Обзор изменений в законодательстве РФ за октябрь 2015 г.

Обзор изменений в законодательстве РФ за октябрь 2015 г.
Оглавление
1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ......................................................................................................... 2
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ................................................................................................ 7
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ......................................................................................... 8
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ................................................................ 9
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ............................................................ 11
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ......................................................... 15
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ......................................................................................... 17
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ............................................... 20
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ .............................................................................. 21
9. ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ............................................................................................. 22
ЗАДАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ: KISI@AGRICO.RU
1.
1.1.
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
И
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
Выездных проверок стало в 10 раз меньше
По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок
снизилось в 10 раз.
Одновременно инспекторам удалось заметно повысить эффективность каждой
проверки. И теперь инспекция проверяет только девять компаний из тысячи. Для
сравнения раньше приходилось проверять каждого десятого налогоплательщика. В
пользу бюджета за 9 месяцев 2015 года рассмотрено 80% оспоренных в судах сумм.
Итого охват выездными проверками составляет менее 1% от общего числа
налогоплательщиков.
Все это означает то, что налоговики постоянно изобретают новые способы
доначислять налоги. И повышают эффективность доказательной базы в суде.
1.2.
Минфин планирует переложить уплату страховых взносов на работников
Планы: постепенно, по 2-4% в год, перенести уплату части страховых взносов на
сотрудников предприятия с 2018-2019 года, наверное. В других странах примерно
половину взносов работники уплачивают самостоятельно.
1.3.
Новые правила заполнения платежек уже действуют
С октября начали действовать новые правила заполнения некоторых реквизитов
платежных поручений.
Так, в отношении банковских счетов, открытых в Первом операционном управлении
Банка России (ОПЕРУ-1 Банка России), изменяется наименование банка плательщика.
Теперь в поле «Наименование банка» нужно указывать "Операционный департамент
Банка России".
При этом в Центробанке отметили (письмо от 14.09.15 № 017-30/8010), что номера
открытых банковских счетов не изменяются.
1.4.
Денежные средства, перечисленные физическим лицом за организацию, не
могут быть приняты в счет уплаты налогов
Налоговики не зачтут в счет уплаты налогов с организации наличные денежные
средства, которые внес ее представитель. Причина — организация должна перечислять
налоги в безналичной форме со своего расчетного счета. Об этом сообщила ФНС России
в письме от 18.08.15 № ПА-4-1/14590@, тем самым подтвердив свою позицию по данному
вопросу.
1.5.
ФНС прокомментировала вопросы, связанные с процедурой выездных
проверок
Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 09.10.15 № ЕД-4-2/17621,
в котором разъяснила некоторые вопросы, связанные с проведением выездной проверки
и принятием решения по ее результатам:
несвоевременное вручение налогоплательщику решения по итогам проверки само
по себе не свидетельствует о существенном нарушении процедуры рассмотрения
материалов проверки, если налогоплательщик был ознакомлен со всеми материалами
проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, ему была обеспечена
возможность представить свои возражения и участвовать в процессе рассмотрения
материалов проверки. Акт проверки, другие материалы проверки и дополнительных
мероприятий налогового контроля, письменные возражения налогоплательщика по акту
должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового
органа, проводившего проверку. Решение по ним должно быть принято в течение 10 дней
со дня истечения срока на представление возражений, предусмотренного пунктом
6 статьи 100 НК РФ (на подготовку возражений отводится один месяц со дня получения
акта проверки). Срок на принятие решения по результатам проверки может быть продлен,
но не более чем на один месяц (п. 1 ст. 101 НК РФ);
в уведомлении о вызове налогоплательщика в инспекцию для дачи пояснений
налоговики не обязаны указывать на то, какое конкретно решение они ему вручат.
При заполнении формы уведомления налоговики обязаны подробно описать только саму
цель вызова налогоплательщика.
1.6.
С 1 января 2016 года «упрощенщики» не будут учитывать в доходах НДС по
выставленным счетам-фактурам
Если «упрощенщик» выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, то он обязан
перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того,
полученный от покупателя НДС необходимо включить в доходы и, соответственно,
начислить на его величину единый налог.
Однако с 01.01.16 вступают в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным
законом от 06.04.15 № 84-ФЗ: плательщики УСН должны будут учитывать доходы
в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ - при расчете суммы доходов из нее
будут исключаться суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю
См. письмо Минфина России от 21.08.215 № 03-11-11/48495.
1.7.
Швейцария, Австрия и Великобритания станут офшорами
Как поясняют в ФНС, эти страны не обеспечили обмен информацией для целей
налогообложения с Российской Федерацией. Всего в новый перечень вошло 119
государств и 18 территорий.
Данный документ разработан согласно требованиям пункта 7 статьи 25.13-1 НК РФ
и призван решить проблему в определением налоговой базы по налогу на прибыль и
НДФЛ для российских налогоплательщиков в отношении контролируемых ими
иностранных компаний.
Планируется, что новые правила вступят в силу с 1 января 2016 года.
1.8.
Уточнены правила представления сшив в ФНС России
Как представлять в налоговые органы сшивы истребуемых документов, стало
известно из очередного ведомственного письма.
Удовлетворив обращения граждан в вопросе представления в ФНС России сшивов
– отксерокопированных документов – Минфин разработал некоторый порядок. Он
содержится в письме от 29.10.2015 № 03-02-РЗ/62336.
Чиновники советуют создавать папки, где будет не более 150 пронумерованных
листов. Прошивать их нужно, делая 2-4 прокола прочной нитью, с выведенными на
оборотную сторону последнего листа концами.
Концы нитей связываются и скрепляются бумажной наклейкой, закрывающей место
скрепления прошивки. На наклейке должно быть написано количество листов (цифрами и
прописью), должна стоять подпись руководителя (с расшифровкой и указанием даты) и
печать (при ее наличии). Печать ставится таким образом, чтобы частично захватывала
бумажную наклейку, заклеивающую концы нити, личную подпись, фамилию, инициалы
лица, заверившего документы (копии документов), дату их заверения.
