Пока мыОбзор изменений в законодательстве РФ за май 2014 г.

Пока мыОбзор изменений
в законодательстве РФ за май 2014 г.
Оглавление
1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ......................................................................................................... 2
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ................................................................................................ 7
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ......................................................................................... 8
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ................................................................ 9
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ .......................................................... 11
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ......................................................... 12
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ......................................................................................... 14
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ............................................... 16
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ .............................................................................. 17
ЗАДАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ: KISI@AGRICO.RU
1.
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
И
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
1.1.
Продавцы должны предоставить покупателям на выбор варианты оплаты
пластиковыми картами или наличными
У продавцов (исполнителей) с 5 мая появилась новая обязанность: они должны
предоставить покупателям на выбор варианты оплаты – наличными деньгами или
пластиковой картой (дословно: «путем использования национальных платежных
инструментов»). Такое требование содержит пункт 1 новой статьи 16.1. «Формы
и порядок оплаты при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг)»
Федерального закона от 07.02.92 № 2300−1 «О защите прав потребителей» (введенной
Федеральным законом от 05.05.14 № 112−ФЗ «О внесении изменений в Федеральный
закон „О национальной платежной системе“ и отдельные законодательные акты
Российской Федерации»). Исключение из нового порядка делается лишь для
микропредприятий (предприятий, балансовая стоимость активов которых или выручка
которых без учета НДС не превышает 60 млн. руб.).
Всех остальных за нарушение нового требования начнут штрафовать с 1 января
2015 года. Размер штрафа для должностных лиц составит от 15 до 30 тыс. руб.,
организаций - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. (ч. 4 статьи 14.8 КоАП РФ).
1.2.
ФНС утвердила новые среднеотраслевые показатели
налогоплательщиков для проведения выездных проверок
для
отбора
Федеральная налоговая служба актуализировала среднеотраслевые показатели
финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков за 2013 год. В частности,
изменены значения налоговой нагрузки и рентабельности по видам деятельности.
Отклонение от этих показателей повышает для
оказаться в списке кандидатов на выездную проверку.
налогоплательщиков
риски
1.3.
Утверждены Общероссийский классификатор видов экономической
деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам
экономической деятельности (ОКПД2)
В правовых базах появился приказ Росстандарта от 31.01.14 № 14−ст, которым
утвержден Общероссийский классификатор видов экономической деятельности
(ОКВЭД2) ОК 029−2014 (КДЕС Ред. 2). С 2015 года этот классификатор должен заменить
Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД)
ОК 029−2001 (КДЕС Ред. 1) и Общероссийский классификатор видов экономической
деятельности (ОКВЭД) ОК 029−2007 (КДЕС Ред. 1.1). Однако применять новый ОКВЭД
2 можно уже сейчас, поскольку он вступил в силу с 1 февраля текущего года с правом
досрочного применения с 1 января 2014 года.
Кроме того, приказом Росстандарта утвержден Общероссийский классификатор
продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034−2014 (КПЕС 2008).
Он заменит с 2015 года Общероссийский классификатор видов экономической
деятельности, продукции и услуг (ОКДП) ОК 004−93, Общероссийский классификатор
продукции по видам экономической деятельности (ОКПД) ОК 034−2007 (КПЕС 2002),
Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002−93 и Общероссийский
классификатор продукции (ОКП) ОК 005−93. Новый классификатор также действует
с 1 февраля, применять его можно было, начиная с 1 января текущего года.
1.4.
Налоговики напомнили, как правильно заверить доверенность
представителя, направляющего жалобу от имени организации
для
Статья 139.2 НК РФ допускает подписание жалобы налогоплательщика его
уполномоченным представителем. В это случае к жалобе должна быть приложена
доверенность. При заверении соответствия копии доверенности подлиннику ниже
реквизита «Подпись» необходимо проставить заверительную надпись «Верно»,
должность лица, заверившего копию документа, личную подпись, расшифровку подписи
(инициалы, фамилию) и дату заверения. Таково правило, установленное пунктом 3.23
Требований к оформлению документов ГОСТ Р 6.30−2003.
Если данное требование не соблюдено, налоговые инспекторы могут оставить
жалобу без рассмотрения.
1.5.
