Спиридонова А.А.

Роль налоговой системы в стимулировании экономического развития в России и
Китае: сравнительный анализ
Спиридонова Анна Алексеевна
Студентка Северо восточного федерального Университета
Финансово-экономический институт, Якутск, Республика Саха (Якутия), Россия
SpiridonovaAnya94@yandex.ru
Как сказал Прудон, вопрос о налоге есть вопрос о государстве, то есть налог и
налоговая система сопровождают развитие государственности большинства стран с
незапамятных времен. Так, китайская цивилизация, по праву считаясь одной из самых
древних, начинает формироваться около XX века до н.э., и уже в тот доисторический
период можно найти протоналоговые отношения по поводу обязательной передачи части
имущества (урожая) местным князьям и царям.
Экономический переход социалистических стран от плановой экономики к рыночной
является одним из значительных событий мировой экономики последней трети XX века.
Такие коренные институциональные изменения коснулись так же и налоговой системы. В
данной работе рассматривается процесс налоговых реформ в процессе экономического
перехода России и Китая, особенности этих налоговых реформ и их роль в самом
процессе экономического перехода.
Согласно Шумпетеру, налоговая система всегда является центральной частью
государства, особенно в переломные для всего общества моменты. В процессе
экономического перехода наряду с экономической системой государство также должно
претерпеть определенные изменения и совершить в определенном смысле переход от
«всемогущего» [11, с. 12] государства к управляющему системой (аналогично менеджеру
компании), несущему ответственность перед обществом за ее эффективность. По
образному выражению А. Шлефейра, позиция государства в экономике должна быть
ослаблена при одновременном усилении определенных ее сфер: некоторые мышцы
должны атрофироваться, а другие развиться [7, с. 389]. Налоговая система, будучи
материальным источником исполнения государством его функций, должна стать той
мышцей, которая развивается быстрее всего для оказания поддержки другим.
Многие экономисты неудачу экономического перехода в России отчасти относят на
проблемы налоговых отношений в стране. В целом крушение социалистического режима
в странах бывшего СССР демонстрирует важность налоговой системы в обществе. Без
здоровой налоговой системы правительство не в состоянии осуществлять распределение
ресурсов и доходов и стабилизацию экономики [5, с. 8]. Налоговая система России вместо
того, чтобы оказывать поддержку процессу экономического перехода в стране, стала
препятствием на его пути.
Изменения в налоговой системе Китая отражают общую траекторию экономических
реформ и постепенный отход от планового способа хозяйствования. Переход на
налоговые отношения между государственными предприятиями и государством по
поводу распределения доходов означал первый шаг к переводу таких предприятий на
рыночные рельсы, а также к построению сложной многоэлементной системы
налогообложения предприятий, повышал ответственность за результаты экономической
деятельности и стимулировал ведение самостоятельных счетов. С другой стороны, так как
около 60% государственных доходов государство получало в форме отчислений от
прибыли государственных предприятий, то введение налоговой реформы до начала
процесса приватизации гарантировало в определенной степени сохранение дохода
бюджета.
Особенности становления налоговой системы Китая в целом вписываютсяв
особенности китайской модели рыночной трансформации, связанной с развитием на
основе собственной идентичности, которое рядом ученых считается самым продуктивным
типом развития. [2, с. 119]
Таким образом, можно сделать вывод о важной роли налоговой системы при
осуществлении экономического перехода. Налоговые реформы могут как способствовать
и поддерживать новую экономическую систему, что имеет место в Китае, так и стать
препятствием на пути не только экономического перехода к рыночной экономике, но и
всего экономического развития страны, что происходило в России в первые несколько лет
построения свободного рынка. Эффективность налоговой системы отражает
эффективность государственного управления и регулирования экономики. Проблемы
налоговых реформ в России в 90-х гг. являются диалектическим следствием стремления
российских реформаторов полностью вывести государство из экономической жизни с
одной стороны и нежеланием большинства государственных деятелей, как центрального
аппарата власти, так и местных, отказываться от своего экономического влияния. В то же
время повышение экономической ответственности местных органов власти и
постепенный «уход» государства из некоторых сфер экономики в Китае заложили основы
для успешного перехода к рыночной экономике и осуществления экономического роста.
Литература
1.Городецкий А. Об основах институциональной трансформации (теоретический
аспект) // Вопросы экономики. 2000. N ° 10, С. 118-121.
2.Прохорова Н. Антикризисные меры Китая в налоговой политике // Роль финансовой
системы в преодолении глобального экономического кризиса. Сборник научных трудов
студентов. Издательство СПбГУЭФ, 2010. С. 149-157.
3.Савинский С.П. Налоговая система КНР // Финансы. 1996 № 5, С. 24-28.
4.Симонов В.В., Сулакшин С.С., Подпорина И.В., Погорелко М.Ю. Бюджет и налоги в
экономической политике России. Монография М .: Научный эксперт, 2008. 240 с.
5. Толкушкин А.В. История налогов в России. М .: «Юристъ», 2001. 432 с.
6.Anders Aslund. Russian Economic Reform at Risk - London ; New York : Pinter,
Distributed in the United States and Canada by St. Martin's Press, 1995, 212 pages.
7.Andrei Shleifer Government in transition // European Economic Review 41 (1997) pp.
385-410.
8.Daniel Berkowitz, Wei Li Tax Rights in Transition Economies: A Tragedy of the
Commons? [сайт]. URL: faculty.virginia.edu›wei_li/papers/jpube5.pdf (дата обращения
20.12.2014 г.)
9.David M. Kotz, Lessons from Economic Transition in Russia and China// Political
Economy and Contemporary Capitalism: Radical Perspectives on Economic Theory and Policy,
Armonk, NY: M.E. Sharpe, 2000, pp 210-217.
10.Jane H. Malme, Natalia Kalinina, Property tax developments in the Russian Federation //
The Development of Property Taxation in Economies in Transition, Washington, D.C: The
World Bank, 2001, pp 67-84.
11. Yang Yun. Zhuanxing Jingji Zhong de Shuishou wenti: Eluosi Guojia Jiqulide Kunjing
[сайт]. URL: http://www.docin.com/p-431341132.html (дата обращения 21.12.2014 г.)