Вместе со сшивами должно представляться сопроводительное письмо, где
сообщается основание представления документации, реквизиты налогового требования,
количество передаваемых пачек и количество листов и др.
1.9.
ФНС России рассказала, что будет за напечатанный на принтере кассовый
чек
Кассовые чеки могут воспроизводить только контрольно-кассовые аппараты,
остальные «бумаги» чеками не являются
Кассовым документом является только чек, выпущенный контрольно-кассовым
документом. За чек, распечатанный на принтере, могут наказать. Такой вывод
содержится в письме ФНС России от 20.10.2015 № ЕД-4-2/18258@.
Налоговики акцентируют внимание, что кассовым чеком является первичный
учетный документ, отпечатанный ККТ на бумаге, содержащий сведения о расчетах,
зарегистрированных программно-аппаратными средствами ККТ, обеспечивающими
надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов. То есть чек должен быть
отпечатан только с помощью ККТ. Выдача потребителю кассового чека, отпечатанного
принтером, не входящим в состав комплекса программно-аппаратных средств ККТ, не
может быть расценена как выдача кассового чека в смысле Федерального закона от
22.05.2003 № 54-ФЗ.
А так как чек, распечатанный на принтере, не будет считаться документом, то за это
придется ответить, как за невыдачу чека: штраф от 30 до 40 тысяч рублей на
организацию и от 3 до 4 тысяч рублей – на ее должностных лиц (ИП).
Это хорошо:
1.10.
С 12 октября по 31 декабря 2015 года сервис «Сверься!» для всех становится
бесплатным
В рамках проводимой акции выявить все разногласия в проверяемых документах
можно совершенно бесплатно.
Специалисты компании «Такском» настоятельно рекомендуют сверяться с
контрагентами до сдачи декларации по НДС. Для этого нужно загрузить выписку из книги
покупок или книги продаж в формате ФНС, и сервис сразу проведет сверку ваших данных
с данными контрагентов. Он выявит все разногласия в реквизитах (ИНН), номерах счетовфактур, датах и суммах сделки. Это позволит исключить ошибки перед отправкой
декларации в ФНС. А удобный интерфейс сервиса поможет вам уведомить о
расхождениях всех ваших контрагентов.
1.11.
Компаниям могут разрешить учитывать расходы на турпутевки
Авторы законопроекта № 871036-6 предлагают учитывать при расчете базы по
налогу на прибыль расходы на оплату услуг по организации туризма и отдыха на
территории РФ, оказываемых работнику и членам его семьи.
Компания сможет учесть расходы на услуги, предусмотренные договором
реализации туристского продукта, а также расходы на доставку к месту отдыха,
проживание туриста, экскурсии. Изначально планировалось списывать расходы не более
50 тыс. руб. на каждого человека в год.
Позже кабмин предложил урезать лимит. И учитывать "указанные расходы в
совокупности с расходами по договорам добровольного личного страхования и договорам
на оказание медицинских услуг не должны превышать 6% от расходов на оплату труда".
1.12.
С 2016 года увеличатся стандартные вычеты по НДФЛ
Госдума в первом чтении одобрила законопроект № 828659-6, который предлагает с
1 января 2016 года изменить статью 218 НК РФ и увеличить лимит дохода, при котором
компания предоставляет сотрудникам стандартные вычеты по НДФЛ.
На сегодняшний день компания уменьшает доход сотрудника на сумму вычетов,
пока его доход с начала года не достигнет 280 тыс. рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С 1
января 2016 года лимит увеличивается до 350 тыс. рублей.
Кроме того, законопроект планирует со следующего года увеличить и сумму
стандартного налогового для двух категорий сотрудников. Размер вычета для родителей
(усыновителей) ребенка-инвалида составит 12 000 рублей (сейчас – 3000 рублей). А для
опекунов и попечителей вычет НДФЛ увеличится вдвое и составит 6000 рублей.
1.13.
Кто относится к субъектам малого предпринимательства
С 25 июля 2015 года вступило в силу постановление Правительства РФ от 13.07.15
№ 702, согласно которому лимит выручки для отнесения предприятий к малым и средним
вырос в два раза (для малых предприятий лимит теперь составляет 800 млн рублей,
для средних предприятий — 2 млрд рублей). В свою очередь Минэкономразвития
в письме от 10.09.15 № Д05и-1163 сообщило, что указанное постановление применяется
при расчете размера выручки за предыдущие календарные годы.
Это означает, что если выручка организации за 2014 год оказалась больше 400 млн
рублей, но меньше 800 млн рублей, то в 2015 году она признается «малой». Разумеется,
при условии, если выполняются остальные требования, предъявляемые к субъектам
малого предпринимательства.
Новые лимиты выручки применяются и за предыдущие периоды.
Данным законом установлено, что категория субъекта малого или среднего
предпринимательства изменяется только в том случае, если значения выручки
и численности работников будут выше или ниже предельных значений в течение трех
(а не двух, как раньше) следующих друг за другом календарных лет.
Пример. С 2014 года предприятие утратило статус малого, так как выручка и в 2012,
и в 2013 годах превышала 400 млн рублей. Вместе с тем, выручка за каждый год из трех
последних (2012, 2013, 2014) менее нового лимита 800 млн рублей. Следовательно,
в 2015 году организация вновь признается малой.
В случае, когда значения средней численности работников и (или) выручки за 2014
год не соответствуют установленным лимитам, необходимо обратить внимание
на значения средней численности работников и (или) выручки за 2013 или 2012 год.