Налоговики сообщили о последних изменениях, произошедших в сфере
госрегистрации ЮЛ и ИП
В мае вступило в силу сразу несколько изменений в сфере государственной
регистрации:
 С 1 мая отменена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей
уведомлять внебюджетные фонды об открытии (закрытии) банковского счета
(Федеральный закон от 02.04.14 № 59−ФЗ).
 Со 2 мая исключена аналогичная обязанность по сообщению информации
об открытии (закрытии) счетов в налоговые органы (Федеральный закон от 02.04.14
№ 52−ФЗ).
 С 5 мая не действует требование по нотариальному заверению подписи заявителя
на заявлении при подаче документов на государственную регистрацию, если документы
представляет сам заявитель (Федеральный закон от 05.05.14 г. № 107−ФЗ).
 С 5 мая также не действует норма, обязывающая оплачивать часть уставного
капитала ООО перед его регистрацией. Установлен новый срок оплаты уставного
капитала ООО — четыре месяца с момента регистрации общества (Федеральный закон
от 05.05.14 г. № 129−ФЗ).
1.6.
Разъяснения ВАС РФ сохранят свою силу до принятия соответствующих
решений Верховным судом
Появилась ясность в отношении юридической силы решений ВАС РФ после того, как
ВАС РФ будет окончательно упразднен. Разъяснения Пленума ВАС РФ будут сохранять
свою силу до тех пор, пока соответствующие решения не примет Пленум Верховного
Суда РФ. Такую норму содержит законопроект, принятый Госдумой 21 мая во втором
чтении в связи с объединением ВАС РФ и Верховного суда.
Другие новшества: из подведомственности арбитражных судов исключаются дела,
связанные с оспариванием нормативных актов и кадастровой стоимости.
1.7.
Обязательный досудебный порядок обжалования могут распространить
на решения об отказе в госрегистрации
В скором времени может быть введено обязательное досудебное обжалование
решений об отказе в государственной регистрации. Соответствующий законопроект
поступил на рассмотрение в Госдуму.
Так, заявители, не согласные с отказом в государственной регистрации, смогут
обжаловать решение регистрирующего органа в вышестоящем регистрирующем органе.
Жалобу можно будет подать в течение 3 месяцев со дня, когда заявитель узнал или
должен был узнать о нарушении своих прав. Должностные лица регистрирующего органа
должны принять решение по жалобе в течение 15 дней со дня ее получения. Если
заявитель не согласен с новым решением, он вправе обратиться в ФНС или в суд.
По мнению авторов закона, с введением нового механизма обжалования заявители
получат дополнительное средство для менее затратного и более быстрого способа
защиты своих прав.
Предполагается, что закон вступит в силу по истечении месяца со дня его
официального опубликования.
1.8.
ФНС рассказала, какие действия нужно предпринять налогоплательщику для
обжалования решения инспекции
С 1 января этого года действует обязательный досудебный порядок обжалования
действий и бездействия налоговых органов. Теперь, если налогоплательщик считает, что
налоговая инспекция нарушила его права, ему нужно обратиться с жалобой в эту
инспекцию. Инспекция обязана в течение трех дней направить данную жалобу
в региональное управление налоговой службы, которое рассмотрит жалобу. В случае
если решение управления налогоплательщика не устроит, он может обратиться в ФНС
или в суд.
1.9.
Порядок предоставления заемного труда реформируют
Заемный труд запретят, а вместо него появится понятие «предоставление труда
работников (персонала)». Одно определение от другого отличается временным
характером предоставления услуг. Такие изменения запланированы с 1 января 2016 года
(Федеральный закон от 05.05.2014 № 116−ФЗ).
Предоставлять труд
работников смогут частные агентства занятости,
аффилированные лица или стороны акционерного соглашения. Работодатели,
направляющие временно своих работников по договору о предоставлении труда
работников, будут уплачивать страховые взносы с заработка работников исходя
из тарифа, определяемого в соответствии с основным видом деятельности принимающей
стороны. Стоимость труда предоставленных работников принимающая сторона
учитывает в расходах.
1.10. Условие, при котором интернет-магазины могут не применять ККТ
Расчеты интернет-магазина с покупателями,
в том
числе
с использованием
платежных карт, должны производиться с обязательным применением контрольнокассовой техники. В то же время покупатели могут рассчитываться на сайте интернетмагазина без использования платежных карт через кредитные учреждения (посредством
безналичных расчетов) с последующим зачислением денежных средств на расчетный
счет торговой организации по договору о расчетно-кассовом обслуживании между банком
и организацией.
