент имеет ИНН, превышающий
четырнадцать знаков, то по реквизиту "ИНН" указываются первые четырнадцать
цифр.
В случае поставок товаров (работ, услуг) нерезиденту Кыргызской
Республики, то по реквизиту «ИНН» указываются цифры «999999999999999».
11
-
48.1.Облагаемые субъекты, уплачивающие налоги на основе налогового
контракта, выписывают счет-фактуру по НДС на облагаемые поставки и
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.
представляют налоговую отчетность по бланкам счетов-фактур НДС в
налоговый орган в общеустановленном порядке, за исключением Реестра грузовых
таможенных деклараций по товарам, ввезенным на таможенную территорию
Кыргызской Республики (DOC STI-024).
12
49. Оформление счета-фактуры НДС не является обязательным в случаях,
предусмотренных частью 3 статьи 282 Налогового кодекса Кыргызской
Республики, а также при осуществлении освобожденных поставок,
предусмотренных статьями 238-256 Налогового кодекса Кыргызской Республики,
и при поставках в адрес проектов международных организаций.
49. Оформление счета-фактуры НДС не является обязательным производится в
случаях, предусмотренных частью 3 статьи 282 Налогового кодекса Кыргызской
Республики, а также при осуществлении освобожденных поставок,
предусмотренных статьями 238-256 Налогового кодекса Кыргызской Республики,
и при поставках в адрес проектов международных организаций.
13
53. При корректировке размера облагаемой поставки в случаях, предусмотренных
статьей 266 Налогового кодекса Кыргызской Республики, оформляется
дополнительный счет-фактура НДС, в котором в обязательном порядке должны
быть указаны:
1) серия и номер, дата составления счета-фактуры НДС, к которому
оформляется дополнительный счет-фактура НДС, а также причины
корректировки;
2) наименование товаров, работ и услуг, по которым корректируется размер
поставки;
3) размер корректировки количественных и стоимостных показателей,
предусмотренных в бланке счета-фактуры НДС, в зависимости от причин
корректировки размера поставки.
Если корректировка облагаемой поставки производится в сторону
уменьшения, то размеры количественных и стоимостных показателей указываются
со знаком минус "-".
53. При корректировке размера облагаемой поставки в случаях, предусмотренных
статьей 266 Налогового кодекса Кыргызской Республики, оформляется
дополнительный счет-фактура НДС, в котором в обязательном порядке должны
быть указаны:
1) серия и номер, дата составления счета-фактуры НДС, к которому
оформляется дополнительный счет-фактура НДС, а также причины
корректировки;
2) наименование товаров, работ и услуг, по которым корректируется размер
поставки;
3) размер корректировки количественных и стоимостных показателей,
предусмотренных в бланке счета-фактуры НДС, в зависимости от причин
корректировки размера поставки.
Если корректировка облагаемой поставки производится в сторону
уменьшения, то размеры количественных и стоимостных показателей указываются
со знаком минус "-", а в сторону увеличения – со знаком «+».
14
60. В случаях утери и/или хищения комплектов или одного из экземпляров
бланков счетов-фактур НДС облагаемый субъект обязан не позднее дня,
следующего за днем утери и/или хищения, письменно информировать об этом
налоговый орган по месту налоговой регистрации путем подачи заявления об
утере (хищении) бланков счетов-фактур НДС (DOC STI-056) по форме согласно
приложению 17 и известить через средства массовой информации, путем
опубликования в официальном печатном издании об утере или хищении бланков, с
указанием их серии и номеров, а также ИНН облагаемого субъекта.
60. В случаях утери и/или хищения комплектов или одного из экземпляров
бланков счетов-фактур НДС облагаемый субъект обязан не позднее дня,
следующего за днем утери и/или хищения, письменно информировать об этом
налоговый орган по месту налоговой регистрации путем подачи заявления об утере
(хищении) бланков счетов-фактур НДС (DOC STI-056) по форме согласно
приложению 17 и известить через средства массовой информации, путем
опубликования в официальном печатном издании об утере или хищении бланков, с
указанием их серии и номеров, а также ИНН облагаемого субъекта.