И если показатели за эти годы соответствуют значениям, установленным для малых
предприятий (например, выручка за 2012 и 2013 годы составляла менее 800 млн рублей,
а лимит был превышен только в 2014 году), то предприятие признается малым, несмотря
на превышение значений по итогам 2014 года. Организация утратит статус субъекта
малого предпринимательства и перейдет в категорию среднего только в том случае, если
выручка будет превышать 800 млн рублей три календарных года подряд.
Организации
и предприниматели,
предпринимательства (МСП):
относящиеся
к субъектам
малого
могут существенно упросить свой бухгалтерский учет и отчетность (см. «Чем бухучет
и отчетность «упрощенщиков» будут отличаться от учета и отчетности «обычных» организаций»),
для них действует упрощенный порядок кассовой дисциплины. В частности, они
могут отменить лимит остатка наличных денег в кассе (см. «Новые правила кассовой
дисциплины: для ИП и малых предприятий введен упрощенный порядок»),
на период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года вводится запрет
на проведение плановых неналоговых проверок тех организаций и ИП, которые относятся
к субъектам малого предпринимательства (см.«С 2016 года по 2019 год будут запрещены
плановые неналоговые проверки малого бизнеса»).
2.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1.
Транспортный налог может вырасти в 3 раза
В статью 362 НК РФ предложено внести поправки и установить повышающие
коэффициенты для грузовиков и автобусов, которые эксплуатируются больше 10 лет,
чтобы стимулировать владельцев обновлять транспортные средства. Сам коэффициент
от 1,2 до 3,0 будет расти вместе со сроком использования транспорта.
Как отмечено в пояснительной записке к законопроекту № 905095-6, транспортные
средства со сроком эксплуатации более 10 лет не соответствуют техническим и
экологическим требованиям. И из-за этого растет риск ДТП.
На практике компании часто пользуются имуществом сотрудников в интересах
компании, в том числе и автомобили. Поэтому проверьте себя: налоговые последствия
использования автомобиля сотрудника.
2.2.
Как в налоговом учете отразить реализацию прав требования долга
При реализации права требования долга компания имеет право уменьшить доход от
реализации на цену приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и
реализацией.
Покупка права требования долга рассматривается для целей налогового учета как
приобретение имущественного права (ст. 268 и 279 НК РФ).
В дальнейшем при реализации долга, приобретенного ранее, такая продажа
считается реализацией финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). И доход от реализации
определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при
последующей уступке права требования или прекращении соответствующего
обязательства. А налоговая база по налогу на прибыль уменьшается на сумму расходов
на приобретение указанного права требования долга.
См.письмо Минфина от 18.09.15 № 03-03-06/2/53684 См. налоговые последствия ждут
компанию, которые заключили соглашение о переводе долга.
2.3.
Как считать земельный налог, если суд изменил кадастровую стоимость
Кадастровая стоимость земельного участка, определенная по решению суда или
комиссии в течение 2014 года, должна применяться в качестве налоговой базы для
исчисления земельного налога за 2015 год.
При этом если измененная по решению суда или комиссии кадастровая стоимость
земельного участка внесена в государственный кадастр недвижимости по состоянию на 1
января 2014 года, то земельный налог за 2014 год считается уже по новой кадастровой
стоимости.
На практике компаниям удается доказать, что они вправе рассчитать земельный
налог на основании рыночной стоимости земли, а не кадастровой.
см. Минфина от 07.09.15 № 03-05-05-02/51466
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1.
По договору
необязателен
транспортной
экспедиции
акт
об
оказанных
услугах
При оказании услуг транспортной экспедиции для подтверждения расходов,
учитываемых в целях налогообложения налогоплательщику достаточно экспедиторских
документов (поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка), а
также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных
договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Из этого можно сделать вывод, что финансовое ведомство не настаивает на
наличии акта об оказанных услугах транспортной экспедиции.
Письмо Минфина России от 21.09.2015 N 03-03-06/1/53868
3.2.
Какие нарушения бухучета теперь будут считаться грубыми
В новой версии законопроекта № 890123-6 КоАП штраф будет полагаться за «за
грубые нарушения требований к бухучету, в том числе к отчетности». Сейчас абз. 1 ст.
15.11 КоАП звучит так «за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления
бухотчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов».
Получается, отменят штраф за нарушение порядка хранения. Его заменит
«нарушение сроков хранения». Это будет предусмотрено в расшифровке состава
правонарушения.
Вот перечень нарушений, которые будут относиться к грубым:
 занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие
искажения данных бухгалтерского учета;
 искажение любого показателя бухгалтерской
выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
(финансовой)
отчетности,
 регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного
объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
 ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
 составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров
бухучета;
 отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или)
регистров бухучета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского
заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков
хранения таких документов.
4.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
4.1.
Запрет на расходы по командировке
Под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению
работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места
постоянной работы. Если сотрудники не работают в компании, которая оплатила
командировку, затраты на их поездку нельзя признать в налоговом учете,.
См.письмо Минфина от 24.09.15 № 03-03-06/1/54684
4.2.
Новые случаи применения повышающего коэффициента по ОС
Коэффициент 2 к основной норме амортизации при исчислении налога на прибыль и
льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов, имеющих высокую
энергетическую эффективность, по новому перечню применяется с июля 2015 г.
Новое постановление Правительства РФ от 17.06.15 № 600, которым утвержден
перечень объектов с высокой энергетической эффективностью, официально
опубликовано 22.06.2015. И вступило в силу с 30 июня 2015 года. Поэтому коэффициент
2, установленный пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, к объектам, включенным в перечень
Постановления № 600, применяется с июля 2015 года.
По объектам, к которым ранее применялся указанный коэффициент, но данные
объекты не поименованы в Постановлении N 600, применение коэффициента
прекращается с июля 2015 года.
См.письмо Минфина от 17.09.15 № 03-03-06/1/53537
4.3.
