ОТЧЕТ аудита соответствия управления публичными фондами Государственной фельдъегерской службой

Утвержден
Постановлением Счетной палаты
№ 58 от 22.12.2014 г.
ОТЧЕТ
аудита соответствия управления публичными фондами
Государственной фельдъегерской службой
I. ВВЕДЕНИЕ
Аудит соответствия управления публичными фондами Государственной
фельдъегерской службой был осуществлен на основании ст.28 и ст.30 (4)
Закона о Счетной палате №261-XVI от 5.12.20081 и в соответствии с
Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год2.
Цель аудиторской миссии состояла в предоставлении разумного
подтверждения
соответствия
управления
публичными
фондами
Государственной фельдъегерской службой (далее - ГФС) на протяжении 2014
бюджетного года с формулированием аудиторских выводов.
Государственная фельдъегерская служба как независимый орган
центрального публичного управления и в качестве главного исполнителя
бюджета в соответствии с законодательной базой несет ответственность за
внедрение эффективной системы финансового менеджмента и контроля с
обязательством надлежащего управления публичными фондами, а также
предотвращения ошибок и мошенничества.
Ответственность аудиторской группы состояла в проверке
соответствия управления публичными фондами, оценке некоторых элементов
системы внутреннего контроля субъекта, а также в получении достаточных и
убедительных аудиторских доказательств, для подтверждения констатаций и
выводов аудита. Вместе с тем аудиторы не несут ответственности за
предотвращение фактов мошенничества и ошибок.
Методология аудита. Аудит соответствия управления публичными
фондами был проведен в соответствии со Стандартами аудита3 с применением
подхода, основанного на тестировании некоторых элементов системы
внутреннего контроля и процедурах по существу. Для подтверждения
Закон о Счетной палате №261-XVI от 5.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).
Постановление Счетной палаты №61 от 11.12.2013 “Об утверждении Программы аудиторской
деятельности Счетной палаты на 2014 год” (с последующими изменениями).
3
Постановление Счетной палаты №58 от 28.12.2009 „Об утверждении Общих стандартов аудита и
Стандартов аудита соответствия” (утратившее силу 11.12.2013); Постановление Счетной палаты №60 от
11.12.2013 „О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI
100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты ”.
1
2
1
констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские
доказательства были получены путем проведения процедур аудита на базе
выборок, определенных на этапе планирования. Размер выборки от общего
объема был указан отдельно по каждому выявленному случаю.
Исходя
из
подхода
к
аудиту,
с
учетом
уровня
существенности/материальности и выявленных рисков, были проаудированы
расходы, относящиеся к разделам, связанным с: оплатой труда; оплатой
товаров и услуг; командировками в служебных целях. Также была проведена
оценка соответствия процессов, связанных с государственными закупками и
администрированием доходов от специальных средств, и т.д.
Учитывая тот факт, что отчет по аудиту представлен до завершения 2014
отчетного года, аудит рассмотрел соответствие экономических и банковских
операций по выборкам, в том числе по состоянию на 1.11.2014.
II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
Государственная фельдъегерская служба является составной частью сил
и средств обеспечения безопасности государства и действует в интересах
законодательной, исполнительной и судебной властей, а также в целях защиты
интересов Республики Молдова. Вместе с тем ГФС является государственным
органом, специализирующимся в оперативной бесплатной доставке на основе
договора
парламентской,
президентской,
правительственной,
дипломатической
корреспонденции,
отправлений,
содержащих
государственные и коммерческие секреты органов публичного управления,
корреспонденции глав государств и глав правительств государств –
участников Соглашения о Межправительственной фельдъегерской связи
Содружества Независимых Государств, а также в доставке на основе договора
и по утвержденным Правительством тарифам корреспонденции органов
публичного управления и корреспонденции хозяйствующих субъектов (в том
числе секретной), деятельность которого регламентируется Законом №402-XV
от 2.12.20044, другими законодательными и нормативными актами.
Институциональная структура ГФС, с точки зрения законных
полномочий, представлена на рисунке №1.
Закон о Государственной фельдъегерской службе №402-XV от 2.12.2004 (далее - Закон №402-XV от
2.12.2004).