При утере и/или хищении бланков счетов-фактур НДС облагаемым
субъектом, сотрудником налоговой службы проводится обследование с участием
руководителя, главного бухгалтера и ответственного лица по счетам-фактурам,
по результатам которого оформляется акт обследования с указанием причин и
обстоятельств утери и/или хищения бланков.
15
61. В случае установления фактов выписки утерянных или похищенных бланков
61. В случае установления фактов выписки утерянных или похищенных бланков
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.
счетов-фактур НДС хозяйствующими субъектами, такие счета-фактуры НДС
считаются недействительными и сумма НДС по таким счетам-фактурам не
подлежит зачету. Материалы по ним передаются в соответствующий орган по
борьбе с экономическими преступлениями, а информация об этом направляется в
уполномоченный налоговый орган для размещения на открытом информационном
веб-сайте.
счетов-фактур НДС хозяйствующими субъектами, такие счета-фактуры НДС
считаются недействительными и сумма НДС по таким счетам-фактурам не
подлежит зачету. Материалы по ним передаются в соответствующий орган по
борьбе с экономическими преступлениями, а информация об этом направляется в
уполномоченный налоговый орган для размещения на открытом информационном
веб-сайте.
61. Облагаемый субъект не вправе принимать к зачету сумму НДС по
приобретенным материальным ресурсам по счет-фактурам НДС, признанным
недействительными и утерянными в соответствии с разделом IX Налогового
кодекса Кыргызской Республики.
16
65. Допускается возврат в налоговый орган счетов-фактур НДС свыше 500
комплектов в случаях, когда облагаемым субъектом счета-фактуры НДС
определенного формата получены ошибочно. При этом, денежные средства за
ошибочно полученные бланки подлежат зачету для получения новых бланков
счетов-фактур необходимого формата.
Возвращенные же облагаемым субъектом счета-фактуры НДС, после
внесения соответствующих изменений в базу данных, выдаются налоговым
органом другим хозяйствующим субъектам, зарегистрированным по НДС.
65. Допускается возврат в налоговый орган счетов-фактур НДС свыше 500
комплектов в случаях, когда облагаемым субъектом счета-фактуры НДС
определенного формата получены ошибочно. При этом, денежные средства за
ошибочно полученные бланки подлежат зачету для получения новых бланков
счетов-фактур необходимого формата. Для возврата ошибочно полученных
бланков счетов-фактур НДС, облагаемый субъект обязан подать в налоговый
орган по месту налоговой регистрации Заявление на возврат бланков счетовфактур НДС (DOC STI-048) по форме согласно приложению 16.2.
Возвращенные же облагаемым субъектом счета-фактуры НДС, после
внесения соответствующих изменений в базу данных, выдаются налоговым
органом другим хозяйствующим субъектам, зарегистрированным по НДС.
17
66. Облагаемый субъект не имеет права передавать неиспользованные бланки
счетов-фактур НДС другому лицу. В случае установления фактов, когда бланки
счетов-фактур НДС, полученные в налоговом органе одним субъектом, были
выписаны другим субъектом, переданные и/или выписанные другим
хозяйствующим
субъектом
бланки
счетов-фактур
НДС
считаются
недействительными и сумма НДС по таким счетам-фактурам не подлежит зачету.
Материалы об этом направляются в соответствующий орган по борьбе с
экономическими преступлениями для принятия соответствующих мер и в
уполномоченный налоговый орган для размещения данной информации на
открытом информационном веб-сайте и опубликования в официальном печатном
издании.
66. Облагаемый субъект не имеет права передавать неиспользованные бланки
счетов-фактур НДС другому лицу. В случае установления фактов, когда бланки
счетов-фактур НДС, полученные в налоговом органе одним субъектом, были
выписаны другим субъектом, переданные и/или выписанные другим
хозяйствующим
субъектом
бланки
счетов-фактур
НДС
считаются
недействительными и сумма НДС по таким счетам-фактурам не подлежит зачету.
Материалы об этом направляются в соответствующий орган по борьбе с
экономическими преступлениями для принятия соответствующих мер и в
уполномоченный налоговый орган для размещения данной информации на
открытом информационном веб-сайте и опубликования в официальном печатном
издании.
