Задачи по налогам и налогообложению

Задачи по налогам и налогообложению
к билетам итогового междисциплинарного экзамена по специальности
«Финансы и кредит» специализации «Налоги и налогообложение»
Задача №1
Исходные данные:
1. В налоговом периоде поступило на расчетный счет организации за реализованную
продукцию 355 000 руб.
3. В налоговом периоде поступило в кассу предприятия за реализованную продукцию
47 000 руб.
4. Отгружено продукции машиностроения на сумму 850 000 руб.
5. Оприходовано материальных ценностей производственного назначения на сумму
350 000 руб., за которые оплачено 236 000руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
6. Оплачено и принято к учету амортизируемого имущества на сумму 220 000 руб. В
счетах-фактурах НДС выделен.
7. Все стоимостные показатели приведены без НДС.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый
период.
Задача №2
Исходные данные.
1. В налоговом периоде выполнено и сдано заказчикам работ на сумму 1 450 000 руб.
2. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 1 435 800 руб.
3. Поступило в кассу предприятия за выполненные работы 45 000 руб.
4. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на
изготовление металлоконструкций на сумму 544 000 руб.
5. Оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на
сумму 620 500 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
6. Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС — 34 500 руб.
7. Все стоимостные показатели приведены без НДС.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый
период.
Задача №3
Исходные данные:
1. В налоговом периоде выполнено и сдано заказчикам строительных работ на сумму
298 000 руб.
2. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 389 000 руб.
3. Получено частичной оплаты в счет финансирования по ранее заключенным
договорам на сумму 659 000 руб.
4. Оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на
сумму 500 000 руб., из них оплачено – 200 000 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
5. Все стоимостные показатели приведены без НДС.
6. Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС — 22 900 руб.
7. Перечислено авансов субподрядным организациям — 333 000 руб.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет, за налоговый
период.
Задача №4
Исходные данные:
1. В налоговом периоде отгружено продукции на сумму 222 000 руб.
2. Поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 336 000 руб.
3. Выполнено работ для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к
вычету при уплате налога на прибыль организаций на сумму 200 000 руб.
4. Перечислено в уставный фонд на основании решения собрания учредителей 150
000 руб.
5. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам — 55
000 руб.
6. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных
ценностей производственного назначения — 333 900 руб. В счетах-фактурах НДС
выделен.
7. Приобретено основных средств — 420 900 руб., в том числе автомобиль «Жигули»
для пионерлагеря — 264 000 руб., станки –156900 руб. В счетах-фактурах НДС
выделен.
8. Перечислено авансов поставщикам — 33 900 руб.
9. Закуплено за наличный расчет на оптовой базе и оприходовано производственных
материалов — 21 000 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
10. Все стоимостные показатели приведены без НДС.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый
период.
Задача №5
Исходные данные.
1. В налоговом периоде выполнено и сдано заказчикам работ на сумму 1 450 000 руб.
2. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 1 435 800 руб.
3. Поступило в кассу предприятия за выполненные работы 45 000 руб.
4. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на
изготовление металлоконструкций на сумму 544 000 руб.
5. Оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения на
сумму 620 500 руб. В счетах-фактурах НДС выделен.
6. Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС — 34 500 руб.
7. Все стоимостные показатели приведены без НДС.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый
период.
Задача №6
Исходные данные:
1. В налоговом периоде отгружено продукции на сумму 300 900 руб.,
2. Поступило на расчетный счет за реализованную алкогольную продукцию с учетом
акцизов — 555 000 руб.
3. Получено на расчетный счет денежных средств за реализацию основных фондов на
сумму 50 900 руб.
4. Получено денежных средств от организаций-учредителей — 100 000 руб., в том
числе взносов в уставный фонд на основании решения общего собрания — 50 000
руб., в виде финансовой помощи, связанной с оплатой товаров – 50 000 руб.
5. Получено частичной оплаты в счет финансирования по ранее заключенным
договорам — 45 000 руб.
6. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных
ценностей производственного назначения — 277 800 руб. В счетах-фактурах НДС
выделен.
7. Перечислено авансов поставщикам — 333 900 руб.
8. Передано в муниципальную собственность имущество на сумму 2354000 руб.
9. Все стоимостные показатели приведены без НДС.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за налоговый
период.
Задача №7
Исходные данные:
1. Учетной политикой строительной организации предусмотрен авансовый метод
расчетов с бюджетами по налогу на прибыль.
2. В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль.
3. Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
4. Выручка от реализации продукции основного производства в целях
налогообложения определяется кассовым методом.
5. В 1 квартале отчетного года выполнено строительно-монтажных работ на сумму 100
тыс. руб.
6. В 1 квартале поступило денежных средств на расчетный счет за работы,
выполненные в предыдущий период на сумму 250 тыс. руб.
7. Производственные затраты по оплаченной продукции — 8 тыс. руб.
8. Начислено амортизации за 1 квартал в сумме 45 тыс. руб.
9. Расходы на оплату труда составили 30 тыс. руб.
10. Перечислено в течение 1 квартала ежемесячных авансовых платежей в сумме
20080 руб.
Задание: рассчитать доплату по налогу на прибыль в бюджеты разных уровней за 1
квартал.
Задача №8
Исходные данные:
1. Учетной политикой торговой фирмы «Спутница» предусмотрен расчет с бюджетом
по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.
2. За январь - август получена прибыль в размере 51 000 руб.
3. В сентябре получена прибыль в размере 30 000 руб.
4. В октябре получена прибыль в размере 40 000 руб.
5. В данном регионе установлена предельная ставка налога на прибыль организаций.
Задание: рассчитать налог на прибыль в региональный бюджет, выплаченный в
сентябре, октябре и ноябре.
Задача №9
Исходные данные:
1. Учетной политикой тракторного завода «Гусеница» предусмотрен авансовый метод
расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
2. Региональная ставка налога на прибыль — 13,5 %
1. Размер прибыли за полугодие составил 90 000 руб.
2. Размер прибыли за 9 месяцев составил 120 000 руб.
Задание: какой размер авансового платежа заплатил завод в ноябре?
Задача №10
Исходные данные:
1. В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль.
2. Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
3. Доход в целях налогообложения определяется методом начислений.
4. В отчетном периоде получено на расчетный счет доходов от основной деятельности
на сумму 85 000 руб., отгружено продукции на сумму 190 000 руб., получено
внереализационных доходов в сумме 50 000 руб.
5. Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составила 40
000 руб.
6. Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в
пределах установленных ограничений – 12 000 руб.
7. Начислено амортизации по амортизируемому имуществу – 25 000 руб.
8. Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного
транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов – 35 000 руб.
Задание: определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный
бюджет и бюджет субъекта РФ.
Задача №11
Исходные данные:
1. Учетная политика организации «Елена» предусматривает
кассовый метод
признания доходов.
2. Региональная ставка налога на прибыль составляет 14%.
3. Торговая организация не реализует подакцизную продукцию.
4. В отчетном периоде поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 118
000 руб. с учетом НДС.
5. Фактически произведенные материальные затраты составили 25 000 руб.
6. Прочие затраты, учитываемые в составе производственных затрат составили 10 тыс.
руб.
7. Начислено амортизации в сумме 10 000 руб.
8. Получено взносов в уставный фонд – 50 000 руб.
Задание: рассчитать налог на прибыль в отчетном периоде.
Задача №12
Исходные данные:
1. Замужней учительнице английского языка, имеющей дочь в возрасте 13-ти лет,
начислена заработная плата по основному месту работы:
в январе — 5800 руб.;
в феврале —5 850 руб.;
в марте — 5920 руб.;
в апреле — 7000 руб.;
в мае — 10200 руб.;
в июне — 10350 руб.
2. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц
предоставляются по заявлению на основном месте работы.
3. Получен доход от продажи приватизированной квартиры в марте в размере 1100000
руб. Квартира находилась в собственности 2 года. У источника налог не уплачен.
