Доцент Фатхлисламова Г.Ф. МЕТОДИКА РАСЧЕТА

Доцент Фатхлисламова Г.Ф.
МЕТОДИКА РАСЧЕТА
1. Определить стоимость приобретаемого имущества для Вашего
предприятия (компании).
ВАЖНО! Расчет потребности во внеоборотных активах приведен
в рабочей тетради по финансовому менеджменту.
2. Рассчитать
приобретение
имущества
по
кредитной
схеме,
используя дифференцированные и аннуитетные способы расчета
процентов
(вкладки
«Кредит
(диф.платеж)»
и
«Кредит
(аннуитет)»).
ВАЖНО! Формулы были даны на лекции.
3. Рассчитать амортизационные отчисления линейным способом
(«Аморт.лин.способ»)
При расчете амортизационных отчислений следует руководствоваться
нормами Налогового кодекса РФ (НК РФ).
В соответствии со статьей 257 НК РФ следует амортизируемое
имущество объединяется в следующие амортизационные группы:
первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного
использования от 1 года до 2 лет включительно;
вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
2 лет до 3 лет включительно;
третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше
3 лет до 5 лет включительно;
четвертая группа - имущество со сроком полезного использования
свыше 5 лет до 7 лет включительно;
пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7
лет до 10 лет включительно;
шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
10 лет до 15 лет включительно;
седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
15 лет до 20 лет включительно;
восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
20 лет до 25 лет включительно;
девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
25 лет до 30 лет включительно;
десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше
30 лет.
В соответствии со статьей 259 НК РФ налогоплательщики вправе
выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом
особенностей, предусмотренных настоящей главой:
1) линейный метод;
2) нелинейный метод.
ЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ
В соответствии со статьей 259.1 НК РФ сумма начисленной за один
месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества
определяется как произведение его первоначальной (восстановительной)
стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества
определяется по формуле:
К=
где
K -
1
𝑛
∙ 100%
норма амортизации
(1)
в процентах
к
первоначальной
(восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого
имущества, выраженный в месяцах
4. Рассчитать амортизационные отчисления нелинейным способом
(«Аморт.нелин.способ»)
НЕЛИНЕЙНЫЙ СПОСОБ.
В соответствии со статьей 259.2 сумма начисленной за один месяц
амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется
исходя
из
произведения
суммарного
баланса
соответствующей
амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации
по следующей формуле:
А=В∙
𝑘
(2)
100
где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для
соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы
(подгруппы);
k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы
(подгруппы).
В целях применения нелинейного метода начисления амортизации
применяются следующие нормы амортизации:
Амортизационная группа
Первая
Вторая
Третья
Четвертая
Пятая
Шестая
Седьмая
Восьмая
Девятая
Десятая
5. Рассчитать
налог
на
Норма амортизации (месячная), %
14,3
8,8
5,6
3,8
2,7
1,8
1,3
1,0
0,8
0,7
имущество
при
начислении
амортизационных отчислений линейным способом («Налог на
имущ.лин.способ»)
6. Рассчитать
налог
на
имущество
при
начислении
амортизационных отчислений нелинейным способом («Налог на
имущ.нелин.способ»)
Формула расчета налога на имущество организаций:
Ним = Иост ∙ Сим
Ним - налог на имущество, руб.
(3)
Иост - остаточная стоимость имущества, руб.
Сим ставка налога на имущество, коэф.
7. Рассчитать приобретение имущества по лизинговой схеме:
ВАЖНО! Расчет лизинговых платежей приведен в рабочей
тетради по финансовому менеджменту.
7.1.
Лизинговые платежи при учете имущества на балансе
лизингодателя метод начисления амортизации линейный
(Вкладка «Лизинг (вар.1)»).
7.2.
Лизинговые платежи при учете имущества на балансе
лизингодателя метод начисления амортизации нелинейный
(Вкладка «Лизинг (вар.1)»).
7.3.
