Основные направления налоговой политики РФ на 2016

1
Коллегия Министерства финансов
Удмуртской Республики
Основные направления налоговой политики РФ
на 2016-2018 годы
Уважаемые коллеги!
Согласно проекту Основных направлений налоговой политики на
2016-2018 годы, главными приоритетами на ближайшую трехлетку
являются мораторий на рост налоговой нагрузки и отсутствие крупных
налоговых новаций в ближайшие годы.
Следует отметить, что в течение последних нескольких лет в
налоговой сфере уже были проведены значительные структурные изменения
(создание консолидированной группы налогоплательщиков (КГН),
«налоговый маневр» в нефтегазовом секторе, изменение порядка расчета
налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц
исходя из кадастровой стоимости и т.д.).
Главными целями налоговой политики на предстоящий период
остаются сохранение стабильности и поддержка предпринимательской и
инвестиционной активности.
Для реализации поставленных целей предусматривается:
создание налоговых стимулов для экономического роста
2
и повышение справедливости налоговой системы (создание
препятствий для ухода от уплаты налогов и обеспечение преимуществ для
добросовестных налогоплательщиков).
В числе стимулирующих мер, направленных на решение данных задач,
можно выделить антикризисный план мероприятий Правительства России.
А именно:
1.
Льготы по налогу на прибыль организаций для новых
производств, так называемых «гринфилдов».
В настоящее время разработан проект федерального закона, которым
предусматривается возможность снижения ставки налога на прибыль
организации для новых предприятий промышленности, осуществляющих
капитальные вложения.
3
Субъекту предоставляется право снижения ставки налога на прибыль
организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской
Федерации, до 10% (в настоящее время снижение налоговой ставки
предусмотрено до 13,5 %).
Также предусматривается применение для таких налогоплательщиков
нулевой ставки по налогу на прибыль, поступающей в федеральный бюджет.
Предполагается, что в зависимости от решения субъекта Российской
Федерации объем средств, сэкономленных налогоплательщиком от
получения такой налоговой льготы (в совокупности по федеральной и
региональной частями налога на прибыль) сможет полностью покрывать
осуществленные им капитальные затраты.
Кроме того, в рамках реализации антикризисных мер предлагается ряд
налоговых послаблений для малого бизнеса.
Во-первых, предусматривается расширение с 47 до 62 перечень
видов предпринимательской деятельности при применении патентной
системы налогообложения.
Перечень дополняется такими видами деятельности, как:
- услуги общественного питания, оказываемые через объекты
организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания
посетителей;
- оказание услуг по перегонке, выпасу скота;
- производство кожи и изделий из кожи;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных
ресурсов и лекарственных растений;
- переработка и консервирование фруктов и овощей;
- производство молочной продукции;
4
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- рыболовство и рыбоводство;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- деятельность по письменному и устному переводу;
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка
вторичного сырья;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ
и баз данных (программных средств и информационных продуктов
вычислительной техники), их адаптации и модификации;
- ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Во-вторых, предоставление права субъектам РФ снижать налоговые
ставки по упрощенной системе налогообложения с объектом
налогообложения в виде доходов с 6 до 1%.
А также предоставление права муниципалитетам снижать ставки
единого налога на вмененный доход с 15 до 7,5%. Изменять ставки
планируется в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов
предпринимательской деятельности.
Данные меры направлены на то, чтобы высвобожденные оборотные и
инвестиционные средства предприниматели направляли на развитие
бизнеса.
Изменения устанавливаются нормативно-правовыми актами субъектов
РФ и муниципальных образований соответственно для упрощенной системы
налогообложения и единого налога на вмененный доход.
В то же время, обращаю Ваше внимание, что снижение размера ставок
приведет к снижению доходов консолидированного бюджета Удмуртской
Республики. В связи с этим, необходимо принимать взвешенное решение по
данным вопросам.
Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ.
Также планируется введение специального патента для самозанятых
лиц (т.е. не имеющих работодателей и наемных работников)– особого
механизма исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов.
5
Реализация такой системы позволит уплачивать налог в связи с
применением патентной системы налогообложения и обязательные платежи
по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по
принципу «одного окна» одновременно с регистрацией в качестве
самозанятых лиц (возможно, без получения статуса индивидуального
предпринимателя).
Физические лица осуществляют регистрацию по упрощенной
процедуре на срок, за который уплачен соответствующий платеж, без права
заниматься иными видами деятельности.
Реализация данного механизма позволит самозанятым лицам избежать
уголовной и административной
ответственности за ведение
предпринимательской деятельности без государственной регистрации.
Следующей мерой антикризисного плана является распространение
права на применение «налоговых каникул».
На территории Удмуртской Республики уже принят закон о введении
2-летних «налоговых каникул», действующих до 1 января 2018 года.