66. Облагаемый субъект не имеет права передавать неиспользованные бланки
счетов-фактур НДС другому лицу. В случае, если бланки счетов-фактур НДС,
полученные в налоговом органе одним субъектом, выписаны другим субъектом,
сумма НДС по таким счет-фактурам не подлежит зачету.
В Порядке заполнения и представления реестра бланков счетов-фактур НДС по облагаемым поставкам (приложение 9)
18
7. В разделе "Сумма НДС по облагаемым поставкам" Реестра указываются:
7. В разделе "Сумма НДС по облагаемым поставкам" Реестра указываются:
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.
1) в графе 1 - порядковый номер выписанного счета-фактуры НДС;
2) в графе 2 - данные строки 103 бланка счета-фактуры НДС;
3) в графах 3 и 4 - данные строки 101 бланка счета-фактуры НДС;
4) в графе 5 - данные строки 402 бланка счета-фактуры НДС;
5) в графах 6, 7 и 8 - данные строк 301, 302 и 304 бланка счета-фактуры
19
НДС;
НДС;
6) в графе 9 - данные строки 401 бланка счета-фактуры НДС;
7) в графах 10, 11 и 12 - итоговые данные строк 901, 902 и 903 выписанного
бланка счета-фактуры НДС.
6) в графе 9 - данные строки 401 бланка счета-фактуры НДС;
7) в графах 10, 11 и 12 - итоговые данные строк 901, 902 и 903 выписанного
бланка счета-фактуры НДС;
8) в графах 13 и 14 – данные строки 404 бланка счет-фактуры НДС.
10. При заполнении графы 5 "вид поставки" применяется нижеследующая
кодировка облагаемых поставок:
…
004 │Услуги за наличный расчет
…
10. При заполнении графы 5 "вид поставки" применяется нижеследующая
кодировка облагаемых поставок:
…
004 │Услуги за наличный расчет с применением бланков строгой отчетности
(БСО)
…
014 │Поставки с применением контрольно-кассовой машины, электронных
терминалов и банкоматов.
014 │Поставки с применением контрольно-кассовой машины
20
1) в графе 1 - порядковый номер выписанного счета-фактуры НДС;
2) в графе 2 - данные строки 103 бланка счета-фактуры НДС;
3) в графах 3 и 4 - данные строки 101 бланка счета-фактуры НДС;
4) в графе 5 - данные строки 402 бланка счета-фактуры НДС;
5) в графах 6, 7 и 8 - данные строк 301, 302 и 304 бланка счета-фактуры
11. Реализованные облагаемыми субъектами материальные ресурсы в розничной
сети с применением контрольно-кассовых машин (по кассовым и товарным чекам)
в конце отчетного налогового периода суммируются и отражаются в Реестре
одной строкой в следующем порядке:
- в графе 2 "дата выписки" указывается последнее число отчетного
налогового периода, например, за январь: "31.01.2012";
- в графе 3 "N счета-фактуры НДС" - номер выписанного счета-фактуры;
- в графе 4 "серия счета-фактуры" - серия выписанного счета-фактуры;
- в графе 5 "вид поставки" - код "014";
- в графе 6 "наименование, ф.и.о. получателя" - проставляется знак "X";
- в графе 7 "ИНН получателя" - указывается номер "99999999999999";
- в графе 8 "код налогового органа получателя" - проставляются цифры
"111";
- в графе 9 "дата поставки" - последний день отчетного налогового периода,
например, за январь: "31.01.2012";
- в графе 10 "стоимость без НДС" - общая стоимость реализованных товаров
(работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с применением ККМ без учета НДС;
- в графе 11 "сумма НДС" - общая сумма НДС реализованных товаров
(работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с применением ККМ;
- в графе 12 "общая стоимость с НДС" - общая стоимость реализованных
товаров (работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с применением ККМ с
учетом суммы НДС.