В такой ситуации интернет-магазин может не применять ККТ, так как выручка
поступает не в кассу магазина, а на его расчетный счет.
См. письмо Минфина России от 31.03.14 № 03−01−15/14052
1.11. Минюст зарегистрировал новый порядок ведения кассовых операций
С 1 июня вступит в силу новый порядок ведения кассовых операций, утвержденный
указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210−У.
Документ зарегистрирован в Минюсте 23 мая, опубликован в «Вестнике Банка
России» № 46 от 28 мая 2014 года.
Вот некоторые изменения:
 субъекты малого предпринимательства вправе не устанавливать лимит остатка
наличных денег;
 индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с налоговым
законодательством РФ учет доходов или доходов и расходов или иных объектов
налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид
предпринимательской деятельности, могут не оформлять кассовые документы.
1.12. Новая форма налогового контроля поможет
застраховаться от выездных налоговых проверок
крупным
компаниям
Часть первая Налогового кодекса может быть дополнена разделом о новой форме
налогового контроля – о налоговом мониторинге. Госдума рассмотрит соответствующий
законопроект.
Налоговый мониторинг (или горизонтальный мониторинг или расширенное
информационное взаимодействие с налоговыми органами) подразумевает открытие
доступа для налоговиков в режиме реального времени к данным бухгалтерского
и налогового учета компании. Таким образом, еще до подачи налогоплательщиком
налоговой декларации налоговики имеют возможность проверить правильность
и своевременность отражения хозяйственных операций, а налогоплательщик —
разрешить спорные вопросы налогообложения.
Введение налогового мониторинга позволит компаниям избежать выездных
налоговых проверок. Исключение предусмотрено для случаев, когда компания
не выполняла мотивированные мнения налогового органа, данные в ходе налогового
мониторинга, подала уточненку после окончания действия соглашения о налоговом
мониторинге, и др.
Представить заявление о заключении соглашения о расширенном информационном
взаимодействии вправе те компании, которые одновременно удовлетворяют следующим
условиям:
— совокупная сумма федеральных налогов за предшествующий год составляет
не менее 500 миллионов рублей;
— суммарный объем полученных доходов — не менее 5 миллиардов рублей;
— совокупная стоимость активов на 31 декабря предшествующего года равна
не менее 10 миллиардов рублей.
Хорошие новости:
1.13. Налоговики не вправе использовать доказательства, полученные в ходе
допроса свидетеля после окончания налоговой проверки
Налоговые инспекторы вправе проводить допросы физических лиц вне рамок
налоговых проверок (например, по завершении налоговой проверки), однако
использовать полученные факты для доказательства совершенного налогового
нарушения они не могут. Арбитры признают такие доказательства неправомерными.
См.письмо ФНС России от 23.04.14 № ЕД-4−2/7970@.
В подтверждение данного вывода в письме приводится судебная практика
(постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.09.12 по делу № А33−20819/2011,
постановление ФАС Московского округа от 16.07.10 № КА-А40/7035−1; постановление
ФАС Дальневосточного округа от 26.05.09 № Ф03−2248/2009 и др.).
А вот документы, полученные до начала соответствующей налоговой проверки,
налоговики вправе исследовать при рассмотрении материалов налоговой проверки.
На это указывается и в пункте 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57.
1.14. ФНС напомнила
об открытии счетов
о том,
что
теперь
не нужно
сообщать
в налоговую
ФНС
России
напомнила
налогоплательщикам
об отмене
обязанности
по уведомлению налоговых органов об открытии (закрытии) счетов в банке (письмо
от 08.05.14№ СА-4−14/8901). Новшество вступило в силу со 2 мая текущего года
(Федеральный закон от 02.04.2014 № 52−ФЗ).
Одновременно утратила силу статья 118 НК РФ, предусматривающая штраф 5 тыс.
руб. за несообщение указанных сведений в налоговые органы.
1.15. Заявителю больше не нужно нотариально заверять подпись на заявлении
при регистрации фирмы
Если заявитель лично подает заявление на государственную регистрацию
юридического лица в регистрирующий орган или через многофункциональный центр,
нотариальное удостоверение подписи на заявлении теперь не требуется.