Лизинговые платежи при учете имущества на балансе
лизингополучателя
метод
начисления
амортизации
линейный (Вкладка «Лизинг (вар.1)»).
7.4.
Лизинговые платежи при учете имущества на балансе
лизингополучателя
метод
начисления
амортизации
нелинейный (Вкладка «Лизинг (вар.1)»).
КВАРТАЛЬНАЯ СУММА ПРОЦЕНТОВ ПО ПРИВЛЕЧЕННЫМ
КРЕДИТНЫМ РЕСУРСАМ
ВАЖНО! При расчете лизинговых платежей следует исходить из
того, что лизингодатель для приобретения имущества (объекта лизинга)
привлек кредитные ресурсы.
ДОПУЩЕНИЯ:
СУММУ,
СРОК
И
СТАВКУ
КРЕДИТА
ПРИМИТЕ ТАКИМИ ЖЕ КАК И В СЛУЧАЕ РАСЧЕТОВ ПО
КРЕДИТНОЙ СХЕМЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ ИМУЩЕСТВА
Квартальная сумма процентов по привлеченным кредитным ресурсам =
сумме платежей по кредиту аннуитетным способом (вкладка «Кредит
(аннуитет)»)
ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ
В – квартальная сумма вознаграждения лизингодателя рассчитывается
по следующей формуле:
В = К ∙ Иб
(4)
где К – ставка комиссионного вознаграждения, % годовых;
Иб - балансовая стоимость объекта лизинга.
ВАЖНО! Размер страховки рассчитывается аналогично расчету
комиссионного вознаграждения лизингодателя.
НДС
Формула расчета:
НДС = (Ам + Кпроц + В + С) ∙ Сндс ,
(5)
где - ставка НДС, коэф.
ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ, ОТНОСИМЫЕ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ
Пример.
Банковский кредит 1 530 000 руб.
Ставка кредита 16 процентов годовых.
Сколько процентов можно списать
Показатель
по правилам 2014 года
Лимит расходов в виде процентов
Фактический размер процентов за январь
Сумма процентов, относимые на
9,08 процента (8,25% × 1,1)
20 791,23 руб. (1 530 000 руб. × 16% : 365 дн.
× 31 дн.)
11 799,02 руб. (1 530 000 руб. × 9,08% / 365 дн.
себестоимость за январь
8. Рассчитать
× 31 дн.)
экономию
по
кредитной
схеме
(вкладка
«Кредит.схема»).
СУММА УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ РАССЧИТЫВАЕТСЯ ПО СЛЕДУЮЩЕЙ
ФОРМУЛЕ:
∆Нкр = Ксб + Ам + Ним ,
(6)
где Ксб - сумма процентов по кредиту, относимые на себестоимость, за
весь срок кредитования.
ЭКОНОМИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Эпр = Спр ∙ ∆Нкр ,
(7)
где Спр - ставка налога на прибыль, коэф
СУММА, УМЕНЬШАЮЩАЯ РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО
НАЛОГАМ
Э = ЭПР + НДС
(8)
ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ПРИ КРЕДИТНОЙ СХЕМЕ
З = КОСН + КПРОЦ + НИМ − Э
(9)
где Косн - основная сумма кредита.
9. Квартальная сумма процентов по привлеченным кредитным
ресурсам
СУММА УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Рассчитывается по формуле:
∆Нлп = ЛП − НДС
(10)
Экономия по налогу на прибыль смотрите формулу (7).
СУММА, УМЕНЬШАЮЩАЯ РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО
НАЛОГАМ
Э = ЭПР + НДС
(11)
ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ ПРИ ЛИЗИНГОВОЙ СХЕМЕ
З = ЛП − Э
(12)
РЕЗУЛЬТАТЫ РАСЧЕТОВ ПРЕДСТАВИТЬ НА ЗАНЯТИИ В ВИДЕ
ПРЕЗЕНТАЦИИ. СДЕЛАТЬ ОБОСНОВАННЫЕ ВЫВОДЫ ВЫБОРА
СПОСОБА ПРИОБРЕТЕНИЯ ИМУЩЕСТВА.