11. Реализованные облагаемыми субъектами материальные ресурсы в
розничной сети с применением контрольно-кассовых машин (по кассовым и
товарным чекам), а также оказанные услуги населению с применением БСО и
ведением расчетов через электронный терминал и банкоматы»;
в конце отчетного налогового периода суммируются и отражаются в Реестре
одной строкой в следующем порядке:
- в графе 2 "дата выписки" указывается последнее число отчетного
налогового периода, например, за январь: "31.01.2012";
- в графе 3 "N счета-фактуры НДС" - номер выписанного счета-фактуры;
- в графе 4 "серия счета-фактуры" - серия выписанного счета-фактуры;
- в графе 5 "вид поставки" - код "014";
- в графе 6 "наименование, ф.и.о. получателя" - проставляется знак "X" « - »;
- в графе 7 "ИНН получателя" - указывается номер указываются цифры
"99999999999999";
- в графе 8 "код налогового органа получателя" - проставляются цифры
"111";
- в графе 9 "дата поставки" - последний день отчетного налогового периода,
например, за январь: "31.01.2012";
- в графе 10 "стоимость без НДС" - общая стоимость реализованных
товаров (работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с применением ККМ, а
также оказанных услуг населению с применением БСО и ведением расчетов через
электронный терминал и банкоматы без учета НДС;
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.
- в графе 11 "сумма НДС" - общая сумма НДС реализованных товаров
(работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с применением ККМ, а также
оказанных услуг населению с применением БСО и ведением расчетов через
электронный терминал и банкоматы;
- в графе 12 "общая стоимость с НДС" - общая стоимость реализованных
товаров (работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с применением ККМ, а
также оказанных услуг населению с применением БСО и ведением расчетов через
электронный терминал и банкоматы с учетом суммы НДС.
21
-
11.1. При оформлении корректировочной счет-фактуры НДС в строке
401 указывается дата поставки по первичной корректируемой счет-фактуре
НДС.
11.2. Корректировочная счет-фактура должна быть выписана к
конкретной первичной счет-фактуре НДС. Не допускается оформление одной
общей корректировочной счет-фактуры НДС к нескольким первичным счетфактурам.
22
13. В разделе "Сумма НДС по облагаемым поставкам" Реестра указываются:
- в графе 1 "N п/п" - порядковый номер выписанного счета-фактуры в
сторону возрастания;
- в графе 2 "дата выписки" - дата выписанного счета-фактуры НДС
облагаемым субъектом, которая может и не соответствовать числам отчетного
налогового периода;
- в графе 3 "N счета-фактуры НДС" - номер выписанного счета-фактуры,
который не должен превышать шестизначных чисел;
- в графе 4 "серия счета-фактуры НДС" - серия выписанного счета-фактуры
НДС из шести значений, состоящих:
а) из цифр и букв кириллического алфавита (за исключением отраслевых);
б) из цифр и букв латинского алфавита (для отраслевых),
согласно
утвержденным
уполномоченным
налоговым
органом
обозначениям.
Данные по графам 3 и 4 должны соответствовать номерам и сериям счетовфактур НДС, выданным налоговым органом облагаемому субъекту,
представившему Реестр. Указанные в графах 3 и 4 серии и номера счетов-фактур
НДС не должны быть включены в реестры испорченных, с производственным
браком и недействительных бланков счетов-фактур НДС и реестр счетов-фактур
НДС по приобретенным материальным ресурсам на территории Кыргызской
Республики, представленным в налоговый орган данным облагаемым субъектом;
- в графе 5 "вид поставки" - код, указанный в пункте 10 настоящего
Положения, состоящий из трехзначного числа;
- в графе 6 "наименование, ФИО покупателя" - сокращенное наименование
или ФИО покупателя;
13. В разделе "Сумма НДС по облагаемым поставкам" Реестра указываются:
- в графе 1 "N п/п" - порядковый номер выписанного счета-фактуры в
сторону возрастания;
- в графе 2 "дата выписки" - дата выписанного счета-фактуры НДС
облагаемым субъектом, которая может и не соответствовать числам отчетного
налогового периода;
- в графе 2 «дата выписки» - дата выписанного счета-фактуры НДС
облагаемым субъектом в отчетном налоговом периоде по бланкам счетовфактур НДС, которая не должна быть ранее даты получения субъектом бланков
счетов-фактур НДС в налоговом органе. Для отраслевых форм бланков счетовфактур НДС - дата выписанного счета-фактуры НДС облагаемым субъектом,
которая не должна быть ранее даты присвоения субъекту номеров отраслевым
формам бланков счетов-фактур НДС налоговым органом;
- в графе 3 "N счета-фактуры НДС" - номер выписанного счета-фактуры,
который не должен превышать шестизначных чисел;
- в графе 4 "серия счета-фактуры НДС" - серия выписанного счета-фактуры
НДС из шести значений, состоящих:
а) из цифр и букв кириллического алфавита (за исключением отраслевых);
б) из цифр и букв латинского алфавита (для отраслевых),
согласно
утвержденным
уполномоченным
налоговым
органом
обозначениям.