Новшество вступило в силу с 5 мая.
См.Федеральный закон от 05.05.14 №107−ФЗ
2.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1.
Суммы налогов, уплаченные за границей, можно включить в расходы
по налогу на прибыль
Суммы налогов, уплаченные на территории иностранных государств, могут быть
учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст.
264 НК РФ.
Подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ позволяет отнести к прочим расходам,
связанным с производством и реализацией, суммы налогов, начисленные в порядке,
установленном законодательством РФ. Перечень прочих расходов, связанных
с производством и реализацией, является открытым. В то же время в статье 270 НК РФ,
устанавливающей
закрытый
перечень
расходов,
не учитываемых
в целях
налогообложения, не содержится нормы, согласно которой налоги, уплаченные
на территории иностранного государства, в качестве расходов не учитываются.
Соответственно, указанные затраты могут быть учтены при исчислении налоговой базы
по налогу на прибыль организаций.
См.письмо Минфина России от 07.04.14 № 03−03−06/1/15337.
2.2.
Авансовые платежи по транспортному налогу на дорогие
рассчитываются без повышающих коэффициентов
автомобили
С 2014 года граждане и организации, имеющие в собственности автомобили
стоимостью свыше 3 млн. рублей, обязаны платить повышенный налог — для них
действуют повышающие коэффициенты к сумме транспортного налога. При этом
организации должны платить авансовые платежи, сумма которых составляет одну
четвертую произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст.
362 НК РФ). Налоговым кодексом не предусмотрено исчисление авансовых платежей
с учетом повышающих коэффициентов. Повышающий коэффициент применяется лишь
при расчете суммы транспортного налога по истечении налогового периода.
См.письмо ФНС России от 23.04.2014 № БС-4−11/7781
3.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
3.1.
Минфин подготовил проект приказа об определении стоимости чистых
активов для ООО
Минфин установит порядок определения стоимости чистых активов для обществ
с ограниченной ответственностью и не только для них.
В настоящее время установлен порядок расчета стоимости чистых активов только
для акционерных обществ (приказ от 29.01.03 Минфина РФ № 10н, Федеральной
комиссии по рынку ценных бумаг № 03−6/пз). Нормативных актов, содержащих порядок
расчета стоимости чистых активов для ООО, нет. В то же время в письмах от 13.05.10
№ 03−03−06/1/329, от 07.12.09 № 03−03−06/1/791 Минфин рекомендовал обществам
с ограниченной
ответственностью
при
расчете
стоимости
чистых
активов
руководствоваться порядком, предназначенным для акционерных обществ.
Проект нового приказа ведомства предусматривает общий принцип расчета
стоимости чистых активов для различных организаций. Стоимость чистых активов
определяется по данным бухгалтерского учета и равна разности между величиной
принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету
обязательств организации. Данный порядок расчета должны применять акционерные
общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные
предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы,
жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.
4.
4.1.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ФНС считает, что представительские расходы можно подтвердить любым
первичным документом
По мнению ФНС, представительские расходы можно подтвердить любым
первичным документом, из содержания которого следует, что приобретенные товары,
работы,
услуги
использованы
организацией
при
проведении
мероприятий,
предусмотренных пунктом 2 статьи 264 НК РФ. Кроме того, должна быть в наличии
первичка, подтверждающая факт приобретения товаров, работ, услуг.
Напомним, ранее аналогичную позицию высказал Минфин России в письме
от 10.04.14 № 03−03−РЗ/16288, допуская, что представительские расходы можно
подтвердить одним отчетом о проведении мероприятия, утвержденным руководителем
организации. К отчету также необходимо приложить первичные документы,
о приобретении товаров, работ, услуг.
См. письмо ФНС от 08.05.14№ ГД-4−3/8852
4.2.
Выплата выходного пособия при увольнении уменьшает налог на прибыль
При расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением
штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст.
178 ТК РФ, выплата выходного пособия, может быть учтена в составе расходов,
уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом выплата должна быть предусмотрена трудовым или коллективным
договором, дополнительным соглашением к трудовому договору.
См. письмо Минфина России от 13.05.14 № 03−03−РЗ/22276
4.3.