4
2
Рисунок №1
Начальник Государственная
фельдъегерская службы
Оперативное
Управление учета и организации
управление
Дежурная часть
Экспедиция
Организационный
отдел
Служба
материальнотехнического
обеспечения
Отделение местных
фельдъегерей
Отделение
межправительственных
фельдъегерей
Источник. Закон о Государственной фельдъегерской службе №402-XV от 2.12.2004.
В качестве главного исполнителя бюджета5 ГФС несет ответственность
за планирование бюджета в соответствии с Методологическими нормами,
разработанными Министерством финансов. Что касается организации
бухгалтерского учета, ГФС должна руководствоваться положениями Закона о
бухгалтерском учете6, инструкциями и положениями, утвержденными
министром финансов7, применяемыми государственными учреждениями.
III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
3.1. Институциональная база Государственной фельдъегерской
службы
Правовой основой деятельности Государственной фельдъегерской
службы является Закон №402-XV от 2.12.2004, другие нормативные акты8, а
также международные договоры, одной из сторон которых является
Республика Молдова.
Анализ законодательной и институциональной основы, связанной с
правовым статусом субъекта, показывает, что ГФС „является составной
Приказ министра финансов №2 от 3.01.2007 „Об утверждении Положения о статусе, правах и обязанностях
исполнителей бюджета”.
6
Закон о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.2007 (далее – Закон о бухгалтерском учете).
7
Приказ министра финансов №93 от 19.07.2010 „Об утверждении Инструкции о бухгалтерском учете в
публичных учреждениях, состоящих на бюджете” (далее – Приказ министра финансов №93 от 19.07.2010).
8
Постановление Правительства №635 от 29.06.2005 „О Государственной фельдъегерской службе” (далее –
Постановление Правительства №635 от 29.06.2005).
5
3
частью сил и средств обеспечения безопасности государства и действует в
интересах законодательной, исполнительной и судебной властей, а также в
целях защиты интересов Республики Молдова”9. Вместе с тем согласно ст.10
(3) Закона №402-XV от 2.12.2004 „рядовой и начальствующий состав службы
комплектуется аттестованным персоналом, откомандированным из кадров
Министерства внутренних дел и выполняющим свои служебные обязанности
в соответствии с Законом о полиции №416-ХII от 18 декабря 1990 года”.
В контексте концепции реформирования Министерства внутренних дел
(далее - МВД) был принят Закон о деятельности полиции и статусе
полицейского10. Таким образом, в результате принятия вышеуказанного
Закона был аннулирован Закон о полиции №416-XII от 18.12.1990, вследствие
чего стало невозможным применение положений ст.10 (3) Закона №402-XV от
2.12.2004, которые остались вне новой законодательной базы. В связи с этим
Правительство Распоряжением от 23.05.201311 обязало компетентные органы
привести действующее законодательство в соответствие с новой
законодательной базой. В результате распоряжения Правительства МВД
запросило от ГФС представить предложения по внесению изменений и
дополнений
в
нормативно-законодательные
акты,
регулирующие
деятельность службы. Так, ГФС направила 29.03.2013 в адрес МВД
предложения12 об изменении Закона №402-XV от 2.12.2004.
Аудит
отмечает,
что
для
обеспечения
согласованности
институциональной базы ГФС с новыми положениями Закона, на протяжении
2014 года состоялись многократные заседания рабочей группы,
сформированной для этих целей из числа представителей Госканцелярии,
ГФС, МВД и Министерства финансов, однако за аудируемый период этот
вопрос не был решен. Таким образом, аудит отмечает несоответствие
правовых норм13 относительно институциональной базы ГФС, которое
обуславливает неопределенность относительно:
1) соответствия расходов на оплату труда с точки зрения присуждения
специального звания, начисления и выплаты вознаграждений, а также
отпускных пособий. Исходя из вышеизложенного, аудит применил процедуры
по существу в соответствии с нормами/критериями, установленными
Постановлением Правительства №650 от 12.06.2006 „Об оплате труда
военнослужащих, рядового и начальствующего состава органов национальной
обороны, государственной безопасности, общественного порядка и
правоохранительных органов”;
2) соответствия процесса откомандирования аттестованного персонала из
кадров МВД. Так, согласно положениям ст.10 (3) Закона №402-XV от
2.11.2004, „рядовой и начальствующий состав Службы комплектуется
аттестованным персоналом, откомандированным из кадров Министерства
Ст.1 (1) Закона №402-XV от 2.12.2004.