4. Получено согласно решению суда возмещение морального ущерба в сумме 20000
руб.
5. В январе начислена материальная помощь — 2000 руб.
Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы с физических лиц за
полугодие и сумму налога, подлежащего доплате по налоговой декларации.
Задача №13
Исходные данные:
1. Герой России, женат, летчик гражданской авиации первого класса имеет совместно
проживающую с ним дочь в возрасте 15 лет.
2. По месту основной работы начислена заработная плата:
за январь — 8200 руб.;
за февраль — 8800 руб.;
за март — 7500 руб.;
за апрель — 8600 руб.;
за май — 8500 руб.;
за июнь — 7200 руб.
3. Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются
согласно заявлению по месту основной работы.
4. Получена компенсация в виде оплаты стоимости натурального довольствия в мае —
8900 руб.
5. Получены командировочные в пределах установленных нормативов — 2470 руб.
6. Получен доход от продажи автомобиля «БМВ» — 113 000 руб.
7. В июне начислена материальная помощь в размере 3000 руб.
Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за
полугодие. Должна ли произойти доплата налога по декларации? Если должна,
определить ее размер.
Задача №14
Исходные данные:
1. Гражданин
извлекает доход от реализации принадлежащих ему на праве
собственности ценных бумаг через посредника на бирже.
2. Гражданин изъявил желание уплачивать налог на доходы с вычетом фактически
произведенных расходов по операциям с ценными бумагами.
3. В январе 2001 г. реализован пакет акций на сумму 200 000 руб.
4. Затраты связанные с покупкой пакета акций — 160 000 руб.
5. Выплачено комиссионное вознаграждение брокеру — 1% от суммы сделки.
6. Оплачен депозитарий — 1500 руб.
Задание: рассчитать сумму налога на доходы физических лиц .
Задача №15
Исходные данные:
1. Старшему научному сотруднику челябинского института НИИсфера по основному
месту работы начислена заработная плата:
за январь — 12300 руб.;
за февраль — 13100 руб.;
за март — 12900 руб.;
за апрель — 13450 руб.;
за май — 12300 руб.;
за июнь — 14500 руб.
2. По коэффициенту за работу в отдаленной местности ежемесячная надбавка
составила 30% от основного заработка.
3. В июне получена компенсация за оплату командировочных расходов — 2780 руб., в
том числе в пределах установленных нормативов — 2100 руб.
4. Начислена заработная плата по договору подряда:
за январь — 2500 руб.;
февраль — 2700 руб.;
за март — 3100 руб.;
за апрель — 2500 руб.;
за май — 3250 руб.;
за июнь — 4200 руб.
5. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц
предоставляются по основному месту работы.
6. За научную разработку в мае получен гонорар в сумме 12000 руб. Налоговому агенту
подано заявление о предоставлении профессионального налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц.
Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за
полугодие.
Задача 16
ОАО «Марс» по итогам 2006г. на собрании акционеров решило выплачивать
дивиденды в размере 500 руб. на ь1 обыкновенную акцию. Владельцами 11 тыс.
обыкновенных акций являются свои работники ОАО, владельцами 3 тыс. акций –
физические лица – резиденты, а владельцами 2 тыс. акций – физические лица –
нерезиденты. Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, которую должно
удержать ОАО «Марс» в качестве налогового агента. Указать также, в какой бюджет
следует перечислить сумму удержанного налога.
Задача №17
Коммерческий банк, зарегистрированный в Москве (головной офис), имеет
филиал в Санкт-Петербурге с отдельным балансом.
Головной офис
Филиал
Среднесписочная численность работников,
800
200
человек
Среднегодовая стоимость амортизируемого
720
80
имущества, млн. руб.
Прибыль банка до налогообложения по отчету за 2006г.составила 100млн. руб.
Рассчитать сумму налога на прибыль, уплаченную филиалом банка в бюджет СанктПетербурга, головным офисом в бюджет Москвы и в федеральный бюджет.