Проценты по долгосрочным займам учитываются в расходах равномерно
в течение срока действия договора
Проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных
расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа на конец каждого
месяца пользования денежными средствами. При этом срок фактической уплаты
процентов не имеет значения.
С 1 января 2014 года вступила в силу новая редакция пункта 8 статьи 272 НК РФ.
Она предусматривает, что по долгосрочным займам расход признается осуществленным
и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца
соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких
выплат, предусмотренных договором.
См.письмо Минфина России от 10.04.14 № 03−03−06/1/16339
4.4.
Компенсации, выплачиваемые работникам в связи с вредными условиями
труда, уменьшают налог на прибыль
Минфин и ФНС России выработали совместную позицию по вопросу учета расходов
на предоставление гарантий и льгот работникам, занятым на вредных производствах, при
определении базы по налогу на прибыль. Письмо Минфина России от 24.04.14
№ 03−03−10/19228 направлено в инспекции письмом ФНС России от 08.05.14№ ГД4−3/8858@.
Расходы работодателя на оплату дополнительного отпуска по повышенным
нормам, затраты на повышенную оплату труда, компенсации за увеличенную рабочую
неделю работникам, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, могут
быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
При условии, что такие затраты предусмотрены трудовым договором и (или)
коллективным договором на основании отраслевых (межотраслевых) соглашений
с учетом результатов специальной оценки условий труда.
4.5.
Когда срок использования ПО не определен, затраты на модификацию
ПО распределяются равномерно
Если
из условий
договора
на приобретение
неисключительных
прав
на использование ПЭВМ нельзя определить срок использования программы, компания,
применяющая метод начисления, распределяет расходы на приобретение ПО с учетом
принципа равномерности признания доходов и расходов. Аналогичный порядок нужно
применять и в отношении затрат на последующую модификацию соответствующей
программы для ЭВМ.
При этом организация вправе самостоятельно определить в налоговом учете
период, в течение которого такие расходы будут учитываться для целей
налогообложения прибыли.
См.письмо Минфина России от 18.03.14 № 03−03−06/1/11743
4.6.
Сумма уменьшения уставного капитала
УК уменьшается в добровольном порядке
является
доходом,
если
Налоговый кодекс относит к внереализационным доходам сумму, на которую
в отчетном (налоговом) периоде был уменьшен уставный капитал организации, если
организация отказалась возвращать акционерам соответствующую часть взносов (п.
16 ст. 250 НК РФ). Уставный капитал общества может быть уменьшен в соответствии
с требованиями закона или в добровольном порядке. По мнению ВАС РФ, сумма
уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом в том
случае,
если
уставный
капитал
уменьшается
не на основании
требований
законодательства. Именно эту точку зрения привел Минфин России в своих
разъяснениях.
См. письмо Минфина России от 23.05.14 № 03−03−РЗ/24777
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
5.1.
Уточнение порядка определения суммы выручки в целях освобождения
от НДС
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение
от обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих месяца сумма
их выручки не превысила 2 млн. руб. Так как статья 145 НК РФ не предусматривает
исключений из суммы выручки операций, не подлежащих обложению НДС, либо
не признающихся объектом обложения по НДС.
Вместе с тем с учетом позиции Президиума ВАС РФ (постановление от 27.11.12
№ 10252/12) предельный показатель выручки, дающий право на применение
освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должен рассчитываться
только применительно к операциям по реализации, облагаемым НДС.
См. письмо ФНС России от 21.04.2014 № 03−07−15/18197
5.2.
Налоговые агенты
не облагаемым НДС
вправе
не составлять счета-фактуры
по операциям,
С 1 января этого года отменена обязанность плательщиков НДС составлять счетафактуры по операциям, не подлежащим обложению или освобождаемым от обложения
НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.13 № 420−ФЗ).
Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.
Соответственно, налоговые агенты по НДС также могут воспользоваться данной
нормой и не составлять счета-фактуры по операциям, не облагаемым НДС.
См. письмо Минфина России от 19.03.14 № 03−07−09/11822.
5.3.
По товарам, приобретенным у компаний, работающих в Крыму, основанием
для вычета НДС являются налоговые накладные
Основанием для применения вычетов НДС российскими компаниями,
приобретающими товары (услуги) у компаний Республики Крым и г. Севастополя,
являются налоговые накладные, выставляемые продавцами в соответствии с Налоговым
кодексом Украины.