Как рассчитать налог на прибыль при уменьшении уставного капитала
Если общество уменьшает свой уставный капитал по требованию закона до
величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, сумма, на которую произошло
уменьшение, не признается внереализационным доходом. И с нее налог на прибыль не
рассчитывается (пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Компания вправе, а в некоторых случаях обязана, уменьшить свой уставный
капитал (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ "Об обществах с
ограниченной ответственностью"). В том случае, если стоимость чистых активов
общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года,
следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым
годом, компания обязана уменьшить уставный капитал (пп. 1 п. 4 ст. 30 Закона № 14-ФЗ).
См.письмо Минфина от 17.09.15 № 03-03-06/1/53369
4.4.
О документальном подтверждении расходов, произведённых при оказании
услуг транспортной экспедиции
В базу по налогу на прибыль можно включить траты на экспедиторские услуги,
подтверждённые поручением экспедитору, либо складской и экспедиторской распиской,
отчёт экспедитора, акт оказанных услуг.
См. письмо Минфина России от 21.09.2015 № 03-03-06/1/53868
4.5.
Что делать с базой по НДС, если аванс получен в валюте
Компании придется пересчитать выручку в рубли дважды: на дату поступления
аванса и на дату отгрузки.
Выручку в иностранной валюте нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату,
соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации.
При получении предоплаты НДС исчисляется на дату получения такой оплаты по
курсу ЦБ. В этом случае у компании на день отгрузки в счет поступившего ранее аванса
тоже возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
См. письмо Минфина от 07.09.15 № 03-07-11/51456
4.6.
Расходы на питание работников, которые находятся в однодневной
командировке, не уменьшают налогооблагаемую прибыль
Направляя работника в командировку, работодатель обязан возместить ему
расходы по проезду, по найму жилья, суточные, иные расходы, произведенные
работником с разрешения работодателя (ст. 168 ТК РФ). При командировках в местность,
откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного
жительства, суточные не выплачиваются (п. 11 Положения об особенностях направления
работников
в служебные
командировки,
утв.
постановлением
Правительства
РФ от 13.10.08 № 749; далее — Положение).
Вместе с тем, согласно пункту 24 Положения, работодатель может компенсировать
иные расходы, связанные с командировками. Порядок и размеры возмещения таких
расходов должны быть прописаны в коллективном договоре или ином локальном
нормативном акте. По возвращении из командировки работник должен представить
документы, подтверждающие его расходы. Если эти условия соблюдены:
ранее Минфин допускал, что организация учтет расходы на возмещение затрат
работника при однодневной командировке в составе прочих расходов, связанных
с производством и реализацией (письма от 26.05.15 № 03-03-06/30062, от 16.07.15 № 03-0307/40892),
теперь, по мнению того же министерства, при расчете налога на прибыль организация
не вправе списать расходы на оплату питания работников, которые направлены
в однодневную командировку. Это правило действует даже при наличии документального
подтверждения затрат (счетов и чеков).
См. письмо Минфина России от 09.10.15 № 03-03-06/57885
4.7.
Если загранкомандировка не состоялась, то стоимость визы не учитывается
в расходах
Затраты по несостоявшейся командировке (в частности, затраты на оформление
визы) нельзя учесть при налогообложении прибыли, поскольку такие расходы
не соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса об обоснованности
и документальном подтверждении затрат.
См. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 14.09.15 № А32521/2015
5.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
5.1.
При регистрации в книге покупок железнодорожных билетов графа 10
«ИНН/КПП продавца» не заполняется
В контрольном купоне электронного проездного документа (билета) ИНН и КПП
перевозчика не предусмотрено. Поэтому ФНС в письме от 18.08.15 № ГД-43/14544 пояснила, что эти данные в графе 10 книги покупок и строке 130 «ИНН/КПП
продавца» раздела 8 декларации по НДС не отражаются.
При этом налоговики предупредили, что инспекция может запросить первичку,
чтобы идентифицировать перевозчика (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
5.2.
Уточнения сроков для вычета НДС по основным средствам, полученным в
качестве вклада в уставный капитал
Как известно, при передаче имущества (нематериальных активов, имущественных
прав) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ
и товариществ, налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые
к вычету по таким объектам (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). В то же время получающая
сторона может принять такую же сумму налога к вычету, если имущество используется
в операциях, облагаемых НДС (п. 11 ст. 171НК РФ). При этом вычет производится после
принятия на учет имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал (п. 8 ст.
172 НК РФ).
В пункте 1.1 статьи 172 НК РФ оговорено, что налоговые вычеты могут быть
заявлены в налоговых периодах (кварталах) в пределах трех лет после принятия на учет
приобретенных товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных на территорию РФ. Однако
это правило распространяется только на вычеты, которые предусмотрены пунктом
2 статьи 171 НК РФ.
Что же касается вычета по объектам ОС, полученных в качестве вклада в уставный
капитал (п. 11 ст. 171 НК РФ), то на данный вид вычета упомянутый трехлетний срок
не распространяется. Такие вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором
выполняются условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ, то есть полученное
имущество поставлено на учет и используется в операциях, облагаемых НДС
См.письмо Минфина от 09.10.15 № 03-07-11/57833
5.3.
Минфин против вычета НДС по счету-фактуре от упрощенца
Покупатель на общей системе не может принять к вычету НДС по счету-фактуре от
продавца на УСН. Причем не важно, заплатил ли продавец НДС в бюджет или нет: НДС,
который указан в счете-фактуре от упрощенца, нельзя принять к вычету.
Счета-фактуры составляют плательщики НДС (п.3 ст. 169 НК РФ) или комиссионеры
(агенты), в том числе на УСН, которые реализуют товары (работы, услуги) от своего
имени (п. 1 ст. 169 НК РФ).
В иных случаях налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, оформлять счета-фактуры не должны. Поэтому нельзя принять к
вычету НДС по счетам-фактурам от продавцов на УСН.
См. письмо Минфина от 05.10.15 № 03-07-11/56700
5.4.