Закон №320 от 27.12.2012 ,,О деятельности полиции и статусе полицейского”.
11
Распоряжение Правительства №1212-74 от 25.03.2013.
12
Письмо ГФС №53 от 29.03.2013.
13
Постановление Правительства №283 от 24.04.2013 „Об утверждении Положения об организации и
функционировании генерального инспектората полиции Министерства внутренних дел”; Постановление
Правительства №635 от 29.06.2005.
9
10
4
внутренних дел и выполняющим свои служебные обязанности в
соответствии с Законом о полиции № 416-ХII от 18 декабря 1990 года”. В
соответствии с положениями ст.71 (1) и (2) Трудового кодекса14,
откомандирование работника на другое место работы может быть произведено
на срок не более одного года, а в некоторых случаях при необходимости срок
откомандирования может быть продлен не более чем еще на один год.
Аудиторская проверка соответствия соблюдения законодательной базы,
регулирующей порядок откомандирования, выявила, что 20 человек из 22
откомандированных работают в рамках ГФС более 2 лет, в этих условиях не
соблюдаются положения Трудового кодекса.
В заключение нерешение и неуяснение статуса как ГФС в качестве
подразделения/публичного
органа,
так
и
аттестованных
лиц,
откомандированных из кадров МВД, создает неопределенность относительно
взаимоотношений между работником и работодателем.
Отмечается, что ГФС не приняла необходимые меры для внедрения
Закона №229 от 23.09.201015 и не располагает формализованными
процедурами по внутреннему контролю и рискам деятельности для всех
областей. Также не была представлена Декларация о надлежащем управлении,
которая является обязательной в процессе внедрения финансового
менеджмента и контроля.
3.2. Соответствие исполнения бюджетных расходов
Для достижения целей и осуществления мероприятий, установленных в
соответствии с Законом о государственном бюджете на 2014 год16, ГФС
первоначально были утверждены лимиты ассигнований в размере 3302,6 тыс.
леев, в том числе по основному компоненту – 2582,6 тыс. леев (78,2%), и по
компоненту специальных средств - 720,0 тыс. леев (21,8%). Обзор выполнения
в целом расходов ГФС, согласно данным, представленным за 2014 отчетный
год (9 месяцев), представлен в таблице №1.
Таблица №1
(тыс. леев)
2014 год (9 месяцев)
№
Утверждено
фактически/
задолженность
Показатели
исполнено фактические
п/п
на год
уточнено
уточнено
по кассе
расходы
дебиторская
кредиторская
(+/-)
Основной
2582,6
2189,1
2047,1
2008,5
-180,6
64,7
189,7
1.
компонент
Специальные
720,0
760,5
507,5
522,4
-238,1
1,1
2,2
2.
средства
Всего:
3302,6
2949,6
2554,6
2530,9
-418,7
65,8
191,9
Источник. Данные из Отчетов об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов по состоянию на
1.10.2014; Отчет о поступлении и использовании специальных средств по состоянию на 1.10.2014.
Так, по состоянию на 1.10.2014 общие кассовые расходы были исполнены
на уровне 86,6%, или на 395,0 тыс. леев меньше по сравнению с показателями,
уточненными на соответствующий период. Вместе с тем фактические расходы
Трудовой кодекс Республики Молдова №154-XV от 28.03.2003.
Закон о государственном внутреннем финансовом контроле №229 от 23.09.2010.
16
Закон о государственном бюджете на 2014 год №339 от 23.12.2013.
14
15
5
достигли уровня 85,8%, или на 418,7 тыс. леев меньше по сравнению с
уточненными показателями.
За аудируемый период ГФС зарегистрировала по всем компонентам
дебиторскую задолженность в сумме 65,8 тыс. леев и кредиторскую – в
размере 191,9 тыс. леев. Вместе с тем аудит отмечает непринятие мер по
взысканию задолженности в течение 2005-2011 годов, что привело к
образованию дебиторской и кредиторской задолженностей в незначительных
размерах с истекшим сроком оплаты, обусловленное также и непроведением
их инвентаризации за предыдущие годы.