Региональные ставки установлены в размере 17,5%.
Задача №18
Коммерческая организация, зарегистрированная в Москве (головной офис)
имеет филиал №1 в Наро-Фоминске (Московская область) и филиал №2 в Обнинске
(Калужская область).
Головный офис
Филиал №1
Филиал №2
Среднесписочная численность
400
250
150
работников, человек
Среднегодовая
стоимость
600
300
300
амортизируемого
имущества,
млн. руб.
Прибыль организации до налогообложения по отчету за 2006г. составила 200 млн. руб.
Рассчитать сумму налога на прибыль, уплаченную головным офисом в бюджет
Московский и федеральный бюджет, а также филиалами в областные бюджеты.
Региональные ставки установлены в размере 17,5%.
Задача №19
На балансе у столичной организации с 1 января 2007г. числятся 2 легковых
автомобиля – «Мерседес-Бенц» с двигателем 300 л.с. и «Джип-Чероки» с двигателем
350 л.с. В июле был куплен и поставлен на учет в ГИББД микроавтобус «Тойота» с
двигателем 200 л.с. Рассчитайте авансовые платежи и сумму транспортного налога за
налоговый период (2006г.).
Задача №20
Москвич Иванов П.С. купил
3 сентября 2007г.
подержанный легковой
автомобиль марки «Жигули» (100л.с.) за 30 тыс. руб., а 5 сентября поставил на учет в
ГИББД. Через две недели удачно продал автомобиль за 40 тыс.руб., оформив снятие
с учета в тот же день. Рассчитайте сумму авансового платежа по транспортному
налогу, которую Иванову П.С. предстоит уплатить.
Задача №21
Столичная организация «Вулкан», созданная в сфере игорного бизнеса, 5 июля
2006г. подала заявление в налоговый орган о регистрации по месту своего нахождения
10 игровых автоматов и 1 игрового стола с двумя полями. Рассчитайте суммы налога,
подлежащие уплате за налоговые периоды 2006г., имея в виду, что в Москве с 1
января 2006г. установлены максимальные ставки налога на игорный бизнес.
Задача №22
Москвич в качестве индивидуального предпринимателя установил неподалеку от
кафе «Парус» 3 игровых автомата, о чем лично уведомил налоговую инспекцию 3
августа 2007г., подав соответствующее заявление об их регистрации. Однако, через
две недели 17 августа один из автоматов выбыл из строя, о чем предприниматель на
другой день письменно уведомил налоговую инспекцию. Рассчитайте сумму налога,
которую надлежит уплатить за налоговый период, имея ввиду, что с 1.01.2006г. в
Москве установлены максимальные ставки налога на игорный бизнес.
Задача №23
Московское представительство французской компании «Дюпон» владеет в
столице недвижимым имуществом, инвентаризационная стоимость которого на 1
января 2007г. составляла 12 млн. руб. 12 апреля представительство взяло в аренду
легковой автомобиль марки «Мерседес-Бенц» сроком до 31.12.2007г. Мощность
двигателя – 300 л.с., остаточная стоимость – 1 млн. руб. Рассчитайте сумму налога на
имущество, подлежащую уплате за налоговый период.
Задача №24
Организация производственного профиля была создана в 2007г. в Мытищах
двумя областными обществами слепых (ВОС) и глухих (ВОГ). Среднесписочная
численность работников составила 300 человек, из них 145 инвалидов. Доля
инвалидов в фонде оплаты труда составила 30%. Остаточная стоимость (млн. руб.)
основных средств на:
1.01. – 100,0
1.02. – 99,0
1.03. – 98,0
1.04. – 97,0
1.05. – 103,0
1.06. – 102,0
1.07. – 101,0
Должна ли организация уплачивать налог на имущество? Если да, то рассчитайте
авансовые платежи за отчетные периоды 2007г.
Задача №25
2006г. зарегистрирована в качестве резидента инновационная фирма «Сириус».