Случаи, когда уточненка по НДС обязательна
Если компания ошибочно проставит в декларации по НДС признак актуальности
ранее направленных сведений, то нужно подать уточненную декларацию за тот же
период с верными данными.
При внесении изменений в книгу покупок или книгу продаж за истекший налоговый
период в декларации по НДС в графе 3 по строке 001 указывается цифра «1» или «0».
Она отражает признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8, приложении № 1
к разделу 8, разделе 9, приложении № 1 к разделу 9 декларации по НДС в отношении
ранее представленных сведений.
Цифра «1» проставляется, если сведения, представленные ранее, актуальны,
достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. Цифра «0»
— если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не
представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее
поданных сведениях или неполнота отражения сведений. Ошибку в этом поле нужно
исправлять уточненной декларацией по НДС за аналогичный период с актуальными
показателями.
См. письмо ФНС от 24.09.15 № СД-4-15/16779@
5.5.
Суд разрешил вычет НДС по освобожденным услугам
Покупатель имеет право на вычет НДС по счету-фактуре от продавца, который
выставлен на услуги, освобожденные от НДС. Условие — продавец заплатил этот НДС в
бюджет. К такому выводу пришел суд в постановление Арбитражного суда Московского
округа от 10.09.15 № Ф05-12282/2015.
В этом деле инспекторы посчитали, что нельзя принять к вычету НДС, если услуги
продавца освобождены от налога согласно п. 2 ст. 149 НК РФ. И тот факт, что сумма НДС
выделена в счете-фактуре, значения не имеет.
Суд решил, что раз НДС по ставке 18% уплачен продавцом полностью и
своевременно, вычет «входного» налога правомерен. Дело в том, что Конституционный
суд РФ (постановление от 03.06.14 № 17-П) называет условием для вычета по счетамфактурам, если оказанные услуги не облагаются налогом, уплату налога поставщиками.
После этих выводов суд назначил новое рассмотрения дела в суде апелляционной
инстанции.
5.6.
Новые разъяснения ФНС о вычетах НДС
«Входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительства
жилых домов, операции по реализации которых освобождаются от НДС, не подлежит
вычету.
В письме от 24.09.15 № ГД-4-3/16738@ налоговики пояснили, что операции по
реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежат
обложению НДС (ст. 149 НК РФ). Поэтому сумма налога, которую предъявил продавец
при покупке товаров, использованных для операций, освобождаемых от НДС,
учитывается в стоимости таких товаров. И принять ее к вычету нельзя.
5.7.
Когда продавец должен начислить НДС, если переход права собственности
на товар происходит позже отгрузки
При продаже оборудования обязанность по исчислению НДС возникает у продавца
на дату отгрузки, независимо от того, в какой момент, согласно условиям договора, право
собственности переходит к покупателю. Если даже, например, право собственности
на оборудование переходит к покупателю в момент поставки готового изделия указанным
покупателем третьему лицу.
Как известно, реализация товара облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146НК РФ).
А реализацией товаров, как установлено пунктом 1 статьи 39 НК РФ, признается
передача права собственности на них. Соответственно, при реализации товара продавец
обязан начислить НДС. Правило момента определения налоговой базы по НДС изложено
в пункте 1 статьи 167 НК РФ. Согласно этому правилу, моментом определения налоговой
базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (ст. 167 НК РФ).
Датой отгрузки (передачи) товаров в целях расчета НДС признается дата первого
по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя
или перевозчика для доставки товара покупателю. А, значит, продавец обязан начислить
НДС на дату отгрузки товаров, независимо от установленного договором момента
перехода права собственности на них.
Этот вывод наиболее актуален в ситуации, когда отгрузка товара (например,
оборудования) произошла в одном налоговом периоде, а право собственности, согласно
договору, переходит к покупателю в другом периоде (например, после оплаты и наладки
оборудования), т.е. и в этом случае НДС необходимо начислить в периоде отгрузки.
См. письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-07-15/57115 Данная позиция отражена
также в письмах ФНС России от 13.12.12 № ЕД-4-3/21217@, Минфин России от 01.03.12
№ 03-07-08/55 и от 13.01.12 № 03-07-11/08.
5.8.
Оказание бесплатных консультационных услуг облагается НДС
В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, в частности, сказано, что реализация услуг
на территории РФ является объектом налогообложения по НДС. В этом же пункте статьи
146 НК РФ оговорено, что в целях применения главы 21 НК РФ оказание услуг
на безвозмездной основе считается реализацией услуг. При этом по общему правилу,
изложенному в пункте 1 статьи 39 НК РФ, реализацией услуг признается возмездное
или безвозмездное (в случаях, оговоренных в Налоговом кодексе) оказание услуг одним
лицом другому лицу.
На этом основании оказание бесплатных консультаций лицам, которые позвонили
на «горячую линию», является объектом налогообложения по НДС. К сожалению,
чиновники не сообщили, как в таком случае считать базу по налогу.
См.письмо Минфина России от 05.10.15 № 03-07-11/56816
5.9.
Минфин разъяснил, как определяется трехлетний срок для вычета НДС по
приобретенным товарам
Как известно, вычетам подлежат суммы НДС, которые были предъявлены
налогоплательщику при приобретении товаров, работ или услуг, предназначенных
для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом право
на вычет «входного» НДС возникает при наличии счета-фактуры и после принятия
товаров на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). Принятие товаров на учет означает отражение их
стоимости на счетах бухгалтерского учета.
Вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах (кварталах) в пределах трех лет
после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров
(работ, услуг) (п. 1.1.ст. 172 НК РФ). Т.о. НДС по приобретенным товарам можно заявить
к вычету не позднее квартала, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый
с момента принятия данных товаров к учету. Данный срок не продлевается на 25 дней,
отведенных
на представление
налоговой
декларации
по НДС
по итогам
соответствующего квартала.