Такой порядок действует до 1 января 2015 года, сообщается в письме Минфина
России от 29.04.14 № 03−07−15/20060, которое ФНС России письмом от 07.05.14 № ГД4−3/8785@ довела до сведения налоговых органов и налогоплательщиков.
5.4.
В каком периоде нужно восстановить НДС, если суд признал корректировку
НДС таможенным органом неправомерной
Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, подлежат вычету
после принятия товаров на учет и при наличии соответствующих первичных документов
(п.1 ст. 172 НК РФ). Если суд признал своим решением корректировку таможенного
органа неправомерной и постановил вернуть сумму НДС налогоплательщику,
налогоплательщик, принявший НДС к вычету, должен скорректировать налоговые
вычеты. Восстановить НДС необходимо в том налоговом периоде, в котором вступило
в силу решение суда.
См. письмо Минфина России от 08.04.14 № 03−07−15/15870, которое ФНС России
направила в инспекции письмом от 21.04.14 № ГД-4−3/7606 для использования в работе.
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
6.1.
Родителю ребенка,
не предоставляется
вступившего
в брак,
«детский»
вычет
по НДФЛ
Родители, супруги родителей, на обеспечении которых находится ребенок, имеют
право на стандартный вычет по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В случае если ребенок
вступил в брак, он перестает быть на обеспечении родителей.
Соответственно, родители ребенка, супруги родителей ребенка, теряют право
на вычет по НДФЛ.
См. письмо Минфина России от 31.03.14 № 03−04−06/14217.
6.2.
Стоимость автомобиля, выигранного в стимулирующей лотерее, облагается
НДФЛ по ставке 35%
Выигрыш в стимулирующей лотерее облагается НДФЛ по ставке 35%.
Стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия
в ней применяются положения п. 2 ст. 224 НК РФ,
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ ставка 35% действует в отношении любых выигрышей
и призов, которые получают победители конкурсов, игр и других мероприятий,
проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг. Налогом облагается стоимость
выигрыша, превышающая 4 тыс. руб. Соответственно, организация, от которой
победитель получил выигрыш, является налоговым агентом по НДФЛ. Если выигрыш
получен не в денежной форме, у организации нет возможности удержать налог. В таком
случае
компания
должна
письменно
сообщить
в налоговую
инспекцию
и налогоплательщику о невозможности удержать налог и сумме налога.
См. письмо Минфина России от 26.03.14 № 03−04−05/13261
6.3.
Компенсация судебных расходов облагается НДФЛ
Сторона, проигравшая дело в суде, возмещает другой стороне понесенные
ею судебные расходы (ч. 1 ст. 98 ГК РФ). В случае возмещения организацией
физическому лицу судебных расходов с суммы компенсации необходимо уплачивать
НДФЛ, т.к. перечень компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ, установлен пунктом
3 статьи 217 НК РФ. Судебные расходы в этом списке не указаны. Следовательно, суммы
возмещения организацией понесенных физическим лицом судебных расходов
облагаются НДФЛ в общем порядке.
См.письмо Минфина от 19.03.14 № 03−04−05/11930
6.4.
Как определить размер вычета по НДФЛ на младших детей
Родители вправе получить налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового
периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной
формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте
до 24 лет. При этом размер вычета на первого и второго ребенка составляет по 1400 руб.,
на третьего и последующих детей – по 3 000 руб. Как определить сумму вычета
на третьего ребенка, если двое старших детей уже взрослые?
Очередность детей определяется по датам их рождения. В ситуации, когда
на первого и второго ребенка стандартный налоговый вычет не предоставляется
по причине их взрослого возраста, родитель имеет право на получение стандартного
налогового вычета на третьего ребенка в размере 3000 руб.
См.письмо Минфина России от 17.04.14 № 03−04−05/17619
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1.
На сайте ПФР размещены новые программы для подготовки отчетности
15 мая – последний день, когда можно представить единую форму отчетности
за первый квартал без штрафов. В этой форме объединены расчет по начисленным
и уплаченным страховым взносам на ОПС и на ОМС в целом по организации и сведения
индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному лицу.
Новую форму отчетности можно найти на сайте Пенсионного фонда www.pfrf.ru
в разделе «Работодателям», а также в «Кабинете плательщика страховых взносов».