На балансе фирмы недвижимое имущество, сосредоточенное в г. Дубна, остаточная
стоимость которого на 1.01.2007г. – 15 млн. руб., на 1.02.-14,5млн., на 1.03. – 14,0 млн.
и на 1.04. – 15,5млн. руб. Кроме того, фирма 12 января в Москве офисное помещение
площадью 100 м2 балансовая стоимость 12,0 млн. руб. и остаточной стоимостью на
1.02.2006г.-11,9 млн. на 1.03. – 11,8 млн., на 1.04. – 11,7 млн. руб. Должна ли фирма
уплачивать налог на имущество? Если да, то рассчитайте авансовый платеж за
отчетный период.
Задача №26
Москвич
Сидоров
И.И.,
проживая
в
муниципальной
квартире
(инвентаризационная стоимость 100 тыс. руб.), 1 апреля 2006г. приобрел в
собственность жилой дом в Лотошинском районе Московской области. При
регистрации права собственности и в районным БТИ указана стоимость дома – 200
тыс. руб. Решением районного Совета депутатов ставка налога на имущество
установлена на уровне 0,1% для жилых стоимостью до 300 тыс. руб. Кадастровая
стоимость земельного участка площадью 10 соток составляет 100 тыс. руб., а ставка
земельного налога в районе – 0,3%. Рассчитайте авансовые платежи и сумму налога
за объекты налогообложения за налоговый период.
Задача №27
У московской торговой организации, созданной 5 мая 2006г., стоимость основных
средств составила 10 000 тыс. руб. В течение остальных месяцев организация
приобретала и устанавливала торговое оборудование и контрольно-кассовую технику,
благодаря чему стоимость основных средств постоянно возрастала (тыс. руб.):
на 1.06 – 11 000
на 1.07 – 12 000
на 1.08 – 13 000
на 1.09 – 14 000
на 1.10 – 15 000
на 1.11 – 16 000
на 1.12 – 17 000
на 1.01.2007 – 18 000
Рассчитайте авансовые платежи организации и сумму налога на имущество за
налоговый период.
Задача №28
Московская торговая фирма наряду с недвижимым имуществом в столице
приобрело 12 января 2007г. в Мытищах (Московская область) складское помещение
стоимостью 20 млн. руб., а также арендовало с 12 января соседнее здание остаточная
стоимость 30 млн. руб. для организации в нем розничной торговли. Рассчитайте
авансовые платежи торговой фирмы по налогу на имущество, если остаточная
стоимость недвижимого имущества изменялась следующим образом (тыс. руб.):
Москва
Складское помещение
на 1.01
100 000
на 1.02
98 000
20 000
на 1.03
96 000
22 000
на 1.04
94 000
21 000
на 1.05
106 000
20 000
на 1.06
105 000
19 000
на 1.07
104 000
18 000
на 1.08
103 000
22 000
на 1.09
102 000
21 000
на 1.10
101 000
23 000
Задача №29
Ветеран труда одинокий пенсионер Бычков И.И., проживая в приватизированной
московской квартире (инвентаризационная стоимость – 100 тыс. руб.) купил в начале
января 2007г. жилой дом в деревне Захарово Луховицкоко района Московской области
стоимостью 200 тыс.руб. с прилегающим земельным участком 10 соток (кадастровая
стоимость – 80 тыс.руб.). Ставка налога по жилому дому стоимостью до 300 тыс. руб.
установлена в размере 0,1%, а ставка земельного налога – 0,3%. Рассчитайте сумму
платежей по тем налогам, по которым у ветерана труда как собственника возникли
обязательства по уплате налога.
Задача №30
Здание института Российской Академии Наук расположено в центре Москвы по
1-ому Колобковскому пер. и занимает земельный участок площадью 400 м2, а общая
площадь помещений 4000 м2. Часть помещений площадью 1000м2 сдается а аренду.
Кадастровая стоимость участка 12000 тыс. руб. Ставка земельного налога – 1,5%.
Рассчитать сумму земельного налога за налоговый период (2006г.).