Аналогичное мнение высказал Конституционный суд (см. «Конституционный суд:
трехлетний срок для вычета НДС не продлевается на 25 дней, предусмотренных для подачи
налоговой декларации»).
См. письмо Минфина России от 06.08.15 № 03-07-11/45515
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
6.1.
Компания взяла займ у физика – когда безопасно удержать НДФЛ
При выплате физлицу процентов по договору займа компания становится налоговым
агентом по НДФЛ. И удерживает налог из суммы причитающихся процентов.
Налоговый агент обязана удержать НДФЛ с дохода в виде процентов в день
перечисления указанного дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его
поручению на счета третьих лиц. Другими словами, компания удерживает налог из самой
суммы процентов и в тот день, когда проценты непосредственно перечисляются физику.
См. письмо Минфина от 06.10.15 № 03-04-06/57058
6.2.
Как рассчитать НДФЛ с договора цессии между организацией и физлицом
По договору цессии цедент - "старый кредитор", цессионарий - "новый кредитор",
который одновременно является учредителем организации "старый кредитор". Согласие
должника в договоре переуступки долга не требуется. Задолженность составляет 7 млн.
руб., цессионарий приобрел ее за 6 млн. руб. рублей. Какая сумма будет облагаться
НДФЛ 1000000 рублей как вознаграждение или 6000000 рублей?
Новый кредитор (цессионарий) обязан уплатить НДФЛ со всей суммы, полученной
от должника (письма от 01.08.13 № 03-04-05/30965 и от 22.12.11 № 03-04-05/8-1094). Ведь
Налоговый кодекс не предусматривает уменьшения доходов на сумму расходов на
приобретение долга.
Значит, при погашении должником своего долга новый кредитор уплачивает НДФЛ
с 7 млн. руб., а не с 6 млн. руб., как вы указали в вопросе. Сумма 6 млн. руб. фигурирует
только в договоре цессии. Должник не является стороной этого договора. После
заключения договора цессии сумма его долга не меняется. Она по-прежнему составляет
7 млн. руб. Именно эту сумму должник обязан уплатить новому кредитору.
6.3.
Страховые взносы, уплаченные организацией по договору медицинского
страхования высококвалифицированного иностранного сотрудника, не облагаются
НДФЛ
Одним из обязательных условий пребывания в России высококвалифицированных
иностранных специалистов и членов их семей, является наличие у них действующего
договора (полиса) медицинского страхования. Либо такие лица должны иметь право
на получение первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской
помощи на основании соответствующего договора, заключенного работодателем
или заказчиком работ (услуг) с медицинской организацией (См. пункт 14 статьи
13.2 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных
граждан в Российской Федерации»).
Cтраховые взносы, которые работодатель вносит по договору медицинского
страхования высококвалифицированных иностранных специалистов и членов их семей,
могут быть квалифицированы как взносы, уплачиваемые по договорам обязательного
страхования. Следовательно, данные суммы не нужно учитывать при определении
налоговой базы по НДФЛ.
См. письмо Минфина России ведомства от 11.09.15 № 03-04-06/52460
6.4.
Выплаты при однодневной командировке не облагаются НДФЛ в пределах
нормативов, установленных для суточных
Ввсе виды установленных законодательством РФ компенсаций, связанных
с выполнением
работником
трудовых
обязанностей,
включая
возмещение
командировочных расходов, освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
В пункте 11 Положения об особенностях направления работников в служебные
командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749) сказано:
при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного
сообщения и характера выполняемой работы, имеет возможность ежедневно
возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Тем
не менее, работодатель может выплачивать командированному на один день работнику
денежные средства взамен суточных. Эти денежные средства не будут облагаться
НДФЛ по тем же нормативам, что и обычные суточные.
Отметим, что Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.09.12 № 4357/12 высказал
противоположную позицию. Судьи решили, что суммы, выплаченные взамен суточных,
освобождены от НДФЛ в полном объеме (см. «ВАС: выплаты взамен суточных
по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ»).
Cм. Письмо Минфина России от 02.09.15 № 03-04-06/50607
6.5.
Суд: налоговые агенты не обязаны дважды информировать налоговиков о
невозможности удержания НДФЛ с доходов физлиц
По окончании календарного года налоговый агент представляет в налоговые органы
справку 2-НДФЛ в следующие сроки:
– до 1 февраля — справку с признаком «2». Такая справка составляется по тем
физлицам, с доходов которых НДФЛ удержать невозможно;
– до 1 апреля — справку с признаком «1». В этом случае сообщается сумма всего
дохода, полученного физлицом за прошедший год; налоговой базе, с которой исчислен
НДФЛ.
Если налоговый агент до 1 февраля сдал в налоговую инспекцию справки 2-НДФЛ
с признаком «2» по тем физлицам, с доходов которых НДФЛ удержать невозможно,
то сдавать эти же справки с признаком «1» в срок до 1 апреля уже не нужно. Такой вывод
следует из постановления Арбитражного суда Уральского округа от 08.09.15 № Ф095794/2015.
См.постановление ФАС Уральского округа от 23.05.14 № Ф09-2820/14
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1.
Компенсацию на питание работников не нужно включать в расчетную базу
для начисления страховых взносов
Верховный суд РФ в своем решении от 3 февраля 2015 года № 307-КГ145770 постановил, что компенсация на питание, которую компания предоставляла
работникам, – мера социального характера, и ее не нужно включать в расчетную базу для
начисления страховых взносов. Выплаты не указывались в трудовых договорах, не
являются стимулирующими или компенсирующими, вознаграждением, элементами
оплаты труда. Сумма стоимости питания работника согласовывалась компанией
исключительно с организацией, которая оказывала услуги питания. Работник по талону
получал только возможность воспользоваться услугой на бесплатное питание.
Установленная компенсация по питанию работников не включается в расчетную
базу для начисления страховых взносов.