Данные по графам 3 и 4 должны соответствовать номерам и сериям счетовфактур НДС, выданным налоговым органом облагаемому субъекту,
представившему Реестр. Указанные в графах 3 и 4 серии и номера счетов-фактур
НДС не должны быть включены в реестры испорченных, с производственным
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.
- в графе 7 "ИНН покупателя" - ИНН покупателя, состоящий из
четырнадцатизначных обозначений, за исключением поставок по "нулевой" ставке
НДС и поставок товаров (работ, услуг) нерезидентам на территории Кыргызской
Республики, когда ИНН может не соответствовать данным обозначениям;
- в графе 8 "код налогового органа" - код налогового органа по месту
налоговой регистрации покупателя, состоящий из трехзначных обозначений, за
исключением поставок по "нулевой" ставке НДС и поставок товаров (работ, услуг)
нерезидентам на территории Кыргызской Республики, когда в данной графе
проставляются цифры "111".
Данные по графам 6, 7 и 8 должны соответствовать базе данных по
регистрации налогоплательщиков уполномоченного налогового органа, за
исключением случаев, когда несоответствие с базой данных произошло по
причине, не зависящей от налогоплательщика, а также при поставках по "нулевой"
ставке НДС и поставках товаров (работ, услуг) нерезидентам на территории
Кыргызской Республики;
- в графе 9 "дата поставки" - дата поставки, которая должна соответствовать
числам отчетного налогового периода;
- в графе 10 "стоимость без НДС" - общая стоимость реализованных товаров
(работ, услуг) по данному счету-фактуре без учета НДС;
- в графе 11 "сумма НДС" - общая сумма НДС реализованных товаров
(работ, услуг) по данному счету-фактуре;
- в графе 12 "общая стоимость с НДС" - общая стоимость реализованных
товаров (работ, услуг) с учетом суммы НДС по данному счету-фактуре, которая
должна равняться сумме граф 10 и 11.
браком и недействительных бланков счетов-фактур НДС и реестр счетов-фактур
НДС по приобретенным материальным ресурсам на территории Кыргызской
Республики, представленным в налоговый орган данным облагаемым субъектом;
- в графе 5 "вид поставки" - код, указанный в пункте 10 настоящего
Положения, состоящий из трехзначного числа;
- в графе 6 "наименование, ФИО покупателя" - сокращенное наименование
или ФИО покупателя;
- в графе 7 "ИНН покупателя" - ИНН покупателя, состоящий из
четырнадцатизначных обозначений, за исключением поставок по "нулевой" ставке
НДС и поставок товаров (работ, услуг) нерезидентам на территории Кыргызской
Республики, когда ИНН может не соответствовать данным обозначениям;
«- по графе 7 «ИНН покупателя» - ИНН покупателя, состоящий из
четырнадцатизначных обозначений, за исключением поставок товаров (работ,
услуг) нерезидентам Кыргызской Республики, когда в данной графе указываются
цифры «99999999999999;
- в графе 8 "код налогового органа" - код налогового органа по месту
налоговой регистрации покупателя, состоящий из трехзначных обозначений, за
исключением поставок по "нулевой" ставке НДС и поставок товаров (работ, услуг)
нерезидентам на территории Кыргызской Республики, когда в данной графе
проставляются цифры "111".