Анализ отчетов о поступлении и использовании специальных средств
показывает, что ГФС по состоянию на 11.01.2014 располагала специальными
средствами, зарегистрированными на казначейском счете, на общую сумму
363,8 тыс. леев, или на 92,6 тыс. леев больше по сравнению с началом
отчетного года. Аудит отмечает, что эти средства происходят от оказания
платных услуг по доставке корреспонденции государственным органам и
экономическим операторам на основе контрактов об оказании услуг и в
соответствии с тарифами, утвержденными Правительством.
Согласно п.194 Приказа министра финансов №93 от 19.07.2010 учет
фактических расходов ведется в книге учета ассигнований и фактических
расходов17. Проверка, проведенная аудитом, показывает, что бухгалтерия ГФС
не соблюдает положения нормативной базы и не ведет учет расходов,
финансируемых за счет государственного бюджета, в книге учета
ассигнований и фактических расходов.

Соответствие расходов на оплату труда
Аудиторская проверка соответствия расходов на оплату труда,
проведенная по выборке значительных расходов, в аспекте категорий
оплаты, выявила следующее.
На оплату труда работников ГФС в 2014 году были утверждены
ассигнования в сумме 1954,1 тыс. леев, из которых лишь за счет основных
расходов до 1.11.2014 было исполнено 1575,2 тыс. леев. По состоянию на
1.11.2014 по данному разделу были зарегистрированы платежные
обязательства в сумме 129,2 тыс. леев, которые представляют начисленную и
неуплаченную заработную плату за октябрь, срок выплаты которой был в
ноябре отчетного года.
Проведенный аудитом анализ данных отчетов относительно персонала,
работающего в ГФС, показал, что уровень заполнения штатного персонала по
состоянию на 1.11.2014 составил 86,6%, или 26 из 30 утвержденных единиц,
таким образом, были выявлены 4 вакантные должности.
Аудит отмечает, что несогласованность между положениями
законодательных актов и институциональной базы ГФС генерирует также
определенные неясности в применении норм по оплате труда. В этом
контексте расходы на оплату труда были проаудированы сквозь призму
П.194 Приказа министра финансов №93 от 19.07.2010 (Книга учета ассигнований и реальных расходов
(Форма №309-b).
17
6
положений Постановления Правительства №650 от 12.06.2006 „Об оплате
труда военнослужащих, рядового и начальствующего состава органов
национальной обороны, государственной безопасности, общественного
порядка и правоохранительных органов”.
Применение процедур по существу в отношении расходов на оплату
труда по выборке в 32,1% от общего объема не выявило отклонений, которые
могли бы повлиять отрицательно на соответствие расходов по данному
разделу.
 Соответствие расходов на командировки в служебных целях
На 2014 год ГФС были утверждены ассигнования, связанные с расходами
по разделу командировки в служебных целях, в сумме 393,1 тыс. леев, которые
по состоянию на 1.11.2014 были исполнены в сумме 232,3 тыс. леев.
Аудиторская проверка соответствия соблюдения регулирующей базы,
связанной с командировками в служебных целях показывает, что бухгалтерия
ГФС не обеспечила: (i) полную проверку правильности составления
авансовых отчетов, которые не подписаны получателями авансов; (ii)
утверждение этих отчетов руководителем учреждения; (iii) составление и
представление авансовых отчетов получателями авансов об использовании
сумм авансов; (iv) правильное начисление выплаченных суточных расходов,
был установлен один случай выплаты незначительно уменьшенной суммы.
Выявленные несоответствия были допущены из-за того, что
операционный менеджер (главный бухгалтер) не обеспечил процедуру
утверждения и сверки авансовых отчетов по командировкам в служебных
целях в соответствии с законодательной18 и нормативной19 базой. Так, отчеты
по командировкам в служебных целях были составлены бухгалтером,
ответственным за их учет, а не получателями авансов.
Примечание. В ходе аудиторской миссии бухгалтерия ГФС
скорректировала расчет суточных расходов.
 Соответствие расходов на топливо
Расходы на закупку топлива в 2014 году были произведены за счет
специальных средств и составили 393,8 тыс. леев, с приобретением 22 тонн
топлива. Проверки аудита относительно соответствия использования топлива
выявили, что по состоянию на 11.01.2014 фактические расходы составили
351,6 тыс. леев.
Аудиторская оценка соответствия соблюдения нормативной базы20,
регулирующей данную область, установила следующее: (i) руководство21 ГФС
утвердило нормы потребления топлива в зимний и летний периоды для
автотранспортных средств, находящихся в ее управлении, соответствующие
Ст.11 (1) и (2) Закона №229 от 23.09.2010.