7.2.
Минтруд разъяснил особенности начисления допвзносов
Во время учебного отпуска работника, занятого на вредном производстве,
допвзносов начисляются.
Когда у работника, трудящегося во «вредных» условиях, учебный отпуск или отпуск
без содержания, то страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются на все
выплаты, причитающиеся работнику в этом месяце. В этой ситуации, для целей
исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам человек считается
полностью занятым на работах с особыми условиями труда.
По-другому бы все было, если бы часть месяца работник числился занятым во
вредных условиях, а часть – в нормальных, и оформлялся бы приказ на его перевод в
нормальные условия труда, то взносы начисляются пропорционально дням, фактически
отработанным во вредных условиях.
См.письмо Минтруда от 16.09.2015 № 17-3/ООГ-1275
7.3.
Как применять основной и пониженный тариф страховых взносов в
отношении выплат одному и тому же работнику
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР в 2015 году
установлена в размере 711 000 рублей. Плательщики, которые применяют основной
тариф взносов, перечисляют платежи в Пенсионный фонд по ставке 22 процента
с выплат в пределах облагаемой базы (711 тыс. руб.), а с суммы превышения —
по ставке 10 процентов (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Что касается организаций
и предпринимателей, которые применяют пониженные тарифы, то они с суммы
превышения лимита взносы в ПФР не платят.
Пример. В организацию принят сотрудник на должность капитана буксира. Выплаты
в его пользу как члену экипажа облагаются взносами по пониженному тарифу (подп. 9 п. 1
и п. 3.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Одновременно данный работник трудится в качестве
капитана-наставника, не являющегося членом экипажа судна. Соответственно,
вознаграждения за исполнение данных обязанностей облагаются по основному тарифу
взносов. Общая сумма дохода сотрудника с начала года превысила предельную
величину базы для начисления взносов в ПФР (711 тыс. рублей). Как рассчитать
пенсионные взносы, если доходы работника облагаются по разным тарифам?
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении
каждого физлица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим
итогом (п. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Поэтому, чтобы определить, достигли ли выплаты
в пользу работника предельной величины базы, надо просуммировать нарастающим
итогом все перечисленные ему выплаты, облагаемые взносами, как по основному
тарифу, так и по пониженному тарифу.
Начиная с того месяца, когда выплаты в пользу работника достигнут предельной
величины базы (711 тыс. руб.), страхователь не должен будет платить взносы в ПФР
с выплат, облагаемых по льготному тарифу (то есть с выплат за работу на должности
капитана буксира). С этого же месяца на выплаты, облагаемые по основному тарифу
(то есть на выплаты за работу в качестве капитана-наставника), пенсионные взносы
нужно будет начислять по ставке 10 процентов. Размер выплат, с которых придется
платить взносы по ставке 10 процентов, определяется пропорционально размеру выплат,
облагаемых по основному тарифу, в общей сумме всех выплат, начисленных в пользу
данного работника после достижения предельной величины базы.
См. письмо Минтруда России от 21.09.15 № 17-3/ООГ-1243
7.4.
Верховный суд: премии к юбилею работника не облагаются страховыми
взносами
Премии к юбилейным датам работников не призваны компенсировать их расходы,
связанные с осуществлением трудовых обязанностей, не зависят от квалификации
сотрудников и условий выполнения работы. Поскольку такие суммы не относятся
к выплатам, произведенным в рамках трудовых отношений, то страховые взносы на них
не начисляются. Правомерность этого подхода подтвердил Верховный суд
в определении от 01.09.15 № 304-КГ15-10018.
7.5.
Премия,
выплаченная
высококвалифицированному
иностранному
специалисту после его увольнения, страховыми взносами на ОМС не
облагается
Как известно, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты
и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках
трудовых отношений (п. 1 ст. 7Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ; далее — Закон
№ 212-ФЗ). В связи с этим премии и другие вознаграждения, начисленные за период
времени, в течение которого уволившийся работник состоял в трудовых отношениях
с работодателем, облагаются страховыми взносами, даже если выплачены после
увольнения работника.
Однако на выплаты высококвалифицированным иностранным специалистам данное
правило
не распространяется.
Следовательно,
если
иностранный
высококвалифицированный
специалист
постоянно
или временно
проживает
на территории РФ, то он не подпадает под обязательное медицинское страхование.
А значит, годовая премия, начисленная иностранному работнику, который на момент ее
начисления и на момент увольнения являлся высококвалифицированным специалистом,
страховыми взносами на ОМС не облагается.
См. письмо Минтруда России от 21.09.15 № 17-3/В-472
7.6.
Стоимость подарков для работников не облагается страховыми взносами
Согласно пункту 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ не являются
объектом обложения страховыми взносами выплаты, произведенные в рамках
гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права
собственности или иных вещных прав на имущество. Именно к таким договорам
относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ). По этой причине подарки не включаются
в базу, облагаемую страховыми взносами.
При этом договор дарения движимого имущества должен быть совершен
в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость
дара превышает 3 000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Соответственно, если стоимость
подарка менее 3 000 рублей такой договор может быть заключен в устной форме.
Вместе с тем, в письмах Минздравсоцразвития России от 05.03.10 № 47319 и ПФР от 29.09.10 № 30-21/10260 сказано, что объект обложения страховыми взносами
не возникает, если договор дарения заключен именно в письменной форме. Если же
выдача подарков предусмотрена в трудовом либо в коллективном договоре (ином
локальном нормативном акте), тогда они являются частью оплаты труда. Значит,
стоимость таких презентов включается в базу для начисления страховых взносов (см.
«Если передача работникам подарков, в том числе денег, оформлена договорами
дарения, страховые взносы платить не надо»).