Данные по графам 6, 7 и 8 должны соответствовать базе данных по
регистрации налогоплательщиков уполномоченного налогового органа, за
исключением случаев, когда несоответствие с базой данных произошло по
причине, не зависящей от налогоплательщика, а также при поставках по "нулевой"
ставке НДС и поставках товаров (работ, услуг) нерезидентам на территории
Кыргызской Республики;
- в графе 9 "дата поставки" - дата поставки, которая должна соответствовать
числам отчетного налогового периода;
- в графе 10 "стоимость без НДС" - общая стоимость реализованных товаров
(работ, услуг) по данному счету-фактуре без учета НДС;
- в графе 11 "сумма НДС" - общая сумма НДС реализованных товаров
(работ, услуг) по данному счету-фактуре;
- в графе 12 "общая стоимость с НДС" - общая стоимость реализованных
товаров (работ, услуг) с учетом суммы НДС по данному счету-фактуре, которая
должна равняться сумме граф 10 и 11;
- в графах 13 «№» и 14 «серия» - номер и серия корректировочной счетфактуры НДС, которая заполняется поставщиком в случае проведения
корректировки стоимости облагаемой поставки в случаях изменения условий
сделки в соответствии с нормами части 2 статьи 266 Налогового кодекса.
В Порядке заполнения и представления реестра бланков счетов-фактур НДС по материальным ресурсам, приобретенным на территории Кыргызской Республики (прилож. 11)
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.
23
7. В разделе "Сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам" Реестра
указываются:
1) в графе 1 - порядковый номер полученного счета-фактуры НДС;
2) в графах 2 и 3 - данные строки 101 бланка счета-фактуры НДС;
3) в графах 4, 5 и 6 - данные строк 201, 202 и 204 бланка счета-фактуры
НДС;
4) в графе 7 - данные строки 401 бланка счета-фактуры НДС;
5) в графах 8 и 9 - итоговые суммы строк 901 и 902 бланка счета-фактуры
НДС;
6) в графе 10 - сумма НДС, подлежащая зачету;
7) в графе 11 - сумма НДС по материальным ресурсам, используемым в
целях облагаемых и освобожденных поставок, подлежащая распределению в
соответствии со статьей 272 Налогового кодекса.
7. В разделе "Сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам" Реестра
указываются:
1) в графе 1 - порядковый номер полученного счета-фактуры НДС;
2) в графах 2 и 3 - данные строки 101 бланка счета-фактуры НДС;
3) в графах 4, 5 и 6 - данные строк 201, 202 и 204 бланка счета-фактуры
НДС;
4) в графе 7 - данные строки 401 бланка счета-фактуры НДС;
5) в графах 8 и 9 - итоговые суммы строк 901 и 902 бланка счета-фактуры
НДС;
6) в графе 10 - сумма НДС, подлежащая зачету по приобретенным
материальным ресурсам, подлежащая зачету;
7) в графе 11 - сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, не
подлежащая зачету. используемым в целях облагаемых и освобожденных
поставок, подлежащая распределению в соответствии со статьей 272 Налогового
кодекса; В данной графе отражается также сумма НДС по приобретенным
материальным ресурсам в наличной форме, превышающем 300,0 тыс. сомов за
отчетный налоговый период;
8) в графах 12 и 13 – данные строки 404 бланка счет-фактуры НДС.
24
10. Приобретенные облагаемыми субъектами материальные ресурсы в розничной
сети с применением контрольно-кассовых машин (по кассовым и товарным чекам)
в конце отчетного налогового периода суммируются и отражаются в Реестре
одной строкой в следующем порядке:
- в графе 2 "N счета-фактуры НДС" указывается "1";
- в графе 3 "серия счета-фактуры" - слово "ЧЕК";
- в графе 4 "наименование (фио) поставщика" - проставляется знак "-";
- в графе 5 "ИНН поставщика" - указывается номер "99999999999999";
- в графе 6 "код налогового органа" - проставляются цифры "111";
- в графе 7 "дата поставки" - последнее число отчетного налогового
периода, например, за январь: "31.01.2012";
- в графе 8 "стоимость без НДС" - общая стоимость приобретенных товаров
(работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с применением ККМ без учета НДС;
- в графе 9 "сумма НДС" - общая сумма НДС приобретенных товаров
(работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с применением ККМ;
- в графе 10 "сумма НДС, подлежащая зачету" - общая сумма НДС
приобретенных товаров (работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с
применением ККМ, подлежащая зачету;
- в графе 11 "сумма НДС, подлежащая распределению" - общая сумма НДС
приобретенных товаров (работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с
применением ККМ, подлежащая распределению.