Постановление Правительства №10 от 05.01.2012 „Об утверждении Положения об откомандировании
работников субъектов Республики Молдова”.
20
П.134 Приказа министра финансов №93 от 19.07.2010.
21
Приказ начальника ГФС №23/1 от 1.04.2011.
18
19
7
нормативной базе; (ii) аудиторская группа совместно с ответственным лицом
провела инвентаризацию запасов талонов на топливо и сопоставила их с
данными из бухгалтерского учета, расхождения не выявлены; (iii)
ответственные лица заполняли путевые листы для автотранспортных средств,
находящихся в управлении ГФС, в соответствии с нормативными актами22; (iv)
субъект соблюдал нормы потребления топлива.
3.3. Соответствие управления имуществом
ГФС располагает основными средствами стоимостью 1487,4 тыс. леев, из
которых по основному компоненту зарегистрировано 673,2 тыс. леев, и по
другим компонентам – 814,2 тыс. леев. Одновременно поступление основных
средств в аудируемом периоде составило 80,7 тыс. леев в результате
приобретения одного автотранспортного средства. Наибольший удельный вес
в общем объеме основных средств, зарегистрированных в аудируемом
периоде, приходится на машины и оборудование – 46,8%, или 696,0 тыс. леев,
за ними следуют здания – 45,3%, или 673,2 тыс. леев.
Аудит подверг тестированию по существу все основные средства,
зарегистрированные на субсчете „Здания” и на субсчете „Участки”. В
результате применения процедур по оценке соответствия регистрации
основных средств, а также прямых наблюдений в отношении зданий,
земельных участков и других основных средств по выборке из 65,0% от
общего объема управляемых основных средств были выявлены следующие
нарушения.
Аудиторские доказательства свидетельствуют, что до настоящего
времени ГФС, вопреки положениям ст.17 (4) Закона о бухгалтерском учете, не
отразила и не оценила в бухгалтерском учете прилегающий участок зданий
площадью около 0,17 га.
Более того, в ходе аудиторской проверки с использованием сведений из
Центрального банка кадастровых данных было установлено, что за ГФС не
зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество. Так, ГФС,
вопреки положениям ст.26 (1) Закона о кадастре недвижимого имущества
№1543 от 25.02.1998, не зарегистрировала и не обратилась с запросом о
регистрации имущественных прав на здание площадью 196,5 м² и
прилегающий земельный участок площадью 0,17 га по ул. А. Щусева, 85, что
способствует возникновению повышенного риска для целостности
государственной собственности.
Также на субсчете „Здания” не было обеспечено правильное отражение
одного объекта стоимостью 97,6 тыс. леев, что создает неопределенность в
омологировании основных средств согласно категориям назначения. В
результате этих нарушений отмечается, что в том же размере была увеличена
стоимость основных средств, отраженных на субсчете „Здания” и,
соответственно, уменьшена их стоимость на субсчете „Машины и
оборудование”.
Утвержден Приказом начальника Департамента статистического анализа и социологии Республики
Молдова №108 от 17.12.1998.
22
8
Вместе с тем, вопреки положениям п.39 (9) Приказа министра финансов
№93 от 19.07.2010, субъект отнес 32 единицы оружия на сумму 139,6 тыс.
леев на счет 071 „Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”, в то
время как они должны были быть отражены на счете 013 „Машины и
оборудование”.
В том же контексте аудит отмечает, что субъект не обеспечил
аналитический учет всех основных средств путем заполнения инвентарных
карточек для каждого объекта инвентаризации. Так, сверка данных из
Регистра основных средств с количеством инвентарных карточек основных
средств, выявила наличие разницы на 21 карточку на сумму 73,9 тыс. леев.
Аудит отмечает, что установленные несоответствия повлияли
отрицательно на правильность и достоверность данных из Отчета о
движении основных средств (Форма №5), представленного Министерству
финансов на 1.01.2014.
Примечание. В ходе аудита ГФС обратилась в ГП „Cadastru” с запросом
о регистрации недвижимого имущества и прилегающего к нему земельного
участка и скорректировала учет основных средств, находящихся в ее
управлении.