Кроме того, при подготовке и проверке отчетности страхователи могут
воспользоваться новыми программами, которые замещены на сайте ПФР в свободном
доступе. Четыре программы предназначены для составления отчетности в электронном
виде и еще одна программа для проверки подготовленной отчетности.
7.2.
Страхователей, опоздавших с представлением нового расчета РСВ-1 ПФР,
не будут штрафовать за непредставление сведений персонифицированного
учета
Начиная с отчетности за первый квартал 2014 года, страхователи представляют
в Пенсионный фонд объединенную форму отчетности. Постановлением Правления ПФР
от 16.01.14 № 2п расчет РСВ-1 ПФР объединен со сведениями индивидуального
персонифицированного учета. В письме от 04.04.14 № 17−3/В−138 Минтруд России
разъяснил, что грозит страхователям, не сдавшим расчет.
За непредставление
расчета РСВ-1 ПФР
предусмотрен
штраф
в размере
5 процентов от суммы страховых взносов, начисленных за последние три месяца,
но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 руб. (ч.1 ст.46
Федерального
закона
от 24.07.09
№ 212−ФЗ).
Непредставление
сведений
индивидуального персонифицированного учета грозит штрафом в размере 5 процентов
от суммы страховых взносов за последние три месяца отчетного периода (ст.
17 Федерального закона от 01.04.96 № 27−ФЗ).
По мнению Минтруда, при непредставлении объединенной формы отчетности
нельзя применять обе указанные нормы одновременно. В рассматриваемой ситуации
действовать будет лишь одна — часть 1 статьи 46 Федерального закона от 24.07.09
№ 212−ФЗ. Статья 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27−ФЗ применяется
по отношению к нарушениям прошлых отчетных периодов (до 2014 года), а также
в случае,
когда
страхователь
представил
недостоверные
сведения
персонифицированного учета или не в полном объеме.
7.3.
ФСС РФ профинансирует страхователям проведение спецоценки условий
труда и приобретение аптечек
Приказом Минтруда России от 20.02.14 № 103н внесены изменения в Правила
финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного
травматизма (утв. приказом Минтруда № 580н от 10.12.2012). Документ вступит в силу
через 10 дней после официального опубликования.
ФСС РФ, кроме прочего, теперь будет финансировать расходы страхователей
на проведение специальной оценки условий труда (вместо аттестации рабочих мест)
и приобретение страхователями аптечек для оказания первой помощи.
Для малых предприятий (с численностью до 10 человек) будет действовать особый
порядок финансирования. Размер средств для них будет рассчитываться исходя
из их отчетных данных за три предшествующих года.
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
8.1. Применение формы УПД
Сторонам сделки, одна из которых не является плательщиком НДС, в определенных
ситуациях все же может быть выгодно применять универсальный передаточный
документ, форму которого ФНС России утвердила письмом от 21.10.13 № ММВ20−3/96@. Например, это может быть выгодно покупателю — в целях унификации
документооборота, чтобы по одним и тем же операциям с плательщиками НДС
и неплательщиками НДС ему не поступали разные по форме документы. В таком случае
налогоплательщики, применяющие спецрежим (УСН, ЕСХН) и выставляющие УПД,
должны указать в УПД статус «2», означающий, что УПД используется только как
первичный учетный документ, разъяснила ФНС России на своем сайте.
При этом важно не заполнять показатели в графах 7 — 9, расположенных
в части счета-фактуры, — в них нужно поставить прочерки. В противном случае
налоговые инспекторы доначислят НДС, расценив заполнение показателей в этой части
УПД как выставление счета-фактуры.
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ
9.1. Как проставить код ОКТМО в уведомлении о контролируемых сделках
До 20 мая компании должны подать в налоговую инспекцию уведомление
о контролируемых сделках, совершенных в 2013 году. В соответствии с требованиями
Формата уведомления о контролируемых сделках в электронной форме (Приложение
№ 2 к приказу ФНС России от 27.07.12 № ММВ-7−13/524@) код ОКТМО, указываемый
в поле «Код ОКАТО» должен состоять из 11 знаков. Если компания использует код
ОКТМО, состоящий из 8 знаков, в качестве последних трех знаков нужно указать нули.
См. письмо ФНС России от 30.04.14 № ОА-4−13/8583@.