10. Приобретенные облагаемыми субъектами материальные ресурсы в
розничной сети с применением контрольно-кассовых машин (по кассовым и
товарным чекам), а также оказанные услуг населению с применением БСО и
ведением расчетов через электронный терминал и банкоматы в конце отчетного
налогового периода суммируются и отражаются в Реестре одной строкой в
следующем порядке:
- в графе 2 "N счета-фактуры НДС" указывается "1";
- в графе 3 "серия счета-фактуры" - слово "ЧЕК";
- в графе 4 "наименование (фио) поставщика" - проставляется знак "-";
- в графе 5 "ИНН поставщика" - указывается номер указываются цифры
"99999999999999";
- в графе 6 "код налогового органа" - проставляются цифры "111";
- в графе 7 "дата поставки" - последнее число отчетного налогового периода,
например, за январь: "31.01.2012";
- в графе 8 "стоимость без НДС" - общая стоимость приобретенных
товаров (работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с применением ККМ, а
также оказанных услуг населению с применением БСО и ведением расчетов через
электронный терминал и банкоматы без учета НДС;
- в графе 9 "сумма НДС" - общая сумма НДС приобретенных товаров
(работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с применением ККМ, а также
оказанных услуг населению с применением БСО и ведением расчетов через
электронный терминал и банкоматы;
- в графе 10 "сумма НДС, подлежащая зачету" - общая сумма НДС
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.
приобретенных товаров (работ, услуг) по товарным и кассовым чекам с
применением ККМ, а также оказанных услуг населению с применением БСО и
ведением расчетов через электронный терминал и банкоматы, подлежащая
зачету;
- в графе 11 "сумма НДС, не подлежащая зачету подлежащая
распределению" - общая сумма НДС приобретенных товаров (работ, услуг) по
товарным и кассовым чекам с применением ККМ, а также оказанных услуг
населению с применением БСО и ведением расчетов через электронный терминал
и банкоматы, не подлежащая зачету. подлежащая распределению.
25
-
11. При оформлении поставщиком корректировочной счет-фактуры НДС
в строке 401 указывается дата поставки по первичной корректируемой счетфактуре НДС.»;
26
13. В разделе "Сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам" Реестра
указываются:
- в графе 1 "N п/п" - порядковый номер полученного счета-фактуры от
поставщика в сторону возрастания;
- в графе 2 "N счета-фактуры НДС" - номер счета-фактуры, полученного от
поставщика, который не должен превышать шестизначных значений;
- в графе 3 "серия счета-фактуры НДС" - серия полученного от поставщика
счета-фактуры НДС из шести значений, состоящих:
а) из цифр и букв кириллического алфавита (за исключением отраслевых);
б) из цифр и букв латинского алфавита (для отраслевых),
согласно
утвержденным
уполномоченным
налоговым
органом
обозначениям.
Данные по графам 2 и 3 должны соответствовать номерам и сериям счетовфактур НДС, выданных налоговым органом поставщикам, и должны быть
включены в Реестр счетов-фактур НДС по облагаемым поставкам,
представленного в налоговый орган данным поставщиком. Указанные в графах 2 и
3 номера и серии счетов-фактур НДС не должны быть включены в реестры
испорченных, с производственным браком, недействительных бланков счетовфактур НДС и реестр счетов-фактур НДС по облагаемым поставкам,
представленным в налоговый орган данным поставщиком;
- в графе 4 "наименование (ФИО) поставщика" - сокращенное наименование
или ФИО поставщика;
- в графе 5 "ИНН поставщика" - ИНН поставщика, состоящий из
четырнадцатизначного числа;
- в графе 6 "код налогового органа" - код налогового органа по месту
налоговой регистрации поставщика, состоящий из трехзначных значений.