Для оценки правильности отражения остатков на начало 2014 года
аудиторская группа рассмотрела соответствие осуществления процедуры
инвентаризации23 за 2013 год, в результате были выявлены некоторые
нарушения, связанные с процессом инициирования, проведения и оценки
результатов инвентаризации. Так,
- несмотря на то, что для инициирования процесса инвентаризации
был издан Приказ начальника ГФС24 о проведении инвентаризации, было
установлено, что члены инвентаризационной комиссии не потребовали от
материально ответственных лиц составления деклараций о личной
ответственности;
- вопреки приказу руководителя ГФС в процессе проведения
инвентаризации не были: подвержены инвентаризации все объекты
имущества, принадлежащие субъекту; составлены все инвентаризационные
описи типовых форм (бланков) финансовых документов и первичных
документов строгой отчетности; составлены и подписаны на каждой странице
членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом
инвентаризационные описи; подвержены инвентаризации все виды
дебиторской и кредиторской задолженностей, с их подтверждением выпиской
с банковских счетов;
- в процессе оценки результатов инвентаризации не была составлена
отдельная инвентаризационная опись материальных активов, которые не
используются по различным причинам; частично была проведена сверка
П.7 Приказа министра финансов №60 от 29.05.2012 „Об утверждении Положения о порядке проведения
инвентаризации: „инвентаризация - процесс контроля и проверки документальной подлинности наличия
элементов актива и обязательств в количественно-стоимостном или только стоимостном выражении, при
необходимости, принадлежащих и/или находящихся временно на ответственном хранении субъекта, на дату
ее проведения”.
24
Приказ начальника ГФС №93 от 30.10.2013 „О проведении годовой инвентаризации за 2013 год”.
23
9
данных из инвентаризационных описей с данными бухгалтерского учета; не
было представлено аудиту решение руководителя по результатам
инвентаризации.
Кроме того, отмечается, что Пояснительная записка к финансовой
отчетности, представленной Министерству финансов, не включает в себя
информацию о результатах инвентаризации.
3.4. Соответствие государственных закупок
Оценка соответствия государственных закупок выявила наличие
некоторых недостатков в организации закупок и обеспечении мониторинга
исполнения договорных условий, выраженных в:
 неустановлении Приказом начальника ГФС25 обязанностей для каждого
члена рабочей группы;
 проведении государственных закупок в отсутствие годового и
ежеквартального плана государственных закупок;
 необеспечении согласно нормативной базе26 надлежащего составления
и хранения дел о государственных закупках, они не подшиты, не
проштампованы и не пронумерованы для обеспечения их целостности и
исключения возможности изъятия или замены содержащихся в них записей;
 недостатках в процедуре регистрации, открытии оферт при
неподписании декларации о беспристрастности, нерегистрации оферт
участников, несоставлении протоколов открытия оферт и неподписании оферт
экономическими агентами, участвующими в торгах;
 несоставлении рабочей группой протокола открытия оферт;
 непредоставлении контрактантом гарантии в размере 19,7 тыс. леев для
обеспечения надлежащего исполнения контрактов на этапе их подписания (в
случае открытых торгов по закупке топлива);
 несравнении цен по налоговым накладным с ценами по договору о
закупках товаров и услуг;
 непредставлении Агентству государственных закупок полугодового
отчета о заключенных контрактах небольшой стоимости на общую сумму 85,1
тыс. леев.
Примечание. В ходе аудита ГФС указала в приложении к Приказу
начальника ГФС обязанности рабочей группы.
3.5. Соответствие администрирования специальных средств
Приказ начальника ГФС №75/1 от 9.09.2011 „О создании рабочей группы по закупкам”.
Постановление Правительства №9 от 17.01.2008 „Об утверждении Положения о составлении и хранении
дела о государственной закупке”.
25
26
10
Согласно нормативной базе27 ГФС кроме средств от основного
компонента располагает и специальными средствами, которые происходят от
оказания услуг по приему, отправке и доставке корреспонденции.
Объем доходов специальных средств от оказания услуг был исполнен на
уровне 123,8%, или на 133,6 тыс. леев больше по сравнению с
запланированными показателями. Вместе с тем объем произведенных
расходов за счет специальных средств был исполнен на уровне 66,7%, или на
253,0 тыс. леев меньше по сравнению с утвержденными показателями.