В судебной практике единого мнения по данному вопросу нет. Одни суды разделяют
позицию Минздравсоцразвития (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.05.14
№ А44-3041/2013; см. «ФАС: на стоимость подарков, выданных работникам к праздникам,
начисляются страховые взносы»). Другие суды признают доначисление взносов
неправомерным (см. например, определение ВАС РФ от 07.11.12 № ВАС-14053/12,
постановление
ФАС
Северо-Западного
округа
от 14.12.12
№ А42-1088/2012).
В упомянутых решениях арбитры указали: поскольку стоимость подарков каждому
из работников не превышает 3 000 рублей, и они вручены работникам в рамках устных
договоров дарения, то оснований для начисления взносов нет.
См. письмо Минтруда России от 22.09.15 № 17-3/В-473
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
8.1.
После перехода на «упрощенку» суммы НДС, ранее принятые к вычету по
лизинговым платежам, не восстанавливаются
Организация-лизингополучатель переходит с общего на упрощенный режим
налогообложения. Нужно ли восстановить суммы налога на добавленную стоимость,
которые были приняты к вычету при перечислении лизинговых платежей? Нет, не нужно,
считают в Минфине России. Разъяснения — в письме от 08.10.15 № 03-07-11/57730.
Чиновники напоминают положение подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ. В нем
сказано, что при переходе на «упрощенку» НДС, ранее принятый к вычету по товарам
(работам, услугам), необходимо восстановить в случае дальнейшего их использования
для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг) после начала
применения УСН. При этом восстановление налога производится в налоговом периоде,
предшествующем переходу на «упрощенку».
На этом основании в Минфине полагают, что принятые к вычету суммы НДС
по товарам, работам или услугам, в том числе по финансовым услугам (лизингу),
использованным до перехода на УСН для осуществления операций, облагаемых НДС,
восстанавливать не нужно.
8.2.
Лизингополучатель на УСН может списать на расходы лизинговые платежи и
выкупную цену предмета лизинга
Организация-лизингополучатель,
которая
применяет упрощенную
систему
налогообложения с объектом «доходы минус расходы», может учесть в составе расходов
лизинговые платежи, уплаченные лизингодателю, и выкупную стоимость предмета
лизинга, приобретенного в собственность по окончании срока действия договора лизинга.
При этом стоимость предмета лизинга учитывается в порядке, установленном для учета
расходов на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
См. письмо Минфина России от 02.10.15 № 03-11-06/2/56616.
8.3.
«Дорожный сбор» с владельцев грузовиков уменьшает налог на прибыль, но
не учитывается в расходах при УСН
Организация на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вносит
плату в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам транспортными средствами
массой более 12 тонн. В
«Дорожный сбор» при расчете единого налога «упрощенщик» учесть не вправе
См. письмо Минфина России от 06.10.15 № 03-11-11/57133
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ
9.1.
ФНС решила изменить форму уведомления о контролируемых сделках с 20
мая 2016 года
ФНС подготовила ряд поправок в форму уведомления о контролируемых сделках.
Как пояснили в ведомстве, обновления связаны с:
переходом на использование новых классификаторов ОКПД2 и ОКВЭД2;
добавлением в справочник субъектов РФ кодов Республики Крым и Севастополя;
добавлением новых оснований отнесения сделок к контролируемым и т.п.
В новой форме будет уточнен состав реквизитов, чтобы расширить возможности
группировки предметов сделок, в частности, посредством введения классификатора
валют. А также для внедрения риск-ориентированного подхода при налоговом контроле.
Сейчас компании сдают уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от
27.07.12 № ММВ-7-13/524@. В 2015 году налоговики тщательнее ищут контролируемые
сделки, которые на первый взгляд таковыми не являются.
Запланировано, что новая форма уведомления начнет применяться с 1 января 2016
года.
9.2.
Чиновники опять дорабатывают нормы о консолидированной группе
налогоплательщиков
Вступление в силу договоров о создании КГН, зарегистрированных в 2014-2017
годах ФНС, предложили отсрочить до 1 января 2019 года.
Консолидированной группой
налогоплательщиков является добровольное
объединение организаций, которое создано в целях совместного исчисления и
уплаты налога на прибыль (ст. 25.1 НК РФ). Участники КГН рассчитывают налог из
совокупного результата хозяйственной деятельности на основании договора о создании
группы.
Среди новых предложений также звучит увеличение минимального периода, на
который можно создать КГН в едином составе, в 2.5 раза. Т.е. участник сможет выйти из
КГН не через два, а через пять налоговых периодов. А выбывший участник не сможет
вновь присоединиться к той же группу до истечения еще пяти налоговых периодов. Это
правило будет распространяться и на правопреемников.
Поправки предлагают отнести к налоговой тайне все сведения о доходах
консолидированных групп и суммах налогов, исчисленных их участниками. Отметим, что
новые правила будут действовать в отношении КГН, созданных после вступления
поправок в силу.
9. ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ
9.1.
Видеоматериалы
НДС-2015: что делать, если налоговая нашла ошибки и выставила
требования
 как и почему изменилась форма декларации по НДС;
 как изменилась камеральная проверка декларации по НДС;
 как реагировать
проверки декларации;
на требования,
которые налоговики
присылают
по итогам
 как избежать ошибок при подготовке декларации;
 как лучше организовать сверку данных из счетов-фактур с контрагентами.
http://www.buhonline.ru/pub/news/2015/10/10383
Незапланированные отпускные, иностранные работники в РФ,
отмена транспортного налога
 Чем грозит работодателю незапланированный отпуск работника?
 Какая доля иностранных работников будет допустима в различных отраслях в 2016
году?
 Чем законодатели предлагают заменить транспортный налог?
https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=292188
Незапланированные отпускные, иностранные работники в РФ,
отмена транспортного налога
 Чем грозит работодателю незапланированный отпуск работника?
 Какая доля иностранных работников будет допустима в различных отраслях в 2016
году?
 Чем законодатели предлагают заменить транспортный налог?
https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=292188