Данные по графам 4, 5 и 6 должны соответствовать базе данных по
регистрации налогоплательщиков уполномоченного налогового органа, за
13. В разделе "Сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам" Реестра
указываются:
- в графе 1 "N п/п" - порядковый номер полученного счета-фактуры от
поставщика в сторону возрастания;
- в графе 2 "N счета-фактуры НДС" - номер счета-фактуры, полученного от
поставщика, который не должен превышать шестизначных значений;
- в графе 3 "серия счета-фактуры НДС" - серия полученного от поставщика
счета-фактуры НДС из шести значений, состоящих:
а) из цифр и букв кириллического алфавита (за исключением отраслевых);
б) из цифр и букв латинского алфавита (для отраслевых),
согласно
утвержденным
уполномоченным
налоговым
органом
обозначениям.
Данные по графам 2 и 3 должны соответствовать номерам и сериям счетовфактур НДС, выданных налоговым органом поставщикам, и должны быть
включены в Реестр счетов-фактур НДС по облагаемым поставкам,
представленного в налоговый орган данным поставщиком. Указанные в графах 2 и
3 номера и серии счетов-фактур НДС не должны быть включены в реестры
испорченных, с производственным браком, недействительных бланков счетовфактур НДС и реестр счетов-фактур НДС по облагаемым поставкам,
представленным в налоговый орган данным поставщиком;
- в графе 4 "наименование (ФИО) поставщика" - сокращенное наименование
или ФИО поставщика;
- в графе 5 "ИНН поставщика" - ИНН поставщика, состоящий из
четырнадцатизначного числа;
- в графе 6 "код налогового органа" - код налогового органа по месту
налоговой регистрации поставщика, состоящий из трехзначных значений.
Данные по графам 4, 5 и 6 должны соответствовать базе данных по
регистрации налогоплательщиков уполномоченного налогового органа, за
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.
исключением случаев, когда несоответствие с базой данных произошло по
причине, не зависящей от налогоплательщика;
- в графе 7 "дата поставки" - дата поставки поставщика, которая должна
соответствовать числам отчетного налогового периода;
- в графе 8 "стоимость без НДС" - общая стоимость приобретенных товаров
(работ, услуг) по данному счету-фактуре без учета НДС;
- в графе 9 "сумма НДС" - общая сумма НДС приобретенных товаров
(работ, услуг) по данному счету-фактуре, которая должна равняться сумме граф 10
и 11;
- в графе 10 "сумма НДС, подлежащая зачету" - общая сумма НДС
приобретенных товаров (работ, услуг), подлежащая зачету;
- в графе 11 "сумма НДС, подлежащая распределению" - общая сумма НДС
приобретенных товаров (работ, услуг), подлежащая распределению.
исключением случаев, когда несоответствие с базой данных произошло по
причине, не зависящей от налогоплательщика;
- в графе 7 "дата поставки" - дата поставки поставщика, которая должна
соответствовать числам отчетного налогового периода;
- в графе 8 "стоимость без НДС" - общая стоимость приобретенных товаров
(работ, услуг) по данному счету-фактуре без учета НДС;
- в графе 9 "сумма НДС" - общая сумма НДС приобретенных товаров (работ,
услуг) по данному счету-фактуре, которая должна равняться сумме граф 10 и 11;
- в графе 10 "сумма НДС, подлежащая зачету" - общая сумма НДС
приобретенных товаров (работ, услуг), подлежащая зачету;
- в графе 11 "сумма НДС, не подлежащая зачету подлежащая
распределению" - общая сумма НДС приобретенных товаров (работ, услуг), не
подлежащая зачету подлежащая распределению;
- в графах 12 «№» и 13 «серия» корректировочной счет-фактуры НДС номер и серия полученной от поставщика корректировочной счет-фактуры НДС,
которая заполняется в случае проведения корректировки стоимости облагаемой
поставки в случаях изменения условий сделки в соответствии с нормами части 2
статьи 266 Налогового кодекса.
Министр финансов КР_________О. Лаврова
«___»__________2014г.