Аудиторская проверка соответствия ведения бухгалтерского учета
расходов, исполненных за счет специальных средств, показывает, что вопреки
предписаниям п.200 Приказа министра финансов №93 от 19.07.2010,
ответственные лица в рамках учреждения не ведут аналитического учета
расходов по видам специальных средств и по статьям расходов в соответствии
с книгой учета специальных средств.
В 2014 году ГФС заключила 18 контрактов с органами государственной
власти по предоставлению курьерских услуг на общую сумму 831,0 тыс. леев.
Аудиторский анализ выборки из 75,0% от общей суммы контрактов
установил, что тарифы на услуги по приему, отправке и доставке
корреспонденции ГФС были применены в соответствии с нормативной
базой28. Вместе с тем отмечается, что в целях обеспечения того, что ГФС
обеспечила полное и надлежащее поступление доходов от специальных
средств, аудит сопоставил данные из контрактов и первичных документов с
данными из выписок книги поступлений специальных средств, временно
поступивших в распоряжение публичных учреждений; расхождения по
проверенной выборке по состоянию на 1.11.2014 не были установлены.
IV. ВЫВОДЫ АУДИТА
Аудиторские доказательства свидетельствуют о том, что, хотя
Государственная фельдъегерская служба в качестве главного
исполнителя бюджета, в аудируемом периоде и по важным аспектам
обеспечила соответствие управления публичными фондами и приняла меры
по укреплению финансового менеджмента и внутреннего контроля, аудитом
были идентифицированы резервы в рамках проверенных процессов,
урегулирование которых позволит обеспечить более эффективное управление
публичными фондами. Так, наиболее важные несоответствия обусловлены
несогласованностью между законодательными актами, регламентирующими
правовую базу ГФС, создавая вакуум норм и неоднозначные толкования
относительно институциональной системы субъекта, с непоследовательным
применением законодательных положений. Также аудит отмечает, что: (i)
ГФС не представила Декларацию о надлежащем управлении в рамках
внедрения финансового менеджмента и контроля; (ii) откомандирование
персонала для прохождения службы в рамках ГФС осуществлялось с
Приказ министра финансов №94 от 31.12.2004 „Об утверждении Положения об администрировании специальных средств публичных
учреждений, финансируемых из бюджета”.
28
Постановление Правительства №635 от 29.06.2005.
27
11
отклонениями от положений Трудового кодекса; (iii) не были легализованы
имущественные права на здания и земельный участок по ул. А. Щусева, 85;
(iv) неправильно проводилось омологирование основных средств; (v)
процедуры государственных закупок не были документированы в
соответствии с нормативной базой.
V. РЕКОМЕНДАЦИИ РУКОВОДСТВУ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
ФЕЛЬДГЕРСКОЙ СЛУЖБЫ
1. Усилить действия по утверждению регламентированных положений и
корреляции законодательных актов в отношении институциональной базы.
2. Внедрить нормы, предусмотренные Законом №229 от 23.09.2010 „О
государственном внутреннем финансовом контроле”, путем определения и
описания процессов, связанных с элементами системы внутреннего контроля.
3. Разработать регистр рисков, в целях укрепления эффективного
финансового менеджмента.
4. Разработать книгу учета реальных расходов, финансируемых за счет
государственного бюджета и за счет специальных средств, в соответствии с
Приказом министра финансов №93 от 19.07.2010.
5. Обеспечить соответствие управления государственной собственностью
с надлежащей регистрацией в бухгалтерском учете (в количественностоимостном выражении) объектов недвижимости, а также с обязательным
оформлением прав собственности на них.
РУКОВОДИТЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ,
ГЛАВНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР
Виорел ПАНТЕЛЕЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР
Инна ХАДЖИУ
ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА РУКОВОДСТВО И
МОНИТОРИНГ
ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ МИССИИ:
НАЧАЛЬНИК УПРАВЛЕНИЯ В РАМКАХ
ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ I
(АУДИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО
БЮДЖЕТА И ИМУЩЕСТВА)/
ПУБЛИЧНЫЙ АУДИТОР
Татьяна КАРАЖЕЛЯСКОВ
ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА МОНИТОРИНГ
ПРОВЕДЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА АУДИТА:
НАЧАЛЬНИК ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ I
(АУДИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО
БЮДЖЕТА И ИМУЩЕСТВА)/ПУБЛИЧНЫЙ АУДИТОР Наталья ТРОФИМ
12