(Закон УР от 14 мая 2015 года № 32-РЗ «Об установлении налоговой
ставки 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных
предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения
и патентной системы налогообложения на территории Удмуртской
Республики»).
Также, принят Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ,
устанавливающий запрет на осуществление с 1 января 2016 года по 31
декабря 2018 года плановых проверок в отношении юридических лиц,
индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого
предпринимательства.
Кроме того, в Основных направлениях налоговой политики отражены
вопросы налогового администрирования. Правительство утвердило
несколько дорожных карт, которые по мере реализации будут формировать
максимально удобные условия для предпринимательства.
Планируется введение института предварительного налогового
контроля – возможности налогоплательщика, открыв все существенные
детали предстоящих сделок, получить квалифицированную оценку
налоговых последствий. Это существенно снизит возможные риски.
6
Среди прочих изменений в законодательстве следует также отметить,
что предусмотрена обязанность налогоплательщиков – физических лиц
сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и
транспортных средств.
В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов
физические лица должны представить информацию об имеющихся объектах
налогообложения в налоговый орган по месту жительства или по месту
нахождения объектов недвижимого имущества и транспортных средств
С 1 января 2017 года предусмотрена ответственность за
непредставление (несвоевременное представление) данной информации.
Следующий
важный
момент.
Предлагается
переоценка
эффективности существующих налоговых льгот.
Принятие налоговой льготы должно сопровождаться определением
«источника» такого решения, в качестве которого может рассматриваться
также отмена неэффективных льгот.
Льготы будут распределены в соответствии с назначением между
государственными программами, а по особо крупным налоговым льготам
будут требоваться обоснования эффективности этих льгот от ответственных
исполнителей. В случае отсутствия обоснований, льготы будут отменены.
Налоговые льготы следует вводить на определенный срок, по
истечении которого должен проводится анализ их эффективности и
приниматься решения об их пролонгации или отмене.
Таким образом, планируется выявить и отменить налоговые
льготы, которые являются неэффективными налоговыми расходами.
Теперь что касается вопросов формирования бюджетов в части
доходов на 2016 год и плановый период.
В мае текущего года в Ваш адрес был направлен проект Сценарных
условий и основных параметров прогноза социально-экономического
развития Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и
2018 годов.
Основные макроэкономические параметры прогноза социальноэкономического развития Российской Федерации и Удмуртской Республики
изображены на слайде.
Достаточно оптимистическая оценка представлена по налогу на
прибыль организаций на 2015 год. Темп роста по Российской Федерации
7
прогнозируется 124%, в то время как по результатам исполнения 1
полугодия текущего года темп роста налога на прибыль по Удмуртской
Республике составил 97%.
С 1 января 2016 года плата за негативное воздействие на окружающую
среду будет зачисляться в доходы бюджетов муниципальных районов и
городских округов по нормативу 55% за счет одновременного уменьшения
до 5% указанного норматива зачисления в доход федерального бюджета.
- в федеральный бюджет по нормативу 5%;
- в бюджеты субъектов Российской Федерации – 40%;
- в бюджеты муниципальных районов и городских округов – 55%.
Это следует учесть при формировании ваших доходов на 2016 и
плановый период 2017 и 2018 годы.
(Федеральный закон от 03.12.2012 года № 244-ФЗ)
8
Во втором чтении Государственной Думой РФ принят законопроект,
предусматривающий сохранение действующих размеров ставок акцизов
в 2016-2017 гг. и индексацию ставок в 2018 году с учетом индекса
потребительских цен, заложенного в Основных параметрах прогноза
социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год и
на плановый период 2017-2018 годов.
По аналогии с реестром расходных обязательств, Министерство
финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов
Российской Федерации и муниципальных образований с 1 января 2016 года
обязаны вести реестры источников доходов бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации.
Реестры источников доходов региональных бюджетов и местных
бюджетов будут формироваться и вестись в порядках, установленных
соответственно высшим исполнительным органом государственной власти
субъекта Российской Федерации и местной администрацией.
Следует также отметить, что Указом от 12 мая 2015 года № 91под
руководством Главы Удмуртской Республики Александра Васильевича
Соловьева создан Совет по координации деятельности, направленной на
укрепление доходов консолидированного бюджета Удмуртской Республики.
9
24 июня текущего года состоялось первое заседание Совета, на которое
был приглашен руководитель одного из крупнейших предприятий
нефтедобывающей отрасли республики - ОАО «Белкамнефть».
Заседания будут носить регулярный характер. В рамках работы Совета
будут также приглашаться представители муниципальных образований для
обсуждения вопросов по наращиванию доходной базы местных бюджетов.
В конце еще раз хочу отметить, что при планировании бюджетов
необходимо учитывать все вышеуказанные изменения в законодательстве.
Доклад окончен. Благодарю Вас за внимание!